無形資產(chǎn)管理標準

無形資產(chǎn)管理標準1范圍本標準規(guī)定了集團公司無形資產(chǎn)管理機構(gòu)的設(shè)置、相關(guān)機構(gòu)職責(zé)；無形資產(chǎn)管理的目的與風(fēng)險；無形資產(chǎn)的取得、審核、審批、劃轉(zhuǎn)、維保、處置等工作程序。本標準適用于集團總部及下屬單位無形資產(chǎn)的管理，包含黨團和工會相關(guān)無形資產(chǎn)的管理。2規(guī)范性引用文件及術(shù)語和定義2.1規(guī)范性引用文件下列文件對于本標準的應(yīng)用是必不可少的。凡是注日期的引用文件，僅注日期的版本適用于本標準。凡是不注日期的引用文件，其最新版本（包括所有的修改單）適用于本標準。2.2術(shù)語與定義2.2.1無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。即能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來，并能夠單獨或者與相關(guān)合同協(xié)議、資產(chǎn)、負債一起用于出售、轉(zhuǎn)移、授權(quán)許可、租賃或者交換的，以及源自合同協(xié)議性權(quán)力或其他法律權(quán)利的非貨幣性資產(chǎn)。包括：a)專利技術(shù)、非專利技術(shù)以及技術(shù)秘密；b)商標權(quán)，包括名稱和徽標、注冊商標、未公開的經(jīng)營管理和技術(shù)等信息；c)著作權(quán)及其制度匯編、計算機軟件、文檔資料、管理經(jīng)驗等；d)土地使用權(quán)（包括對土地所有權(quán)的取得、變更和滅失的管理）；e)特殊經(jīng)營權(quán)以及通信權(quán)、用水權(quán)、用電權(quán)等使用權(quán)；f)以自行開發(fā)或委外開發(fā)方式獲得的軟件資產(chǎn)、以產(chǎn)品采購或租賃形式取得的軟件資產(chǎn)（包括但不限于：操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫軟件、工具軟件、業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)）；g)其他不具有實物形態(tài)，能為企業(yè)創(chuàng)造價值的資產(chǎn)；自創(chuàng)商譽以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報刊名等，不應(yīng)確認為無形資產(chǎn)。3職責(zé)3.1集團公司領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)3.1.1貫徹實施國家法律、法規(guī)、規(guī)章以及上級單位的相關(guān)制度。3.1.2批準集團本級無形資產(chǎn)管理機構(gòu)、人員和職責(zé)。3.1.3批準集團本級無形資產(chǎn)的立項、取得、劃轉(zhuǎn)、維保、處置。3.2集團財務(wù)部職責(zé)3.2.1負責(zé)建立無形資產(chǎn)管理標準。3.2.2負責(zé)集團本級按無形資產(chǎn)類別分類核算，并設(shè)置無形資產(chǎn)明細賬。3.3集團各主責(zé)部門職責(zé)3.3.1集團技術(shù)質(zhì)量部負責(zé)管理集團本級專利技術(shù)、非專利技術(shù)以及技術(shù)秘密。3.3.2集團發(fā)展規(guī)劃部負責(zé)管理集團本級商標權(quán)，包括名稱和徽標、注冊商標、未公開的經(jīng)營管理和技術(shù)等信息以及著作權(quán)、制度匯編、文檔資料、管理經(jīng)驗。3.3.3集團工會工作部負責(zé)管理土地使用權(quán)（包括對土地所有權(quán)的取得、變更和滅失的管理）。3.3.4集團信息部負責(zé)管理集團本級軟件資產(chǎn)（計算機軟件和信息系統(tǒng)）。3.3.5集團各部門按照無形資產(chǎn)的分類、匯集、立檔；對無形資產(chǎn)進行調(diào)查、匯總和分析；對無形資產(chǎn)的監(jiān)控管理；發(fā)起形成投資決策。3.3.6集團各主責(zé)部門負責(zé)評審二級單位土地使用權(quán)、大于30萬的資產(chǎn)。3.4二級單位領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)3.4.1貫徹實施國家法律、法規(guī)、規(guī)章以及上級單位的相關(guān)制度。3.4.2批準二級單位無形資產(chǎn)管理機構(gòu)、人員和職責(zé)。3.4.3批準二級單位無形資產(chǎn)的立項、取得、劃轉(zhuǎn)、維保、處置。3.5二級單位財務(wù)部職責(zé)3.5.1負責(zé)二級單位按無形資產(chǎn)類別分類核算，并設(shè)置無形資產(chǎn)明細賬。3.6二級單位各主責(zé)部門職責(zé)3.6.1二級單位應(yīng)設(shè)置專業(yè)部門對口管理無形資產(chǎn)。3.6.2各主責(zé)部門按照無形資產(chǎn)的分類、匯集、立檔；對無形資產(chǎn)進行調(diào)查、匯總和分析；對無形資產(chǎn)的監(jiān)控管理；發(fā)起形成投資決策。