商業(yè)銀行經(jīng)營學(xué)講義課件

商業(yè)銀行經(jīng)營學(xué)

講授教師：陳璐E

商業(yè)銀行經(jīng)營學(xué)1第一章商業(yè)銀行導(dǎo)論

商業(yè)銀行是在市場經(jīng)濟中孕育和發(fā)展起來的，它是適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展和社會化大生產(chǎn)需要而形成的一種金融企業(yè)。經(jīng)過幾百年來的發(fā)展和演變，現(xiàn)代商業(yè)銀行已經(jīng)成為各國經(jīng)濟活動中主要資金集散機構(gòu)和中心，并成為各國金融體系中最為重要的組成部分。

本章學(xué)習(xí)目標(biāo)：本章結(jié)構(gòu)：了解商業(yè)銀行的起源和發(fā)展第一節(jié)商業(yè)銀行的起源和發(fā)展掌握商業(yè)銀行的基本性質(zhì)和職能第二節(jié)商業(yè)銀行的性質(zhì)和職能理解并掌握商業(yè)銀行經(jīng)營的“三性”目標(biāo)第三節(jié)商業(yè)銀行的經(jīng)營目標(biāo)了解商業(yè)銀行的基本組織結(jié)構(gòu)第四節(jié)商業(yè)銀行的組織結(jié)構(gòu)及政府對掌握政府對商業(yè)銀行監(jiān)管的主要內(nèi)容銀行業(yè)的監(jiān)督與管理第一章商業(yè)銀行導(dǎo)論商業(yè)銀行是在市場2商業(yè)銀行的產(chǎn)生商業(yè)銀行是在市場經(jīng)濟中孕育和發(fā)展起來的，它是適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展和社會化大生產(chǎn)需要而形成的一種金融企業(yè)。經(jīng)過幾百年來的發(fā)展和演變，現(xiàn)代商業(yè)銀行已經(jīng)成為各國經(jīng)濟活動中主要資金集散機構(gòu)和中心，并成為各國金融體系中最為重要的組成部分。商業(yè)銀行的產(chǎn)生3原始狀態(tài)的西方銀行西方銀行的原始狀態(tài)，可以追溯到公元前的古巴比倫以及文明古國時期。據(jù)英國大百科全書記載，早在公元前16世紀，在古代巴比倫已有一家“里吉比”銀行。公認的早期銀行的萌芽，起源于文藝復(fù)興時期的意大利?！般y行”一詞英文稱之為“Bank”,是由意大利文”Banca”演變而來的。在意大利文中，“Banca”是長凳的意思。原始狀態(tài)的西方銀行西方銀行的原始狀態(tài)，可以追溯到公元4早期銀行業(yè)

意大利主要商業(yè)銀行有1171年設(shè)立的威尼斯銀行和1407年設(shè)立的喬治銀行等。16世紀末開始，銀行普及到歐洲其他國家。如1609年成立的阿姆斯特丹銀行，1619年成立的漢堡銀行，1621年成立的紐倫堡銀行等都是歐洲早期的著名銀行。早期的銀行業(yè)雖然已經(jīng)具備了銀行的本質(zhì)特征，但它僅僅是現(xiàn)代銀行的原始發(fā)展階段。早期銀行業(yè)

5現(xiàn)代商業(yè)銀行現(xiàn)代商業(yè)銀行的最初形式是資本主義商業(yè)銀行，它是資本主義生產(chǎn)方式的產(chǎn)物?，F(xiàn)代商業(yè)銀行主要是通過兩種途徑產(chǎn)生：一種從舊的高利貸銀行轉(zhuǎn)變而來，商業(yè)銀行產(chǎn)生的第二條途徑是根據(jù)資本主義經(jīng)濟發(fā)展，按照資本主義原則，以股份公司形式組建而成?，F(xiàn)代商業(yè)銀行6商業(yè)銀行的發(fā)展

盡管各國商業(yè)銀行產(chǎn)生具體條件不同，但是其發(fā)展基本是遵循如下傳統(tǒng)：商業(yè)銀行的發(fā)展7英國式融通短期資金的傳統(tǒng)英美國家的商業(yè)銀行的貸款仍以短期商業(yè)性貸款為主。英國是最早建立資本主義制度的國家，也是最早建立股份制的國家，所以英國的資本市場比較發(fā)達，企業(yè)的資金來源主要依靠資本市場的募集。另外，直到工業(yè)革命初期，企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備都比較簡單，所需長期占用資本在總資本中占的比重小，這部分資本主要由企業(yè)向資本市場籌集，很少向銀行貸款。企業(yè)向銀行要求的貸款主要是用于商品流轉(zhuǎn)過程中的臨時性短期貸款。就銀行方面來說，早期的商業(yè)銀行處在金屬貨幣制度下，銀行資金來源主要是流動性較大的活期存款，銀行本身的信用創(chuàng)造能力有限。為了保證銀行經(jīng)營的安全，銀行業(yè)不愿意提供長期貸款，這種對銀行借貸資本的供求狀況決定了英國商業(yè)銀行形成了以短期商業(yè)性貸款為主的業(yè)務(wù)傳統(tǒng)。這種傳統(tǒng)的優(yōu)點是能較好地保持銀行清償能力，銀行經(jīng)營的安全性較好。缺點是銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展受到限制。英國式融通短期資金的傳統(tǒng)英美國家的商業(yè)銀8德國式綜合銀行傳統(tǒng)依據(jù)這一傳統(tǒng)發(fā)展的商業(yè)銀行，除了提供短期商業(yè)性貸款外，還提供長期貸款，甚至投資于企業(yè)的股票和債券，替公司包銷證券，參與企業(yè)的決策和發(fā)展，并為企業(yè)并購提供財務(wù)支持和財務(wù)咨詢的投資銀行服務(wù)。自90年代以來，美國、日本的商業(yè)銀行也朝著綜合銀行的方向發(fā)展。德國式綜合銀行傳統(tǒng)的特點是有利于銀行展開全方位的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動，充分發(fā)揮商業(yè)銀行在國民經(jīng)濟中的作用，但缺點是會加大銀行的經(jīng)營風(fēng)險，對銀行經(jīng)營管理提出了更高的要求。德國式綜合銀行傳統(tǒng)依據(jù)這一傳統(tǒng)發(fā)展的商業(yè)銀9商業(yè)銀行的性質(zhì)與職能商業(yè)銀行的性質(zhì)*商業(yè)銀行是具有現(xiàn)代企業(yè)基本特征的企業(yè)

同一般工商企業(yè)一樣，商業(yè)銀行業(yè)具有業(yè)務(wù)經(jīng)營所需的自有資金，也需獨立核算，自負盈虧，也要把追求利潤的最大化作為經(jīng)營目標(biāo)。獲取最大顯得限度的利潤是商業(yè)銀行產(chǎn)生和發(fā)展的基本前提，也是商業(yè)銀行經(jīng)營的內(nèi)在動力。就此而言，商業(yè)銀行與一般的工商企業(yè)無異。

商業(yè)銀行的性質(zhì)與職能商業(yè)銀行的性質(zhì)10*商業(yè)銀行是一種特殊的企業(yè)

商業(yè)銀行的特殊性主要表現(xiàn)在以下三個方面：（1）商業(yè)銀行的經(jīng)營對象和內(nèi)容具有特殊性。一般工商企業(yè)經(jīng)營的是物質(zhì)產(chǎn)品和勞務(wù)，從事商品生產(chǎn)和流通；而商業(yè)銀行是以金融資產(chǎn)和負債為經(jīng)營對象，經(jīng)營的是特殊的商品——貨幣和貨幣資本。經(jīng)營的內(nèi)容包括貨幣收付、借貸以及各種與貨幣運動有關(guān)的或者與之聯(lián)系的金融服務(wù)。（2）商業(yè)銀行對整個社會經(jīng)濟的影響以及所受經(jīng)濟影響的特殊。通常，商業(yè)銀行對整個社會經(jīng)濟的影響要遠遠大于任何一個企業(yè)；同時，商業(yè)銀行受整個社會經(jīng)濟的影響也較任何一個具體企業(yè)更為明顯。（3）商業(yè)銀行責(zé)任特殊。一般工商企業(yè)只以營利為目標(biāo)，只對股東和使用自己產(chǎn)品的客戶負責(zé)；商業(yè)銀行除了對股東和客戶負責(zé)之外，還必須對整個社會負責(zé)。*商業(yè)銀行是一種特殊的企業(yè)

11*商業(yè)銀行是一種特殊的金融企業(yè)

商業(yè)銀行是一種特殊的金融企業(yè)，它既有別于國家的中央銀行，又有別于專業(yè)銀行和其他非銀行金融機構(gòu)。中央銀行是國家的金融管理當(dāng)局和金融體系的核心，具有較高的獨立性，它不對客戶辦理具體的信貸業(yè)務(wù)，不以盈利為目的。

專業(yè)銀行和其他非銀行金融機構(gòu)只限于辦理某一方面或幾種特定的金融業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)經(jīng)營具有明顯的局限性。而商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營則具有很強的廣泛性和綜合性，它既經(jīng)營“零售”業(yè)務(wù)，又經(jīng)營批發(fā)業(yè)務(wù)，其業(yè)務(wù)觸角已延伸至社會經(jīng)濟生活各個角落。隨著金融自由化和金融創(chuàng)新的發(fā)展，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)和所提供的服務(wù)范圍越來越廣泛，現(xiàn)代商業(yè)銀行正朝著“金融百貨公司”和“萬能銀行”的方向發(fā)展。*商業(yè)銀行是一種特殊的金融企業(yè)

商業(yè)銀行是一種特12商業(yè)銀行的職能

信用中介職能支付中介職能信用創(chuàng)造職能金融服務(wù)職能調(diào)節(jié)經(jīng)濟職能商業(yè)銀行的職能

信用中介職能13信用中介職能

信用中介職能是商業(yè)銀行最基本也最能反映其經(jīng)營活動特征的職能。這一職能的實質(zhì)是通過商業(yè)銀行的負債業(yè)務(wù)，把社會上的各種閑散資金集中到銀行，再通過商業(yè)銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，投向社會經(jīng)濟各部門。商業(yè)銀行作為貨幣資本的貸出者和借入者實現(xiàn)貨幣資本的融通。商業(yè)銀行通過信用中介職能實現(xiàn)資本盈余與短缺之間的調(diào)劑，并不改變貨幣資本的所有權(quán)，改變的只是其使用權(quán)。信用中介職能信用中介職能是商業(yè)銀行最基本也最能反映其14信用中介職能的發(fā)揮對經(jīng)濟發(fā)展起多層次的調(diào)節(jié)作用。

