醫(yī)院成本管理培訓(xùn)講義

醫(yī)院成本管理徐元元中國醫(yī)學(xué)科學(xué)院腫瘤醫(yī)院總會計師醫(yī)院成本控制4醫(yī)院成本管理概述1醫(yī)院成本核算介紹2醫(yī)院成本分析3主要內(nèi)容1.成本管理和成本核算的含義成本管理是指醫(yī)院通過成本核算和分析，提出成本控制措施，降低醫(yī)療成本的活動。成本管理是醫(yī)院實行財務(wù)管理的基礎(chǔ)。成本管理是由成本核算、成本分析、成本控制等各個方面有機組成的統(tǒng)一體系。實行成本管理，有利于醫(yī)院摸清家底，加強績效評價，合理控制費用，提高服務(wù)效率。成本核算是指醫(yī)院將其業(yè)務(wù)活動中所發(fā)生的各種耗費按照核算對象進行歸集和分?jǐn)偅嬎愠隹偝杀竞蛦挝怀杀镜倪^程

一、成本管理概述——成本管理和成本核算的含義2.成本管理和成本核算的目的全面、真實、準(zhǔn)確反映醫(yī)院成本信息，強化成本意識，降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院績效，增強醫(yī)院在醫(yī)療市場中的競爭力3.成本管理和成本核算的意義成本核算信息是制定醫(yī)療服務(wù)價格和建立基本醫(yī)療保險結(jié)算制度的重要依據(jù)成本核算工作是醫(yī)院科學(xué)管理的重要手段成本核算工作是完善分配制度、實施員工激勵管理的重要前提

一、成本管理概述——成本管理和成本核算的目的及意義組長：院長副組長：總會計師財務(wù)負(fù)責(zé)人信息負(fù)責(zé)人人事負(fù)責(zé)人后勤負(fù)責(zé)人護理負(fù)責(zé)人設(shè)備物資負(fù)責(zé)人統(tǒng)計負(fù)責(zé)人醫(yī)務(wù)負(fù)責(zé)人……在財務(wù)部門設(shè)置專門成本管理辦公室（科），作為成本管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組的日常辦事機構(gòu)，其它相關(guān)部門設(shè)立兼職成本核算員一、成本管理概述——成本管理的組織機構(gòu)AddYourTitleThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.明確醫(yī)院各部門在成本管理中的職責(zé)，督促各部門落實工作任務(wù)確定醫(yī)院成本管理工作制度和工作流程，督促提高成本數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時性確定成本核算對象，包括核算單元（核算科室）、核算項目及核算病種等結(jié)合成本分析數(shù)據(jù)及成本管理建議，確定年度醫(yī)院成本控制方案確定成本管理考核制度和考核指標(biāo)，納入醫(yī)院績效考核體系成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組AddYourTitleThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.依據(jù)制度要求，制定醫(yī)院內(nèi)部成本管理實施細(xì)則、崗位職責(zé)及相關(guān)工作制度等歸集成本數(shù)據(jù)，進行成本核算，按照有關(guān)規(guī)定定期編制、報送成本報表開展成本分析，提出成本控制建議，為醫(yī)院決策、管理提供支持和參考組織落實醫(yī)院成本管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組的決定，監(jiān)督實施成本控制措施參與成本考核制度的制定，并組織實施；開展院內(nèi)成本管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)和工作指導(dǎo)；建立健全成本管理檔案成本核算機構(gòu)AddYourTitleThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.按照成本管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組部署，在財務(wù)部門（成本管理工作辦公室）的指導(dǎo)下，按照相關(guān)規(guī)定和要求定期完成本科室和本部門成本核算相關(guān)信息和資料的記錄、統(tǒng)計、核對與報送等工作。執(zhí)行成本管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組的決定，落實成本管理相關(guān)規(guī)定，實施成本控制其他相關(guān)部門職責(zé)一、成本管理概述——成本管理組織機構(gòu)的主要職責(zé)醫(yī)院成本控制4醫(yī)院成本管理概述1醫(yī)院成本核算介紹2醫(yī)院成本分析3主要內(nèi)容AddYourTitlehere可靠性原則成本核算原則相關(guān)性原則分期核算原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按實際成本計價原則收支配比原則一致性原則合法性原則重要性原則二、成本管理核算介紹——成本核算原則臨床科室全成本=醫(yī)療業(yè)務(wù)成本+管理費用人員經(jīng)費衛(wèi)生材料費藥品費固定資產(chǎn)折舊費無形資產(chǎn)攤銷費提取醫(yī)療風(fēng)險基金其他費用二、成本管理核算介紹——成本核算范圍臨床科室全成本=醫(yī)療業(yè)務(wù)成本

+管理費用+財政項目補助支出所形成的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷

醫(yī)療全成本

醫(yī)院全成本

+科教項目支出所形成的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷

二、成本管理核算介紹——成本核算范圍不應(yīng)計入1.不屬于醫(yī)院成本核算范圍的其它核算主體及其經(jīng)濟活動所發(fā)生的支出2.為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的資本性支出3.對外投資的支出4.各種罰款、贊助和捐贈支出5.有經(jīng)費來源的科研、教學(xué)等項目支出6.在各類基金中列支的費用7.國家規(guī)定的不得列入成本的其他支出二、成本本管理核核算介紹紹——成本核算算范圍臨床服務(wù)務(wù)類科室室全成本本(醫(yī)療成本本)＝科室直直接成本本＋分?jǐn)倲偣芾碣M費用＋分分?jǐn)傖t(yī)輔輔成本＋＋分?jǐn)傖t(yī)醫(yī)技成本本醫(yī)院臨床床服務(wù)類類科室全全成本表表成本項目科室名稱人員經(jīng)費(1)衛(wèi)生材料費(2)藥品費（3）固定資產(chǎn)折舊（4）無形資產(chǎn)攤銷(5)提取醫(yī)療風(fēng)險基金(6)其他費用(7)合計(8)=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本臨床服務(wù)類科室1臨床服務(wù)類科室2…科室全成本合計備注:間接費用用=分?jǐn)偣芾砝碣M用＋＋分?jǐn)傖t(yī)醫(yī)輔成本本＋分?jǐn)倲傖t(yī)技成成本二、成本本管理核核算介紹紹——成本核算算范圍醫(yī)療全成成本＝臨臨床服務(wù)務(wù)類科室室全成本本(醫(yī)療成本本)＋將財政政項目補補助支出出所形成成的固定定資產(chǎn)折折舊、無無形資產(chǎn)產(chǎn)攤銷醫(yī)療全成成本表

