工程結(jié)算審核方案

貴州建設(shè)監(jiān)理咨詢有限公司造價(jià)部結(jié)算審核方案貴州建設(shè)咨詢有限公司2011年3月19日目錄（一）成立項(xiàng)目組成員及確定項(xiàng)目審核目標(biāo)1、確定審計(jì)目標(biāo)2、審計(jì)原則(二)結(jié)算審核實(shí)施計(jì)劃1、審計(jì)依據(jù)2、審計(jì)服務(wù)工作程序3、結(jié)算審核關(guān)鍵環(huán)節(jié)4、結(jié)算審核方法5、結(jié)算審核中的復(fù)核方法6、結(jié)算審核時(shí)應(yīng)注意的問題及要掌握的要領(lǐng)7、結(jié)算審核人員的素質(zhì)要求8、結(jié)算審核的有效控制方法及措施9、結(jié)算審核工作流程10、固定結(jié)算審核實(shí)施周期保障措施11、廉潔措施12、與委托人及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的溝通及配合13、保密措施14、檔案管理15、審計(jì)結(jié)論回訪及總結(jié)16、服務(wù)承諾（一）成立項(xiàng)目組成員及確定項(xiàng)目審核目標(biāo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人項(xiàng)目負(fù)責(zé)人鐘暉（經(jīng)理）安裝負(fù)責(zé)人（造價(jià)師）土建負(fù)責(zé)人（造價(jià)師）初審人員（土建造價(jià)員）初審人員（土建造價(jià)員）初審人員（安裝造價(jià)員）1、確定審計(jì)目標(biāo)(1)合規(guī)性：通過對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審核，規(guī)范建設(shè)行為，在工程造價(jià)的重大方面及時(shí)提出意見和建議，提請(qǐng)業(yè)主和投資單位適時(shí)處理解決，避免出現(xiàn)重大的違規(guī)事件和現(xiàn)象。能經(jīng)的起上級(jí)國家機(jī)關(guān)的審計(jì)、監(jiān)督和考核，充分保障基建行為的合法、合規(guī)性，并充分維護(hù)國家和貴陽市南明區(qū)審計(jì)局正當(dāng)?shù)臉I(yè)主權(quán)益。(2)經(jīng)濟(jì)性：通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審核，規(guī)范工程建設(shè)成本控制工作，節(jié)約基建資金，提高投資效益；對(duì)重大異?，F(xiàn)象及時(shí)提出，避免項(xiàng)目總體和各主要分項(xiàng)重大異常超概，確保建筑安裝投資、設(shè)備投資等成本列支的合理性。及時(shí)糾正項(xiàng)目建設(shè)中存在的問題，以節(jié)約建設(shè)資金，提高國有建設(shè)資金的使用效益。2、審計(jì)原則項(xiàng)目組成員分別對(duì)合同、計(jì)量計(jì)價(jià)規(guī)則、相關(guān)法律法規(guī)、政策性文件等有關(guān)經(jīng)濟(jì)類資料進(jìn)行研判后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織項(xiàng)目組成員開會(huì)確定初步審計(jì)原則后，與委托方人員溝通形成審計(jì)原則并下發(fā)執(zhí)行。實(shí)施期間如有特殊情況一事一議。(二)結(jié)算審核實(shí)施計(jì)劃1、審計(jì)依據(jù)（1）《財(cái)政投資項(xiàng)目審核操作規(guī)程》(試行)(2)《國務(wù)院關(guān)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目實(shí)行資本金制度的通知》(3)《關(guān)于實(shí)行建設(shè)項(xiàng)目法人責(zé)任制的暫行規(guī)定》(4)《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)專項(xiàng)資金撥款管理的通知》(5)《國家計(jì)委關(guān)于重申嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序和審批規(guī)定的通知》(6)《關(guān)于加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目工程預(yù)(結(jié))算、竣工決算審查管理規(guī)定的通知》(7)財(cái)政部財(cái)協(xié)字(1999)103號(hào)