將暫時在社會再生產(chǎn)中游離出來的閑置資金轉(zhuǎn)換為可用資金，進行擴大再生產(chǎn)。通過辦理銀行活期存款業(yè)務(wù)和儲蓄存款業(yè)務(wù)，把閑散在居民手中的貨幣吸攬過來，投放到生產(chǎn)流通領(lǐng)域，轉(zhuǎn)變?yōu)樯a(chǎn)資本，商品資本和貨幣資本，進行擴大再生產(chǎn)，促進經(jīng)濟發(fā)展。充分發(fā)揮信用中介職能，可以蓄短為長，將短期的貨幣資本轉(zhuǎn)變?yōu)殚L期的貨幣資本，滿足社會對長期貨幣資本的需要，調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。信用中介職能的發(fā)揮對經(jīng)濟發(fā)展起多層次的調(diào)節(jié)作用。15支付中介職能

支付中介職能是指商業(yè)銀行利用活期存款賬戶為客戶辦理各種貨幣結(jié)算、貨幣收付、貨幣兌換和轉(zhuǎn)業(yè)存款等貨幣經(jīng)營業(yè)務(wù)的職能。支付中介職能是商業(yè)銀行的傳統(tǒng)職能（最早）。商業(yè)銀行在發(fā)揮其支付中介職能過程中，具有兩個明顯的作用：首先，它可使商業(yè)銀行持續(xù)擁有比較穩(wěn)定的廉價資本來源。其次，它可節(jié)約社會流通費用，增加生產(chǎn)資本投入。支付中介職能支付中介職能是指商業(yè)銀行利用活期存款賬戶為16信用創(chuàng)造職能

商業(yè)銀行的信用創(chuàng)造職能是在信用中介和支付中介的職能基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，它是商業(yè)銀行的特殊職能。所謂信用創(chuàng)造職能是指商業(yè)銀行利用其可以吸收各類活期存款的有利條件，通過發(fā)放貸款，從事投資業(yè)務(wù)，而衍生出更多存款，從而擴大社會貨幣供應(yīng)量。當(dāng)然此種貨幣不是現(xiàn)金貨幣，而是存款貨幣，它只是賬面上的一種流通工具和支付手段。信用創(chuàng)造職能商業(yè)銀行的信用創(chuàng)造職能是在信用中介和支付17信用創(chuàng)造職能的發(fā)揮要受以下因素制約首先，商業(yè)銀行信用創(chuàng)造要以原始存款為基礎(chǔ)。就每一個商業(yè)銀行而言，要根據(jù)存款發(fā)放貸款和投資；就整個商業(yè)銀行體系而言，也要在原始存款的基礎(chǔ)上進行信用創(chuàng)造。因此，信用創(chuàng)造的限度，取決于原始存款的規(guī)模。其次，商業(yè)銀行信用創(chuàng)造要受中央銀行法定存款準(zhǔn)備率及現(xiàn)金漏損率的制約，創(chuàng)造能力與其成反比，最后，創(chuàng)造信用的條件，是要有貸款需求，如果沒有足夠的貸款需求，存款貸不出去，就談不上信用創(chuàng)造，因為有貸款才有派生存款；相反，如果歸還貸款，就會相應(yīng)地收縮派生存款，收縮程度與派生程度一致。因此，對于商業(yè)銀行來說，吸收存款的多少具有非常重要的意義。此外，影響商業(yè)銀行信用創(chuàng)造職能發(fā)揮的因素還有很多，如公眾的流動性偏好，市場利率預(yù)期等等。信用創(chuàng)造職能的發(fā)揮要受以下因素制約首先，商業(yè)銀行信用創(chuàng)造要以18金融服務(wù)職能商業(yè)銀行可以利用其在國民經(jīng)濟活動中的特殊地位，以及在提供信用中介和支付中介業(yè)務(wù)過程中所獲得的大量信息，憑借這些優(yōu)勢，運用電子計算機等先進手段工具，為客戶提供多種金融服務(wù)。這些服務(wù)主要包括服務(wù)咨詢，代理融通、信托、租賃、計算機服務(wù)、現(xiàn)金管理、經(jīng)紀人業(yè)務(wù)、國際結(jié)算等等。通過提供這些服務(wù)，商業(yè)銀行一方面擴大了社會聯(lián)系面和市場份額，另一方面也為銀行取得了不少費用收入，同時也加快了信息傳播，提高了信息技術(shù)的利用價值，促進了信息技術(shù)的發(fā)展。金融服務(wù)職能商業(yè)銀行可以利用其在國民經(jīng)濟活動中的特殊地位，以19調(diào)節(jié)經(jīng)濟職能調(diào)節(jié)經(jīng)濟的職能是指商業(yè)銀行通過其信用中介活動，調(diào)節(jié)社會各部門的資金余缺，同時在中央銀行貨幣政策指引下，在國家其它宏觀政策的影響下，實現(xiàn)調(diào)節(jié)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，調(diào)節(jié)投資與消費比例關(guān)系，引導(dǎo)資金流向，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，發(fā)揮消費對生產(chǎn)的引導(dǎo)作用的職能。有時，商業(yè)銀行還可以通過在國際市場上的融資活動，來調(diào)節(jié)本國的國際收支變化。調(diào)節(jié)經(jīng)濟職能調(diào)節(jié)經(jīng)濟的職能是指商業(yè)銀行通過其信用中介活動，調(diào)20商業(yè)銀行的經(jīng)營目標(biāo)各國商業(yè)銀行已經(jīng)普遍認同了在其經(jīng)營管理過程中所必須遵循的“安全性、流動性、盈利性”的“三性”目標(biāo)。我國在《中華人民共和國商業(yè)銀行法》明確規(guī)定了商業(yè)銀行“安全性”、“流動性”、“盈利性”的經(jīng)營目標(biāo)。商業(yè)銀行的經(jīng)營目標(biāo)各國商業(yè)銀行已經(jīng)普遍認同了在其經(jīng)營管理過程21商業(yè)銀行的經(jīng)營目標(biāo)——安全性安全性目標(biāo)是指商業(yè)銀行應(yīng)努力避免各種不確定因素對它的影響，保證商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營和發(fā)展。商業(yè)銀行之所以必須堅持安全性目標(biāo)，是因為商業(yè)銀行經(jīng)營的特殊性。首先，由于商業(yè)銀行作為特殊企業(yè)自有資本較少，經(jīng)受不起較大的損失。其次，由于商業(yè)銀行經(jīng)營條件的特殊性，尤其需要強調(diào)他的安全性。最后，商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中，會面臨各種風(fēng)險，因此，保證安全性經(jīng)營就必須控制風(fēng)險。商業(yè)銀行的經(jīng)營目標(biāo)——安全性安全性目標(biāo)是指商業(yè)銀行應(yīng)22商業(yè)銀行的經(jīng)營目標(biāo)——流動性所謂流動性只指商業(yè)銀行能夠隨時滿足客戶提現(xiàn)和必要的貸款需求的支付能力，包括資產(chǎn)的流動性和負債的流動性兩重含義。資產(chǎn)的流動性是指資產(chǎn)在不發(fā)生損失的情況下迅速變現(xiàn)的能力，它既包括速度資產(chǎn)，又指在速度資產(chǎn)不足時其他資產(chǎn)在不發(fā)生損失的情況下轉(zhuǎn)變?yōu)樗俣荣Y產(chǎn)的能力。商業(yè)銀行負債的流動性則是通過創(chuàng)造主動負債來進行的，如向中央銀行借款、發(fā)行大額可轉(zhuǎn)讓存單、同業(yè)拆借、利用國際貨幣市場融資等。商業(yè)銀行的經(jīng)營目標(biāo)——流動性所謂流動性只指商業(yè)銀行能23商業(yè)銀行經(jīng)營目標(biāo)——盈利性盈利性是商業(yè)銀行經(jīng)營的最終目標(biāo)，這一目標(biāo)要求要求商業(yè)銀行的經(jīng)營管理層在可能的情況下，追求銀行利潤的最大化。首先，商業(yè)銀行追求利潤最大化，提高自身的盈利水平，能夠使投資人獲得較高的效益，國家則得到更高的稅收收入；其次，盈利的增加可以增強商業(yè)銀行的自身積累能力和競爭能力，提高銀行信譽，使商業(yè)銀行對客戶有更強的吸引力；最后，商業(yè)銀行盈利水平的提高意味著增強了商業(yè)銀行承擔(dān)風(fēng)險的能力，可以避免因為資產(chǎn)損失而給商業(yè)銀行帶來的破產(chǎn)倒閉的風(fēng)險。

商業(yè)銀行經(jīng)營目標(biāo)——盈利性盈利性是商業(yè)銀行經(jīng)營的最終24商業(yè)銀行經(jīng)營目標(biāo)的矛盾及其相互協(xié)調(diào)作為一個經(jīng)營貨幣信用的特殊企業(yè)，商業(yè)銀行在實現(xiàn)盈利的過程中又要受到安全性和流動性的制約，忽視這兩者單純追求盈利，商業(yè)銀行的經(jīng)營必然陷入混亂。因此，現(xiàn)代商業(yè)銀行在追求盈利性目標(biāo)的同時，必須兼顧安全性和流動性。商業(yè)銀行經(jīng)營的安全性、流動性和盈利性之間往往是相互矛盾的，商業(yè)銀行的資產(chǎn)可分為盈利資產(chǎn)和非盈利資產(chǎn)，盈利性目標(biāo)要求提高盈利資產(chǎn)的運用率，而流動性目標(biāo)卻要求降低盈利資產(chǎn)的運用率；資金的盈利性要求選擇有較高收益的資產(chǎn)，而資金的安全性卻要求選擇有較低要求的資產(chǎn)。事實上，商業(yè)銀行經(jīng)營的“三性”目標(biāo)之間存在著潛在的統(tǒng)一協(xié)調(diào)關(guān)系。例如，商業(yè)銀行盈利與否的衡量標(biāo)準(zhǔn)并不是單一地采用預(yù)期收益率指標(biāo)，還要綜合考慮商業(yè)銀行的安全性和商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險。因而，對各種風(fēng)險因素進行綜合計量后所得出收益率指標(biāo)，才是商業(yè)銀行的實際盈利狀況。因此，盈利性與安全性之間存在統(tǒng)一的一面。商業(yè)銀行經(jīng)營目標(biāo)的矛盾及其相互協(xié)調(diào)作為一個經(jīng)營貨幣信用的特殊25現(xiàn)代商業(yè)銀行的組織架構(gòu)

及政府對銀行業(yè)的監(jiān)督與管理商業(yè)銀行的組織結(jié)構(gòu)外部組織形式（獨家銀行制、總分行制、銀行控股公司制）內(nèi)部組織形式（決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督系統(tǒng)）現(xiàn)代商業(yè)銀行的組織架構(gòu)

及政府對銀行業(yè)的監(jiān)督與管理26外部組織形式——獨家銀行制獨家銀行制又稱為單一銀行制，其特點是銀行業(yè)務(wù)完全由各自獨立的商業(yè)銀行經(jīng)營，不設(shè)或限設(shè)分支機構(gòu)。這種銀行制度在美國非常普遍。優(yōu)點:（1）限制銀行業(yè)壟斷，有利于自由競爭。（2）有利于銀行與地方政府的協(xié)調(diào)，適合本地區(qū)需要，全力為本地區(qū)服務(wù)。（3）各銀行獨立性和自主性很大，經(jīng)營較為靈活。（4）管理層次少，有利于中央銀行管理和控制。