成本項目科室名稱醫(yī)療全成本臨床服務(wù)類科室全成本財政項目補助支出形成小計(11)=(8)+(9)+(10)人員經(jīng)費(1)衛(wèi)生材料費(2)藥品費(3)固定資產(chǎn)折舊(4)無形資產(chǎn)攤銷(5)提取醫(yī)療風(fēng)險基金(6)其他費用(7)小計(8)=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本固定資產(chǎn)折舊(9)無形資產(chǎn)攤銷(10)臨床服務(wù)類科室1臨床服務(wù)類科室2……

醫(yī)療全成本合計

備注:間接費用用=分?jǐn)偣芾砝碣M用＋＋分?jǐn)傖t(yī)醫(yī)輔成本本＋分?jǐn)倲傖t(yī)技成成本二、成本本管理核核算介紹紹——成本核算算范圍醫(yī)院全成成本=醫(yī)療全成成本＋科科教項目目支出所所形成的的固定資資產(chǎn)折舊舊、無形形資產(chǎn)攤攤銷醫(yī)院全成成本表

成本項目

科室名稱醫(yī)院全成本醫(yī)療全成本科教項目支出所形成的

總計(14)=(11)+(12)+(13)臨床服務(wù)類科室全成本財政項目補助支出所形成的合計(11)=(8)+(9)+10

人員經(jīng)費(1)衛(wèi)生材料費(2)藥品費(3)固定資產(chǎn)折舊(4)無形資產(chǎn)攤銷(5)提取醫(yī)療風(fēng)險基金(6)其他費用(7)小計(8)=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本固定資產(chǎn)折舊(9)無形資產(chǎn)攤銷(10)固定資產(chǎn)折舊(12)無形資產(chǎn)攤銷(13)臨床服務(wù)類科室1臨床服務(wù)類科室2……

醫(yī)院全成本合計

二、成本本管理核核算介紹紹——成本核算算范圍醫(yī)院科室室直接全全成本表表項目醫(yī)院全成本總計醫(yī)療全成本科教項目支出所形成的合計醫(yī)院各科室直接成本財政項目補助支出所形成的小計人員經(jīng)費衛(wèi)生材料費藥品費固定資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷提取醫(yī)療風(fēng)險基金其他費用固定資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷固定資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷⑴⑵⑶⑷⑸⑹⑺⑻⑼⑾⑿一、臨床服務(wù)類科室

某內(nèi)科

某內(nèi)科門診

某內(nèi)科病區(qū)

……

二、醫(yī)療技術(shù)類科室

放射科

超聲科

……

三、醫(yī)療輔助類科室

供應(yīng)室

洗衣班

……

四、行政后勤類科室

院辦公室

人事科

……

二、成本本管理核核算介紹紹——成本核算算范圍床日和診診次成本核算算病種成本核算算醫(yī)療服務(wù)務(wù)項目成成本核算算科室成本核算一般應(yīng)以以科室、、診次和和床日為為核算對對象三級醫(yī)院院及其他他有條件件的醫(yī)院院還應(yīng)以以醫(yī)療服服務(wù)項目目、病種種等為核核算對象象進行成成本核算算二、成本本管理核核算介紹紹——成本核算算對象二、成本本管理核核算介紹紹——成本核算算流程臨床服務(wù)類指直接為病人提供醫(yī)療服務(wù)，并能體現(xiàn)最終醫(yī)療結(jié)果、完整反映醫(yī)療成本的科室醫(yī)療技術(shù)類指為臨床服務(wù)類科室及病人提供醫(yī)療技術(shù)服務(wù)的科室醫(yī)療輔助類是服務(wù)于臨床服務(wù)類和醫(yī)療技術(shù)類科室，為其提供動力、生產(chǎn)、加工、消毒等輔助服務(wù)的科室行政后勤類指除臨床服務(wù)、醫(yī)療技術(shù)和醫(yī)療輔助科室之外的、從事院內(nèi)外行政后勤業(yè)務(wù)工作的科室二、成本本管理核核算介紹紹——核算單元元的確定定核算單元科室臨床服務(wù)類某內(nèi)科（某內(nèi)科門診、某內(nèi)科病區(qū)）、某外科（某外科門診、某外科病區(qū)）、婦科（婦科門診、婦科病區(qū)）、兒科（兒科門診、兒科病區(qū)）、腫瘤科（腫瘤科門診、腫瘤科病區(qū)）、神經(jīng)科（神經(jīng)科門診、神經(jīng)科病區(qū)）等醫(yī)療技術(shù)類放射科、超聲科、檢驗科、血庫、手術(shù)室、麻醉科、藥劑科、醫(yī)技實驗室、臨床營養(yǎng)科等醫(yī)療輔助類物業(yè)管理科、消毒供應(yīng)室、病案室、材料庫房、門診掛號收費處、住院結(jié)算處、營養(yǎng)食堂等行政后勤類院辦公室、黨務(wù)處、人事處（科）、醫(yī)務(wù)處（科）、護理部、科教處（科）、總務(wù)處（科）、信息處（科）、財務(wù)處（科）、離休、退休等詳見：醫(yī)院成本本核算單單元分類類參考表表二、成本本管理核核算介紹紹——核算單元元的確定定科室編碼科室名稱1一、臨床服務(wù)類科室101某內(nèi)科10101某內(nèi)科門診10102某內(nèi)科病區(qū)102某外科10201某外科門診10202某外科病區(qū)…………2二、醫(yī)療技術(shù)類科室201放射科202超聲科203檢驗科204血庫…………3三、醫(yī)療輔助類科室301消毒供應(yīng)室302洗衣班303病案室…………4四、行政后勤類科室401院辦公室402人事科403醫(yī)務(wù)科…………二、成本本管理核核算介紹紹——科室編碼碼（供參參考）（一）科科室直接接成本的的歸集—直接計入入人員經(jīng)費按核算科室對全院人員進行定位，將員工發(fā)生的各項工資福利性支出直接計入該核算科室的成本藥品費按藥品進價計入核算科室的藥品成本材料費按各核算科室領(lǐng)用、消耗的材料費用直接計入其成本；領(lǐng)用而未消耗的材料，視同庫存管理，不計入成本固定資產(chǎn)折舊按會計核算方法計提固定資產(chǎn)折舊，不考慮預(yù)計凈殘值。其中，房屋類固定資產(chǎn)按核算科室的實際占用面積計提折舊；設(shè)備類固定資產(chǎn)按核算科室使用的固定資產(chǎn)計提折舊

