農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)研究分析 計(jì)算機(jī)專業(yè)

農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)研究摘要隨著金融體制改革的深化，近年來(lái)，農(nóng)村信用社（以下簡(jiǎn)稱農(nóng)信社）業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，伴隨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)，也成為合作金融業(yè)乃至整個(gè)銀行業(yè)需要思考和認(rèn)真的第一個(gè)問(wèn)題的平靜。農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理是金融企業(yè)在農(nóng)村信用社信用活動(dòng)的策劃，組織活動(dòng)的資本和金融賬戶的總稱，調(diào)控。隨著農(nóng)村金融體制改革的深化，農(nóng)村信用社已逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橐粋€(gè)縣級(jí)公司為主體，自我管理，自我發(fā)展，自我風(fēng)險(xiǎn)，自我約束的社區(qū)金融企業(yè)，面對(duì)市場(chǎng)的獨(dú)立。同時(shí)，隨著中國(guó)銀行業(yè)的全面開(kāi)放，也意味著銀行將引入國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。面對(duì)如此嚴(yán)峻的形勢(shì)，農(nóng)村信用社應(yīng)實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)代金融企業(yè)的轉(zhuǎn)變，就必須進(jìn)一步完善和強(qiáng)化內(nèi)部管理。但實(shí)際情況在中國(guó)農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理沒(méi)有管理中發(fā)揮重要作用。如何科學(xué)地使用財(cái)務(wù)管理手段，已成為現(xiàn)代金融企業(yè)提高必不可少的重要內(nèi)容，管理水平。關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)預(yù)警AbstractWiththedeepeningofthereformofthefinancialsystem,intheseyears,ruralcreditcooperatives(hereinafterreferredtoasNongxinshe)therapiddevelopmentofthebusiness,accompaniedbyfinancialrisk,accountingrisk,accountingrisk,therisk,alsobecomethecooperativefinancialindustryandeventhewholebankingsectorneedtocalmthinkingandseriouslythefirstproblem.Financialmanagementofruralcreditcooperativesisthegeneralnameofcreditactivitiesofruralcreditcooperativesinthefinancialenterprisestothecapitalandfinancialaccountsoftheactivitiesofplanning,organization,regulationandcontrol.Withthedeepeningofthereformofruralfinancialsystem,ruralcreditcooperativeshasbeengraduallytransformedintoacounty-levelCorporationasthemainbody,selfmanagement,selfdevelopment,selfrisk,self-restraintofthecommunityfinancialenterprises,tofacethemarketindependently.Atthesametime,alongwiththefullopeningofChina'sbankingindustry,alsomeansthatthebankswillintroducetheinternationalcompetition.Facedwithsuchagrimsituation,theruralcreditcooperativesshouldrealizethetransitiontoamodernfinancialenterprise,itisnecessarytofurtherimproveandstrengtheninternalmanagement.ButtheactualsituationoffinancialmanagementofruralcreditcooperativesinChina,thefinancialmanagementdidnotplayitsimportantroleinthemanagementof.Howtousescientificmeansoffinancialmanagement,hasbecomeamodernfinancialenterprisetoimprovethemanagementleveloftheimportantcontentofessential.Keywords:ruralcreditcooperatives,financialrisk,目錄TOC\o"1-3"\h\u151711前言 III158692財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的相關(guān)理論 IV95872.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的相關(guān)概念 IV29642.1.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的界定 IV3412.1.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的概念 V283082.2農(nóng)村信用社信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因 VII98603我國(guó)農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的構(gòu)成及存在的問(wèn)題 VIII322853.1我國(guó)農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的構(gòu)成（已修改） VIII158133.2我國(guó)農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系存在的問(wèn)題 IX75223.2.1農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理的微觀環(huán)境復(fù)雜多變 IX33263.2.2農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足 X51884完善農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的措施 X142904.1全面把握農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng) X117724.1.1加強(qiáng)長(zhǎng)期財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng) X169444.1.2預(yù)警指標(biāo)體系的分析 XI56124.1.3重視財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指標(biāo)體系建立（這是三級(jí)標(biāo)題） XII195514.1.4確定標(biāo)準(zhǔn)值的財(cái)務(wù)指標(biāo) XIII112694.2確定預(yù)警范圍來(lái)完善財(cái)務(wù)預(yù)警建議 XIII318094.2.1.投資風(fēng)險(xiǎn)方面 XIII54884.2.2經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面 XIII260914.2.3.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)方面 XIII131395結(jié)論 XIV5572參考文獻(xiàn) XV14568致謝 XVI12483附件 XVI1前言財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是指商業(yè)銀行根據(jù)各種渠道獲得的信息，通過(guò)一定的技術(shù)手段，采用專家判斷和時(shí)間序列分析、層次分析和內(nèi)部評(píng)級(jí)等方法、對(duì)商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和早期預(yù)警，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的“防患于未然”。

貸款五級(jí)分類的實(shí)施，使農(nóng)村信用社的信貸規(guī)范化管理工作邁上了一個(gè)新的臺(tái)階，農(nóng)村信用社的不良資產(chǎn)率有了大幅的下降，同時(shí)信貸資產(chǎn)的質(zhì)量也有了大幅的提高，但由于本身的起步晚，并且長(zhǎng)期以來(lái)，農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和控制手段留于表面,缺乏科學(xué)依據(jù)，在具體分析中，定性分析多，定量分析少；靜態(tài)分析多，動(dòng)態(tài)分析少；事后糾正多，事前防范少，風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)明顯滯后，因此，極大的影響了信貸資產(chǎn)質(zhì)量的進(jìn)一步提高。而在當(dāng)前情況下，受自身?xiàng)l件的影響，直接引進(jìn)西方商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范技術(shù)和機(jī)制,

