中國電腦巨頭的LENOVO公司財務培訓教程課件

FundamentalsinFinance2022/12/221財務基礎知識培訓2003年1月2022/12/22培訓大綱一、會計系統(tǒng)基礎二、公司會計制度及報表編制三、財務比率和報表分析四、成本和成本分析五、費用和費用分析六、預算和控制每講內(nèi)容相對獨立，自成單元，約講授三小時；實際講授時按需要調(diào)整。2022/12/223一、會計系統(tǒng)基礎環(huán)境、經(jīng)營、經(jīng)濟業(yè)務采集、編碼傳遞解碼↓使用者成本收益分析Costsvs.Benefits2022/12/225一、會計系統(tǒng)基礎會計市場規(guī)則專業(yè)分工受托責任會計被稱為“商業(yè)語言”，提供標準信息。收益、代價和職業(yè)判斷2022/12/226一、會計系統(tǒng)基礎會計是一套來自于實踐的信息歸集和處理系統(tǒng)，重規(guī)則和職業(yè)判斷。地中海貿(mào)易合伙經(jīng)營受托責任復式簿記會計分期和損益表18世紀工業(yè)革命有限責任會計主體折舊和應計制貨幣計量成本會計、持續(xù)經(jīng)營所得稅資本支出與營業(yè)支出、資本與收益審計資本市場2022/12/227一、會計系統(tǒng)基礎1973年，美國財務會計準則委員會成立，1978年起頒布FASB＃1~6：財務會計概念框架，說明財務會計的目標、假設、原則、要素，構建了財務系統(tǒng)的基礎。目標、假設、原則、要素是財務信息編碼和解碼的基本法則。（企業(yè)可制訂適用自己的詳細規(guī)則，但通常不得與此基本法則相沖突）2022/12/228一、會計系統(tǒng)基礎會計假設會計主體假設分析誰？會計分期假設評價什么？貨幣計量假設怎么計（簡單有效）？持續(xù)經(jīng)營假設為什么可以這樣做？2022/12/2210一、會計系統(tǒng)基礎會計分期信息的目的和作用：完成受托責任和提供預測數(shù)據(jù)。產(chǎn)生權責發(fā)生制原則，收入確認原則和配比原則。2022/12/2212一、會計系統(tǒng)基礎持續(xù)經(jīng)營財務會計存在的基礎，日常經(jīng)營決策的基礎。相關：資本保全思想，歷史成本原則和折舊攤銷的受益期原則，預測邏輯。2022/12/2214一、會計系統(tǒng)基礎會計要素資產(chǎn)（實際要素與未來權利）負債（遞延類）所有者權益收入（營業(yè)與持產(chǎn)）成本和費用凈利潤經(jīng)濟學觀點與會計學觀點的不同2022/12/2215一、會計系統(tǒng)基礎會計原則建立于目標、假設及要素之上。職業(yè)人員所共同得出的對（應遵守的）工作基本規(guī)則的一致性意見。歷史成本原則，收入確認原則，配比原則；權責發(fā)生制原則，劃分收益性與資本性支出原則；相關性原則（預測、反饋、及時性），可靠性原則（真實、可驗證、客觀），重要性原則（實質(zhì)重于形式）；可比性原則，一致性原則，穩(wěn)健性原則，充分披露原則。2022/12/2216一、會計系統(tǒng)基礎會計準則（GAAP）包括會計目標、假設、要素、原則、程序、方法。會計理論界、實務界、政府監(jiān)管人士、公眾利益代表等共同認可的會計職業(yè)的基本規(guī)范。美國財務會計準則委員會FASB國際會計準則委員會IASCSEC證券交易委員會國際組織IOSCO2022/12/2217一、會計系統(tǒng)基礎財務會計工作確認計量報告成本收益分析Costsvs.Benefits收益、代價和職業(yè)判斷實質(zhì)重于形式2022/12/2218資產(chǎn)負債表時點的財務狀況2022/12/2220利潤表考察期內(nèi)的經(jīng)營成果2022/12/2221現(xiàn)金流量表經(jīng)營成果與實際現(xiàn)金進出的比較2022/12/2223現(xiàn)金流量表補經(jīng)營成果與實際現(xiàn)金資產(chǎn)變動的比較2022/12/2224一、會計系統(tǒng)基礎財務報表間的關系其他附表股東權益增減變動表分片報表（事業(yè)部制）報表格式與T型帳戶集團報表的特殊項目預計回傭，往來款，法人內(nèi)往來款；內(nèi)部銀行借款，分期付款；內(nèi)部確認收入、成本，內(nèi)部凈分進利潤；預計、實際折扣，預計、實際回傭。