二、成本本管理核核算介紹紹——科室成本本歸集（一）科科室直接接成本的的歸集—直接計入入無形資產(chǎn)產(chǎn)攤銷醫(yī)院無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起，在預(yù)計使用年限內(nèi)采用年限平均法分期平均攤銷，按受益科室確認(rèn)無形資產(chǎn)攤銷費用提取醫(yī)療療風(fēng)險基金金可采取兩種方法：一是按照各臨床科室醫(yī)療收入比例進行分?jǐn)?，一是由醫(yī)院自行確定的醫(yī)療風(fēng)險系數(shù)進行分?jǐn)偲渌M用用辦公費：：按實際際發(fā)生的的辦公性性費用直直接計入入或按領(lǐng)領(lǐng)用記錄錄計量計計入郵電費：：按實際際發(fā)生的的費用直直接計入入其他交通通工具運運行費用用：按實實際發(fā)生生的費用用直接計計入差旅費：：按實際際發(fā)生的的費用直直接計入入培訓(xùn)費：：按實際際發(fā)生的的費用直直接計入入公務(wù)接待待費：按按實際發(fā)發(fā)生的費費用直接接計入勞務(wù)費：：按實際際發(fā)生的的費用直直接計入入工會經(jīng)費費：按實實際發(fā)生生的費用用直接計計入其他日常公用用支出：能明明確科室消耗耗的按核算科科室的實際消消耗量直接計計入費用二、成本管理理核算介紹——科室成本歸集集某醫(yī)院2012年X月份各科室直直計成本明細(xì)細(xì)表項目直接計入的直接成本小計人員經(jīng)費藥品費材料費固定資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷提取醫(yī)療風(fēng)險基金其他費用合計53,036,57615,399,65025,106,8277,887,5693,720,2593,347166,255752,670一、臨床服務(wù)類科室12,616,6938,467,50025,106,8272,893,793976,245

166,255112,901某內(nèi)科2,995,2321,844,5008,787,389810,262273,349

33,25133,870某內(nèi)科門診335,290108,5002,196,847162,05254,670

4,9885,081某內(nèi)科病區(qū)2,659,9411,736,0006,590,542648,210218,679

28,26328,790

……

……

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……

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……

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……

……二、醫(yī)療技術(shù)類科室34,465,5322,831,000

4,225,7062,163,1723,347

135,481放射科1,293,123223,000

200,290853,575

16,258超聲科924,048349,500

231,104324,476

18,967藥劑科25,928,383217,000

277,325302,844

24,387

……

……

……

……

……

……

……

……

……三、醫(yī)療輔助類科室2,426,7211,353,500

606,052346,741

120,427供應(yīng)室697,897197,000

372,06286,685

42,150病案室141,318108,350

6,91010,402

15,656

……

……

…………

……

……

……

……

……四、行政后勤類科室3,527,6312,747,650162,018234,101

383,862院辦公室284,146147,750

5,31635,115

95,965人事科68,85249,250

1,0637,023

11,516

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……

……二、成本管理理核算介紹——科室成本歸集集（二）科室直直接成本的歸歸集—公攤直接成本本的分?jǐn)?.按人員分?jǐn)偅海核M、辦公公費（1）水費的分?jǐn)倲偂杏盟涗浀牡目剖业乃M費直接歸集（（若用水大戶戶又無記錄者者應(yīng)取其估計計值）；——無用水記錄的的科室的水費費歸集與分?jǐn)倲偡謨刹竭M行行：①無用水記錄錄的科室的水水費之和＝醫(yī)醫(yī)院水費總計計-有用水記錄的的科室水費之之和②某無水記錄錄的科室的水水費＝無用水記錄錄的科室的水水費之和二、成本管理理核算介紹——科室成本歸集集【例】2012年X月31日，某醫(yī)院總總務(wù)部門上報報當(dāng)月各科室室用水情況，，假設(shè)該醫(yī)院院僅對臨床服服務(wù)類科室及及供應(yīng)室和洗洗衣班安裝水水表，其余未未安裝水表科科室均按職工工人數(shù)分?jǐn)偹M。具體情情況見下表。。某醫(yī)院2012年X月份各科室用用水情況表（（安裝水表科科室）單位:元項目抄表噸數(shù)水費(每噸2.25元)全院合計46,780105,255一、安裝水表科室小計21,051

26,314臨床服務(wù)類科室11,69526,314某內(nèi)科3,5097,894某內(nèi)科門診8771,974某內(nèi)科病區(qū)2,6315,921某外科2,9246,578某外科門診7311,645某外科病區(qū)2,1934,934

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……醫(yī)療輔助類科室9,35621,051供應(yīng)室2,8076,315洗衣班6,54914,736二、未安裝水表科室小計（全院水費合計-安裝水表科室水費小計）25,72957,890某醫(yī)院2012年X月份各科室用用水情況表（（未安裝水表表科室）單位:元項目未裝水表科室人數(shù)合計應(yīng)分?jǐn)偹M待分?jǐn)偹M62257,890醫(yī)療技術(shù)類科室30027,921放射科201,861超聲科302,792藥劑科201,861

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……醫(yī)療輔助類科室12211,355病案室111,024藥庫5465

……

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……行政后勤類科室20018,614院辦公室151,396人事科5465

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……二、成本管理理核算介紹——科室成本歸集集：公攤直接接成本的分?jǐn)倲偅?）無法直接計計入科室的辦辦公費的分?jǐn)倲偰晨剖肄k公費費＝無法直接接計入科室的的辦公費之和和某醫(yī)院2012年X月份辦公費分分?jǐn)偳闆r表單位:元項目科室人數(shù)合計應(yīng)分?jǐn)傓k公費待分?jǐn)傓k公費1,50098,750一、臨床服務(wù)類科室85055,958某內(nèi)科17011,192某內(nèi)科門診10658某內(nèi)科病區(qū)16010,533某外科20013,167某外科門診12790某外科病區(qū)18812,377

……

……

……二、醫(yī)療技術(shù)類科室30019,750放射科201,317超聲科301,975藥劑科201,317

……

……

……三、醫(yī)療輔助類科室1509,875供應(yīng)室201,317病案室11724

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……四、行政后勤類科室20013,167院辦公室15988人事科5329