缺陷：（1）商業(yè)銀行不設(shè)分支機構(gòu)與現(xiàn)代經(jīng)濟的橫向發(fā)展和商品交換范圍的不斷擴大存在著矛盾，同時，在電子計算機等高新技術(shù)的大量應(yīng)用條件下，其業(yè)務(wù)發(fā)展和金融創(chuàng)新受到限制。（2）銀行業(yè)務(wù)多集中在某一地區(qū)、某一行業(yè)，容易受到經(jīng)濟波動的影響，籌資不易，風(fēng)險集中。（3）銀行規(guī)模較小，經(jīng)營成本高，不易取得規(guī)模經(jīng)濟效益。外部組織形式——獨家銀行制獨家銀行制又稱為單一銀行27外部組織形式——總分行制

總分行制的特點是:法律允許除了總行以外，商業(yè)銀行可以在國內(nèi)外各地普遍設(shè)立分支機構(gòu)；通常，總行設(shè)在大中型城市，所有分支機構(gòu)統(tǒng)一由總行指揮。優(yōu)點：（1）分支機構(gòu)較多，分布廣，業(yè)務(wù)分散，因而易于吸收存款，調(diào)劑資金，充分有效地利用資本；同時由于放款分散，風(fēng)險分散，可以降低放款的平均風(fēng)險，提高銀行的安全性。（2）銀行規(guī)模較大，易于采用現(xiàn)代化設(shè)備，提供多種便利的金融服務(wù)，取得規(guī)模效益。（3）由于銀行總數(shù)少，便于金融當(dāng)局的宏觀管理。缺點：（1）容易造成大銀行對小銀行的吞并，形成壟斷，妨礙競爭。（2）規(guī)模過大，內(nèi)部層次、機構(gòu)較多，管理困難。外部組織形式——總分行制總分行制的特點是:法律允許除28外部組織形式——銀行控股公司制銀行控股公司制又叫做集團制銀行，即由少數(shù)大企業(yè)或大財團設(shè)立控股公司，再由該公司收購或控制兩家以上銀行股票。在法律上，這些銀行是獨立的，但其業(yè)務(wù)與經(jīng)營政策統(tǒng)屬于股權(quán)公司控制。這種商業(yè)銀行的組織形式在美國最為流行。銀行控股公司有兩種類型：即非銀行性控股公司和銀行性控股公司。非銀行性控股公司：通過企業(yè)集團控制某一銀行的主要股份組織起來。銀行性控股公司：指大銀行直接組織一個控股公司，并持有若干小銀行的股份。外部組織形式——銀行控股公司制銀行控股公司制又叫做集團制銀行29內(nèi)部組織形式——決策系統(tǒng)

商業(yè)銀行的決策系統(tǒng)主要由股東大會和董事會，董事會以下設(shè)置各種委員會構(gòu)成。股東大會是商業(yè)銀行的最高權(quán)力機構(gòu)。銀行每年召開一次或幾次股東大會，股東們有權(quán)聽取和審議銀行的一切業(yè)務(wù)報告，并有權(quán)提出咨詢，有權(quán)對銀行的經(jīng)驗方針、管理決策和各種重大議案進行表決。商業(yè)銀行董事會是由股東大會選舉產(chǎn)生的決策機構(gòu)。其職責(zé)有：（1）確定銀行的經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營決策（2）選擇銀行高級管理人員（3）設(shè)立各種委員會或附屬機構(gòu)，以貫徹董事會決議，監(jiān)督銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動。（4）通過稽核委員會對銀行業(yè)務(wù)進行檢查。內(nèi)部組織形式——決策系統(tǒng)商業(yè)銀行的決策系統(tǒng)主30內(nèi)部組織機構(gòu)——執(zhí)行系統(tǒng)商業(yè)銀行的執(zhí)行系統(tǒng)由總經(jīng)理（行長）和副總經(jīng)理（副行長）以及各業(yè)務(wù)職能部門組成?？偨?jīng)理（行長）是銀行的行政首腦，職責(zé)是執(zhí)行董事會的決定，組織銀行的業(yè)務(wù)活動。出任商業(yè)銀行行長的公選需具備以下條件：（1）具有經(jīng)營和管理銀行的專門知識和組織才能，并有在商業(yè)銀行高級管理工作崗位上工作的豐富經(jīng)驗。（2）有較強的事業(yè)心和責(zé)任心，忠于職守，重視銀行效益。（3）善于研究客戶的心理需求，把握實際，做出正確的經(jīng)營策略。（4）富有創(chuàng)新精神，善于運用新思維和新方法處理銀行經(jīng)營中遇到的問題，拓展銀行業(yè)務(wù)空間。（5）與下屬保持良好的聯(lián)系，善于調(diào)動下屬的積極性。副總經(jīng)理（副行長）及各業(yè)務(wù)職能部門，在總經(jīng)理（行長）的領(lǐng)導(dǎo)下，商業(yè)銀行一般設(shè)置若干個副總經(jīng)理（副行長）以及若干個業(yè)務(wù)職能部門。內(nèi)部組織機構(gòu)——執(zhí)行系統(tǒng)商業(yè)銀行的執(zhí)行系統(tǒng)由總經(jīng)31內(nèi)部組織機構(gòu)——監(jiān)督系統(tǒng)商業(yè)銀行的監(jiān)督系統(tǒng)由股東大會選舉產(chǎn)生的監(jiān)事會及銀行的稽核部門組成。監(jiān)事會由股東大會選舉產(chǎn)生，代表股東大會對商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營和內(nèi)部管理進行監(jiān)督。當(dāng)選為銀行監(jiān)事的一般都是經(jīng)營豐富的銀行管理人員，他們熟悉銀行業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)，熟悉銀行法和銀行章程，能及時發(fā)現(xiàn)銀行經(jīng)營活動中存在的問題。監(jiān)事會的職責(zé)是對銀行的一切經(jīng)營活動進行監(jiān)督和檢查?；瞬块T是董事會或管理層領(lǐng)導(dǎo)下的一個部門，職責(zé)是維護銀行資產(chǎn)的完整和資金的有效運營，對銀行的管理與經(jīng)營服務(wù)質(zhì)量進行獨立的評估。內(nèi)部組織機構(gòu)——監(jiān)督系統(tǒng)商業(yè)銀行的監(jiān)督系統(tǒng)由股東大會選舉產(chǎn)生32政府對銀行業(yè)實施監(jiān)管的原因政府對銀行業(yè)監(jiān)管的主要內(nèi)容存款保險制度我國政府對銀行業(yè)的監(jiān)管政府對商業(yè)銀行的監(jiān)督和管理政府對銀行業(yè)實施監(jiān)管的原因政府對商業(yè)銀行的監(jiān)督和管理33政府對銀行業(yè)實施監(jiān)管的原因一國企業(yè)之所以要對銀行業(yè)實施監(jiān)管，其原因在于銀行自有的經(jīng)營特點。首先，為了保護儲戶的利益。其次，政府對銀行業(yè)監(jiān)管的原因還在于銀行是信用貨幣的創(chuàng)造者。最后，當(dāng)今世界各國的銀行正在向綜合化、全能化的方向發(fā)展，銀行業(yè)、證券業(yè)、保險業(yè)混業(yè)經(jīng)營使商業(yè)銀行的概念不斷延伸，同時，世界經(jīng)濟、金融一體化又使銀行國際化進程加快。這些都對政府實施銀行業(yè)監(jiān)管提出了新的課題，近年來發(fā)生的全球性金融危機也恰恰證明了加強政府對銀行業(yè)的監(jiān)管仍然有重要的意義，這也要求各國在銀行業(yè)監(jiān)管領(lǐng)域進一步加強合作。政府對銀行業(yè)實施監(jiān)管的原因一國企業(yè)之所以要對銀行業(yè)實施監(jiān)管，34政府對銀行業(yè)實施監(jiān)管的主要內(nèi)容根據(jù)商業(yè)銀行的經(jīng)營特點，政府對銀行業(yè)的監(jiān)管要以謹慎監(jiān)管為原則，即著名的“CAMEL”原則。C（Capital)代表資本。商業(yè)銀行最主要的資本形式因產(chǎn)權(quán)組織形式不同而有所差異，股份制商業(yè)銀行資本的主要形式是股本。A（Asset)代表資產(chǎn)。商業(yè)銀行資產(chǎn)的品質(zhì)是政府監(jiān)管部門關(guān)注的一個問題，監(jiān)管人員通過檢查資產(chǎn)規(guī)模、結(jié)構(gòu)和銀行的工作程序等，獲得對該銀行的總體評價。M（Management)代表管理。用以評價銀行管理人員包括董事會成員的品質(zhì)和業(yè)績。在相同條件下經(jīng)營的銀行，其成功和失敗在很大程度上取決于管理者的管理能力。E（Earing)代表收益。銀行的盈利能力主要由銀行的資產(chǎn)收益率和資本收益率來衡量。重要的是這兩個指標(biāo)要進行同行的比較才有意義。L（Liquidity)代表清償能力。用來衡量銀行滿足提款和借款需求又不必出售其資產(chǎn)的能力。政府監(jiān)管主要是評價銀行當(dāng)前的清償能力以及未來的變化趨勢。S（SensitivitytoMaketRisk)代表銀行的市場風(fēng)險的敏感程度。用來衡量銀行抵御利率風(fēng)險、外匯風(fēng)險等市場風(fēng)險的能力。政府對銀行業(yè)實施監(jiān)管的主要內(nèi)容根據(jù)商業(yè)銀行的經(jīng)營特點，35表：主要商業(yè)銀行盈利能力比較（2012年）表：主要商業(yè)銀行盈利能力比較（2012年）36政府對銀行業(yè)實施監(jiān)管的主要內(nèi)容從各國對銀行業(yè)監(jiān)管的實踐來看，監(jiān)管當(dāng)局對商業(yè)銀行的監(jiān)管主要包括以下內(nèi)容：銀行業(yè)的準(zhǔn)入：對銀行業(yè)的準(zhǔn)入進行監(jiān)管是各國政府對銀行業(yè)進行監(jiān)管的最初手段，目的是防止銀行業(yè)的過度集中、限制社會資金過度流入銀行而降低經(jīng)濟運行效率。銀行資本的充足性：一般而言，目前絕大多數(shù)國家均按《巴塞爾協(xié)議》規(guī)定的資本比率對商業(yè)銀行進行資本監(jiān)管。銀行的清償能力：銀行清償能力監(jiān)管包括負債和資產(chǎn)兩個方面。從負債方面，要考慮存款負債的異常變動，利率變動對負債的影響，銀行籌集和調(diào)配資金的能力等；從資產(chǎn)方面，主要檢查資產(chǎn)的流動性狀況。銀行業(yè)務(wù)的活動范圍：主要指銀行業(yè)與證券業(yè)、保險業(yè)混業(yè)與分業(yè)經(jīng)營的問題。貸款的集中程度:對貸款集中程度的監(jiān)管是商業(yè)銀行分散風(fēng)險的需要。從技術(shù)操作上來說，就是規(guī)定個別貸款對銀行資本的最高比例。政府對銀行業(yè)實施監(jiān)管的主要內(nèi)容從各國對銀行業(yè)監(jiān)管的實踐來看，37我國政府對銀行業(yè)的監(jiān)管第一階段：中國人民銀行對銀行業(yè)的監(jiān)管1995年3月18日通過《中華人民共和國中國人民銀行法》規(guī)定，我國中央銀行金融監(jiān)督管理的主要內(nèi)容包括：金融機構(gòu)的設(shè)置及業(yè)務(wù)范圍的審批稽核檢查金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況我國政府對銀行業(yè)的監(jiān)管第一階段：中國人民銀行對銀行業(yè)的監(jiān)管38