在現(xiàn)實(shí)中還難以行之有效的貫徹執(zhí)行。農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)是農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)，擔(dān)負(fù)著核算、監(jiān)督和管理三大職能。近幾年農(nóng)村信用社系統(tǒng)案件時(shí)有發(fā)生，直接威脅著農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)拓展和農(nóng)村金融體系安全，這些案件大多與會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不嚴(yán)、會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力有著密切的聯(lián)系。因此，加強(qiáng)農(nóng)村用社會(huì)計(jì)制度建設(shè)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)制度執(zhí)行，加大會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查力度，防范農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有利于農(nóng)村信用社的穩(wěn)定和發(fā)展，有利于防范、化解農(nóng)村財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更好地社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)服務(wù)。本文就我國(guó)農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的構(gòu)成及存在的問(wèn)題，進(jìn)行分析，于此同時(shí)提出了針對(duì)性的建議與對(duì)策。因此,

建立一套符合農(nóng)村信用社,

可操作性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型,

形成具有農(nóng)信社特色的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系,

有著極為重要的現(xiàn)實(shí)意義。2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的相關(guān)理論2.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的相關(guān)概念2.1.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的界定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是金融活動(dòng)的基礎(chǔ)上的廣義定義，從長(zhǎng)期的動(dòng)態(tài)的角度來(lái)看，集金融的敏感性定義并觀察企業(yè)的變化，潛在的或?qū)⒁媾R的財(cái)務(wù)監(jiān)控金融危機(jī)分析與預(yù)測(cè)方法。這是財(cái)務(wù)指標(biāo)和財(cái)務(wù)預(yù)警模型的統(tǒng)一。前者是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)；后者則是在對(duì)樣本的基礎(chǔ)上，多個(gè)定義金融資產(chǎn)組合的許多企業(yè)，建立數(shù)學(xué)模型，進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更全面，深入的分析，在微觀分析的價(jià)值。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的設(shè)計(jì)原則：界定的目的是通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果的檢測(cè)，通過(guò)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)確定企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供決策依據(jù)，防止和減少損失的風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)計(jì)原則是主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)：（一）可預(yù)見(jiàn)原則可預(yù)見(jiàn)原則是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析是確定的方向轉(zhuǎn)變，實(shí)際的金融活動(dòng)，應(yīng)該在企業(yè)和問(wèn)題。所選指標(biāo)的變化趨勢(shì)可以準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，從而有效地確定了合理限制生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)企業(yè)在穩(wěn)步發(fā)展的趨勢(shì)。（二）敏感性原則原則是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的敏感性分析的基本目的，即選擇的定義可以迅速地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。遵循同樣的原則可以控制參數(shù)和變量的變化的金融系統(tǒng)，企業(yè)資源配置的及時(shí)調(diào)整，使企業(yè)得到的收斂性和控制財(cái)務(wù)狀況異常變化，所以總是改變企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況運(yùn)行在一個(gè)合理的置信區(qū)間。（三）配合性原則是指風(fēng)險(xiǎn)定義的相互協(xié)調(diào)與合作，在分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，以確?？赡軐?dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域中研究的范圍，這需要雙方的傳統(tǒng)定義反映企業(yè)的償債能力，盈利能力和營(yíng)運(yùn)能力.(四）穩(wěn)定性原則穩(wěn)定性原則是評(píng)價(jià)農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制的重要條件。企業(yè)應(yīng)通過(guò)相關(guān)財(cái)務(wù)模擬操作，科學(xué)有效的分工，在長(zhǎng)周期運(yùn)行的相對(duì)穩(wěn)定的環(huán)境下，以便更好地揭示風(fēng)險(xiǎn)。2.1.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的概念財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中必須面對(duì)的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只有采取有效措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)，而不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。由于同一行業(yè)內(nèi)的企業(yè)成員在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上存在著相同性或相似性，其產(chǎn)品或服務(wù)具有很強(qiáng)的替代性，行業(yè)內(nèi)的企業(yè)成員彼此間處于一種更為緊密的聯(lián)系態(tài)。行業(yè)興衰決定了行業(yè)內(nèi)部企業(yè)生存的條件的發(fā)展?fàn)顩r，進(jìn)而影響到銀行信貸資金的安全。行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警可以從行業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)因素、行業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)因素和行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素三個(gè)方面進(jìn)行分析。主要考慮經(jīng)濟(jì)周期、財(cái)政政策、貨幣政策、國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、法律法規(guī)、體制轉(zhuǎn)軌、重大事件等因素。行業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要分析市場(chǎng)供求、行業(yè)發(fā)展階段、行業(yè)技術(shù)水平、行業(yè)壟斷程度、產(chǎn)品替代性和產(chǎn)業(yè)依賴度等因素。同樣可以利用層次分析法和時(shí)間序列分析法對(duì)這幾個(gè)要素作綜合評(píng)價(jià)分析，據(jù)以判斷行業(yè)內(nèi)部所有企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)狀態(tài)、預(yù)測(cè)行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)。最后，對(duì)以上三個(gè)方面綜合分析，建立量化的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)模型，對(duì)所有行業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全景式連續(xù)監(jiān)測(cè)，不僅要確定各行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，還應(yīng)對(duì)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)變化趨勢(shì)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警狀態(tài)、信貸余額最佳占比、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)限額、行業(yè)授信額度等進(jìn)行完整的計(jì)量分析。在此基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮各綜合指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)判別作用，建立系統(tǒng)化、動(dòng)態(tài)化、數(shù)量化、差別化的行業(yè)信貸政策體系。