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……二、成本管理理核算介紹——科室成本歸集集：公攤直接接成本的分?jǐn)倲?.按房屋面積分分?jǐn)偅弘娰M費、取暖費的的分?jǐn)?、房屋屋維修費（1）電費的分?jǐn)倲偂杏秒娪涗浀牡目剖业碾娰M費直接歸集（（若用電大戶戶又無記錄者者應(yīng)取其估計計值）；——無用電記錄的的科室的電費費歸集與分?jǐn)倲偡謨刹竭M行行：①無用電記錄錄的科室的電電費之和＝醫(yī)醫(yī)院電費總計計-有用電記錄的的科室電費之之和②某無用電記記錄的科室的的電費＝無用電記錄錄的科室的電電費之和二、成本管理理核算介紹——科室成本歸集集：公攤直接接成本的分?jǐn)倲偂纠?012年X月31日，某醫(yī)院總總務(wù)部門上報報當(dāng)月各科室室用電情況，，假設(shè)該醫(yī)院院對臨床服務(wù)務(wù)類科室、醫(yī)醫(yī)療技術(shù)類科科室及供應(yīng)室室、洗衣班等等醫(yī)療輔助類類科室安裝電電表，其余未未安裝電表科科室均按房屋屋面積分?jǐn)傠婋娰M。某醫(yī)院2012年X月份各科室電電費情況表（（安裝電表科科室）單位:元項目抄表度數(shù)電費(每度0.47元)全院合計2,515,6791,182,369一、安裝電表科室小計1,962,229922,248臨床服務(wù)類科室628,920295,592某內(nèi)科188,67688,678某內(nèi)科門診47,16922,169某內(nèi)科病區(qū)141,50766,508

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……醫(yī)療技術(shù)類科室880,488413,829放射科308,171144,840超聲科202,51295,181

……0

……醫(yī)療輔助類科室452,822212,826供應(yīng)室135,84763,848洗衣班316,976148,978二、未安裝電表科室小計（全院電費合計-安裝電表科室電費小計）553,449260,121某醫(yī)院2012年X月份各科室電電費情況表（（未安裝電表表科室）單位:元項目未裝電表科室房屋面積合計應(yīng)分?jǐn)傠娰M待分?jǐn)傠娰M13,758260,121醫(yī)療輔助類科室5,614106,141病案室3186,008材料庫63612,016門診收費處1,69532,042住院結(jié)算處2,11840,053

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……行政后勤類科室8,144153,981院辦公室1,22223,097人事科2444,619

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……二、成本管理理核算介紹——科室成本歸集集：公攤直接接成本的分?jǐn)倲偅?）取暖費的分分?jǐn)偰晨剖胰∨M費＝全院取取暖費之和某醫(yī)院2012年X月份取暖費分分?jǐn)偳闆r表單位:元項目科室房屋面積應(yīng)分?jǐn)側(cè)∨M待分?jǐn)側(cè)∨M68,9231,085,790一、臨床服務(wù)類科室34,237539,358某內(nèi)科9,586151,020某內(nèi)科門診1,91730,204某內(nèi)科病區(qū)7,669120,816

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……二、醫(yī)療技術(shù)類科室15,950251,271放射科2,07432,665超聲科2,39337,691藥劑科223335,178

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……三、醫(yī)療輔助類科室10,592166,863供應(yīng)室2,64841,716病案室3185,006

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……四、行政后勤類科室8,144128,298院辦公室1,22219,245人事科2443,849

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……二、成本管理理核算介紹——科室成本歸集集：公攤直接接成本的分?jǐn)倲偅?）房屋維修費費的分?jǐn)偰晨剖曳课菥S維修費＝該科科室所在樓宇宇維修費【例7-22】2012年X月31日，某醫(yī)院通通過銀行轉(zhuǎn)賬賬支付病房大大樓零星修繕繕款509,750元，同時總務(wù)務(wù)部門根據(jù)病病房大樓內(nèi)各各科室房屋面面積將此項修修繕費進行分分?jǐn)?，具體情情況見下表。。某醫(yī)院病房大大樓修繕費分分?jǐn)偳闆r表單位:元項目科室房屋面積應(yīng)分?jǐn)傂蘅樫M待分?jǐn)傂蘅樫M34,237509,750一、臨床服務(wù)類科室34,237509,750某內(nèi)科9,586142,730某內(nèi)科門診1,91728,546某內(nèi)科病區(qū)7,669114,184某外科11,983178,413某外科門診1,43821,410某外科病區(qū)10,545157,003

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……二、成本管理理核算介紹——科室成本歸集集：公攤直接接成本的分?jǐn)倲偰翅t(yī)院2012年X月份科室公攤成本分?jǐn)倲偯骷?xì)表項目分?jǐn)傆嬋氲墓珨偝杀拘∮嬎M辦公費電費取暖費房屋修繕費其他費用合計2,359,95157,89098,750260,1211,085,790509,750347,650一、臨床服務(wù)類科室1,157,214

55,958

539,358509,75052,148某內(nèi)科320,586

11,192

151,020142,73015,644某內(nèi)科門診61,755

658

30,20428,5462,347某內(nèi)科病區(qū)258,831

10,533

120,816114,18413,298…………………………………………二、醫(yī)療技術(shù)類科室361,51927,92119,750

251,271

62,577放射科43,3531,8611,317

32,665

7,509超聲科51,2192,7921,975

37,691

8,761藥劑科48,9941,8611,317

35,178

10,638…………………………………………三、醫(yī)療輔助類科室349,85711,3559,875106,141166,863

55,624供應(yīng)室62,501

1,317

41,716

19,468病案室19,9931,0247246,0085,006

7,231洗衣班61,688

527

50,036

11,125…………………………………………四、行政后勤類科室491,36118,61413,167153,981128,298

177,302院辦公室89,0511,39698823,09719,245

44,325人事科14,5824653294,6193,849

5,319…………………………………………二、成本管理理核算介紹——科室成本歸集集：公攤直接接成本的分?jǐn)倲偰翅t(yī)院2012年X月份科室直接成本明細(xì)細(xì)表項目直接成本合計人員經(jīng)費……其他費用小計直計成本公攤成本小計直計成本公攤成本……小計直計成本公攤成本合計55,396,52853,036,576015,399,65015,399,6500……3,112,621752,6702,359,951一、臨床服務(wù)類科室37,904,48936,747,27508,467,5008,467,5000……1,270,115112,9011,157,214某內(nèi)科11,829,85911,509,27301,844,5001,844,5000……354,45633,870320,586某內(nèi)科門診2,539,2232,477,4680108,500108,5000……66,8365,08161,755某內(nèi)科病區(qū)9,290,6369,031,80501,736,0001,736,0000……287,62128,790258,831