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》；(8)工程招標(biāo)文件、標(biāo)底、投標(biāo)書、評(píng)標(biāo)報(bào)告、中標(biāo)通知(9)工程施工合同、設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同、質(zhì)監(jiān)合同及其他有關(guān)合同、工程設(shè)計(jì)變更通知單(10)工程施工、竣工圖紙(11)貴州省頒布的《2004五部計(jì)價(jià)定額》、《清單規(guī)范》和《工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)規(guī)范》(12)項(xiàng)目立項(xiàng)有關(guān)批復(fù)文件、批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算書和修編概算書(13)與工程項(xiàng)目相關(guān)的市場(chǎng)價(jià)格信息、同類項(xiàng)目的造價(jià)及其他有關(guān)的市場(chǎng)信息(14)其他法律法規(guī)(15)委托單位對(duì)于該項(xiàng)目審計(jì)的要求2、審計(jì)服務(wù)工作程序?qū)徲?jì)咨詢服務(wù)工作程序，如下圖所示：(1)審前調(diào)查首先，本司選派注冊(cè)造價(jià)工程師，根據(jù)委托人的要求進(jìn)行審前調(diào)查，向主管部門了解初步情況，包括資金管理、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)進(jìn)度等。初步了解項(xiàng)目單位的內(nèi)部管理情況，確定具體的審核工作量。不合格不合格收集項(xiàng)目資料制定結(jié)算審核方案下發(fā)各專業(yè)負(fù)責(zé)人初審人員審核工程量、價(jià)各專業(yè)負(fù)責(zé)人審核項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核、定稿提交委托方及上級(jí)審計(jì)單位并存檔不合格不合格收集項(xiàng)目資料制定結(jié)算審核方案下發(fā)各專業(yè)負(fù)責(zé)人初審人員審核工程量、價(jià)各專業(yè)負(fù)責(zé)人審核項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核、定稿提交委托方及上級(jí)審計(jì)單位并存檔（2）審計(jì)實(shí)施深入了解項(xiàng)目的具體情況：包括基本建設(shè)程序、工程招標(biāo)情況、合同管理情況、工程質(zhì)量管理和控制制度、財(cái)務(wù)管理制度等。（3）工程結(jié)算審核1）提供結(jié)算編制要求，規(guī)范結(jié)算報(bào)送作為本項(xiàng)目的造價(jià)咨詢單位，審計(jì)組將規(guī)范施工單位的送審結(jié)算書格式，要求按國家及北京市建設(shè)、財(cái)政、審計(jì)等主管部門的有關(guān)要求編制結(jié)算文件要求。2）公正合理，嚴(yán)格工程結(jié)算審核實(shí)施結(jié)算審核，編制工程結(jié)算審核報(bào)告。3）竣工結(jié)算審核重點(diǎn)工程結(jié)算審核主要對(duì)結(jié)算書編制合規(guī)性審核，并對(duì)照設(shè)計(jì)圖紙、工程招標(biāo)文件、投標(biāo)文件與工程合同、預(yù)算及已批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)變更、洽商索賠等進(jìn)行復(fù)核，檢查是否有重復(fù)報(bào)項(xiàng)和甲供材料款少扣、漏扣等現(xiàn)象，確定結(jié)算內(nèi)容的真實(shí)性。為保證工程竣工最終通過政府審計(jì)，作為全過程造價(jià)咨詢單位首先要為業(yè)主把好結(jié)算審核關(guān)。根據(jù)我公司長期對(duì)政府項(xiàng)目的工程審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，確定本項(xiàng)目工程竣工結(jié)算審核重點(diǎn)如下：工程結(jié)算書與招標(biāo)文件、合同文件符合性審核審核施工單位報(bào)送的結(jié)算書是否與合同約定的結(jié)算條款相符合；審核施工合同中確定的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)內(nèi)容、合同價(jià)格是否與投標(biāo)書承諾內(nèi)容一致，是否控制在批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)及概算文件規(guī)定范圍內(nèi)。