由于農(nóng)村信用社目前還沒(méi)有建立起自己的數(shù)據(jù)庫(kù)，暫時(shí)只能利用外部的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)說(shuō)，農(nóng)村信用社一般是區(qū)域性銀行，外部的數(shù)據(jù)與自身的狀況有一定的差異，所以應(yīng)該定期收集內(nèi)外部數(shù)據(jù)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)講行統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和分析，并向全社發(fā)布有關(guān)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告以提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的準(zhǔn)確性。信貸資產(chǎn)在逐步變?yōu)椴涣假Y產(chǎn)之前，往往會(huì)出現(xiàn)許多預(yù)警信息，客戶風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警就是要及時(shí)探測(cè)出這些信息，并提前采取預(yù)控措施，為控制和降低信貸風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)造有利條件減少風(fēng)險(xiǎn)的損失?？蛻糌?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警旨在通過(guò)對(duì)目標(biāo)客戶所處的微觀環(huán)境、經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況及信貸狀況等方面的研究,

對(duì)目標(biāo)客戶信貸風(fēng)險(xiǎn)的整體現(xiàn)狀進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),

并在此基礎(chǔ)上對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè),為農(nóng)村信用社制定信貸政策,識(shí)別和化解風(fēng)險(xiǎn)提供科學(xué)的依據(jù)?，F(xiàn)代資產(chǎn)組合理論的提出主要是針對(duì)化解投資風(fēng)險(xiǎn)的可能性。貸款實(shí)際上也是一種投資，完全可以利用現(xiàn)代資產(chǎn)組合理論，結(jié)合奧特曼最優(yōu)化模型，確定各行業(yè)和各類客戶最佳信貸額度占比和風(fēng)險(xiǎn)限額，使整個(gè)貸款的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整收益率達(dá)到最大化，由此確保貸款資本達(dá)到最佳配置。這樣就可以根據(jù)農(nóng)村信用社的貸款結(jié)構(gòu)與最優(yōu)結(jié)構(gòu)相比較預(yù)測(cè)本社整個(gè)信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，進(jìn)而采取相應(yīng)的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)“防患于未然”。2.2農(nóng)村信用社信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因很多，既有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)自身的原因，而且不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的具體原因也不盡相同。企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一般原因有以下幾點(diǎn)：企業(yè)財(cái)務(wù)管理微觀環(huán)境的復(fù)雜性是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的微觀環(huán)境復(fù)雜多變，而企業(yè)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的微觀環(huán)境。財(cái)務(wù)管理的微觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素，這些因素存在企業(yè)之外，但對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)，就必然存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然而在現(xiàn)實(shí)工作中，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一。財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤。財(cái)務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一主要原因。避免財(cái)務(wù)決策失誤的前提是財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化。會(huì)計(jì)信息失真，加大了農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。會(huì)計(jì)工作是保證農(nóng)村信用社健康運(yùn)行的基礎(chǔ)工作，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的反映、預(yù)測(cè)和分析均依賴于及時(shí)、真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息。若會(huì)計(jì)行為違規(guī)，會(huì)計(jì)信息失真，不僅無(wú)法滿足防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的信息需求，而且還將帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)損失加大的可能性。第一，會(huì)計(jì)信息失真，將造成農(nóng)村信用社資金被截留、貪污、盜竊的風(fēng)險(xiǎn)。如會(huì)計(jì)核算不實(shí)，虛假經(jīng)營(yíng)；搞資金體外循環(huán)，賬外經(jīng)營(yíng)；截留正常收入，私設(shè)小金庫(kù)；借冒名貸款、收貸不入賬、盜用客戶資金等。第二，若將失真的會(huì)計(jì)信息，作為獎(jiǎng)勵(lì)考核農(nóng)村信用社全體員工的主要依據(jù)，不僅不能規(guī)范和激勵(lì)農(nóng)村信用社的會(huì)計(jì)行為，反而只會(huì)使會(huì)計(jì)違規(guī)問(wèn)題更趨嚴(yán)重，風(fēng)險(xiǎn)隱患加大，使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)法科學(xué)化、規(guī)范化，從而影響到農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的健康發(fā)展。第三，依據(jù)失真的會(huì)計(jì)信息無(wú)法進(jìn)行準(zhǔn)確的市場(chǎng)定位，必將造成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，最終受到無(wú)情的懲罰。第四，錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息會(huì)誤導(dǎo)資金流向，使農(nóng)村信用社內(nèi)部資源配置缺乏效率，競(jìng)爭(zhēng)能力下降，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)，并且也不利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。4.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系不明。這是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因，企業(yè)與內(nèi)部各部門(mén)之間及企業(yè)與上級(jí)企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理不力的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無(wú)法得到保證。內(nèi)控制度建設(shè)滯后，內(nèi)控體系不健全，內(nèi)控制度落實(shí)不力，是導(dǎo)致農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)損失加劇的一個(gè)直接原因。主要表現(xiàn)有二：一是農(nóng)村信用社領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不足，重視不夠。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步確立，追求利潤(rùn)最大化的商業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)日益顯現(xiàn)，以致在不少農(nóng)村信用社出現(xiàn)了“重業(yè)務(wù)、輕管理，重效益、輕防范”的現(xiàn)象。以業(yè)績(jī)論英雄，提撥使用“數(shù)字”干部，導(dǎo)致盲目發(fā)放貸款、以貸收息和違規(guī)搞經(jīng)營(yíng)等。忽視了風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范。二是內(nèi)控制度落實(shí)不力。農(nóng)村信用社不嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)“六相符”原則，根據(jù)目標(biāo)任務(wù)的完成需要隨意調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。不按規(guī)定對(duì)抵質(zhì)物品、有價(jià)單證及重要空白憑證進(jìn)行管理。會(huì)計(jì)憑證要素不全，職責(zé)不分，給會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理留下諸多隱患。有章不循、有規(guī)不依、違章不糾，使農(nóng)村信用社內(nèi)控制度流于形式等。