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……二、醫(yī)療技術(shù)類科室7,557,0527,195,53302,831,0002,831,0000……497,000135,481361,519放射科482,901439,5480223,000223,0000……59,61016,25843,353超聲科650,790599,5720349,500349,5000……70,18618,96751,219

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……三、醫(yī)療輔助類科室2,429,8362,079,97901,353,5001,353,5000……470,284120,427349,857供應(yīng)室673,712611,2110197,000197,0000……104,65042,15062,501病案室150,909130,9160108,350108,3500……35,64815,65619,993

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……四、行政后勤類科室3,784,8903,293,530公攤成本2,747,6502,747,6500……875,222383,862491,361院辦公室338,082249,0310147,750147,7500……185,01695,96589,051人事科76,41161,829049,25049,2500……26,09811,51614,582

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……二、成本管理理核算介紹——科室成本歸集集：科室直接接成本匯總表表某醫(yī)院各科室室直接成本表表成本醫(yī)01表編制單位：X醫(yī)院2012年X月單單位：元成本項目科室人員經(jīng)費(1)衛(wèi)生材料費(2)藥品費(3)固定資產(chǎn)折舊(4)無形資產(chǎn)攤銷(5)提取醫(yī)療風(fēng)險基金(6)其他費用(7)合計(8)=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)某內(nèi)科1,844,500810,2628,787,389273,349033,251354,4563,315,818某內(nèi)科門診108,500162,0522,196,84754,67004,98866,836397,045某內(nèi)科病區(qū)1,736,000648,2106,590,542218,679028,263287,6212,918,773某外科2,130,0001,012,8285,774,570341,686058,189421,6173,964,319某外科門診130,200121,5391,443,64341,00208,72852,280353,750某外科病區(qū)1,999,800891,2884,330,928300,683049,461369,3373,610,569

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……臨床服務(wù)類科室小計8,467,5002,893,79325,106,827

976,2450166,2551,270,11513,773,907放射科223,000200,2900853,5750059,6101,336,475超聲科349,500231,1040324,4760070,186975,266藥劑科217,000277,3250302,8440073,38125,977,377

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……醫(yī)療技術(shù)類科室小計2,831,0004,225,70602,163,1723,3470497,00034,827,052供應(yīng)室197,000372,062086,68500104,650760,397病案室108,3506,910010,4020035,648161,311