審核所定施工合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、結(jié)算方式、撥付款辦法、獎(jiǎng)罰、保修及時(shí)效等主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符。工程結(jié)算真實(shí)性、合法性審核審核預(yù)算書的編制依據(jù)是否合規(guī)，編制人是否有相應(yīng)資質(zhì)；檢查結(jié)算書的工程量是否與實(shí)際數(shù)量相符。審核工程量計(jì)算是否與施工設(shè)計(jì)圖紙相符，工程量計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則。檢查結(jié)算書的選套單價(jià)與投標(biāo)報(bào)價(jià)是否相符。主要審核定額或單價(jià)的套用是否合理：核查甲供設(shè)備、材料用量是否與實(shí)際數(shù)量一致；設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是否存在重復(fù)計(jì)算的現(xiàn)象。審核結(jié)算書的編制形式是否符合清單規(guī)范的要求。(4)報(bào)告編制根據(jù)對(duì)工程結(jié)算的審計(jì)結(jié)果，得出準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。重點(diǎn)審計(jì)工程造價(jià)的確定是否合理、客觀，是否嚴(yán)格執(zhí)行合同和相關(guān)規(guī)定，對(duì)于不合理得造價(jià)嚴(yán)格核減，就核減項(xiàng)與施工方明確并簽認(rèn)。及時(shí)就施工方確認(rèn)和不確認(rèn)事項(xiàng)，向建設(shè)方提出意見及建議。就審計(jì)結(jié)論向建設(shè)單位征求意見，出具項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告。3、結(jié)算審核關(guān)鍵環(huán)節(jié)工程結(jié)算審核既然是建設(shè)工程造價(jià)控制中的最后階段，所以要提高工程結(jié)算審核質(zhì)量，除了認(rèn)真審核工程量、清單定額套用及費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)外，尚需認(rèn)真做好以下幾個(gè)環(huán)節(jié)的工作：3.1、認(rèn)真閱讀施工合同文件，正確把握合同條款約定，熟悉國家有關(guān)是法律、法規(guī)及行業(yè)有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真閱讀施工合同文件，仔細(xì)理解施工合同條款的準(zhǔn)確含義，是提高工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量的一個(gè)重要步驟。凡施工合同條款中對(duì)工程結(jié)算方法有約定的，且此約定不違反國家的法律、法規(guī)及行業(yè)有關(guān)規(guī)定的，那就應(yīng)按合同約定的方式進(jìn)行工程結(jié)算。凡施合同條款中沒有約定工程結(jié)算方式，事后又沒有補(bǔ)充協(xié)議后雖有約定，但約定不明確的，則應(yīng)按建設(shè)部與貴州省的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行結(jié)算。施工合同是由建設(shè)方、施工方共同簽訂，雙方的權(quán)利、義務(wù)均以合同約定為準(zhǔn)。若有爭議，當(dāng)以合同為解決爭議的依據(jù)。因此，審計(jì)人員一定要認(rèn)真閱讀施工合同文件，這樣才能在審計(jì)工作中善于發(fā)現(xiàn)問題，并采取有效的方法予以解決。3.2、認(rèn)真審核材料價(jià)格，做好審價(jià)調(diào)研工作認(rèn)真審核材料價(jià)格，搞好市場(chǎng)調(diào)研，亦是提高結(jié)算審核質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。過去多數(shù)施工合同對(duì)材料價(jià)格的約定是：材料價(jià)格有指導(dǎo)價(jià)的按指導(dǎo)價(jià)，沒有指導(dǎo)價(jià)的按信息價(jià)，沒有信息價(jià)的按市場(chǎng)價(jià)。此時(shí)審計(jì)工作的一個(gè)工作重心就是材料市場(chǎng)價(jià)的調(diào)研。