銀行監(jiān)管一司銀行監(jiān)管二司非銀行金融機構(gòu)監(jiān)管司中國人民銀行總行———合作金融機構(gòu)監(jiān)管司內(nèi)審司條法司貨幣政策司調(diào)差統(tǒng)計司國際司金融機構(gòu)管理處非金融機構(gòu)管理處區(qū)域分行—————農(nóng)村合作金融機構(gòu)管理處稽核處金融監(jiān)管辦事處中心支行和縣（市）支行——金融機構(gòu)管理科非金融機構(gòu)管理科農(nóng)村合作金融機構(gòu)管理科稽核科

39第二階段：中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會對銀行業(yè)監(jiān)管銀監(jiān)會簡介中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會簡稱銀監(jiān)會，是2003年4月28日正式掛牌成立的。銀監(jiān)會根據(jù)授權(quán)，統(tǒng)一監(jiān)督管理銀行、金融資產(chǎn)管理公司、信托投資公司以及其他存款類金融機構(gòu)，維護銀行業(yè)的合法、穩(wěn)健經(jīng)營。銀監(jiān)會成立后，中國人民銀行將只負責(zé)貨幣政策調(diào)控等一系列非直接監(jiān)管金融機構(gòu)的任務(wù)，即人民銀行將主要負責(zé)貨幣政策和跨行之間的資金往來，具體包括利率的調(diào)整、銀行之間的現(xiàn)金結(jié)算支付和一些新業(yè)務(wù)等。而銀監(jiān)會的監(jiān)管職能包括金融機構(gòu)的市場準(zhǔn)入，運行監(jiān)督和依法查處違法違規(guī)行為，比如中外資銀行成立的審批、業(yè)務(wù)經(jīng)營中的反洗錢等具體業(yè)務(wù)。隨著銀監(jiān)會的成立，銀行、證券、保險中國金融業(yè)監(jiān)管的三個并列系統(tǒng)最終完成，而中國人民銀行建國50多年以來集貨幣政策、金融監(jiān)管、商業(yè)銀行等職能于一身的“大而全”的時期正式結(jié)束。第二階段：40銀監(jiān)會的主要職責(zé)制定有關(guān)銀行業(yè)金融機構(gòu)監(jiān)管的規(guī)章制度和辦法，審批銀行業(yè)金融機構(gòu)及分支機構(gòu)的設(shè)立、變更、終止及其業(yè)務(wù)范圍；對銀行業(yè)金融機構(gòu)實行現(xiàn)場和非現(xiàn)場監(jiān)管，依法對違法違規(guī)行為進行查處；審查銀行業(yè)金融機構(gòu)高級管理人員任職資格；負責(zé)統(tǒng)一編制全國銀行數(shù)據(jù)、報表，并按照國家有關(guān)規(guī)定予以公布；會同有關(guān)部門提出存款類金融機構(gòu)緊急風(fēng)險處置意見和建議；負責(zé)國有重點銀行業(yè)金融機構(gòu)監(jiān)事會的日常管理工作；承辦國務(wù)院交辦的其他事項。

銀監(jiān)會的主要職責(zé)41中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會辦政銀銀銀非合統(tǒng)財國監(jiān)人宣群監(jiān)公策行行行銀作計務(wù)際察事傳眾事廳法監(jiān)監(jiān)監(jiān)行金部會部局部工工會規(guī)管管管金融計作作工部一二三融機部部部作部部部機構(gòu)部構(gòu)監(jiān)監(jiān)管管部部中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會42本章思考題怎樣從世界貿(mào)易和經(jīng)濟發(fā)展的角度來理解銀行業(yè)的產(chǎn)生和發(fā)展過程？什么是商業(yè)銀行?他具有哪些基本功能？本章思考題怎樣從世界貿(mào)易和經(jīng)濟發(fā)展的角度來理解銀行業(yè)的產(chǎn)生和43第二章商業(yè)銀行財務(wù)報表商業(yè)銀行經(jīng)營活動過程和結(jié)果全部體現(xiàn)在其財務(wù)報表中，財務(wù)報表為銀行的管理經(jīng)營以及經(jīng)營績效評價提供了必要的信息。商業(yè)銀行的財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表。學(xué)習(xí)目標(biāo)

本章結(jié)構(gòu)了解銀行資產(chǎn)負債表的編制原理和結(jié)構(gòu)第一節(jié)銀行資產(chǎn)負債表熟悉銀行主要的資產(chǎn)項目和負債項目第二節(jié)銀行損益表了解銀行損益表的編制原理和結(jié)構(gòu)第三節(jié)銀行現(xiàn)金流量表了解銀行現(xiàn)金流量表的編制原理和結(jié)構(gòu)第四節(jié)商業(yè)銀行績效評估熟悉銀行績效評估體系中的各種指標(biāo)了解銀行績效評估的三種方法第二章商業(yè)銀行財務(wù)報表商業(yè)銀行經(jīng)營活動過程和結(jié)果44銀行資產(chǎn)負債表原理和結(jié)構(gòu)銀行資產(chǎn)負債表原理和結(jié)構(gòu)45銀行資產(chǎn)項目現(xiàn)金資產(chǎn)二級準(zhǔn)備證券投資貸款客戶的承兌負債固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)銀行資產(chǎn)項目現(xiàn)金資產(chǎn)46現(xiàn)金資產(chǎn)現(xiàn)金資產(chǎn)一般包括銀行庫存現(xiàn)金、在途托收現(xiàn)金、代理行存款和在中央的存款四部分。庫存現(xiàn)金是銀行金庫中的紙幣和硬幣，以及同中央銀行發(fā)生往來但尚在運送中的現(xiàn)金。在途托收現(xiàn)金指已簽發(fā)支票送交中央銀行或其他銀行但相關(guān)賬戶尚未貸記的部分。代理行存款即存放同業(yè)的款項，主要用于同業(yè)間、聯(lián)行間業(yè)務(wù)往來的需要。在中央銀行的存款主要用于應(yīng)付法定準(zhǔn)備金的要求，并可作支票清算、財政部庫券交易和電匯等財戶的余額。現(xiàn)金資產(chǎn)是唯一可做法定存款準(zhǔn)備金的資產(chǎn)項目，也是銀行全部資產(chǎn)中流動性最強的部分，可以隨時滿足客戶的提款要求和貸款請求，因而被稱為銀行的一級準(zhǔn)備。但現(xiàn)金資產(chǎn)基本是無收益的，因而銀行在經(jīng)營中總是力圖在繳足準(zhǔn)備金，確保銀行流動性的前提下減少現(xiàn)金資產(chǎn)的持有?，F(xiàn)金資產(chǎn)現(xiàn)金資產(chǎn)一般包括銀行庫存現(xiàn)金、在途托收現(xiàn)金、代理行存47二級準(zhǔn)備銀行在第一準(zhǔn)備金之外還會保有一部分較高流動性的資產(chǎn)，能隨時變現(xiàn)，以應(yīng)付臨時性需要，如交易賬戶證券，同業(yè)拆出及回購協(xié)議下證券持有等，這些資產(chǎn)通常被稱為二級準(zhǔn)備。交易賬戶證券是一特殊證券科目，只有經(jīng)常與公眾、其他機構(gòu)進行證券買賣的銀行才設(shè)置該科目。賬戶余額表示銀行持有的即將銷售出的證券數(shù)額，該賬戶應(yīng)以證券市價作為計價基礎(chǔ)。同業(yè)拆出及回購協(xié)議下證券持有是銀行調(diào)撥頭寸進行流動性管理的有效工具。一般小銀行是資金拆出行，以此謀得利益，大銀行多是資金拆入行，通過連續(xù)拆入短期資金而獲得穩(wěn)定的資金來源。二級準(zhǔn)備的收益性、流動性方面介于貸款資產(chǎn)和現(xiàn)金資產(chǎn)之間，商業(yè)銀行持有二級準(zhǔn)備的目的是在必要時出售這部分資產(chǎn)而獲取流動性，并由此取得利潤。二級準(zhǔn)備銀行在第一準(zhǔn)備金之外還會保有一部分較高流動性的資產(chǎn)，48證券投資有價證券投資是銀行擁有的生息資產(chǎn)，短期證券投資主要是保持銀行流動性需要，包括在二級準(zhǔn)備之內(nèi)，長期證券投資的主要目的則是為了盈利。商業(yè)銀行持有的證券主要是政府債券、市政債券和企業(yè)債券與票據(jù)。一般不允許商業(yè)銀行投資于股票和投機級企業(yè)債券。銀行的證券投資組合中政府債券占有較大份額，主要因為這類債券基本不存在信用風(fēng)險，安全性高，可在二級市場轉(zhuǎn)讓，有較高流動性，部分市政債券還可給銀行帶來免稅利益。另外，政府債券還是商業(yè)銀行從外部借款時合格的抵押品。證券投資科目一般以銀行購入時的原始成本作為記賬基礎(chǔ)，但在資產(chǎn)負債表的附注中披露其市價。短期投資部分也可直接采用市價記賬，對證券投資科目分析時必須考慮其市價波動情況。證券投資有價證券投資是銀行擁有的生息資產(chǎn)，短期證券投資主要是49貸款這是商業(yè)銀行最大的資產(chǎn)項目，一般占銀行總資產(chǎn)的一半或四分之三。貸款是銀行的主要收入來源，銀行貸款還可以進一步劃分為消費信貸、不動產(chǎn)貸款、工商業(yè)貸款、農(nóng)業(yè)貸款及對證券機構(gòu)、經(jīng)紀人貸款等。在資產(chǎn)負債表中，銀行貸款以總值、凈值兩種方式加以表述。貸款總值是銀行尚未還清的貸款余額的賬面價值，貸款總值扣除一些抵減項目之后得出貸款凈值。第一個抵減項目是貸款損失準(zhǔn)備金，該科目反應(yīng)了銀行對未來可能發(fā)生的貸款損失的預(yù)計值。第二抵減項目是預(yù)收利息，指銀行收到的貸款客戶預(yù)付的利息。設(shè)置抵減項目的目的在于反映出核算報表日銀行貸款的真實價值。貸款這是商業(yè)銀行最大的資產(chǎn)項目，一般占銀行總資產(chǎn)的一半或四分50客戶的承兌負債銀行經(jīng)常會對客戶授予一種承兌融資的信用，幫助客戶支付進口的貨物等款項。這時銀行會同意簽發(fā)承兌票據(jù)（如信用證），授權(quán)第三方（如外國貨物出口商）簽發(fā)一定數(shù)量的在未來日期由該銀行支付的匯票。銀行對客戶簽發(fā)的票據(jù)承兌后，就承擔(dān)起向債權(quán)人付款的業(yè)務(wù)，同時也有權(quán)要求客戶在一定日期內(nèi)向銀行繳存一定款項。因此，銀行承兌行為反應(yīng)在資產(chǎn)負債表中便是資產(chǎn)方“未結(jié)清的客戶對銀行承兌的負債科目”和負債方“未清結(jié)承兌余額科目”。這兩個科目同時增加相等金額。銀行的承兌票據(jù)目前使用非常廣泛，它廣泛用于國際貿(mào)易融資，購買外匯，甚至支付國內(nèi)的貨物和農(nóng)產(chǎn)品的運輸和儲備等?？蛻舻某袃敦搨y行經(jīng)常會對客戶授予一種承兌融資的信用，幫助客51固定資產(chǎn)銀行的房產(chǎn)和設(shè)備，包括銀行的房屋建筑、辦公用品、設(shè)備、家具、固定裝置和租賃物改良等，這些項目的賬面數(shù)額都是扣除折舊的凈值，所占比重一般比較低，屬于非盈利性資產(chǎn)。固定資產(chǎn)一般產(chǎn)生以折舊支出形式出現(xiàn)的固定營業(yè)成本，這就產(chǎn)生了經(jīng)營杠桿，即通過利用固定資產(chǎn)帶來的銀行收入增加比固定資產(chǎn)成本高，那么銀行即獲得經(jīng)營收益。但由于與其他資產(chǎn)相比固定資產(chǎn)份額太小，所以銀行不能過分依賴經(jīng)營杠桿增加收入。銀行必須主要依靠財務(wù)杠桿，使用借來的資金增加收入，在吸收資金方面保持與其他行業(yè)的競爭的能力。銀行對客戶行使取消贖回權(quán)所得的不動產(chǎn)，在單獨設(shè)置的“其他不動產(chǎn)”科目里反映。固定資產(chǎn)銀行的房產(chǎn)和設(shè)備，包括銀行的房屋建筑、辦公用品、設(shè)備52其他資產(chǎn)包括銀行在子公司的投資、預(yù)付保險費等數(shù)量太小，不足以單獨立戶的項目。這些項目達到一定數(shù)量也可單獨立戶反映。其他資產(chǎn)包括銀行在子公司的投資、預(yù)付保險費等數(shù)量太小，不足以53銀行負債項目存款非存款借貸其它負債銀行負債項目存款54存款存款是銀行最主要的負債來源，存款即企業(yè)、家庭、政府對銀行的債權(quán)，這部分有時候占到全部資金來源的70%—80%。以美國為代表的西方國家商業(yè)銀行的存款種類主要有以下五種：活期存款（支票存款）：通常對該賬戶簽發(fā)支票無任何限制，西方商業(yè)銀行在很長一段時間被禁止對該賬戶支付任何利息，只能通過一些“免費”服務(wù)來吸引客戶，存款人享有對該賬戶簽發(fā)支票、提款、轉(zhuǎn)賬的權(quán)利。目前我國是世界上少數(shù)幾個仍對活期存款賬戶支付利息的國家之一。