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……醫(yī)療輔助類科室小計1,353,500606,0520346,74100470,2842,776,578醫(yī)療業(yè)務(wù)成本合計12,652,0007,725,55125,106,8273,486,1583,347166,2552,237,39951,377,536管理費用2,747,650162,0180234,10100875,2224,018,991本月總計15,399,6507,887,56925,106,8273,720,2593,347166,2553,112,62155,396,528二、成本管理理核算介紹——編制醫(yī)院各科科室直接成本本表（成本醫(yī)醫(yī)01表）行政后勤類科科室醫(yī)療輔助類科科室醫(yī)療技術(shù)類科科室臨床服務(wù)類科科室（門診、、住院）一級分?jǐn)偠壏謹(jǐn)側(cè)壏謹(jǐn)偠⒊杀竟芾砝砗怂憬榻B——科室成本的分分?jǐn)?一)第一級分?jǐn)偅海汗芾碣M用分分?jǐn)?.分?jǐn)倢⑿姓笄陬愵惪剖业墓芾砝碣M用向臨床床服務(wù)類、醫(yī)醫(yī)療技術(shù)類和和醫(yī)療輔助類類科室分?jǐn)?，，分?jǐn)倕?shù)可可采用人員比比例。核算科室(臨床、醫(yī)技、、醫(yī)輔科室)分?jǐn)偟哪稠椆芄芾碣M用=該科室職工人人數(shù)/全院職工人數(shù)數(shù)(除行政后勤類類外)×當(dāng)期該項管理理費用總額二、成本管理理核算介紹——科室成本的分分?jǐn)?二)第二級分?jǐn)偅海横t(yī)輔類科室室成本分?jǐn)倢⑨t(yī)療輔助類類科室成本向向臨床服務(wù)類類和醫(yī)療技術(shù)術(shù)類科室分?jǐn)倲?，分?jǐn)倕?shù)數(shù)可采用收入入比重、工作作量比重、占占用面積比重重、內(nèi)部服務(wù)務(wù)量比重等1.按收入或支出出比重分?jǐn)偅海海?）分?jǐn)傞T診收收費處、住院院結(jié)算處成本本：某臨床科室(或醫(yī)技科室)分?jǐn)偟氖召M處處、結(jié)算處的的成本=該科室門診（（或住院）醫(yī)醫(yī)療收入/全院總門診（（或住院）醫(yī)醫(yī)療收入×當(dāng)期收費處或或結(jié)算處待攤攤總成本（2）分?jǐn)偛牧蠋鞄旆康某杀灸撑R床科室(或醫(yī)技科室)分?jǐn)偟牟牧蠋鞄旆康某杀荆皆摽剖也牧狭现С?全院材料總支支出×材料庫房待攤攤總成本二、成本管理理核算介紹——科室成本的分分?jǐn)?.按工作量分?jǐn)倲偰撑R床科室(或醫(yī)技科室)分?jǐn)偟哪翅t(yī)輔輔科室費用=該科室消耗工工作量/某醫(yī)輔科室待待分?jǐn)偟墓ぷ髯骺偭俊廉?dāng)期某醫(yī)輔科科室各項成本本的總費用（1）分?jǐn)傞T診收收費處成本某科室所分?jǐn)倲偟降拈T診收收費處的成本本=該科室門急診診人次/全院總門急診診人次×門診收費處待待攤總成本（2）分?jǐn)偛“甘沂页杀灸晨剖宜謹(jǐn)倲偟降牟“甘沂业某杀?該科室出院人人次/全院總出院人人次×病案室總成本本（3）分?jǐn)傋≡航Y(jié)結(jié)算處成本某科室所分?jǐn)倲偟降淖≡航Y(jié)結(jié)算處的成本本=該科室出院人人次（或入院院人次）/全院總出院人人次（或入院院人次）×住院結(jié)算處待待攤總成本二、成本本管理核核算介紹紹——科室成本本的分?jǐn)倲?.按占用面面積分?jǐn)倲偅耗撑R床科科室(或醫(yī)技科科室)分?jǐn)偟哪衬翅t(yī)輔科科室費用用=該科室實實際占用用建筑面面積/全院臨床床、醫(yī)技技科室建建筑總面面積×當(dāng)期某醫(yī)醫(yī)輔科室室費用總總額分?jǐn)偽飿I(yè)業(yè)管理處處成本:某科室所所分?jǐn)偟降降奈飿I(yè)業(yè)管理處處的成本本=該科室實實際占用用建筑面面積/全院臨床床、醫(yī)技技科室建建筑總面面積×物業(yè)管理理處待攤攤總成本本二、成本本管理核核算介紹紹——科室成本本的分?jǐn)倲?.按內(nèi)部服服務(wù)量分分?jǐn)偅耗撑R床科科室(或醫(yī)技科科室)分?jǐn)偟哪衬翅t(yī)輔科科室費用用=某醫(yī)輔科科室提供供給該科科室的服服務(wù)量/某醫(yī)輔科科室提供供給所有有科室的的服務(wù)量量×當(dāng)期某醫(yī)醫(yī)輔科室室費用總總額(1)分?jǐn)傁径竟?yīng)室室成本某科室所所分?jǐn)偟降降墓?yīng)應(yīng)室的成成本=供應(yīng)室提提供給該該科室的的服務(wù)量量/供應(yīng)室提提供給所所有科室室的服務(wù)務(wù)量×供應(yīng)室待待攤總成成本（2）分?jǐn)傁聪匆路砍沙杀灸晨剖宜謹(jǐn)偟降降南匆乱路康某沙杀?洗衣班提提供給該該科室的的服務(wù)量量/洗衣班提提供給所所有科室室的服務(wù)務(wù)量×洗衣班待待攤總成成本二、成本本管理核核算介紹紹——科室成本的分分?jǐn)?三)第三級分?jǐn)偅海横t(yī)技類科室室成本分?jǐn)?.某臨床科室分分?jǐn)偟尼t(yī)技科科室成本=該臨床科室確確認(rèn)的醫(yī)技科科室收入（按按開單科室歸歸集）/醫(yī)技科室總收收入×當(dāng)期醫(yī)技科室室總費用（1）分?jǐn)偡派淇瓶瞥杀灸晨剖宜謹(jǐn)倲偟降姆派淇瓶频某杀?該科室的放射射診斷收入/全院放射診斷斷收入總額×放射科待攤總總成本（2）分?jǐn)偝暱瓶瞥杀灸晨剖宜謹(jǐn)倲偟降某暱瓶频某杀?該科室的超聲聲收入/超聲科的收入入總額×超聲科待攤總總成本（3）其他醫(yī)療技技術(shù)類科室成成本分?jǐn)偼仙侠?、成本管理理核算介紹——科室成本的分分?jǐn)偅ㄒ唬┰\次、、床日成本計計算1.全院平均診次次成本＝2.某臨床科室診診次成本＝3.全院平均實際際占用床日成成本=4.某臨床科室實實際占用床日日成本＝二、成本管理理核算介紹——成本計算（二）醫(yī)療服服務(wù)項目成本本計算1.項目直接成本本的歸集即收集可直接接歸集到各醫(yī)醫(yī)療服務(wù)項目目的費用,如人員經(jīng)費、、衛(wèi)生材料費費等。2.項目其他成本本的分?jǐn)偅?）收入分?jǐn)傁迪禂?shù)某服務(wù)項目成成本=該服務(wù)項目醫(yī)醫(yī)療收入/該科室總醫(yī)療療收入（該科室二次次分?jǐn)偤蟪杀颈荆梢詥为毆毷召M的藥品品及材料成本本）（2）工作量分分?jǐn)傁禂?shù)某服務(wù)項目成成本=該服務(wù)項目工工作量/該科室總工作作量（該科室二次次分?jǐn)偤蟪杀颈荆梢詥螁为毷召M的藥藥品及材料成成本）（3）操作時間分分?jǐn)傁禂?shù)某服務(wù)項目成成本=該項目操作時時間/該科室總操作作時間（該科室二次次分?jǐn)偤蟪杀颈?可以單獨收費費的藥品及材材料成本）（4）約當(dāng)當(dāng)量系系數(shù)約當(dāng)當(dāng)量系數(shù)數(shù)=該服務(wù)項目成成本/該科室總成本本某服務(wù)項目成成本=約當(dāng)當(dāng)量系數(shù)數(shù)該科室全成本本二、成本管理理核算介紹——成本計算3.項目成本單位位成本項目的單位成成本=該項目總成本本/該項目工作量量4.有條件的醫(yī)院院，可以在科科室成本核算算的基礎(chǔ)上，，以“服務(wù)項項目消耗作業(yè)業(yè)，作業(yè)消耗耗資源”為指指導(dǎo)思想，依依據(jù)醫(yī)院的醫(yī)醫(yī)療業(yè)務(wù)流程程和財務(wù)數(shù)據(jù)據(jù)，引入作業(yè)業(yè)成本法，以以成本動因作作為間接費用用的分?jǐn)傄罁?jù)據(jù)，采用各自自不同的分?jǐn)倲倶?biāo)準(zhǔn)，追蹤蹤資源消耗過過程，對醫(yī)院院開展的醫(yī)療療服務(wù)項目進進行核算，提提高成本的可可歸屬性和成成本信息的客客觀性。某醫(yī)療項目的的單位成本=直接成本+∑成本動因成本本（二）醫(yī)療服服務(wù)項目成本本計算二、成本管理理核算介紹——成本計算（三）病種成本計算算醫(yī)院在選擇病病種時，按照照國家發(fā)展改改革委、衛(wèi)生生部印發(fā)的《關(guān)于開展按病病種收費方式式改革試點有有關(guān)問題的通通知》（發(fā)改價格[2011]674號）中臨床路路徑和病種的的有關(guān)規(guī)定執(zhí)執(zhí)行。在現(xiàn)階階段，有條件件的醫(yī)院可在在臨床路徑規(guī)規(guī)范、治療效效果明確的常常見病和多發(fā)發(fā)病領(lǐng)域開展展病種成本核核算。二、成本管理理核算介紹——成本計算（一）病種成成本核算的方方法：1.歷史成本法：：通過較大樣樣本的病例回回顧性調(diào)查，，以調(diào)查資料料為依據(jù)，計計算服務(wù)項目目成本，同時時將間接成本本按一定的分分?jǐn)傁禂?shù)分?jǐn)倲偟讲》N醫(yī)療療成本中，最最后歸集為病病種成本。某病種總成本本=∑（該病種出院院病人核算期期間內(nèi)各醫(yī)療療服務(wù)項目工工作量×各該項目單位位成本+藥品成本+單獨收費材料料成本)某病種單位成成本=該病種總成本本／該病種出出院病人例數(shù)數(shù)以上醫(yī)療服務(wù)務(wù)項目工作量量可以從收費費系統(tǒng)取得，，各項目單位位成本可以項項目成本核算算結(jié)果為準(zhǔn)。。2.標(biāo)準(zhǔn)成本法：：對每個病種種按病例分型型制訂規(guī)范化化的診療方案案，再根據(jù)臨臨床路徑所需需醫(yī)療服務(wù)項項目的標(biāo)準(zhǔn)成成本核算病種種成本。