首先應(yīng)由施工單位提供建設(shè)方認(rèn)可品牌的材料發(fā)票，亦可由施工單位提供材料供應(yīng)商的報(bào)價(jià)單和材料采購合同價(jià)與實(shí)際采購價(jià)會(huì)存在一定差距。在審價(jià)實(shí)際工作中，應(yīng)當(dāng)找出“差距”，按實(shí)計(jì)算。需特別提出，審價(jià)人員對(duì)施工單位提供的材料發(fā)票，要仔細(xì)辨認(rèn)，分清真?zhèn)?。因?yàn)槟壳按嬖趥€(gè)別承包商為獲取非法利潤，通過開假票冒高材料價(jià)格的案例。這也是審計(jì)人員在結(jié)算審核工作中需要特別重視的地方。3.3、認(rèn)真踏勘施工現(xiàn)場(chǎng)，及時(shí)掌握第一手資料在施工接階段踏勘現(xiàn)場(chǎng)，及時(shí)掌握第一手資料，有利于提高工程結(jié)算審核質(zhì)量。隨著科技發(fā)展的日薪月異，目前在工程審價(jià)中常常會(huì)遇到新的施工工藝和新材料，沒有現(xiàn)成可以套用的定額子目，需要審價(jià)人員自己測(cè)算人工、材料、機(jī)械的用量。收集這些新的施工工藝和新材料的基礎(chǔ)資料，是做好結(jié)算審核工作的前提條件。4、結(jié)算審核方法工程結(jié)算的審核方法常用的有全面審核法、重點(diǎn)審核法和經(jīng)驗(yàn)審查法，具體可根據(jù)時(shí)間和委托方的要求而定。全面審核法是按照施工圖要求，結(jié)合清單定額分項(xiàng)工程的細(xì)目，逐項(xiàng)審核，其優(yōu)點(diǎn)是全面、細(xì)致、質(zhì)量高、差錯(cuò)比較少，單費(fèi)時(shí)、工作量太大；重點(diǎn)審核法是抓住工程預(yù)算中的重點(diǎn)進(jìn)行審核，一般選擇工程量大或造價(jià)較高的項(xiàng)目、補(bǔ)充單價(jià)、記取的各項(xiàng)費(fèi)用作為重點(diǎn)；經(jīng)驗(yàn)法是根據(jù)以往的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)審查容易出現(xiàn)差錯(cuò)的那部分工程項(xiàng)目。當(dāng)時(shí)間緊、規(guī)模大、預(yù)（結(jié)）算編制質(zhì)量較好時(shí)，一般可采用經(jīng)驗(yàn)法與重點(diǎn)結(jié)合的審核方法；若預(yù)結(jié)（算）編制質(zhì)量較差，則宜采用全面審核法。以上方法往往還結(jié)合對(duì)比審核法、統(tǒng)籌法等以提高工作效率和審核質(zhì)量。結(jié)算審核具體方法如下：4.1、看圖法即看圖核實(shí)工程量與工程價(jià)款，審定工程造價(jià)的一種方法。項(xiàng)目基建工程結(jié)算審計(jì)，首先必須認(rèn)真仔細(xì)地看清所有的施工圖紙，才能全面準(zhǔn)確無誤地計(jì)算審定工程造價(jià)的真實(shí)性。要求審計(jì)人員必須熟練掌握所有的建筑識(shí)圖知識(shí)，不僅要看建筑施工圖。而且要看結(jié)構(gòu)施工圖和竣工圖；不僅要看水電平面圖，而且要看水電系統(tǒng)圖；不僅要將每一張圖紙看懂吃透，而且要將所有的圖紙綜合分析。只有在認(rèn)真看懂吃透圖紙的基礎(chǔ)上，才能發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題?？磮D法是基建工程結(jié)算審計(jì)最基本。最普遍、最常用的方法，它貫穿基建工程結(jié)算審計(jì)的始終。4.2、觀察法它是指審計(jì)人員親臨建筑現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)地觀察，調(diào)查了解建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，驗(yàn)證事實(shí)，核實(shí)實(shí)際工程量，審定工程造價(jià)的一種方法。4.3、詢問法它是指審計(jì)人員通過詢問被審計(jì)單位參與基建項(xiàng)目管理的負(fù)責(zé)人、當(dāng)事人、知情人或施工單位施工員、預(yù)算員、知情者，以證實(shí)基建工程量與工程價(jià)款的真實(shí)性。合理性的一種方法。審計(jì)人員通過詢問獲得的審計(jì)線索有可能引出有力的審計(jì)證據(jù)，揭露事實(shí)的真相。所以詢問法也是基建工程決算審計(jì)最直接、最常用的一種有效的方法。4.4.調(diào)查法它是指審計(jì)人員深入實(shí)際進(jìn)行調(diào)查研究，以查證基建工程量與工程價(jià)款的真實(shí)性、合理性的一種方法。