儲蓄存款：銀行對該賬戶支付較低利息，面額不限，允許客戶隨時提取。

定期存款：有固定的到期日和確定的利率，面額不限，銀行通常對定期存款賬戶支付較高利息。這是銀行穩(wěn)定的一項資金來源，采用存折，存單形式，其中大額定期可轉(zhuǎn)讓存單可在二級市場上轉(zhuǎn)讓，對存款人有較大的吸引力，銀行通常用這種工具向富有的人籌資。

可轉(zhuǎn)讓支付命令賬戶：該賬戶實際就是支付利息的活期存款賬戶，或可以簽發(fā)支票的儲蓄存款賬戶，客戶對該賬戶簽發(fā)“可轉(zhuǎn)讓支付命令書”，可以起到類似支票的作用。一般只有個人和非盈利性機構(gòu)才能持有該存款。貨幣市場存款賬戶：其特點是利率由存款銀行自行定制，一般隨貨幣市場利率波動而做相應(yīng)調(diào)整?？蛻艨梢詫υ撡~戶簽發(fā)支票，但要受一定條件的限制。沒有最低限及期限限制，但是要求存款機構(gòu)在取款時提前七天通知銀行。存款存款是銀行最主要的負債來源，存款即企業(yè)、家庭、政府對銀行55非存款借貸這是商業(yè)銀行除存款以外的又一重要資金來源。20世紀60年代以來，由于市場利率攀升、政府放松利率管制、金融非中介化等因素，對銀行的資金來源和資金成本產(chǎn)生了很大壓力。此時負債管理經(jīng)營思想開始流行，一些大銀行更注重以借入資金來支持貸款業(yè)務(wù)的擴張。在其他條件相同情況下，銀行規(guī)模越大，越愿意使用非存款資金。近年來銀行的非存款借款迅速增長的另一個原因是大部分借款無準(zhǔn)備金要求，因此降低了非存款籌資成本。而且銀行以借入資金等方式籌資速度快。商業(yè)銀行短期借款來源主要有四個方面。同業(yè)資金拆借：指銀行之間利用資金融通過程中的時間差、空間差調(diào)劑資金余缺的短期借貸。向中央銀行借款：主要有再貼現(xiàn)、再貸款兩種形式。回購協(xié)議：指商業(yè)銀行在資金短缺的時候，將其持有的有價證券暫時出售給其他金融機構(gòu)政府或者企業(yè)，并在將來約定的日期以約定的價格贖回的一種協(xié)議。國際金融市場借款：向國際金融市場需求資金來源。商業(yè)銀行長期借款包括從國內(nèi)外金融市場上借入的長期資金，以及發(fā)行的長期資本債券。發(fā)行長期資本債券通常會用房地產(chǎn)做抵押，資金用于更新機器設(shè)備或建設(shè)新的樓宇。商業(yè)銀行還發(fā)行債務(wù)股本混合型融資工具，以獲得長期資金。非存款借貸這是商業(yè)銀行除存款以外的又一重要資金來源。20世紀56其他負債其他負債項目主要是銀行的各項雜項債務(wù)，包括延遞稅款、應(yīng)付未付項目以及未結(jié)清的銀行承兌等。其他負債其他負債項目主要是銀行的各項雜項債務(wù)，包括延遞稅款、57資本賬戶（所有者權(quán)益賬戶）銀行資產(chǎn)負債表中的資本賬戶代表了銀行的所有者（股東）對銀行的所有權(quán)部分，是銀行的資產(chǎn)和負債之差。銀行作為杠桿（債務(wù)融資）最重的企業(yè)，資本賬戶通常不到銀行總資產(chǎn)的10%。資本賬戶通?？梢苑譃槲鍌€部分。股本（包括普通股和優(yōu)先股）是股東投入的資本，按發(fā)行面值記賬。發(fā)行優(yōu)先股的銀行較少，主要是因為銀行一般認為優(yōu)先股股利不能在稅賦前扣除，發(fā)行優(yōu)先股成本較高。但近年來大銀行發(fā)行的優(yōu)先股有所增加。資本公積包括發(fā)行溢價部分，接受捐贈的資產(chǎn)，利潤分配中轉(zhuǎn)增的部分以及銀行資產(chǎn)的重估增值部分。未分配利潤是指每年支付股付后剩余凈收入的積累，未分配利潤的一部分可用來轉(zhuǎn)增資本。債務(wù)資本（包括資本票據(jù)和資本債券），當(dāng)銀行破產(chǎn)清算時，此類債務(wù)的賠償順序在儲戶之后，于是可以起到和股本一起分擔(dān)資產(chǎn)損失的作用，因而可以進入資本賬戶。儲備資本：又叫準(zhǔn)備金，是銀行為了防止意外損失按照一定比例從收益中提留的資金，包括資本準(zhǔn)備金，貸款與證券損失準(zhǔn)備金等，資本賬戶（所有者權(quán)益賬戶）銀行資產(chǎn)負債表中的資本賬戶代表了銀58銀行損益表損益表又稱利潤表，是商業(yè)銀行最重要的財務(wù)報表之一，用以反映商業(yè)銀行在某一會計期間經(jīng)營成果實現(xiàn)情況的財務(wù)報表。損益表與資產(chǎn)負債表主要項目的規(guī)模存在密切的關(guān)系，因為資產(chǎn)負債表中的收入資產(chǎn)產(chǎn)生大部分的經(jīng)營收入，負債產(chǎn)生大部分的經(jīng)營支出。與資產(chǎn)負債表不同的是，損益表是流量表，是銀行在報告期間經(jīng)營活動的動態(tài)體現(xiàn)，反映出銀行的金融流量，而資產(chǎn)負債表反映的是銀行的金融存量。

銀行損益表包括三個主要部分：收入、支出和利潤。編制損益表所依據(jù)的平衡公式是“收入－支出=利潤”。銀行的主要收入來源是利息收入，主要產(chǎn)生于銀行的客戶貸款、同業(yè)貸款或有息收入存款、證券及其他收益資產(chǎn)。銀行的主要支出包括存款利息支出、非存款借款的利息支出、股東權(quán)益成本、雇員的薪酬和福利支出、有形設(shè)備的管理費用（包括固定資產(chǎn)折舊）、貸款損失準(zhǔn)備金、應(yīng)付稅金和其他支出。收入和支出的差額即為凈利潤。

銀行損益表損益表又稱利潤表，是商業(yè)銀行最重要的財務(wù)報表之一，59利潤表構(gòu)成——收入

利息收入：他是銀行的主要收入來源，比如香港銀行的利息收入就占總收入的65%-80%，有些國家甚至高達90%以上。但是近年來，隨著競爭激烈，存貸息差收窄，銀行為保持營業(yè)收入穩(wěn)定增長，積極拓展信用卡、基金、保險、證券交易、外匯買賣等業(yè)務(wù)，因而銀行中間業(yè)務(wù)和衍生金融交易的收入所占的比重越來越高，利息收入比重有所下降。影響銀行利息收入的因素很多，外部因素主要有市場貸款需求、市場利率變動等；內(nèi)部因素有生息資產(chǎn)所占比重等。利息收入可具體分為以下幾類：