2022/12/2226一、會計系統(tǒng)基礎總結：財務會計的目的與不足信息體系，提供客觀且全面的貨幣性經(jīng)營信息；服務對象主要是不易了解企業(yè)經(jīng)營實際情況的利益相關者；不足：過于保守，只從一個角度看問題；是全部信息來源中的主流，但相關性、及時性不夠。發(fā)展：管理會計、社會責任會計、人力資源會計，等； 財務管理。2022/12/2227一、會計系統(tǒng)基礎管理會計目的：分析信息和決策支持；核心：現(xiàn)金流量與價值增值；基本思路：成本收益分析；方法：差量分析、總量分析、邊際分析。主要內(nèi)容：（作業(yè)）成本分析，本量利分析，預算（計劃）控制分析，敏感性分析，價值分析，責任會計，等。非整體性。2022/12/2228一、會計系統(tǒng)基礎總結：會計是信息系統(tǒng)、監(jiān)管系統(tǒng)；財務（Finance）是現(xiàn)金和（企業(yè)）價值管理。后者以前者為基礎；前者向內(nèi)看，后者向外看；前后連貫，互為補充。2022/12/2230二、公司會計制度及報表編制公司會計制度根據(jù)公司自身特點，按照公認會計原則GAAP，有選擇地細化后的具體規(guī)則體系，是歸集、處理和解釋會計信息的依據(jù)。公司會計政策、方法；公司會計帳薄、核算、報告系統(tǒng)和流程；現(xiàn)金管理；會計體系的內(nèi)部牽制和監(jiān)管；其他。2022/12/2231會計政策、方法記帳年度：每年4月1日至第二年3月31日。會計主體及合并范圍(多個主體的合并）；資產(chǎn)分類、折舊及攤銷（由配比原則確定）；收入確認原則（如：分期收款銷售）；存貨計價及準備（集團目前運用的標準成本制度的實質(zhì)）；投資計價（成本法、權益法、成本與市價孰低法）；在建工程（利息資本化）；所得稅（無）；2022/12/2232會計政策、方法員工福利及激勵（培訓、購股權）；利潤分配安排（股利分派與再投資）；其他。集團運用ERP系統(tǒng)后的會計政策變動：收入確認原則，壞帳準備計提，標準成本制度，存貨削價準備，固定資產(chǎn)類別，內(nèi)部銀行處理，增值稅處理，報表體系，等。2022/12/2233報表編制流程期末調(diào)整（應計事項）→事業(yè)部報表→抵消內(nèi)部交易、縱向合并→子公司報表→集團公司報表2022/12/2234三、財務比率和報表分析你需要了解什么？有多少種數(shù)據(jù)源可滿足要求？怎樣分析可以突出問題？財務報表體系報表分析基礎財務比率公司的財務指標體系2022/12/2235財務報表體系報表：披露財務狀況和經(jīng)營成果；可用數(shù)據(jù)：收入、成本、營業(yè)利潤、凈利潤，投資（股權、債權），資產(chǎn)余額（期初、期末），借款利息，實際所得稅率，前期數(shù)據(jù)；集團特定數(shù)據(jù)：預計、實際折扣，預計、實際回傭；內(nèi)部銀行無息借款，分期付款；內(nèi)部確認收入、成本，未實現(xiàn)收入。2022/12/2236報表分析基礎比較報表（年報三年數(shù)據(jù)，月報本月、本季、累計），（行業(yè)內(nèi)外）比較分析，趨勢分析；百分比分析（橫向、縱向），結構變動；比率分析。集團報表實例。2022/12/22372022/12/22382022/12/2239經(jīng)營指標一覽表2022/12/2240比率分析資本結構負債權益比率，負債與有形凈資產(chǎn)比率，固定資產(chǎn)與有形凈資產(chǎn)比率；留存收益率，股利支付率；償債能力流動、速動、現(xiàn)金比率，利息保障倍數(shù)；獲利能力毛利率，銷售凈利率，凈資產(chǎn)收益率，全投資收益率；周轉能力總資產(chǎn)周轉率，固定資產(chǎn)周轉率，存貨周轉率，應收帳款周轉率，營運資本周轉率。現(xiàn)金流量比率營業(yè)現(xiàn)金流量/負債（或現(xiàn)金股利、本年到期長期負債+應付票據(jù)）2022/12/2241比率分析杜邦比率分析凈資產(chǎn)收益率＝杜邦資產(chǎn)收益率×權益乘數(shù)杜邦資產(chǎn)收益率＝銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉率權益乘數(shù)＝1÷（1－資產(chǎn)負債率）杜邦經(jīng)營資產(chǎn)收益率＝營業(yè)利潤率×經(jīng)營資產(chǎn)周轉率2022/12/2242比率分析類似的另一種分解2022/12/2243比率分析幾個區(qū)別：營業(yè)利潤與凈利潤，全投資與凈資產(chǎn)、營運資本、有形凈資產(chǎn)、經(jīng)營性資產(chǎn)，營業(yè)現(xiàn)金流量；注意：重要的不是比率名稱，而是比率計算中所運用的財務數(shù)據(jù)，及相應的數(shù)據(jù)核算方法；重要的不是比率結果本身，而是結果在企業(yè)歷史、行業(yè)內(nèi)外的比較及其合理性；重要的是發(fā)現(xiàn)問題并尋求解釋，進而預測。