如對(duì)水電主材價(jià)格進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查分析，對(duì)基建工程量進(jìn)行調(diào)查走訪等。調(diào)查法是基建工程決算審計(jì)一種切實(shí)可行的有效方法。4.5、取樣抽查法它是指審計(jì)人員會(huì)同建設(shè)單位有關(guān)人員與施工單位有關(guān)人員到建筑現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)有疑點(diǎn)的隱蔽工程進(jìn)行挖開取樣核實(shí)工程量與工程價(jià)款的方法。取樣法比較直接，容易驗(yàn)證出問題的真假，但工作量大，需組織有關(guān)個(gè)方到項(xiàng)目實(shí)地。所以一般實(shí)行抽樣定點(diǎn)的方式。4.6、分析法它是指審計(jì)人員運(yùn)用各種系統(tǒng)方法，對(duì)基建工程項(xiàng)目的具體內(nèi)容進(jìn)行分離和分類，然后綜合分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，揭露問題的方法。分析法的目的在于：（1）通過分析查找可疑事項(xiàng)，為審計(jì)工作尋找線索，進(jìn)而查出各種錯(cuò)誤和弊端；（2）通過分析來驗(yàn)證各種資料（如施工合同、施工圖紙、隱蔽工程簽證等資料）所反映的基建工程項(xiàng)目的真實(shí)情況，進(jìn)而核實(shí)實(shí)際工程量與審定工程造價(jià)。如對(duì)某建筑項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，通過利用分析法發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目土方工程量是該項(xiàng)目建筑面積28倍（即該建筑展開面積需要大開挖28米），對(duì)此，找建筑單位與施工單位有關(guān)人員了解情況，并將隱蔽工程簽訂于施工日記相查對(duì)，核減土方工程量4500立方米，核減工程造價(jià)13.7萬元。4.7、測(cè)量法即審計(jì)人員深入建筑現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)照施工圖紙，實(shí)地測(cè)量有關(guān)工程量（如門窗洞口的大小、建筑物的長寬高等），計(jì)量有關(guān)器材物質(zhì)數(shù)量（如配電箱數(shù)量、燈具數(shù)量、水暖器材的數(shù)量等），確定核實(shí)基建工程結(jié)算工程量與造價(jià)真實(shí)性，合理性的一種審計(jì)方法。如2011年我們對(duì)某基建工程結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，運(yùn)用測(cè)量法發(fā)現(xiàn)該圖書館屋架吊頂鋼結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)規(guī)定用槽鋼320#變成280#，槽鋼250#變成了200#，上人檢查橋七橋變成了五橋，橋圓鋼設(shè)計(jì)規(guī)定用直徑φ14，實(shí)際使用的是φ12圓鋼，設(shè)計(jì)間距60mm。實(shí)際間距達(dá)80mm、90mm不等，由于上述原因致使實(shí)際比設(shè)計(jì)少用剛才11.84噸，虛增造價(jià)12.2萬元。4.8、核對(duì)法指在基建工程結(jié)算審計(jì)中用一種記錄或資料同另一種記錄或資料進(jìn)行查對(duì)，用相互驗(yàn)證和復(fù)核的手段，驗(yàn)證基建工程決算工程量與造價(jià)真實(shí)性、合理性的一種審計(jì)，利用被審計(jì)單位所提供的隱蔽工程簽證單與施工單位所提供的施工日志相核對(duì)，查出該基建工程決算重復(fù)簽證與亂簽證、多計(jì)隱蔽工程造價(jià)。5、結(jié)算審核中的復(fù)核方法工程造價(jià)審計(jì)對(duì)控制工程造價(jià)、節(jié)約建設(shè)資金、抑制基建領(lǐng)域腐敗具有重要意義。復(fù)核是審計(jì)的主要方法之一，是由審計(jì)人員對(duì)工程造價(jià)文件（工程預(yù)算、結(jié)算、決算）的主要內(nèi)容及計(jì)算情況進(jìn)展檢查核對(duì)，以發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的查錯(cuò)，提高工程造價(jià)的準(zhǔn)確性。