發(fā)放貸款利息收入這是銀行最大的收入來源。

證券投資利息收入也是銀行利息收入很重要的一部分，并且某些證券投資銀行可以獲得部分免稅收益。

利潤表構(gòu)成——收入利息收入：他是銀行的主要收入來60利潤表構(gòu)成——收入非利息收入：主要為銀行為客戶提供各種服務(wù)而取得的費用和傭金收入。近年來，由于銀行業(yè)傳統(tǒng)存貸款業(yè)務(wù)領(lǐng)域競爭激烈、利差收入增長有限，且波動較大，銀行家們發(fā)現(xiàn)通過積極拓展業(yè)務(wù)，可以開拓其他收入來源，增加利潤表中的凈利潤，帶來收入多樣化，降低利率變動對銀行的沖擊程度等益處，因而非利息收入呈現(xiàn)上升趨勢。非利息收入具體項目有：存款賬戶的服務(wù)費用，主要指對存款人開立銀行賬戶，不能保持要求的最低金額以及根據(jù)簽發(fā)支票收取的人工費、保管費；其它服務(wù)費和傭金收入，包括代買賣證券、貴重物品保管、信息咨詢、辦理信用卡、承銷國債等收入；其它收入，指銀行所得信托收入、融資租賃收入、表外業(yè)務(wù)收入等非利息收入。利潤表構(gòu)成——收入非利息收入：主要為銀行為客戶提供各種服務(wù)而61利潤表構(gòu)成——費用利息支出：這是銀行最主要的費用支出部分。反映銀行從社會獲取資金的代價，主要分為以下兩類：即存款利息支出和借款利息支出。存款利息支出一般占有較大的比重，銀行為獲取穩(wěn)定的資金來源，有時還會發(fā)行利息較高的定期存單，因而這類利息支出數(shù)額較大。20世紀60年代以來，西方商業(yè)銀行負債管理思想開始流行，銀行更加注重利用主動借入資金來獲得資金來源，借款利息比重開始上升。短期借款利息主要為向央行短期借款、同業(yè)拆借、證券回購、發(fā)行短期商業(yè)票據(jù)等業(yè)務(wù)支付的利息。長期借款利息則主要為銀行發(fā)行金融債券所支付的利息。利潤表構(gòu)成——費用利息支出：這是銀行最主要的費用支出部分。反62利潤表構(gòu)成——費用貸款損失準(zhǔn)備：該準(zhǔn)備賬戶實際是非現(xiàn)金費用。設(shè)立該賬戶的目的是將銀行收入的一部分從應(yīng)稅收入中抵減，用作壞賬準(zhǔn)備，以彌補貸款資產(chǎn)中可能會發(fā)生的損失。銀行應(yīng)根據(jù)借款人的還款能力、還款意愿、貸款本息的償還情況、抵押品的市價、擔(dān)保人的支持力度和銀行內(nèi)部信貸管理等因素，分析其風(fēng)險程度和回收的可能性，以判斷其是否發(fā)生減值。如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值，應(yīng)對其計提貸款損失準(zhǔn)備。利潤表構(gòu)成——費用貸款損失準(zhǔn)備：該準(zhǔn)備賬戶實際是非現(xiàn)金費用。63利潤表構(gòu)成——費用非利息支出:銀行雇員的薪金和福利支出對多數(shù)銀行來說是最主要的非利息支出。近年來銀行對優(yōu)秀人才青睞有加，大搞人才儲備，聘用高水平的優(yōu)秀大學(xué)畢業(yè)生擔(dān)任管理角色、從競爭對手處挖走經(jīng)驗豐富的高級管理人員等，使這一部分費用迅速增長。比如在我國香港，銀行業(yè)人事費用支出通常高達經(jīng)營收入的50%-60%。銀行非利息支出還有各項資產(chǎn)使用費用，包括房屋設(shè)備的管理維修費用、折舊費、房屋租用費及相應(yīng)稅款開支；其他費用，包括業(yè)務(wù)費用，廣告費用，出納短款損失等。利潤表構(gòu)成——費用非利息支出:銀行雇員的薪金和福利支出對多數(shù)64收入－支出=利潤利潤：利息凈收入提取扣除貸款損失準(zhǔn)備金后與非利息收入之和構(gòu)成銀行凈利潤（損失）。這一項目扣除所得稅后的部分即為稅后凈利潤（損失）。收入－支出=利潤利潤：利息凈收入提取扣除貸款損失準(zhǔn)備金后65現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是綜合反映銀行在一定時期內(nèi)的現(xiàn)金來源和運用及其增減變化的財務(wù)報表，是反映銀行經(jīng)營狀況的三種主要報表之一。隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化及銀行業(yè)的不斷發(fā)展，現(xiàn)金流量表的重要性不斷增強。

銀行經(jīng)過一段時間的經(jīng)營，財務(wù)狀況發(fā)生變化，即資產(chǎn)、負債、權(quán)益的規(guī)模和內(nèi)部結(jié)構(gòu)會有一定變動，而銀行的資產(chǎn)負債表相關(guān)科目期初期末余額，只能反映這種變動的結(jié)果，不能反映出財務(wù)狀況變動的原因。財務(wù)狀況變動的原因最終歸結(jié)于銀行現(xiàn)金流量的來源、運用及增減變動?，F(xiàn)金流量表就是反映其動態(tài)變化過程的報表，而資產(chǎn)負債表作為靜態(tài)存量報表，無法說明財務(wù)狀況變動的原因。利潤表是一種動態(tài)報表，但是其說明的是銀行盈虧狀況，而不能反映銀行資金運動過程，也不能揭示財務(wù)狀況變化的原因?，F(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是綜合反映銀行在一定時期內(nèi)的現(xiàn)金來源和運66現(xiàn)金流量表的突出功能就在于溝通了資產(chǎn)負債表和損益表，彌補二者的不足，將銀行的利潤同資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益變動結(jié)合起來，全面反映報告期間內(nèi)銀行資金的來源和運用情況，說明銀行財務(wù)狀況變動結(jié)果及原因，為銀行管理者提供更有用的財務(wù)信息。現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的“現(xiàn)金”概念專指作為一級準(zhǔn)備的現(xiàn)金資產(chǎn)（庫存現(xiàn)金、在央行的存款以及同業(yè)存款）和二級準(zhǔn)備中一些可視為現(xiàn)金的流動資產(chǎn)（通常指購買在3個月或更短時間內(nèi)即到期或可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資），這部分資產(chǎn)包括短期國庫券、商業(yè)票據(jù)、貨幣市場資金等，在銀行需要時可以迅速轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金。

現(xiàn)金流量表按等式"現(xiàn)金來源增加=現(xiàn)金運用增加"進行編制現(xiàn)金流量表的突出功能就在于溝通了資產(chǎn)負債表和損益表，彌補二者67現(xiàn)金來源商業(yè)銀行的現(xiàn)金來源主要有三方面：

銀行經(jīng)營活動中所得現(xiàn)金

這一部分由凈利潤加上非付現(xiàn)費用（折舊和預(yù)提費用、貸款損失準(zhǔn)備），減去其他應(yīng)計收入構(gòu)成。非付現(xiàn)費用僅僅是在賬面上的處理，以使凈利潤能真實反映銀行盈虧狀況，非付現(xiàn)費用并未導(dǎo)致現(xiàn)金流出，因而這一部分加到凈利潤之中。同理，并不引起真實現(xiàn)金流入的應(yīng)計收入也應(yīng)扣除。資產(chǎn)減少所得現(xiàn)金

資產(chǎn)減少所得現(xiàn)金包括減少非現(xiàn)金資產(chǎn)增加的所得現(xiàn)金。增加負債、增發(fā)股本所得現(xiàn)金

增加負債、增發(fā)股本是銀行從外部融資所得的現(xiàn)金。

現(xiàn)金來源商業(yè)銀行的現(xiàn)金來源主要有三方面：

銀行經(jīng)營活動中所68現(xiàn)金運用商業(yè)銀行的現(xiàn)金運用主要也有三方面：

股東支付的股利

向股東支付股利直接導(dǎo)致現(xiàn)金從銀行流出。支付現(xiàn)金增加資產(chǎn)

銀行資產(chǎn)規(guī)模的擴大意味著現(xiàn)金運用的增加，這里的資產(chǎn)可以是各種金融債權(quán)、有形資產(chǎn)和現(xiàn)金項目債務(wù)減少

負債業(yè)務(wù)是銀行獲得現(xiàn)金的主要方式，但債務(wù)是需要還本付息的，這成了銀行較大的現(xiàn)金資產(chǎn)流出?，F(xiàn)金運用商業(yè)銀行的現(xiàn)金運用主要也有三方面：

股東支付的股利69商業(yè)銀行績效評估商業(yè)銀行的績效評估就是采用一組財務(wù)指標(biāo)和一定的評估方法，對銀行經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)程度進行考核、評價。商業(yè)銀行的績效評估主要涉及以下三方面內(nèi)容。首先是認識銀行的經(jīng)營活動過程和結(jié)果，前面介紹的銀行的三個主要財務(wù)報表就是反映該信息的主要工具；其次是設(shè)計一套指標(biāo)體系將報表信息結(jié)合起來，以便從多個角度全面考察銀行經(jīng)營業(yè)績；最后應(yīng)用一定分析方法對指標(biāo)數(shù)據(jù)進行分析處理，從而對銀行的績效作出評估。其中設(shè)計商業(yè)銀行績效評估的指標(biāo)體系是進行評估的關(guān)鍵，該指標(biāo)體系的設(shè)計必須以服從銀行經(jīng)營目標(biāo)為原則。商業(yè)銀行績效評估商業(yè)銀行的績效評估就是采用一組財務(wù)指標(biāo)和一定70商業(yè)銀行績效評估體系盈利性指標(biāo)風(fēng)險指標(biāo)商業(yè)銀行績效評估體系71盈利性指標(biāo)盈利性指標(biāo)衡量商業(yè)銀行運用資金賺取收益的能力。兩個核心的盈利性指標(biāo)是股本收益率和資產(chǎn)收益率，再輔以其他派生的財務(wù)比率指標(biāo)可以較好地分析銀行的獲利能力。