某病種標(biāo)準(zhǔn)成成本=∑臨床路徑下該該病種各醫(yī)療療服務(wù)項目工工作量×該項目單位成成本+∑藥品成本+∑單獨收費材料料成本以上項目工作作量可從主管管部門確定的的病種臨床路路徑所包含的的項目計算取取得，各項目目單位成本可可以項目成本本核算結(jié)果為為準(zhǔn)二、成本管理理核算介紹——成本計算（二）病種成成本核算的路路徑。醫(yī)療項目成本本到病種成本本的臨床路徑徑：病種成本核算算主要是指對對出院病人在在院期間為治治療某單病種種所耗費的醫(yī)醫(yī)療項目成本本、藥品成本本及可收費材材料成本進行行疊加，進而而形成單病種種成本。單病種成本=∑醫(yī)療項目成本本+∑單收費材料成成本+∑藥品成本二、成本管理理核算介紹——成本計算科室成本項目成本病種成本二、成本管理理核算介紹——成本計算逐步開展項目目成本和病種種成本核算醫(yī)院各科室直直接成本表（（成本醫(yī)01表）醫(yī)院臨床服務(wù)務(wù)類科室全成成本表（成本本醫(yī)02表）醫(yī)院臨床服務(wù)務(wù)類科室全成成本構(gòu)成分析析表（成本醫(yī)醫(yī)03表）醫(yī)療全成本核核算表（成本本醫(yī)04表）醫(yī)院全成本核核算表（成本本醫(yī)05表））成本本報報表表二、、成成本本管管理理核核算算介介紹紹———成本本報報表表醫(yī)院成本控制4醫(yī)院成本管理概述1醫(yī)院成本核算介紹2醫(yī)院成本分析3主要要內(nèi)內(nèi)容容改善善管管理理促促進進發(fā)發(fā)展展尋求求措施施發(fā)現(xiàn)現(xiàn)問題題溝通通對話話公示示數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)三、、醫(yī)醫(yī)院院成成本本分分析析———成本本分分析析期期望望達達到到的的效效果果結(jié)構(gòu)構(gòu)分析析結(jié)結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)分分析析是是指指對對成成本本中中各各組組成成部部分分及及其其對對比比關(guān)關(guān)系系變變動動規(guī)規(guī)律律的的分分析析。。通通常常采采用用計計算算成成本本中中各各組組成成部部分分占占總總成成本本比比率率的的方方法法，，用用以以分分析析醫(yī)醫(yī)院院成成本本的的內(nèi)內(nèi)部部結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)特特征征和和合合理理性性量本本利利分析析量本本利利分分析析主主要要研研究究如如何何確確定定保保本本點點和和有有關(guān)關(guān)因因素素變變動動對對保保本本點點的的影影響響趨勢勢分析析趨勢勢分分析析法法主主要要是是通通過過對對比比兩兩期期或或連連續(xù)續(xù)數(shù)數(shù)期期的的成成本本數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)，，確確定定其其增增減減變變動動的的方方向向、、數(shù)數(shù)額額或或幅幅度度，，以以掌掌握握有有關(guān)關(guān)成成本本數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)的的變變動動趨趨勢勢或或發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)異異常常的的變變動動絕對對數(shù)數(shù)趨趨勢勢分分析析、、相相對對數(shù)數(shù)的的趨趨勢勢分分析析三、、醫(yī)醫(yī)院院成成本本分分析析———成本本分分析析方方法法（一一））趨趨勢勢分分析析法法典型型趨趨勢勢分分析析：：將本本期期成成本本數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)與與上上期期成成本本數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)進進行行比比較較具體體分分析析方方式式：：絕對對數(shù)數(shù)趨趨勢勢分分析析：：通通過過編編制制連連續(xù)續(xù)數(shù)數(shù)期期的的報報表表，，并并將將有有關(guān)關(guān)數(shù)數(shù)字字并并行行排排列列，，比比較較相相同同指指標(biāo)標(biāo)的的金金額額或或數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)變變動動幅幅度度，，以以此此來來說說明明其其發(fā)發(fā)展展變變化化相對對數(shù)數(shù)的的趨趨勢勢分分析析：：會會計計報報表表中中有有許許多多重重要要的的百百分分比比指指標(biāo)標(biāo)，，如如成成本本收收益益率率指指標(biāo)標(biāo)等等。?？煽刹刹捎糜铆h(huán)環(huán)比比動動態(tài)態(tài)比比率率、、定定期期動動態(tài)態(tài)比比率率、、環(huán)環(huán)比比動動態(tài)態(tài)指指標(biāo)標(biāo)分分析析等等方方法法。。三、、醫(yī)醫(yī)院院成成本本分分析析———成本本分分析析方方法法（二二））結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)分分析析結(jié)構(gòu)構(gòu)分分析析的的內(nèi)內(nèi)容容醫(yī)院院(或科科室室)人員員經(jīng)經(jīng)費費、、衛(wèi)衛(wèi)生生材材料料費費、、藥藥品品費費、、固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)折折舊舊、、無無形形資資產(chǎn)產(chǎn)攤攤銷銷、、提提取取醫(yī)醫(yī)療療風(fēng)風(fēng)險險基基金金等等成成本本要要素素占占醫(yī)醫(yī)療療成成本本的的比比重重各核核算算科科室室科科室室成成本本占占醫(yī)醫(yī)院院總總成成本本的的比比重重各科科室室直直接接成成本本、、間間接接成成本本占占科科室室總總成成本本的的比比重重管理理費費用用占占總總成成本本的的比比重重通過過成成本本結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)分分析析產(chǎn)產(chǎn)出出的的成成本本結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)分分析析報報表表主主要要有有成本本構(gòu)構(gòu)成成總總表表直接接醫(yī)醫(yī)療療成成本本構(gòu)構(gòu)成成表表醫(yī)療療技技術(shù)術(shù)類類科科室室成成本本構(gòu)構(gòu)成成表表醫(yī)療療輔輔助助類類科科室室成成本本構(gòu)構(gòu)成成表表管理理科科室室成成本本構(gòu)構(gòu)成成表表等等三、、醫(yī)醫(yī)院院成成本本分分析析———成本本分分析析方方法法x工作量坐標(biāo)y業(yè)務(wù)收入坐標(biāo)0a（固定成本）b（變動成本）總收入保本點實際點虧損損區(qū)區(qū)盈利利區(qū)區(qū)三、、醫(yī)醫(yī)院院成成本本分分析析———成本本分分析析方方法法（三三））量本本利利分分析析三、、醫(yī)醫(yī)院院成成本本分分析析———成本本分分析析方方法法（三三））量本本利利分分析析固定定成成本本是是指指成成本本總總額額在在一一定定時時期期和和一一定定業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)量量范范圍圍內(nèi)內(nèi),不受受業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)量量增增減減變變動動影影響響而而能能保保持持不不變變的的成成本本。。變動動成成本本是是指指那那些些成成本本的的總總發(fā)發(fā)生生額額在在相相關(guān)關(guān)范范圍圍內(nèi)內(nèi)隨隨著著業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)量量的的變變動動呈呈線線性性變變動動的的成成本本。。保本本點點是是指指達達到到保保本本狀狀態(tài)態(tài)時時的的業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)量量的的總總稱稱。。即即在在該該業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)量量水水平平下下，，收收入入正正好好等等于于全全部部成成本本；；超超過過這這個個業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)量量水水平平，，就就有有盈盈利利；；反反之之，，低低于于這這個個業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)量量水水平平，，就就會會發(fā)發(fā)生生虧虧損損。。保本本點點業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)量量＝＝固固定定成成本本／／單單位位邊邊際際貢貢獻獻單位位邊邊際際貢貢獻獻=單位位收收費費水水平平－－單單位位變變動動成成本本1、門門診診診診次次及及住住院院床床日日成成本本分分析析門診診診診次次成成本本分分析析住院院床床日日成成本本分分析析門診人次收入單位收費水平成本單位成本