5.1、五步復(fù)核的運(yùn)用第一步，分析性復(fù)核分析性復(fù)核是獲取審計(jì)證據(jù)的一種基本方法，對(duì)工程造價(jià)審計(jì)來說，就是對(duì)工程立項(xiàng)、招投標(biāo)、合同簽訂等影響工程造價(jià)的諸因素及工程造價(jià)文件中的重要比率進(jìn)行分析，確定是否存在可能影響管線造價(jià)準(zhǔn)確性的異常情況，以確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。分析性復(fù)核的主要內(nèi)容如下：（1）項(xiàng)目立項(xiàng)（可行性研究、審批人、審批時(shí)間、審批文件）是否符合規(guī)定。（2）項(xiàng)目招投標(biāo)情況是否符合國家法規(guī)及大自然公司內(nèi)部規(guī)定。（3）施工合同、補(bǔ)充合同的簽證是否符合規(guī)定。（4）工程造價(jià)文件的編制單位、編制人是否具有相應(yīng)資質(zhì)，是否已簽章。（5）工程結(jié)算、決算是否與預(yù)算存在重大差異。（6）單位造價(jià)與同類工程平均單價(jià)是否存在重大差異。（7）主要材料、設(shè)備用量與定額含量或設(shè)計(jì)含量是否存在重大差異。第二步，工程量復(fù)核。計(jì)算工程量耗用時(shí)間長、工作量大，是確定工程造價(jià)的重要環(huán)節(jié)。對(duì)工程量的復(fù)核，主要包括下列內(nèi)容：（1）工程內(nèi)容是否與圖紙、設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證相符。（2）工程量計(jì)算是否符合清單定額及工程量計(jì)算規(guī)則。（3）工程量單位是否與清單定額單位一致。(4）工程量計(jì)算公式是否清晰明了，是否注明了工程部位(層次、軸線、標(biāo)高)。(5)工程量計(jì)算精確度是否符合規(guī)定。(6)工程量計(jì)算順序是否按施工順序或清單定額上的順序。第三步，清單定額選套復(fù)核。套項(xiàng)是確定工程造價(jià)的另一重要環(huán)節(jié)，主要應(yīng)對(duì)下列幾項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核：(1)分步分項(xiàng)工程的施工工序、材料耗用與所選清單定額子目一致的，復(fù)核其單價(jià)、人工、。材料用量是否正確。(2)不能完全套用清單定額子目的，清單定額調(diào)整換算是否符合規(guī)定。(3)項(xiàng)目工程內(nèi)容與清單定額規(guī)定工程內(nèi)容完全不一致的，補(bǔ)充清單定額編制是否合理。(4)人工、材料、機(jī)械單價(jià)是否按合同約定或市場(chǎng)價(jià)格。(5)材料采購發(fā)票、構(gòu)配件購銷合同是否真實(shí)。第四步，工程取費(fèi)復(fù)核。不同地區(qū)、不同的工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)都有所不同，對(duì)項(xiàng)目費(fèi)率的復(fù)核主要是檢查是否符合政策規(guī)定，具體內(nèi)容如下：(1)工程取費(fèi)確定是否與工程實(shí)際相符。(1)工程費(fèi)用項(xiàng)目組成是否符合規(guī)定，沒有發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目是否己剔除。(2)取費(fèi)基數(shù)是否正確。(3)各項(xiàng)費(fèi)率是否符合規(guī)定或協(xié)議。(4)計(jì)價(jià)程序是否符合規(guī)定。(5)甲方供材料、設(shè)備是否在稅后扣除。第五步，機(jī)械準(zhǔn)確性復(fù)核。機(jī)械準(zhǔn)確性是指工程造價(jià)文件中有關(guān)數(shù)字、計(jì)算、加總及邏輯關(guān)系的正確性，其主要復(fù)核內(nèi)容如下：(1)各分步分項(xiàng)工程量計(jì)算是否正確。(2)各分步分項(xiàng)工程量與相應(yīng)單價(jià)乘積計(jì)算是否正確。(3)各分步分項(xiàng)直接費(fèi)、人工費(fèi)豎向加總是否正確。(4)計(jì)算程序中直接費(fèi)、人工費(fèi)是否與各分步分項(xiàng)工程直接費(fèi)、人工費(fèi)合計(jì)數(shù)一致。(5)計(jì)算程序中各費(fèi)用項(xiàng)目計(jì)算是否正確。(6)工程總造價(jià)計(jì)算是否正確。5．2、五步復(fù)核之間的關(guān)系五步復(fù)核之間除存在著一定先后次序外，還存在著有機(jī)的聯(lián)系。