2022/12/2244集團財務指標體系2022/12/2245集團財務指標體系折扣回傭前毛利率：是折扣回傭前毛利與營業(yè)收入總額的比例關系。表示每一元營業(yè)收入扣除營業(yè)成本后，有多少錢可以用于折扣回傭、各種期間費用和形成盈利。折扣回傭后毛利率：是折扣回傭后毛利與營業(yè)收入凈額的比例關系。表示每一元營業(yè)收入扣除折扣、扣除營業(yè)成本、加上回傭收入后，有多少錢可以用于各種期間費用和形成盈利。沒有足夠大的折扣回傭后毛利率最終將沒有盈利。期間費用率：是期間費用與營業(yè)收入凈額的比例關系。表示取得每一元營業(yè)收入耗費的期間費用。通過分析可以促使公司擴大經(jīng)營規(guī)模減少費用開支，改進經(jīng)營管理，提高盈利水平。凈利率：是稅前凈利與營業(yè)收入凈額的比例關系。表示每一元營業(yè)收入凈額所帶來的凈利潤的多少。反映營業(yè)收入的收益水平。通過分析可以促使公司在擴大營業(yè)收入的同時，注意改進經(jīng)營管理，提高盈利水平。2022/12/2246集團財務指標體系人均創(chuàng)利：是年稅前凈利與平均員工人數(shù)的比例關系。該指標在每月做分析時，要將月稅前凈利乘以12（或?qū)⒗塾嫸惽皟衾岳塾嬙聰?shù)乘以12）換算成年稅前凈利（第6項亦然）。員工人數(shù)是指全體員工的總數(shù)，包括試工人員及臨時工。平均數(shù)是指年初與年終簡單平均或各月的序時平均值（后面有關平均數(shù)的概念與此相同，不再解釋）。人均創(chuàng)利表示每一位員工平均賺取的凈利多少，反映人力資源運用方面的成效。集團資金利潤率：是年稅前凈利與平均所有者權益、內(nèi)部銀行借款（無息及有息）和向集團借款的總和的比例關系。反映公司利用所有者權益及集團資金賺取凈利的能力。2022/12/2247集團財務指標體系流動資產(chǎn)周轉天數(shù)：反映流動資產(chǎn)的周轉速度。周期越短，說明資金周轉速度越快，相對更節(jié)約流動資金。呆滯存貨比率：是存貨削價準備金與存貨總額的比例關系。存貨削價準備金是對存貨價值損失，即呆滯存貨的估計。反映呆滯存貨占總存貨的比率。比率越小，說明存貨狀況越好。存貨周轉天數(shù)：是衡量和評價公司存貨的購買、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)管理狀況的綜合性指標。周期越短，存貨占用水平越低，流動越強，存貨周轉成現(xiàn)金或應收款的速度就越快，變現(xiàn)能力越強。2022/12/2248集團財務指標體系壞帳比率：是壞帳準備金與應收帳款的比例關系。壞帳準備金是對應收帳款可能產(chǎn)生損失，即壞帳的估計。比率越小，說明應收帳款質(zhì)量越好。應收帳款周轉天數(shù)：表示公司從取得應收帳款的權利到收回款項、轉換成現(xiàn)金所需要的時間。周期越短，說明應收帳款收回越快，變現(xiàn)能力越強。應付帳款周轉天數(shù)：表示公司從收到貨引致債務責任到實際支付款項、減少現(xiàn)金所需要的時間。周期越長，說明可利用供應商的商業(yè)信用時間越久，但同時資金的風險越大。2022/12/2249四、成本與成本分析支出與費用、成本（對象化的費用），產(chǎn)品成本，制造成本（變動成本、完全成本）；標準成本制度，成本歸集和分攤（分批法、按訂單），完工產(chǎn)品成本，產(chǎn)品成本結構；產(chǎn)品成本分析（1、控制角度：差異分析，2、經(jīng)營角度：成本結構分析），成本概念：固定、變動、半變動、作業(yè)成本；成本分析（總量或邊際）：本量利分析，敏感性分析。2022/12/2250五、費用與費用分析費用與部門特征（約當成本中心）；費用分類，集團的費用分類（按用途）和結構；費用的確認、記錄、統(tǒng)計、報告（在主要報表中的體現(xiàn)和專門的費用表）；費用分析目的（節(jié)支）、原則（成本收益權衡）、方法（絕對、相對，縱向、橫向，總量、增量，等）費用分析的報告：報告目的、對象，分析對象（可控制費用），權衡標準，建議（收益與成本）及操作性、局限；費用分析后：實施變動方案，或制