這主要存在于一些上市公司的財(cái)務(wù)關(guān)系中，很多集團(tuán)公司母公司與子公司的財(cái)務(wù)關(guān)系十分混亂，資金使用沒(méi)有有效的監(jiān)督與控制。3我國(guó)農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的構(gòu)成及存在的問(wèn)題3.1我國(guó)農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的構(gòu)成（已修改）農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)按照不同的操作用戶角色，可以分為數(shù)據(jù)錄入、系統(tǒng)管理和運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)分析三個(gè)部分。系統(tǒng)結(jié)構(gòu)是以TCP/IP協(xié)議為平臺(tái),按照三層邏輯思想,即應(yīng)用層、控制層(中間層)和數(shù)據(jù)存儲(chǔ)層進(jìn)行設(shè)計(jì)的。系統(tǒng)的總體結(jié)構(gòu)可分為:應(yīng)用層,主要采用ASP(ActiveSeverPage)方式,為客戶提供數(shù)據(jù)遠(yuǎn)程操作和瀏覽的界面。控制層,使用Weblogic實(shí)現(xiàn)對(duì)客戶端請(qǐng)求的應(yīng)答。主要實(shí)現(xiàn)對(duì)客戶請(qǐng)求的搜集、整理,然后按照提前設(shè)置的權(quán)限和客戶請(qǐng)求實(shí)現(xiàn)的功能,將客戶的請(qǐng)求轉(zhuǎn)到能提供響應(yīng)的模塊中去,還可以方便地實(shí)現(xiàn)對(duì)客戶權(quán)限的控制。本層包括參數(shù)包裝代理、日志管理、權(quán)限管理和控制代理四個(gè)模塊。農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)以省級(jí)信用聯(lián)社為主體,以各縣市農(nóng)信社(一級(jí)法人)為具體考核單位,通過(guò)電信系統(tǒng)提供的廣域網(wǎng)作為網(wǎng)絡(luò)平臺(tái),考慮到系統(tǒng)的開(kāi)放性及標(biāo)準(zhǔn)化的要求,選擇TCP/IP協(xié)議較合適。操作系統(tǒng)選用開(kāi)放式標(biāo)準(zhǔn)操作系統(tǒng)。系統(tǒng)架構(gòu)采用B/S模式,服務(wù)器端硬件環(huán)境采用高性能處理器,客戶端選擇主流微機(jī)系統(tǒng)。3.2我國(guó)農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系存在的問(wèn)題3.2.1農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理的微觀環(huán)境復(fù)雜多變農(nóng)村信用社存在許多潛在的因素制約其經(jīng)營(yíng)發(fā)展。一是陳舊的觀念制約個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的發(fā)展。從農(nóng)村信用社來(lái)說(shuō)，由于體制和歷史的原因，員工素質(zhì)普遍較低，主要表現(xiàn)一方面員工思想觀念落后，阻礙個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的開(kāi)拓。很多農(nóng)村信用社干部員工目光短淺、急功近利，無(wú)主人翁意識(shí)，思想觀念陳舊，沒(méi)有開(kāi)拓創(chuàng)新精神。另一方面專業(yè)素質(zhì)差，阻礙個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的發(fā)展。近年來(lái)農(nóng)村信用社雖然不斷加大了干部員工培養(yǎng)力度，也招收了一部分大學(xué)生，在職的員工也都不斷進(jìn)修學(xué)習(xí)進(jìn)步，但是能把農(nóng)村信用社全部產(chǎn)品準(zhǔn)確地描述出來(lái)的員工卻是鳳毛麟角。眾所周知，個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)是國(guó)內(nèi)新興的金融業(yè)務(wù)，是知識(shí)密集型行業(yè)，要求知識(shí)面廣、會(huì)管理、善營(yíng)銷的復(fù)合型人才，其決策層、管理層以及一線窗口人員均須具備相應(yīng)的能力，掌握相關(guān)的業(yè)務(wù)理論及操作技能。目前農(nóng)村信用社缺乏理財(cái)專業(yè)人才，既沒(méi)有專業(yè)理財(cái)隊(duì)伍，也缺乏系統(tǒng)的專業(yè)培訓(xùn)。二是服務(wù)環(huán)境經(jīng)濟(jì)滯后。三是農(nóng)村信用社軟硬件落后，制約個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的發(fā)展。農(nóng)村信用社雖然經(jīng)過(guò)統(tǒng)一法人和股份制的改革，各項(xiàng)業(yè)務(wù)有了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，但是比之其他商業(yè)銀行，在軟硬件方面仍然落后。目前農(nóng)村信用社電腦網(wǎng)絡(luò)和電子化服務(wù)還很不完善，ATM機(jī)數(shù)量少，電話銀行，手機(jī)銀行、網(wǎng)上銀行尚未起步。個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)需要一套完整的理財(cái)分析軟件。農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)，還無(wú)法對(duì)應(yīng)龐大的零售客戶群體，同時(shí)由于客戶關(guān)系管理網(wǎng)絡(luò)不全，也無(wú)法了解掌握客戶的信息，這就難以開(kāi)展個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)。3.2.2農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱，無(wú)法提供準(zhǔn)確、及時(shí)、高效的信息資源。主要表現(xiàn)在：一方面財(cái)會(huì)人員許多都是半路出家，沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)學(xué)習(xí)，工作受外界因素制約，難以堅(jiān)持原則，財(cái)會(huì)工作真實(shí)性受到影響。另一方面賬務(wù)處理不規(guī)范，白條抵庫(kù)、入賬現(xiàn)象嚴(yán)重；有的科目不當(dāng)，印記不全，使財(cái)會(huì)賬賬不相符、賬證不相符、賬實(shí)不相符情況嚴(yán)重；選用的標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于簡(jiǎn)單，內(nèi)容過(guò)于狹窄，導(dǎo)致信用社分部報(bào)表不完善，財(cái)務(wù)報(bào)告不規(guī)范，目前所披露業(yè)績(jī)基本上都是以歷史成本為計(jì)量模式的傳統(tǒng)損益表，信息披露不完全，一般只提供過(guò)去的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果，缺乏相關(guān)性，不能為管理者和監(jiān)管部門(mén)提供預(yù)警信號(hào)。4完善農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的措施4.1全面把握農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)4.1.1加強(qiáng)長(zhǎng)期財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)公司治理結(jié)構(gòu)是不同于傳統(tǒng)的是所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，這需要所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的約束機(jī)制是公司治理結(jié)構(gòu)。經(jīng)濟(jì)，社會(huì)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，歷史傳統(tǒng)、民族政策等因素的影響，沒(méi)有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)模型，根據(jù)我國(guó)的現(xiàn)狀，在縣社團(tuán)法人資格的鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村信用合作社的取消，是法律人的統(tǒng)一，建立信貸合作社，在城市設(shè)立辦事處。在縣工會(huì)基于企業(yè)層面，應(yīng)建立工會(huì)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)有效的組織體系。在聯(lián)盟成立的金融部門(mén)，作為垂直管理日常財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和組織領(lǐng)導(dǎo)，其一方面的功能，根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和信用社的具體情況，制定和規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)政策，并負(fù)責(zé)其有效實(shí)施，同時(shí)，隨著現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)輔助管理，財(cái)務(wù)集中管理的實(shí)施，實(shí)施會(huì)計(jì)水平逐漸上升；另一方面，財(cái)務(wù)人員的任用制度的發(fā)展，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的招聘和再教育制度，充分發(fā)揮“監(jiān)督，規(guī)范，指南，橋”的作用，及財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，措施的實(shí)施，企業(yè)的定性和定量評(píng)價(jià)，明確責(zé)任。通過(guò)對(duì)合作金融的引導(dǎo)和控制中心，部門(mén)的信用合作社，成立了分公司，負(fù)責(zé)分配職責(zé)明確財(cái)務(wù)管理組織系統(tǒng)的提高，將有財(cái)務(wù)行為有助于規(guī)范信用合作社。