3.6.3各主責(zé)部門評審非土地使用權(quán)且小于30萬的資產(chǎn)。4無形資產(chǎn)管理的目的與風(fēng)險4.1集團公司無形資產(chǎn)管理的目的是防止無形資產(chǎn)流失和被盜用，保護公司資產(chǎn)安全、完整；促進有序開發(fā)和利用；做好保值增值；實現(xiàn)與其他資源的合理搭配、組合、促使無形資產(chǎn)價值的轉(zhuǎn)化，達到產(chǎn)生其應(yīng)有社會效益和經(jīng)濟效益。4.2集團公司無形資產(chǎn)管理關(guān)鍵績效指標包括：——無形資產(chǎn)采購的計劃性。4.3集團公司無形資產(chǎn)管理的主要風(fēng)險包括：——無形資產(chǎn)購置、移交、處置是否符合生產(chǎn)經(jīng)營的情況。5無形資產(chǎn)管理內(nèi)容5.1計劃管理5.1.1各單位進行無形資產(chǎn)投資之前，必須進行充分的可行性研究，未經(jīng)法定程序?qū)徸h批準，一律不得進行無形資產(chǎn)投資。5.1.2一般無形資產(chǎn)投資審批程序如下：a)承辦部門提出申請，編制可行性分析報告，說明無形資產(chǎn)投資的可行性和必要性；b)集團公司相關(guān)職能部門從價值管理角度對可行性分析報告進行評審，并簽署意見；c)無形資產(chǎn)管理部門召開相關(guān)會議，對可行性分析報告進行審議；d)投資小組審議批準無形資產(chǎn)投資項目；并報總經(jīng)理辦公會審批。5.2核算管理5.2.1無形資產(chǎn)按照取得時的實際成本計價，具體計價方法如下：a)購入的無形資產(chǎn)，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出；b)投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外；c)接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無形資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的無形資產(chǎn)，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本，設(shè)計補價的，需調(diào)整補價后作為實際成本；d)以非貨幣性交易換入的無形資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本，涉及補價的，需調(diào)整補價后作為實際成本；e)接受捐贈的無形資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其實際成本：1)捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本；2)捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其實際成本：——同類或類似無形資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似無形資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本；——同類或類似無形資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的無形資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為實際成本。5.2.2各單位自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，作為無形資產(chǎn)的實際成本。依法申請取得前發(fā)生的研究與開發(fā)費用，應(yīng)于發(fā)生時確認為當期費用。5.2.3無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，是指無形資產(chǎn)入賬后，為確保該無形資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來預(yù)定的經(jīng)濟利益而發(fā)生的支出，比如相關(guān)的宣傳活動支出。由于這些支出僅是為了確保已確認的無形資產(chǎn)能夠為企業(yè)帶來預(yù)定的經(jīng)濟利益，因而應(yīng)在發(fā)生當期確認為費用。5.2.4非專利技術(shù)和商譽的計價應(yīng)當經(jīng)過法定評估機構(gòu)確認；除企業(yè)合并外，商譽不能作價入賬。5.3攤銷管理5.3.1各單位取得無形資產(chǎn)時應(yīng)當分析判斷其使用壽命。無形資產(chǎn)的使用壽命為有限的，應(yīng)當估計該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量。無形資產(chǎn)自取得當月起在使用壽命為有限期內(nèi)分期、平均攤銷，即采用直線法攤銷，計入當期損益，詳見附錄C。已計提減值準備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計提無形資產(chǎn)減值準備累計金額。