盈利性指標(biāo)72分析銀行盈利性的重要指標(biāo)股本收益率：股本收益率是衡量銀行股東的收益率，是銀行資金運用效率與財務(wù)管理能力的綜合體現(xiàn)，同股東財富直接相關(guān)，反映股東對銀行投資的回報。分析銀行盈利性的重要指標(biāo)股本收益率：股本收益率是衡量銀行股東73資產(chǎn)收益率:資產(chǎn)收益率是管理效率指標(biāo)，反映銀行管理層將銀行資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為純收入的能力。資產(chǎn)收益率指標(biāo)可以將資產(chǎn)負債表和損益表中相關(guān)信息有機結(jié)合起來，集中體現(xiàn)銀行運用其全部資金獲取利潤的能力。資產(chǎn)收益率:資產(chǎn)收益率是管理效率指標(biāo)，反映銀行管理層將銀行資74凈營業(yè)收益率：既是盈利性指標(biāo)又是效率指標(biāo)，表明銀行管理層和員工如何使貸款投資、服務(wù)收入增長超過存款、借款和其它經(jīng)營成本的增長。凈營業(yè)收益率排除了特殊項目的影響，更準(zhǔn)確的體現(xiàn)了銀行經(jīng)營效率。由損益表可以看出，銀行經(jīng)營利潤來自經(jīng)營活動中各項利息收入和非利息收入，不受證券交易、調(diào)整會計政策、設(shè)備盤盈盤虧等不經(jīng)常發(fā)生的營業(yè)外活動影響，是銀行經(jīng)營能力和成果的真實反映。因而凈營業(yè)收益率指標(biāo)反映了銀行真實、穩(wěn)定的獲利能力。凈營業(yè)收益率：既是盈利性指標(biāo)又是效率指標(biāo)，表明銀行管理層和員75凈利息收益率：銀行的利息收入是其主要收入來源，利息支出對應(yīng)的是其主要的成本支出，因而利差收入是影響銀行經(jīng)營業(yè)績的關(guān)鍵因素。盈利性資產(chǎn)是那些能帶來利息收入的資產(chǎn)。除去現(xiàn)金資產(chǎn)、固定資產(chǎn)外的銀行資產(chǎn)都可以看作盈利性資產(chǎn)，在計算時也應(yīng)采用平均值。一般情況下，銀行經(jīng)營規(guī)模擴大，盈利性資產(chǎn)增多相應(yīng)會引起利息收入的增加，但銀行凈利息收入率的提高表明銀行利差收入的增長幅度大于盈利性資產(chǎn)的增長幅度，即銀行在擴張資金運用、增加收入的同時，較好的控制了相應(yīng)的融資成本。因而該指標(biāo)可以有效反映銀行在籌資放款這一主要業(yè)務(wù)中的獲利能力。凈利息收益率：銀行的利息收入是其主要收入來源，利息支出對應(yīng)的76凈非利息收益率：凈非利息收益率不只是銀行獲利能力的標(biāo)志，還反映出銀行經(jīng)營管理效率。銀行的非利息收入來自于手續(xù)費、傭金收入，獲得這類收入不需要相應(yīng)增加資產(chǎn)規(guī)模，并能明顯提高銀行資產(chǎn)收益率。非利息支出包括貸款損失準(zhǔn)備、員工薪酬、設(shè)備維修成本、折舊等間接費用，同銀行管理效率直接相關(guān)。因而較高的凈非利息收益率指標(biāo)則意味著相對較低的各類間接費用支出和較高的銀行管理效率，但凈非利息收益率的提高有時也意味著經(jīng)營中潛在風(fēng)險的提高，主要因為非利息收入中較大部分通過表外業(yè)務(wù)取得，伴隨著一定的或有負債及其它風(fēng)險，且沒有在財務(wù)報表中明確表示，因而應(yīng)用該指標(biāo)時應(yīng)多注意相關(guān)信息，了解相應(yīng)風(fēng)險水平。盡管近年來銀行服務(wù)費收入占全部銀行收入的比重不斷提高，但非利息成本通常高于非利息收入，對多數(shù)銀行來說，凈非利息收益率常為負。

凈非利息收益率：凈非利息收益率不只是銀行獲利能力的標(biāo)志，還反77特殊項目前凈收益率：特殊項目前凈收益率衡量銀行經(jīng)常性收入對于總資產(chǎn)的比率。銀行經(jīng)常性收入來源包括貸款、投資、其它金融服務(wù)等；異常的或不經(jīng)常發(fā)生的特殊項目，如出售銀行房產(chǎn)和設(shè)備的收入、出售證券的收入或損失等，常被排除在盈利性分析之外。特殊項目前凈收益率：特殊項目前凈收益率衡量銀行經(jīng)常性收入對于78傳統(tǒng)的盈利能力的衡量工具息差：息差衡量銀行在存款中介職能中的效益，也反映銀行競爭的激烈程度。激烈的競爭會使息差減小，迫使銀行拓展非利息收入業(yè)務(wù)來增加營業(yè)收入。營業(yè)收入比率：營業(yè)收入比率或稱資產(chǎn)運用率，可分解為兩大重要部分：資產(chǎn)的平均利息收益率與資產(chǎn)的平均非利息收益率。由于在貸款和其它可產(chǎn)生收入的資產(chǎn)領(lǐng)域競爭的加劇，以及許多不良貸款的出現(xiàn)迫使越來越多的銀行去爭取更多的非利息收入。

資產(chǎn)的收益基礎(chǔ)率：銀行還努力提高盈利性資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比重，以維持銀行的收入增長。傳統(tǒng)的盈利能力的衡量工具息差：息差衡量銀行在存款中介職能中的79商業(yè)銀行績效評估體系風(fēng)險指標(biāo)：銀行面臨的風(fēng)險是指對預(yù)期收入的不確定性，這種預(yù)期的不確定性會提高銀行股票價值計算公式中的貼現(xiàn)因子，從而降低銀行價值。銀行面臨的經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，銀行主要承擔(dān)的風(fēng)險可以主要分為以下五類：信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險、利率風(fēng)險、清償力風(fēng)險、盈利性風(fēng)險。對這幾類風(fēng)險，銀行分別設(shè)計了衡量的指標(biāo)。商業(yè)銀行績效評估體系風(fēng)險指標(biāo)：銀行面臨的風(fēng)險是指對預(yù)期收入的80信用風(fēng)險信用風(fēng)險指由于債務(wù)人違約而導(dǎo)致貸款或投資等銀行持有的資產(chǎn)不能收回本息，而給銀行造成損失的可能性。由于銀行持有的股東資本相對于資產(chǎn)總值來說很小，只要貸款中一小部分變?yōu)閴馁~就會使銀行處于破產(chǎn)邊緣。以下是四種廣泛使用的銀行信用風(fēng)險指標(biāo)，反映了銀行面臨的多種實際和潛在的信用風(fēng)險程度及銀行為此所做的準(zhǔn)備情況。

信用風(fēng)險信用風(fēng)險指由于債務(wù)人違約而導(dǎo)致貸款或投資等銀行持有的81信用風(fēng)險的四個指標(biāo)低質(zhì)量貸款/貸款總額低質(zhì)量貸款有三部分：不良資產(chǎn)、可疑貸款、重組貸款資產(chǎn)。相應(yīng)的也有三種低質(zhì)量資產(chǎn)對貸款總額的比率。不良資產(chǎn)指逾期90天以上的貸款；可疑貸款是因債務(wù)人未能按約支付利息而引起銀行對其償債能力產(chǎn)生懷疑的貸款，未按約支付利息往往是債務(wù)人財務(wù)狀況惡化，最終無力償還本息的先兆；重組貸款資產(chǎn)是當(dāng)債務(wù)人財務(wù)狀況惡化，銀行為避免貸款債權(quán)最終無法收回，有時會以延期、降息等方式同債務(wù)人進行債務(wù)重組的這部分貸款。低質(zhì)量貸款的信用風(fēng)險很高，是產(chǎn)生未來貸款損失的主要來源。貸款凈沖銷額/貸款余額貸款凈沖銷額是已經(jīng)被銀行確認為壞賬并沖銷的貸款損失，扣除后來又收回部分的差額，反映由信用風(fēng)險帶來的貸款真實損失情況。上述兩個比率指標(biāo)衡量了銀行貸款資產(chǎn)的質(zhì)量狀況，比值增大，銀行的信用風(fēng)險增加，貸款資產(chǎn)質(zhì)量變得更差，銀行越有可能處于破產(chǎn)邊緣。每年提留的貸款損失準(zhǔn)備/貸款總額銀行每年從年度費用中提取貸款損失準(zhǔn)備，以彌補未來貸款可能發(fā)生的損失，是對未來可能出現(xiàn)的貸款損失的估計和預(yù)防累積貸款損失準(zhǔn)備/貸款總額該指標(biāo)與上一指標(biāo)比值越高，表明銀行抗風(fēng)險能力越強。

信用風(fēng)險的四個指標(biāo)低質(zhì)量貸款/貸款總額82流動性風(fēng)險流動性風(fēng)險是銀行缺乏足夠的現(xiàn)金與借款來滿足提存、凈貸款需求以及其他現(xiàn)金需求的風(fēng)險。銀行由于自身特殊的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)，更容易遭受流動性風(fēng)險的威脅。流動性風(fēng)險對銀行經(jīng)營的影響非常大，我國1986年、1987年，由于出現(xiàn)高度通貨膨脹，貨幣大幅貶值，儲戶紛紛去銀行提取存款，部分地區(qū)一度出現(xiàn)支付危機，許多銀行營業(yè)部的庫存現(xiàn)金被一取而光，無法應(yīng)付更洶涌的提兌要求而不得不宣布暫停營業(yè)。流動性風(fēng)險流動性風(fēng)險是銀行缺乏足夠的現(xiàn)金與借款來滿足提存、凈83流動性風(fēng)險的六個指標(biāo)現(xiàn)金資產(chǎn)、國庫券/總資產(chǎn)現(xiàn)金資產(chǎn)具有完全的流動性，可隨時應(yīng)付各種流動性需求。國庫券是銀行二級儲備資產(chǎn)的重要組成部分，對銀行流動性的供給有較大的作用。一方面國庫券自身有很強的變現(xiàn)能力，銀行出售國庫券可直接獲得流動性供給；另一方面，國庫券是一種被普遍接受的抵押品，銀行可以用其進行質(zhì)押貸款，即持有國庫券可方便地獲得流動性供給。該比率越高反映銀行流動性狀況越好，抗流動性風(fēng)險能力越強。然而，現(xiàn)金資產(chǎn)一般沒有利息收入，國庫券的利息收入較低，持有過多的一二級儲備，則銀行的盈利資產(chǎn)下降，影響銀行收益。凈貸款/總資產(chǎn)貸款是銀行主要盈利性資產(chǎn)，流動性較差，該比值越高，說明銀行資產(chǎn)中流動性較差部分所占比例較大，流動性相對不足。另外，不同期限的貸款又具有不同的流動性。其中1年內(nèi)到期的貸款在一個營業(yè)年度內(nèi)就能清償，可以帶來相應(yīng)的現(xiàn)金流入，提供一應(yīng)的流動性，因而可以把1年內(nèi)到期貸款與凈貸款的比例作為一個補充指標(biāo)。其比值越高，說明銀行貸款中流動性較強部分所占比例越大，銀行流動性狀況越好。流動性風(fēng)險的六個指標(biāo)現(xiàn)金資產(chǎn)、國庫券/總資產(chǎn)84證券資產(chǎn)/總資產(chǎn)商業(yè)銀行所持有的證券資產(chǎn)可以在二級市場上變現(xiàn)，為銀行帶來一定的流動性供給。然而單純使用這一指標(biāo)判斷流動性有一定局限。因為證券的變現(xiàn)能力同其市場價值密切相關(guān)，市場利率上升時，證券市價下跌，在市價較低時變現(xiàn)會給銀行造成較大損失。特別是一些長期證券很少按購入成本和賬面價值轉(zhuǎn)讓，因此分析銀行持有的證券資產(chǎn)所提供的流動性時，應(yīng)結(jié)合市值比面值指標(biāo)來評判。一般市值比面值比例較低，說明銀行所持證券的變現(xiàn)力較差，可提供的流動性供給較小。易變負債/負債總額易變負債易受市場經(jīng)營環(huán)境、資金供求關(guān)系、市場利率、銀行信用等各種因素影響，銀行難以控制其融資的規(guī)模成本，對流動性風(fēng)險的影響較大。易變負債主要有銀行吸收的經(jīng)紀人存款、大額存單、歐洲美元商業(yè)票據(jù)及各類其他借入的短期資金。銀行頻繁使用易變負債購入資金會增加流動性風(fēng)險，尤其是在提款增加或貸款質(zhì)量下降時。該指標(biāo)較好地反映了銀行負債方面的流動性風(fēng)險情況，比值越高說明銀行面臨著較大的且不穩(wěn)定的潛在流動性需求。證券資產(chǎn)/總資產(chǎn)85短期資產(chǎn)/易變負債易變負債是銀行最不穩(wěn)定的流動需求來源，而短期資產(chǎn)則是銀行最可靠的流動性供給，可以較好的應(yīng)付各類流動性的需求。銀行短期資產(chǎn)主要有同業(yè)拆出、存放同業(yè)、回購協(xié)議下的證券持有、交易賬戶證券資產(chǎn)、一年內(nèi)到期的貸款等。該指標(biāo)衡量了銀行最可靠的流動性供給與最不穩(wěn)定的流動性需求之間的對比關(guān)系，該比值越高，說明銀行流動性風(fēng)險越低。預(yù)期現(xiàn)金流量比該指標(biāo)的設(shè)計考慮了銀行一些表外業(yè)務(wù)的影響，可以彌補上述指標(biāo)的一些不足。銀行預(yù)期的現(xiàn)金流入即流動性供給包括預(yù)期客戶存款流入、客戶償過貸款、證券出售、大額存單發(fā)行、同業(yè)拆借、銀行資產(chǎn)銷售及其他各類借款的增加等；預(yù)期的現(xiàn)金流出即流動性需求包括預(yù)期的客戶提存、合格客戶貸款需求、到期大額存單的支付、償還同業(yè)拆借等，還包括預(yù)計貸款承諾虛實際滿足的部分及預(yù)計的其他或有負債一旦發(fā)生需要支付的部分。預(yù)期現(xiàn)金流量比大于1，反映銀行未來流動性可能有所增強的程度。