作為擔(dān)負(fù)著農(nóng)村金融監(jiān)督管理重要職責(zé)的銀監(jiān)會(huì)，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)農(nóng)村信用社的監(jiān)督管理職能。一是要建立健全農(nóng)村信用社監(jiān)管法規(guī)體系，加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的約束力。二是要完善農(nóng)村合作金融市場(chǎng)準(zhǔn)入退出機(jī)制，建立一套完整的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)準(zhǔn)則，嚴(yán)格防范市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。三是要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村信用社內(nèi)部管理的監(jiān)管。監(jiān)督其強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制，促進(jìn)農(nóng)村信用社內(nèi)部各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的貫徹實(shí)施，從而提高農(nóng)村信用社的效率。四是要加大對(duì)各類違紀(jì)案件的查處力度。重點(diǎn)查處違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)、領(lǐng)導(dǎo)干部以權(quán)謀私、貪污、受賄、挪用公款等造成重在資金損失的案件。五是重點(diǎn)抓整改，堅(jiān)持做到一事一落實(shí)。通過(guò)強(qiáng)化金融監(jiān)管，凈化農(nóng)村合作金融市場(chǎng)，形成“公平、公正、平等、有序”的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，從而避免同行業(yè)之間的無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)從，切實(shí)保障農(nóng)村信用社的健康發(fā)展，確保農(nóng)村金融秩序的持久穩(wěn)定?？傊?，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式多種多樣，我們不可能徹底消除信用社面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但是可以盡量對(duì)其加以防范和化解，將其控制在一個(gè)相對(duì)合理的范圍之內(nèi)。隨著我國(guó)金融改革不斷深化，信用社面臨的外部環(huán)境日益復(fù)雜，中國(guó)農(nóng)村已不再是金融業(yè)的避風(fēng)港，信用社只有不斷創(chuàng)新管理方法，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)，從制度層面上去完善會(huì)計(jì)管理，才能從源頭上去降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使得信用社穩(wěn)定健康的發(fā)展下去。4.1.2預(yù)警指標(biāo)體系的分析第一，財(cái)務(wù)報(bào)告。信用社應(yīng)導(dǎo)致沖突，基于歷史信息滯后、信息需求，適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展，提高財(cái)務(wù)報(bào)告體系。根據(jù)金融體系的發(fā)展，金融政策和管理的要求，一個(gè)完整和準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，并反映信用社的經(jīng)營(yíng)狀況。第二，外部經(jīng)營(yíng)管理。外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的改變往往會(huì)出現(xiàn)一些征兆，因此，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的分析，如果發(fā)現(xiàn)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化有預(yù)兆，銀行應(yīng)該采取相應(yīng)的措施，避免信貸損失。本體系選取的預(yù)警環(huán)境指標(biāo)包括法律環(huán)境綜合指標(biāo)、金融市場(chǎng)環(huán)境綜合指標(biāo)、微觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境綜合指標(biāo)。微觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境綜合指標(biāo)包括政府干預(yù)、經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌、政治風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)或地區(qū)影響和不可抗力等方面。第三，內(nèi)部控制。改變系統(tǒng)的弱點(diǎn)，由財(cái)務(wù)部門(mén)建立內(nèi)部控制機(jī)制，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的發(fā)展：確保分配的準(zhǔn)確和及時(shí)的營(yíng)運(yùn)資金，防止協(xié)會(huì)的財(cái)務(wù)人員和信用社財(cái)務(wù)人員勾結(jié)，欺詐，挪用資金，并回顧成本風(fēng)險(xiǎn)控制的基本方法，也是主要內(nèi)容之前，控制，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)把握成本，防止欺詐行為的所有可能的。固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)資產(chǎn)的驗(yàn)收，登記，保管，分配，維修，廢物管理，確保整個(gè)固定資產(chǎn)。加強(qiáng)成本控制，成本核算必須真實(shí)，準(zhǔn)確，嚴(yán)格開(kāi)支范圍，不失少，成本必須嚴(yán)格控制在極限。第四，監(jiān)督檢查。完善監(jiān)督檢查機(jī)制，一是建立核心評(píng)價(jià)指標(biāo)以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額，凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制的回報(bào)率；二是一個(gè)完整的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立。評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置，有必要考慮信用社的短期利益的實(shí)現(xiàn)，而且信用合作社和長(zhǎng)期發(fā)展的要求，我們要突出的性能指標(biāo)，與非正常因素面，克服評(píng)估不完整和不客觀，科學(xué)合理，確保評(píng)價(jià)結(jié)果；三是一個(gè)統(tǒng)一的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)估工作，促進(jìn)規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，使類似的信用社工作，促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)的發(fā)展。4.1.3重視財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指標(biāo)體系的建立（已修改）一個(gè)完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)需要由幾個(gè)不同的部分有機(jī)結(jié)合而成，其中本文中研究建立的農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系是最核心的部分。本章將從預(yù)警指標(biāo)的預(yù)警標(biāo)志設(shè)立入手，逐步建立起完整的農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。1、單個(gè)預(yù)警指標(biāo)預(yù)警標(biāo)志的設(shè)立農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系是整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的核心部分，其中的各個(gè)指標(biāo)是核心中的核心。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)在運(yùn)行時(shí)，首先將被預(yù)警對(duì)象的各項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)和預(yù)警系統(tǒng)中預(yù)警指標(biāo)的預(yù)警標(biāo)志進(jìn)行比對(duì)，相應(yīng)作出預(yù)警判斷，并據(jù)此提出對(duì)策措施。因此，預(yù)警標(biāo)志設(shè)立的科學(xué)與否，是整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)運(yùn)行成敗的關(guān)鍵所在。我們將按照前述的五類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指示指標(biāo)，根據(jù)銀監(jiān)會(huì)和人民銀行對(duì)銀行業(yè)監(jiān)管的相關(guān)要求以及對(duì)農(nóng)村信用社的特殊要求，結(jié)合其他金融機(jī)構(gòu)的平均水平以及專家意見(jiàn)，逐一進(jìn)行預(yù)警標(biāo)志的設(shè)立。預(yù)警標(biāo)志分為安全、三級(jí)警報(bào)、二級(jí)警報(bào)和一級(jí)警報(bào)，其中三級(jí)警報(bào)為最輕度警報(bào)，一級(jí)警報(bào)為最重度警報(bào)。體制風(fēng)險(xiǎn)指示指標(biāo)由資本充足率、核心資本充足率、新增農(nóng)業(yè)貸款占比和法人治理結(jié)構(gòu)有效程度四個(gè)指標(biāo)構(gòu)成。