三、、醫(yī)醫(yī)院院成成本本分分析析———成本本分分析析舉舉例例門診診診診次次成成本本分分析析住院床日日成本分分析住院床日收入單位收費水平成本單位成本

2、成本構(gòu)構(gòu)成分析析總體成本本構(gòu)成情情況三、醫(yī)院院成本分分析——成本分析析舉例時間人員經(jīng)費衛(wèi)生材料費藥品費固定資產(chǎn)折舊費無形資產(chǎn)攤銷費提取醫(yī)療風(fēng)險基金其他費用2012年2013年…醫(yī)院各項項成本比比例2、成本構(gòu)構(gòu)成分析析部分醫(yī)療療科室成成本構(gòu)成成分析部分醫(yī)技技科室成成本構(gòu)成成分析三、醫(yī)院院成本分分析——成本分析析舉例科室人員經(jīng)費衛(wèi)生材料費藥品費固定資產(chǎn)折舊費無形資產(chǎn)攤銷費提取醫(yī)療風(fēng)險基金其他費用醫(yī)療/醫(yī)技科室室各項成成本比例例3、量本利利分析門診本量量利分析析住院本量量利分析析醫(yī)技科室室的本量量利分析析三、醫(yī)院院成本分分析——成本分析析舉例科室固定成本收入工作量（人次）單位收費水平單位收益單位變動成本盈虧平衡點工作量（人次）

醫(yī)技科室室量本利利分析3、量本利利分析三、醫(yī)院院成本分分析——成本分析析舉例固定成本收入床日單位收費水平單位收益單位變動成本盈虧平衡點工作量（人次）

門診量本本利分析析固定成本收入床日單位收費水平單位收益單位變動成本盈虧平衡點工作量（床日）

住院本量量利分析析XX年醫(yī)院門診本量利分分析x工作量坐標(biāo)y業(yè)務(wù)收入坐標(biāo)0a（固定成本）b（變動成本）總收入保本收入入1,777,647人次保本工作作量29,349保本點13,600單位：萬萬元實際點2,606,058人次保本工作作量實際收入入43,026三、醫(yī)院院成本分分析——成本分析析舉例XX年醫(yī)院住住院本量量利分析析x工作量坐標(biāo)y業(yè)務(wù)收入坐標(biāo)0a（固定成本）b（變動成本）總收入808,153床日保本工作作量保本點單位：萬萬元6948124774實際點保本收入入實際收入入72071838,272床日實際工作作量三、醫(yī)院院成本分分析——成本分析析舉例根據(jù)本量量利分析析，將虧虧損的醫(yī)醫(yī)療科室室分為兩兩類：（１）單單位收費費水平<單位變動動成本住工作量量與保本本點相差差很大，，每單位收收費水平平低于每每單位變變動成本本虧損嚴(yán)嚴(yán)重。若保本應(yīng)應(yīng)該提高病床床使用率率、降低低單位變變動成本本來減少少虧損，，（此外：：提高單單位收費費水平從從物價上上補償））來綜合解決決。（２）單單位收費費水平>單位變動動成本工作量與與保本點點相差很很大，每每門單位位收費水水平低于于每單位位人次變變動成本本，虧損損嚴(yán)重，，因此在在現(xiàn)有的的收費和和變動成成本水平平下，無無法實現(xiàn)現(xiàn)保本。。若保本本應(yīng)該從從提高門門診量，，降低單單位成本本和提高高診次收收費水平平綜合考考慮解決決。三、醫(yī)院院成本分分析——成本分析析舉例醫(yī)院成本控制4醫(yī)院成本管理概述1醫(yī)院成本核算介紹2醫(yī)院成本分析3主要內(nèi)容容原則經(jīng)濟性原原則因地制宜宜原則全員參與與原則作用保證實現(xiàn)現(xiàn)目標(biāo)促進改善善管理監(jiān)督浪費費違法三、醫(yī)院院成本控控制——作用與原原則三、醫(yī)院院成本控控制——方法成本控制方法預(yù)算控制