分析性復(fù)核是為后四項(xiàng)復(fù)核確定審計(jì)重點(diǎn)，以提高審計(jì)效率；工程量、套項(xiàng)、取費(fèi)是計(jì)算工程造價(jià)的三要素，對(duì)三者的復(fù)核是為了確定工程造價(jià)文件的編制是否符合定額的有關(guān)規(guī)定；而機(jī)械準(zhǔn)確性復(fù)核主要是確定工程造價(jià)文件中的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。造價(jià)文件經(jīng)過上述五步復(fù)核后，既符合有關(guān)規(guī)定，數(shù)據(jù)計(jì)算又準(zhǔn)確無誤，則達(dá)到了真實(shí)性、公允性要求，可以作為確定工程造價(jià)的依據(jù)。6、結(jié)算審核時(shí)應(yīng)注意的問題及要掌握的要領(lǐng)6．1、以建設(shè)項(xiàng)目施工圖為主，審核工程量的計(jì)算是否準(zhǔn)確工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確直接關(guān)系到建筑安裝工程的價(jià)格，所以，審核工程數(shù)量是審核工程結(jié)算至關(guān)重要的內(nèi)容。審核時(shí)，要注意下面幾個(gè)方面：一是審核工程量計(jì)算是否按照施工圖和清單定額規(guī)定計(jì)算，應(yīng)注意計(jì)量單位是否與清單定額相一致，當(dāng)審核竣工結(jié)算肘，還應(yīng)按照竣工圖進(jìn)行工程量計(jì)算。二是審查工程結(jié)算所報(bào)的工程量與實(shí)際完成的工程量是否相符。審查時(shí)，要注意施工企業(yè)有沒有為增加結(jié)算費(fèi)用，故意加大工程量，夸大工程施工難度的情形。三是要審查有無假報(bào)結(jié)算的情形。特別對(duì)于多方施工的工程項(xiàng)目，要審查有無幾個(gè)施工企業(yè)同報(bào)一個(gè)工程項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)算的情況；是要審查有否重復(fù)計(jì)算工程情況，要防止施工企業(yè)將同一工程分別多次混入其他工程進(jìn)行結(jié)算，或?qū)⒁呀Y(jié)算過的工程，放在其他結(jié)算書中重復(fù)計(jì)算。尤其是一個(gè)廠區(qū)的總體排水工程，往往隨著建筑群體工程分期施工而分為幾個(gè)階段完成，應(yīng)防止施工企業(yè)把第一期已算過的項(xiàng)目混入第二期重復(fù)結(jié)算。6．2、注重實(shí)際，審核單價(jià)建筑安裝工程的直接費(fèi)是由“量”和“價(jià)”兩個(gè)因素相乘求得的，“量”即工程量，“價(jià)”即按照施工單位投標(biāo)的每一個(gè)計(jì)量單位分部、分項(xiàng)工程的單價(jià)。工程量審定后，必須按照規(guī)定，正確地套用單價(jià)。審核時(shí)，要注意審查工程項(xiàng)目內(nèi)容是否與實(shí)際內(nèi)容相符；有無低單價(jià)套用高價(jià)額定定子目，有無無一般建筑材材料套用高級(jí)級(jí)建筑材料，有有否將定額中己包含的的工作內(nèi)容另另列項(xiàng)目多估估算等情形。如如果因設(shè)計(jì)上上的特殊要求，缺少定定額依據(jù)的項(xiàng)項(xiàng)目，應(yīng)該編編制補(bǔ)充單價(jià)價(jià)表。若需要要換算的項(xiàng)目目，必須附有有單價(jià)明細(xì)分分析表。應(yīng)該該審核材料的的市場(chǎng)價(jià)差，目目前建安工程施工多采采取包工包料料的方法，絕絕大部分材料料由施工單位位購買。而三材和其它它特貴材料的的市場(chǎng)價(jià)又隨隨市場(chǎng)行情波波動(dòng)產(chǎn)生價(jià)差差。審核材料市場(chǎng)價(jià)差有有三種方法：：一是按甲乙乙雙方合同中中訂明的差價(jià)價(jià)補(bǔ)差；二是按各地市市發(fā)布的市場(chǎng)場(chǎng)信息價(jià)合情情合理核定；；三是按施工工單位揭底材料質(zhì)保書及及發(fā)票，按加加權(quán)平均價(jià)計(jì)計(jì)算。在當(dāng)前前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條條件下，審核人員要掌握市市場(chǎng)價(jià)格信息息及其變動(dòng)趨趨向，做到心心中有數(shù)，審審核時(shí)才能對(duì)各種價(jià)格的的合理性做出出初步判斷，有有懷疑時(shí)再作作進(jìn)一步調(diào)查。