資本充足率是農(nóng)村信用社自有資本和風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)之比，而核心資本充足率是農(nóng)村信用社核心資本和風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的之比，這兩個(gè)指標(biāo)分別反映農(nóng)村信用社在存款人和債權(quán)人的資產(chǎn)遭到損失之前，該銀行能以自有資本和其核心資本承擔(dān)損失的程度。根據(jù)2010年9月各方達(dá)成一致的《巴塞爾協(xié)議Ⅲ》，資本充足率的最低監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)為8%，核心資本充足率的最低標(biāo)準(zhǔn)則由原先的4%上調(diào)至6%，這也充分體現(xiàn)了各國(guó)央行防范風(fēng)險(xiǎn)的決心。因此，資本充足率8%以上為安全，6%-8%為三級(jí)警報(bào)，4%-6%為二級(jí)警報(bào)，4%以下則為一級(jí)警報(bào)；核心資本充足率6%以上安全，5%-6%為三級(jí)警報(bào)，3%-5%為二級(jí)警報(bào)，3%以下為一級(jí)警報(bào)。農(nóng)業(yè)貸款占比顯示了農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)方向堅(jiān)持性，也能夠體現(xiàn)農(nóng)村信用社獲得國(guó)家政策支持的程度，這一指標(biāo)越高，表明農(nóng)村信用社貫徹服務(wù)“三農(nóng)”的政策方針越徹底，農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)相應(yīng)降低。該指標(biāo)達(dá)到70%以上為安全，50%-70%為三級(jí)警報(bào)，30%-50%為二級(jí)警報(bào)，30%以下為一級(jí)警報(bào)。法人治理結(jié)構(gòu)有效程度用來(lái)衡量農(nóng)村信用社的法人治理結(jié)構(gòu)發(fā)揮作用的效果，監(jiān)測(cè)“三會(huì)”制度是否真正有效。這一指標(biāo)主要采用調(diào)查問(wèn)卷的形式，請(qǐng)專家和內(nèi)部員工參與調(diào)查，結(jié)合調(diào)查結(jié)果進(jìn)行評(píng)分，滿分為100分。這一指標(biāo)達(dá)到70分以上為安全，50-70分為三級(jí)警報(bào)，30-50分為二級(jí)警報(bào)，30分以下為一級(jí)警報(bào)。2.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指示指標(biāo)的預(yù)警標(biāo)志流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)由備付金比率、資產(chǎn)流動(dòng)性比率、存貸比率和資產(chǎn)利潤(rùn)率構(gòu)成。備付金比率用于衡量農(nóng)村信用社的資金充裕程度，是農(nóng)村信用社的超額儲(chǔ)備占存款總的比例，該指標(biāo)越高，農(nóng)信社面臨的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)就越小。銀監(jiān)會(huì)規(guī)定，備付金比率不得低于2%。因此，備付金比率2%以上安全，1%-2%為三級(jí)警報(bào)，0-1%為二級(jí)警報(bào)，0以下為一級(jí)警報(bào)。資產(chǎn)流動(dòng)性比率是衡量農(nóng)村信用社資金流動(dòng)性最主要的指標(biāo)，衡量每一元流動(dòng)性負(fù)債有多少流動(dòng)性資產(chǎn)可用于償還。對(duì)于一般的生產(chǎn)企業(yè)，該指標(biāo)的國(guó)際通用標(biāo)準(zhǔn)為2，但金融機(jī)構(gòu)是高負(fù)債企業(yè)，因而人民銀行的最低監(jiān)管要求是25%，因此，該指標(biāo)達(dá)到25%以上時(shí)安全，20%-25%為三級(jí)警報(bào)，10%-20%為二級(jí)警報(bào)，低于10%為一級(jí)警報(bào)。存貸比率是農(nóng)村信用社貸款總額和存款總額的比率，表明吸收存款中放貸的比例，這一指標(biāo)越大，農(nóng)村信用社的流動(dòng)性越小，風(fēng)險(xiǎn)也就越大。人民銀行監(jiān)管要求，該指標(biāo)不得超過(guò)75%，因此，存貸比率低于75%時(shí)安全，75%-80%為三級(jí)警報(bào)，80%-90%為二級(jí)警報(bào)，超過(guò)90%則達(dá)到一級(jí)警報(bào)。資產(chǎn)利潤(rùn)率衡量農(nóng)村信用社總資產(chǎn)的盈利能力，越高越好，農(nóng)村信用社的總資產(chǎn)數(shù)額較大，所以一般情況下資產(chǎn)利潤(rùn)率在0-1%之間屬于正常范圍，高于1%盈利能力強(qiáng)，若低于0則屬于警報(bào)范圍。3.信用風(fēng)險(xiǎn)指示指標(biāo)的預(yù)警標(biāo)志信用風(fēng)險(xiǎn)指示指標(biāo)由不良貸款比率、農(nóng)業(yè)不良貸款比率和不良貸款撥備覆蓋率三個(gè)預(yù)警指標(biāo)構(gòu)成。不良貸款比率和農(nóng)業(yè)不良貸款比率分別用來(lái)衡量農(nóng)村信用社的信貸資產(chǎn)質(zhì)量和農(nóng)業(yè)信貸資產(chǎn)質(zhì)量，是重要的信用風(fēng)險(xiǎn)指示指標(biāo)，銀監(jiān)會(huì)對(duì)商業(yè)銀行的最低監(jiān)管要求是不得高于5%，因此，對(duì)于這兩個(gè)指標(biāo)，低于5%安全，5%-10%三級(jí)警報(bào)，10%-15%為二級(jí)警報(bào)，超過(guò)15%則為一級(jí)警報(bào)。不良貸款撥備覆蓋率實(shí)際是農(nóng)村信用社為不良貸款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，這一比率越高，信用風(fēng)險(xiǎn)越小，目前國(guó)有銀行的最低計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)為130%，股份制銀行為150%，對(duì)于農(nóng)村信用社而言，撥備覆蓋率達(dá)到100%以上即完全覆蓋時(shí)安全，80%-100%為三級(jí)警報(bào)，50%-80%為二級(jí)警報(bào)，低于50%為一級(jí)警報(bào)[42]。4.操作風(fēng)險(xiǎn)指示指標(biāo)的預(yù)警標(biāo)志操作風(fēng)險(xiǎn)指示指標(biāo)由內(nèi)部控制有效度和人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)比兩個(gè)指標(biāo)構(gòu)成。內(nèi)部控制有效度衡量農(nóng)村信用社內(nèi)控的嚴(yán)密和有效程度，該指標(biāo)通過(guò)專家和內(nèi)部職員填寫(xiě)調(diào)查問(wèn)卷的結(jié)果進(jìn)行評(píng)分取得，滿分為100分，60分以上為安全，40-60為三級(jí)警報(bào)，20-40為二級(jí)警報(bào)，20分一下為一級(jí)警報(bào)。人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)比用來(lái)衡量農(nóng)村信用社工作人員的文化和業(yè)務(wù)素質(zhì)水平，用全部職員中具有本科以上學(xué)歷人數(shù)的比重來(lái)表示，達(dá)到30%以上安全，20%-30%為三級(jí)警報(bào)，10%-20%為二級(jí)警報(bào)，低于10%則進(jìn)入一級(jí)警報(bào)狀態(tài)。5.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)指示指標(biāo)的預(yù)警標(biāo)志市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)指示指標(biāo)由利率敏感性比率和利息回收率兩個(gè)指標(biāo)構(gòu)成。利率敏感性比率衡量農(nóng)村信用社的資產(chǎn)和負(fù)債受利率異常變動(dòng)影響的程度，該比率越接近1，說(shuō)明農(nóng)村信用社承擔(dān)的利率上升或下降帶來(lái)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)越小，因此，該指標(biāo)處于0.8-1.2之間為安全，0.5-0.8以及1.2-1.5為三級(jí)警報(bào)，0.2-0.5以及1.5-1.8為二級(jí)警報(bào)，低于0.2或高于1.8為一級(jí)警報(bào)。利息回收率代表農(nóng)村信用社的利率風(fēng)險(xiǎn)管理水平，該指標(biāo)越高，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)越小。該指標(biāo)沒(méi)有硬性監(jiān)管要求，根據(jù)行業(yè)平均水平，利息回收率達(dá)到95%為安全，90%-95%為三級(jí)警報(bào)，85%-90%為二級(jí)警報(bào)，低于85%為一級(jí)警報(bào)狀態(tài)。2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的基本結(jié)構(gòu)一個(gè)完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具備財(cái)務(wù)信息的收集和處理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)以及提出針對(duì)性措施等幾個(gè)基本功能，對(duì)應(yīng)這些功能，預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)由信息系統(tǒng)、評(píng)測(cè)系統(tǒng)、警報(bào)系統(tǒng)和排警系統(tǒng)四個(gè)子系統(tǒng)構(gòu)成[43]。1．信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)的是外界信息進(jìn)入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的門(mén)戶，其主要功能有兩個(gè)，即收集信息和處理信息。首先，根據(jù)建立起的農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系中確立的15個(gè)三級(jí)預(yù)警指標(biāo)，羅列出應(yīng)收集的原始信息，如存款余額、貸款余額、資本充足率等信息，其中既有財(cái)務(wù)信息，也有非財(cái)務(wù)信息，如法人治理結(jié)構(gòu)有效程度問(wèn)卷、人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)比等。