淺析審計風險的成因與防范措施

淺析審計風險的成因與防范措施內(nèi)容摘要：由于審計所處的環(huán)境日益復雜，審計所面臨的任務日趨艱巨，決定了審計經(jīng)過中存在審計風險。這在客觀上要求注冊會計師留意風險存在的可能性，并采用相應辦法盡量防備風險和控制風險。本文關鍵詞語：審計風險；防備辦法一、審計風險概述審計風險是指審計師對含有主要毛病的財政報表表示不恰當審計意見的風險。這其中包含兩層含義：一是注冊會計師以為公允的會計報表，但實際上卻是毛病的；二是注冊會計師以為的毛病的會計報表，但實際上是公允的。二、審計風險的成因1.審計人員的本身素質(zhì)不高。審計人員的本身素質(zhì)重要包含專業(yè)勝任能力、職業(yè)道德水安然平靜職業(yè)慎重態(tài)度。審計人員的本身素質(zhì)的高低直接決定審計行為能否有偏差，導致審計結論的偏差與否，進而可能引發(fā)審計風險。由于審計人員的經(jīng)歷體驗和能力有限，極易做出毛病的判定，在執(zhí)業(yè)活動中不負責任或不講職業(yè)道德，喪失了應有的獨立性，沒有堅持客觀公正的態(tài)度和應有的職業(yè)慎重，就會影響審計質(zhì)量，增大審計風險。再者，更有一部分審計人員在被審計單位經(jīng)濟利益的驅(qū)動下，與被審計單位合謀，為其出具虛假的審計報告，產(chǎn)生嚴重的舞弊和欺詐風險，給廣闊的投資者，社會乃至國家造成宏大的經(jīng)濟損失。2.被審計單位管理當局欺詐。被審單位出于不良意圖而弄虛作假，改動資料，偽造證據(jù)，使審計人員難以弄清事實實相。如關聯(lián)方交易，有的上市公司通過關聯(lián)交易將巨額虧損轉(zhuǎn)移到不需要審計的關聯(lián)企業(yè)，進而隱瞞其真實的財政狀態(tài)。由于關聯(lián)方交易的復雜性，注冊會計師并不能保證發(fā)現(xiàn)關聯(lián)方及其交易的所有漏報、錯報，進而引發(fā)審計風險。管理層既是被審人又是審計委托人的現(xiàn)實，極大地削弱了注冊會計師審計應有的獨立性。在現(xiàn)實生活中，管理者實際上集公司權、管理權、監(jiān)督權于一身，股東大會形同虛設，在這里公司治理構造下，上市公司的管理當局對審計師聘用具有無足輕重的影響，他們完全成了會計師事務所的“衣食父母〞。由于審計的獨立性遭到削弱，審計結論也就不足以信賴，使審計風險加重。3.社會公眾對審計的要求較高。審計報告的公開化，使關注注冊會計師審計報告的群體增長，人們對審計的認識提升且審計工作對社會的有用性和主要性不斷加強，使得社會公眾對審計報告給與極大關注，公眾對審計的期望變大，依靠水平提升，審計影響在不斷地擴大，審計人員承當著更大的責任。而由于審計工作自己固有的局限性，使得審計結論所起的作用達不到人們給予它的期望值，構成期望差，無形中增長了注冊會計師的審計風險。4.審計方法自己存在的缺陷。由于企業(yè)規(guī)模日益擴大，審計人員受審計成本的限制無法對每一筆交易進行審計。審計人員為了獲取充足、適當?shù)淖C據(jù)，采取抽樣審計的方法，從被審計單位總體中選取部分項目進行測試。固然提升了審計效率，但樣本存在不能代表總體的可能性，遺漏報表中的一些重大錯報和舞弊問題在所難免，增長了審計風險。三、審計風險的防備1.提升審計人員的本身素質(zhì)，加強審計人員的風險意識。審計人員應當樹立和強化風險意識，堅持較高的職業(yè)道德水準，遵守審計原則和職業(yè)道德守則，堅持實事求是，客觀公正，廉潔奉公。在這里基礎上，建立嚴謹踏實的工作作風，認真負責地對待每一項審計業(yè)務，嚴格按照獨立審計原則進行審計，以確保業(yè)務質(zhì)量。其次，審計人員應當自動學習和把握與審計業(yè)務相關的法律法規(guī)和制度，多看相關的業(yè)務書籍和專業(yè)雜志，不斷更新知識，提升分析、判定、預測經(jīng)濟活動的能力，提升同審計工作相適應的思想素質(zhì)、業(yè)務技能和文化水平，進而到達自動控制風險的目的。除此之外，通過對違背職業(yè)道德原則和審計原則的典型案例進行討論和分析，提升審計人員的職業(yè)道德觀念和識別是非的能力。2.審計風險預測模型控制。審計風險模型：審計風險=重大錯報風險*檢查風險該模型以為，審計風險由重大錯報風險和檢查風險構成。其中，重大錯報風險是指財政報表在審計前存在重大錯報的可能性，與被審計單位的風險相關，且獨立存在于財政報表的審計；檢查風險是指某一認定存在錯報，改錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師沒有能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。認定條理的重大錯報風險能夠進一步分為固有風險和控制風險。由于固有風險和控制風險是客觀存在的，只能進行有效的評估，審計人員是很難控制的。而檢查風險能夠通過審計人員進行控制，降低至可承受的低水平，進而降低審計風險。因而，只要審計人員充足理解審計風險、重大錯報風險和檢查風險三者之間的關系，能力在實際審計工作中清楚審計風險產(chǎn)生的原因，并及時采用有效策略來應對審計風險。3.建立良好的內(nèi)部運行機制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度，保證審計質(zhì)量。建立良好的內(nèi)部運行機制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度，是會計師事務所控制風險的主要保障。會計師事務所要在誠信、獨立、客觀、專業(yè)勝任能力和應有的關注、保密、職業(yè)行為的職業(yè)道德基本原則下建立自律性的運行機制，提倡敬業(yè)精神，不徇私情，公正執(zhí)法，同時還應根據(jù)成本效益原則建立會計師事務所的質(zhì)量控制制度，為全體審計人員遵守專業(yè)標準提供合理的保證。實行質(zhì)量控制責任制，嚴把質(zhì)量關，提升審計工作質(zhì)量意識。裝備兼顧經(jīng)濟、技術、法律等專業(yè)人員。建立定期報告制度，從影響質(zhì)量和風險的各種因素下手，采用行之有效的方法，對審計工作質(zhì)量進行定期考核和賞罰。四、結束語隨著社會市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，審計工作也蓬勃發(fā)展。要樹立正確的審計發(fā)展觀，就必需慎重地對待審計風險，分析其產(chǎn)生的原因，采用相應的辦法加以防備和控制，以期提升審計工作的質(zhì)量。以下為參考文獻：[1]張曉青