5.3.2各單位購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未開發(fā)或建造自用項目前，作為無形資產(chǎn)核算，并按規(guī)定年期限進行分期攤銷，因利用土地建造自用項目時，將土地使用權(quán)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本。5.4處置管理5.4.1各單位處置土地使用權(quán)，必須報經(jīng)總經(jīng)理辦公會議審議批準，由承辦部門與對方進行商務(wù)談判，并擬定處置合同或協(xié)議。處置其他資產(chǎn)，由資產(chǎn)所屬單位管理部門負責(zé)處置，并報所屬單位領(lǐng)導(dǎo)審批。5.4.2各單位出售無形資產(chǎn)，應(yīng)將所得價款與該項無形資產(chǎn)的賬面價值之間的差額，計入當期損益。5.4.3各單位出租無形資產(chǎn)，應(yīng)當按照規(guī)定確認所取得的租金收入；同時，確認出租無形資產(chǎn)的相關(guān)費用。5.4.4無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，經(jīng)主管部門報主管領(lǐng)導(dǎo)審核同意后，將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷。5.5減值管理5.5.1各單位應(yīng)當按照無形資產(chǎn)賬面價值與可收回金額孰低的原則，對可收回金額低于賬面價值的差額，計提無形資產(chǎn)減值準備，計入營業(yè)外支出。在資產(chǎn)負債表中，無形資產(chǎn)項目應(yīng)當按照減去無形資產(chǎn)減值準備后的凈額反映。5.5.2當存在下列一項或若干項情況時，應(yīng)當將該項無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入當期損益：a)某項無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，并且該項無形資產(chǎn)已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值；b)某項無形資產(chǎn)已超過法律保護期限，并且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；c)其他足以證明某項無形資產(chǎn)已經(jīng)喪失了使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的情形。5.5.3當存在下列一項或若干項情況時，應(yīng)當按單項無形資產(chǎn)計提減值準備：a)某項無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響；b)某項無形資產(chǎn)的市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會恢復(fù)；c)某項無形資產(chǎn)已超過法律保護期限，但仍然具有部分使用價值；d)其他足以證明某項無形資產(chǎn)實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。5.5.4計算的當期應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準備金額如果高于已提無形資產(chǎn)減值準備的賬面余額，應(yīng)按其差額補提無形資產(chǎn)減值準備。5.5.5各單位應(yīng)定期檢查無形資產(chǎn)賬面價值，至少在每年年末檢查一次。5.5.6無形資產(chǎn)減值損失確認后，減值資產(chǎn)的攤銷費用應(yīng)當在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分攤調(diào)整后的資產(chǎn)賬面價值。5.6檢查與責(zé)任追究5.6.1凡使用無形資產(chǎn)的單位或個人，必須向相關(guān)部門進行申報，經(jīng)審批并簽署有關(guān)協(xié)議后方可使用。無形資產(chǎn)在形成、使用和管理過程中必須嚴格遵守集團公司各項保密規(guī)定，防止發(fā)生失泄密事件。5.6.2單位的所有部門、員工都有權(quán)利和義務(wù)監(jiān)督本單位無形資產(chǎn)的管理情況，有責(zé)任勸阻、制止和舉報違反的人員和行為，對檢舉有功的部門和個人，應(yīng)給予保護和一定的物質(zhì)獎勵。5.6.3各單位對內(nèi)部部門、員工侵犯企業(yè)無形資產(chǎn)或?qū)瘓F公司造成損失的，視情節(jié)輕重給予行政或經(jīng)濟處罰，構(gòu)成違法犯罪的追究其法律責(zé)任。5.6.4各單位應(yīng)積極保護企業(yè)無形資產(chǎn)不受非法侵害，對侵犯集團公司無形資產(chǎn)的外部單位或個人，及時制止并上報集團公司主管部門。6報告和記錄6.1報告和記錄表1給出了執(zhí)行本制度形成的報告和記錄表1報告和記錄序號對應(yīng)附錄報告和記錄編號名稱保存期限1附錄CCW0213B1無形資產(chǎn)攤銷表永久6.2支持性文件無。