其次，將收集的信息進(jìn)行處理，主要是按照指標(biāo)體系的要求將原始數(shù)據(jù)加工成各項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)來(lái)使用。另外，信息系統(tǒng)還應(yīng)當(dāng)收集與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警相關(guān)的其他信息，如宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境數(shù)據(jù)等，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提供全面的數(shù)據(jù)支持。2．評(píng)測(cè)系統(tǒng)評(píng)測(cè)系統(tǒng)是農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的核心子系統(tǒng)，其主要功能是將信息系統(tǒng)處理后的指標(biāo)數(shù)據(jù)代入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系進(jìn)行比對(duì)評(píng)分和綜合評(píng)測(cè)。首先應(yīng)將各個(gè)指標(biāo)同其相對(duì)應(yīng)的單個(gè)預(yù)警指標(biāo)的預(yù)警標(biāo)志進(jìn)行比對(duì)評(píng)分；其次，對(duì)綜合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)和二級(jí)指標(biāo)中的分類風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)進(jìn)行加權(quán)計(jì)算，確定綜合得分，從而綜合的現(xiàn)實(shí)被預(yù)警對(duì)象的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平。3．警報(bào)系統(tǒng)警報(bào)系統(tǒng)是顯示信息經(jīng)過(guò)評(píng)測(cè)系統(tǒng)比對(duì)評(píng)分和評(píng)測(cè)后結(jié)果的子系統(tǒng)，其主要功能是決定是否對(duì)被預(yù)警對(duì)象報(bào)警和應(yīng)發(fā)出何種警報(bào)。這一子系統(tǒng)又可具體分為單個(gè)指標(biāo)報(bào)警系統(tǒng)和綜合風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警系統(tǒng)兩個(gè)部分，分別根據(jù)評(píng)測(cè)系統(tǒng)的單個(gè)指標(biāo)評(píng)分結(jié)果和綜合風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)以及二級(jí)指標(biāo)中的分類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)進(jìn)行計(jì)算后的結(jié)果，通過(guò)和標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較，決定發(fā)出警報(bào)的種類。如果發(fā)出“安全”信號(hào)，則退出預(yù)警系統(tǒng)，反之，則進(jìn)入排警系統(tǒng)，根據(jù)警報(bào)系統(tǒng)發(fā)出警報(bào)的種類提出有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。4．排警系統(tǒng)排警系統(tǒng)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的最后一個(gè)子系統(tǒng)，同時(shí)也是防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大規(guī)模爆發(fā)的最后一道防線，其主要功能是根據(jù)警報(bào)系統(tǒng)的報(bào)警結(jié)果相應(yīng)提出解決問(wèn)題的對(duì)策和措施。具體說(shuō)來(lái)當(dāng)警報(bào)系統(tǒng)發(fā)出非安全警報(bào)，進(jìn)入排警系統(tǒng)之后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)警報(bào)的類型，分析具體是哪一個(gè)指標(biāo)導(dǎo)致出現(xiàn)警報(bào)，而其背后的深層次原因又是什么，根據(jù)挖掘出的原因，作出有針對(duì)性的部署，從而達(dá)到事前防范，防止財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化，化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，排除警報(bào)的作用。4.1.4確定標(biāo)準(zhǔn)值的財(cái)務(wù)指標(biāo)沒(méi)有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)和主體資格，開(kāi)展重大財(cái)務(wù)活動(dòng)必須經(jīng)主管。的財(cái)務(wù)人員權(quán)責(zé)不對(duì)稱，貸款的“非農(nóng)化”傾向和“尋租”，信貸資金配置效率低下，不良資產(chǎn)迅速增加，融資難度加大，財(cái)務(wù)管理的職能不能反映，財(cái)務(wù)管理的功能主要表現(xiàn)為不平衡：金融活動(dòng)主要集中在三個(gè)方面的凈收入的金融貸款，預(yù)算，計(jì)劃擴(kuò)大，不發(fā)展的實(shí)際業(yè)務(wù)千變?nèi)f化，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理的目的；金融環(huán)節(jié)集中在會(huì)計(jì)，和事前預(yù)測(cè)，事中控制很少。在財(cái)務(wù)管理中，信用貸款，資本結(jié)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)控制，財(cái)務(wù)分析的比例較低，相應(yīng)的指標(biāo)體系來(lái)衡量金融工作缺乏。4.2完善財(cái)務(wù)預(yù)警的建議4.2.1.投資風(fēng)險(xiǎn)方面 當(dāng)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金不足的困難，可以采取發(fā)行股票，債券或銀行貸款等方式籌集所需資金。從風(fēng)險(xiǎn)的角度來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)投資應(yīng)主要通過(guò)投資周期的控制，以減少投資產(chǎn)品。一般來(lái)說(shuō)，投資周期長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)大，因此企業(yè)應(yīng)盡量選擇短期投資。而在投資，應(yīng)采取多元化戰(zhàn)略，選擇投資組合的一些股票組成，通過(guò)抵消投資組合的風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)在股票投資的風(fēng)險(xiǎn)分析。4.2.2經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面在其他方面，該產(chǎn)品的市場(chǎng)需求是比較穩(wěn)定的，企業(yè)的業(yè)務(wù)收入將決定未來(lái)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)小。因此在確定哪些產(chǎn)品的企業(yè)，應(yīng)該對(duì)產(chǎn)品的市場(chǎng)調(diào)研，以生產(chǎn)適銷對(duì)路的產(chǎn)品，銷售價(jià)格是一個(gè)在產(chǎn)品銷售收入的決定性因素，銷售價(jià)格更穩(wěn)定，更穩(wěn)定的收入，企業(yè)未來(lái)更穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)小。4.2.3.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)方面企業(yè)流動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)包括現(xiàn)金，存貨，應(yīng)收賬款和其他項(xiàng)目。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的目的是保持資產(chǎn)的流動(dòng)性，以最大限度的利益。因此，應(yīng)確定最佳現(xiàn)金持有量，最佳的庫(kù)存，加快應(yīng)收賬款的回收。明確的持有現(xiàn)金的時(shí)間成本，現(xiàn)金持有太多的手，顯然會(huì)對(duì)利潤(rùn)和損失是由于較高的資金占用其他的機(jī)會(huì)，和資金太少，將面臨資金不能滿足需要的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)確定最佳現(xiàn)金持有量，在實(shí)現(xiàn)對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的前提下最大的利益。5結(jié)論近年來(lái)，隨著國(guó)家政策和金融體制改革的深化，農(nóng)村信用社已逐步發(fā)展成為一個(gè)社區(qū)金融企業(yè)自律，由于法律風(fēng)險(xiǎn)，獨(dú)立經(jīng)營(yíng)為主體，并逐漸開(kāi)始面臨市場(chǎng)的獨(dú)立性。同時(shí)，農(nóng)村信用社要抓住國(guó)家優(yōu)惠政策扶持的歷史機(jī)遇努力，牢固樹(shù)立并積極發(fā)揮縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的金融主力軍作用，不斷擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，加快發(fā)展步伐，提高了工作效率，農(nóng)村信用社的發(fā)展在迄今未知的車道。但在快速發(fā)展的同時(shí)，農(nóng)村信用社的管理體制不順，目標(biāo)明確，管理不規(guī)范，沉重的歷史包袱，員工整體素質(zhì)不高，從商業(yè)銀行的標(biāo)準(zhǔn)差距的財(cái)務(wù)指標(biāo)，直接制約著農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。農(nóng)村信用社的金融力量在縣域經(jīng)濟(jì)的打擊，和當(dāng)前農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理手段落后，目標(biāo)模糊，功能簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)不精，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高高，如何加強(qiáng)也成為解決現(xiàn)實(shí)問(wèn)題的迫切需要發(fā)展過(guò)程中的農(nóng)村信用社，農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)管理，按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，管理部門(mén)將科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法應(yīng)用到信用社，農(nóng)村信用社已成為提高管理水平必不可少的重要內(nèi)容。