短期資產(chǎn)/易變負債86利率風(fēng)險利率風(fēng)險的七個指標(biāo)利率風(fēng)險敏感比例=利率敏感性資產(chǎn)/利率敏感性負債利率敏感性缺口=利率敏感性資產(chǎn)-利率敏感性負債未保險存款/總存款在美國，政府和公司存款保險最高金額為10萬美元，超過保險金額的政府或公司存款為未保險存款，它們通常對利率十分敏感，當(dāng)競爭對手提供的收益率稍微提高一點，它們就會被提走。

利率風(fēng)險利率風(fēng)險的七個指標(biāo)87銀行賬目資產(chǎn)/該資產(chǎn)估計的市場價值固定利率貸款和證券/浮動利率貸款和證券固定利率負債/浮動利率負債股本資本的賬面價值/股本資本的市場價值注意：市場利率的復(fù)雜多變給銀行固定收益的證券和固定利率貸款的管理帶來很大困難，如果利率上升，固定收益證券和固定利率貸款的市場價值就會下降，需要在利率上漲市場上出售這些資產(chǎn)的銀行會遭受損失；相反利率下跌，會使固定收益證券和固定利率貸款價值上升，出售時就可獲得較高的資本利得。銀行賬目資產(chǎn)/該資產(chǎn)估計的市場價值88清償力風(fēng)險銀行運用其全部資產(chǎn)償付債務(wù)的能力為銀行的清償力，銀行的清償力反映了債權(quán)人所受保障的制度，清償力是否充足會極大影響銀行信譽。如果銀行壞賬數(shù)目過大或其有價證券的市場價值大幅下跌，出售時造成嚴重的資本損失，就會超過用來彌補這些損失的資本賬戶。儲戶發(fā)現(xiàn)銀行經(jīng)營出現(xiàn)巨額損失便會紛紛提取現(xiàn)金，銀行清償力就會不足而不得不宣告破產(chǎn)。銀行破產(chǎn)造成的影響巨大，不但股東血本無歸，而且未投保的儲戶也面臨損失資金的極大風(fēng)險。由此可見，銀行清償力不足的直接原因是資產(chǎn)損失過大，致使凈值小于零，負債不能得到完全保障，但根本原因卻在于資本金不足，未能與資產(chǎn)規(guī)模相匹配。

清償力風(fēng)險銀行運用其全部資產(chǎn)償付債務(wù)的能力為銀行的清償力，銀89清償力風(fēng)險的五個指標(biāo)資本/銀行總資產(chǎn)銀行所有者投資的股本資本，具有銀行資產(chǎn)損失，保護債權(quán)人權(quán)益的功能。該比率將資本量與資產(chǎn)總量結(jié)合起來，可以簡單的反映出銀行在不損害債權(quán)人利益的前提下動用自有資金應(yīng)付資產(chǎn)損失的能力。其比值越低，清償力的風(fēng)險越大。該指標(biāo)是一個傳統(tǒng)的指標(biāo)，優(yōu)點是計算簡便，但是它假設(shè)銀行資產(chǎn)規(guī)模與可能發(fā)生的損失之間存在簡單的比例關(guān)系。隨著銀行業(yè)務(wù)不斷發(fā)展，其資產(chǎn)和負債結(jié)構(gòu)有了很大改變，不同資產(chǎn)所面臨的風(fēng)險有較大差異，資產(chǎn)規(guī)模和資產(chǎn)可能遭受的損失之間不再保持簡單的比例關(guān)系，該指標(biāo)的有效性有所下降。資本/風(fēng)險資產(chǎn)隨著經(jīng)營環(huán)境變化，商業(yè)銀行資產(chǎn)組合越來越復(fù)雜，并且各種資產(chǎn)的風(fēng)險程度迥然不同，簡單的運用股本資本對總資產(chǎn)比率已無法真實反映銀行清償力狀況，于是人們把對清償力的考核重點轉(zhuǎn)向了股本資本對風(fēng)險資產(chǎn)的比率。風(fēng)險資產(chǎn)是扣除了無風(fēng)險的現(xiàn)金資產(chǎn)、政府債券和對其他銀行的債權(quán)后的資產(chǎn)。排除了無風(fēng)險資產(chǎn)后，該指標(biāo)更多地體現(xiàn)資本彌補風(fēng)險資產(chǎn)損失的保護性功能，能夠較準(zhǔn)確地反映銀行的清償力。清償力風(fēng)險的五個指標(biāo)資本/銀行總資產(chǎn)90《巴塞爾協(xié)議》中資本充足率指標(biāo)《巴塞爾協(xié)議》是當(dāng)今國際銀行業(yè)的最重要公約之一，其中的規(guī)定雖非具有強制性，但它作為一種國際公約，對從事國際業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行來說具有一定的約束力。《巴塞爾協(xié)議》規(guī)定銀行資本對加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)的目標(biāo)比率為8%，其中核心資本成分至少為4%。與上述兩指標(biāo)相比，該指標(biāo)能夠更加確切的反映銀行的清償力。資產(chǎn)增長率與核心資本增長率該指標(biāo)反映銀行清償力變化的情況。一般當(dāng)銀行資產(chǎn)增長率較快即資產(chǎn)規(guī)模擴張較快，則往往意味著銀行承擔(dān)了較大潛在風(fēng)險，資產(chǎn)增長的基礎(chǔ)不是很牢固，銀行的清償力下降。相反情況下，銀行資產(chǎn)擴張較慢，往往意味著銀行相對較穩(wěn)定。如果銀行資產(chǎn)增長率不變而核心資本增長率加快或核心資本的增長大于資產(chǎn)增長速度時，銀行的清償力提高。通過與同業(yè)該兩個指標(biāo)的比較，往往能更好的說明銀行清償力的狀況?！栋腿麪枀f(xié)議》中資本充足率指標(biāo)91留存盈利比率留存盈利是指凈利潤減去全部股利的余額。留存盈利與凈利潤的比率，稱為留存盈利比率。留存盈利是銀行凈值中比重最大的一部分，又稱為未分配利潤項目，該科目是決定銀行資本充足與否及清償力高低的重要因素。未分配利潤項目來自于銀行歷年累積的盈利留存，現(xiàn)金股利是銀行利潤的凈流出。較高的現(xiàn)金股利分配率，降低了銀行內(nèi)部積累資本的能力；而較高的留存盈利比率則提高銀行內(nèi)部積累資本的能力。另一方面，分配現(xiàn)金股利導(dǎo)致銀行現(xiàn)金資產(chǎn)減少，風(fēng)險資產(chǎn)比重相對加大。因而，留存盈利比率太低，意味著銀行清償力沒有達到其標(biāo)準(zhǔn)。留存盈利比率92盈利性風(fēng)險銀行獲取的扣除全部費用和稅收后的凈利潤的不確定性的風(fēng)險，稱為盈利性風(fēng)險。由于銀行內(nèi)部或外部不利因素的作用，如經(jīng)濟環(huán)境惡化、法律法規(guī)變化等，銀行的盈利性會下降。近年來激烈的競爭也使銀行經(jīng)營收益與經(jīng)營成本的差額減小。銀行股票每股收益率的下降會是銀行股票價值下降，未來融資能力受影響。兩個指標(biāo)銀行股本收益率和資產(chǎn)收益率的標(biāo)準(zhǔn)差或方差稅后利潤的標(biāo)準(zhǔn)差或方差

注意：標(biāo)準(zhǔn)差或方差越高，意味收益率或稅后利潤偏離期望值的程度越高，銀行收入的波動越大，因而銀行盈利性風(fēng)險越高。

盈利性風(fēng)險銀行獲取的扣除全部費用和稅收后的凈利潤的不確定性的93銀行業(yè)其他風(fēng)險欺詐風(fēng)險通貨膨脹風(fēng)險：商品勞務(wù)價格的上漲可能會出人意料的侵蝕掉銀行收益與股東收益的購買力。匯率風(fēng)險：指外匯價格的波動影響銀行外匯資產(chǎn)和負債的價值，從而給銀行帶來損失的可能性。國家風(fēng)險：指借款國政治、經(jīng)濟、社會環(huán)境的變化使該國不能按合同償還本息的可能性。犯罪風(fēng)險：指銀行股東、員工或顧客欺詐、挪用公款、偷竊等違法行為，給銀行造成損失的可能性。銀行業(yè)其他風(fēng)險欺詐風(fēng)險94銀行績效評估方法比例分析法杜邦分析法風(fēng)險調(diào)整績效度量法銀行績效評估方法比例分析