附錄A.1（規(guī)范性附錄）總部機關(guān)無形資產(chǎn)核算管理流程圖總部機關(guān)無形資產(chǎn)核算管理流程圖CW0213L1-1

附錄A.2（規(guī)范性附錄）總部機關(guān)無形資產(chǎn)核算管理流程說明表總部機關(guān)無形資產(chǎn)核算管理流程說明表CW0213L1-2核算審批完成后，交給總部機關(guān)財務(wù)部進行核算?？偛繖C關(guān)財務(wù)部結(jié)束核算完成后，此流程結(jié)束。

附錄A.3（規(guī)范性附錄）總部機關(guān)無形資產(chǎn)核算管理風(fēng)險控制矩陣總部機關(guān)無形資產(chǎn)核算管理風(fēng)險控制矩陣CW0213L1-3即時啟動【C01】根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需求購入無形資產(chǎn)，確保無形資產(chǎn)的購置、處置合理、合規(guī)【C02】事項進行評審備注：1、風(fēng)險類別：按性質(zhì)分別選填戰(zhàn)略、財務(wù)、市場、運營、法律。2、發(fā)生概率按從小到大分為1～5級，影響程度按事項對本流程控制目標的影響嚴重程度從低到高分為1～5級。3、風(fēng)險等級劃分標準：極高風(fēng)險、高風(fēng)險、中風(fēng)險、低風(fēng)險、極低風(fēng)險。風(fēng)險判定標準：極低風(fēng)險：風(fēng)險評分<3分；低風(fēng)險：3分≤風(fēng)險評分<6分；中等風(fēng)險：6分≤風(fēng)險評分<12分；高風(fēng)險：12分≤風(fēng)險評分<20分；極高風(fēng)險：風(fēng)險評分≥20分（風(fēng)險評分=發(fā)生概率×影響程度）。

附錄A.4（規(guī)范性附錄）總部機關(guān)無形資產(chǎn)核算管理權(quán)限指引表總部機關(guān)無形資產(chǎn)核算管理權(quán)限指引表CW0213L1-4序號事項責(zé)任部門總部機關(guān)需求部門集團評審部門（技術(shù)質(zhì)量部、發(fā)展規(guī)劃部、工會工作部、信息部）集團分管領(lǐng)導(dǎo)集團財務(wù)部資產(chǎn)需求崗負責(zé)人負責(zé)人總賬核算、全面預(yù)算崗1出具申請報告集團需求部門執(zhí)行審核2對事項進行評審集團評審部門（技術(shù)質(zhì)量部、發(fā)展規(guī)劃部、工會工作部、信息部）評審3對審批報告進行審批集團分管領(lǐng)導(dǎo)審批4賬務(wù)核算二級單位財務(wù)部執(zhí)行

附錄B.1（規(guī)范性附錄）二級單位無形資產(chǎn)核算管理流程圖二級單位無形資產(chǎn)核算管理流程圖CW0213L2-1

附錄B.2（規(guī)范性附錄）二級單位無形資產(chǎn)核算管理流程說明表二級單位無形資產(chǎn)核算管理流程說明表CW0213L2-2核算審批完成后，交給二級單位財務(wù)部進行核算。二級單位財務(wù)部結(jié)束核算完成后，此流程結(jié)束。

附錄B.3（規(guī)范性附錄）二級單位無形資產(chǎn)核算管理風(fēng)險控制矩陣二級單位無形資產(chǎn)核算管理風(fēng)險控制矩陣CW0213L2-3即時啟動【C01】根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需求，確保購置、處置無形資產(chǎn)合理、合規(guī)。審批【C02】二級單位領(lǐng)導(dǎo)對購置、處置事項進行審批?！綜02】事項進行評審。備注：1、風(fēng)險類別：按性質(zhì)分別選填戰(zhàn)略、財務(wù)、市場、運營、法律。2、發(fā)生概率按從小到大分為1～5級，影響程度按事項對本流程控制目標的影響嚴重程度從低到高分為1～5級。3、風(fēng)險等級劃分標準：極高風(fēng)險、高風(fēng)險、中風(fēng)險、低風(fēng)險、極低風(fēng)險。風(fēng)險判定標準：極低風(fēng)險：風(fēng)險評分<3分；低風(fēng)險：3分≤風(fēng)險評分<6分；中等風(fēng)險：6分≤風(fēng)險評分<12分；高風(fēng)險：12分≤風(fēng)險評分<20分；極高風(fēng)險：風(fēng)險評分≥20分（風(fēng)險評分=發(fā)生概率×影響程度）。

附錄B.4（規(guī)范性附錄）二級單位無形資產(chǎn)核算管理權(quán)限指引表二級單