參考文獻(xiàn)(已修改）[1]江少華.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警預(yù)報(bào)系統(tǒng)研究，財(cái)會(huì)研究，2010，(1）3-4[2]韓慶蘭、吳長(zhǎng)強(qiáng).芻探財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，財(cái)會(huì)月刊,2011，(4)[3]王曙光.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)報(bào)預(yù)警系統(tǒng)，經(jīng)營(yíng)管理者，2012，(8)[4]王家傳,劉廷偉.農(nóng)村信用社信用社改革與發(fā)展問(wèn)題研究——山東省農(nóng)村信用社信用社問(wèn)卷調(diào)查綜合分析報(bào)告[J];金融研究;2012年08期[5]朱德忠.農(nóng)村信用社信用社的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題研究[J];技術(shù)經(jīng)濟(jì);2011年08期[6]楊明華．信用社經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因和對(duì)策［Ｊ］．科技與經(jīng)濟(jì)，2012[7]歐曉泉．加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村信用社信用社監(jiān)管金融[J].理論與實(shí)踐.2011[8]趙亞男．完善農(nóng)村信用社信用社內(nèi)控制度思考［Ｊ］．時(shí)代金融，2013[9]任安東.內(nèi)蒙古農(nóng)村信用社信貸風(fēng)險(xiǎn)及防范措施研究[D].內(nèi)蒙古大學(xué)2012[10]Cormier.Talkaboutinterestrateriskmanagementofruralcreditcooperatives。2013[11]DanHoPwoodandSteveThomPson.WorkPlaceSafety.AGuideFOrSmallMid一SizedComPanies,U.S.JohnWiley,2006,178一179.StudyonruralcreditcooperativesfinancialriskearlywarningsystemInrecentyears,importantreformhasbeenmadeinthemanagementregimeandorganizationformsofruralcreditcooperatives,andtheoperationofruralcreditcooperativeshasbeenmaintainingarapidgrowth.It’snecessaryandurgenttoestablishariskearly-warningsystemwhichcanquicklyreflecttheregimeriskandoperationalriskofruralcreditcooperativesandcansuittheiroperationfeaturesonthebasisofruralcreditcooperativesdevelopment.Thispaper,guidedbyriskmanagementtheory,exploitingoriginalmodelandobject-orientedsystemdevelopmentmethodsandstructuredprogramdesignmethods,aimsatdesigningariskearly-warningsysteminthenetworkenvironmentfortheoperationofruralcreditcooperatives,whichhasthefunctionsofriskwarningsignalsjudgmentandriskreasondiagnosis.Thefunctionsincludedatamaintenance,parameterdefinition,riskanalysis,warning-signaljudgment,warning-signaldiagnosis,etc.IntwentiethCentury,after90yearsofruralfinancialsystemchanges,ruralfinancialinstitutionsalsoappearedtoincreaseinnon-performingloans,increasingfinancialriskssituation.InChina,ruralcreditcooperativesinaveryimportantposition,theloansizeafterthebigfourcommercialbanks,fifth.Butthenumberofruralcreditcooperativesisnumerous,in2004June,atotalof2441countycooperativeinstitutionwithlegalpersonstatus,soindividualNongxinshescalegapcomparedwithcommercialbanks,andthebusinessisessentiallylimitedtothecountywithinthescopeof.Intheruralfinancialmarket,ruralcreditcooperativesarefacingtheagriculturalloandemandscattered,lowincome,smallloansunit,theweaknessofagriculturalproductionrisk.Comparedwithotherfinancialinstitutions,ruralcreditcooperativesinthepropertysystem,marketenvironment,policyinformation,assetqualityandprofitabilityarealsoatadisadvantage.Theconcentratedexpressionfortheoperationsystemofruralcreditcooperativesareathighriskoflong-termstate.Bytheendof2001,thecreditunionnationalnon-performingloans529000000000yuan,accountingfor44%oftotalloans,whentherewere46%ofcreditlosses,lossestotalled16700000000yuan,overtheyearsaccumulatedlosses,125000000000yuan;58%ofthecreditcooperativesmoreliabilitiesthanassets,moreliabilitiesthanassetsamountedto16100000000yuan.Thisseriesofstartlingdatashow,Inrecentyears,themanagementsystemandorganizationformofruralcreditcooperativesisanimportantreformofruralcreditcooperatives,businessalsomaintainedarapidgrowth.Buttheriskearlywarningsystemofruralcreditcooperativesismissing,monitoring,preventionandcontrolisnotconducivetotheoperatingrisksoftheruralcreditcooperatives,thesmoothimplementationofthereformofruralcreditcooperativesschemehinderedtoacertainextent,butalsoseriouslyaffectedtheagriculturallettersocietyaftertherestructuringofthehealthandsustainabledevelopment.Therefore,theurgentneedtobebasedonruralcreditcooperativesitself,establishassoonaspossibletoquicklyreflecttheagriculturallettersocietysystemandoperatingstateofrisk,riskearlywarningsystemforitsoperatingcharacteristics.Accordingtothetheoryofriskmanagement,programdesignmethodusingthesystemdevelopmentmethod,aprototypeandobjectoriented,designofearlywarningsystemtoruntheriskofruralcreditcooperativeshaswarningjudgmentandriskdiagnosisfunctioninthenetworkenvironment.RiskearlywarningsystemofruralcreditcooperativesistheideainthemoderncommercialbankmanagementideaofmanagementUnderthesituationofemergeasthetimesrequire.Riskmanagementofmoderncommercialbankisthecomprehensiveriskmanagement,apremiseofcomp