審核材料的預(yù)算價(jià)價(jià)格應(yīng)注意，目目前大部分材材料是由供應(yīng)應(yīng)商直接送達(dá)工地的，其價(jià)價(jià)格己包括到到達(dá)工地的所所有費(fèi)用，只只需加采購保保管費(fèi)就組成材料預(yù)算價(jià)價(jià)格了。6．3、依據(jù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)審核各各項(xiàng)費(fèi)用的取取費(fèi)隋況我省2004年清單定定額規(guī)定，間間接費(fèi)的取費(fèi)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)系按合合同規(guī)定或按按照招標(biāo)文件進(jìn)行確確定的。因此此審核取費(fèi)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否正確確，必須在審審核時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意按照不同同類別套用相相應(yīng)的費(fèi)率，以以及其基數(shù)是是否符合規(guī)定定。對(duì)面議單價(jià)、市場(chǎng)場(chǎng)單價(jià)等要注注意，這些費(fèi)費(fèi)用一般不能能取費(fèi)，容易易混淆錯(cuò)算。稅金按國家家、省稅務(wù)部部門有關(guān)規(guī)定定及施工地點(diǎn)點(diǎn)不同而取定定稅率。6．4、根據(jù)不同情況，實(shí)實(shí)事求是進(jìn)行行審核工程結(jié)算經(jīng)過審核核后，發(fā)現(xiàn)有有多估、高套套定額時(shí)，應(yīng)應(yīng)根據(jù)審核結(jié)結(jié)果予以核減；對(duì)于低低估、漏列的的部份，也應(yīng)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是是地予以增加加。招投標(biāo)工程應(yīng)以招標(biāo)標(biāo)文件、施工工合同以及中中標(biāo)價(jià)的預(yù)算算書作為結(jié)算算審核的依據(jù)。凡以招投投標(biāo)形式包干干造價(jià)的工程程，工程量應(yīng)應(yīng)按核對(duì)過的的工程量清單單為準(zhǔn)，當(dāng)有有設(shè)計(jì)變更或或現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情情況發(fā)生變化化，經(jīng)過甲方方簽證認(rèn)可才能增減工程程量。其單價(jià)價(jià)必須根據(jù)招招標(biāo)文件和合合同條款的規(guī)規(guī)定執(zhí)行。7、結(jié)算審核人員的的素質(zhì)要求結(jié)算審核是一項(xiàng)涉涉及面廣、專專業(yè)性強(qiáng)，經(jīng)經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的的綜合、全面面、復(fù)雜的工作。(1)要做好結(jié)算算的審核工作作，首先要求求審核人員具具備較高的素素質(zhì)，否則就不能用做這這項(xiàng)工作。要要有高度的事事業(yè)心、責(zé)任任感，既替建建設(shè)單位精打細(xì)算，節(jié)省省基建經(jīng)費(fèi)，又又必須實(shí)事求求是，公正辦辦事。(2)要掌握工程程設(shè)計(jì)、施工工、材料、設(shè)設(shè)備等各方面面的基本知識(shí)識(shí)。隨著科學(xué)技術(shù)的迅猛猛發(fā)展，新的的施工工藝不不斷涌現(xiàn)，要要求工程造價(jià)價(jià)人員不斷學(xué)習(xí)掌握新技技術(shù)。一個(gè)不不熟悉工程技技術(shù)的造價(jià)工工作者必定會(huì)會(huì)束手無策。因此，工程程造價(jià)從業(yè)人人員不僅要了了解設(shè)計(jì)意圖圖，還要掌握握施工方法和技術(shù)措施，明明確適用的規(guī)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，充充分綜合運(yùn)用用造價(jià)管理方方面的知識(shí)，才能準(zhǔn)準(zhǔn)確、全面、真真實(shí)地反映工工程的造價(jià)。(3)要有編審預(yù)預(yù)算、工程標(biāo)標(biāo)底等工作的的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并并具有一專多多能的本領(lǐng)(如精通通土建工程，掌掌握裝飾工程程、安裝工程程等)。(4)隨時(shí)時(shí)搜集并了解解有關(guān)工程造造價(jià)、材料、設(shè)設(shè)備等的信息息、行情，掌握動(dòng)態(tài)資料。充充分做好積累累造價(jià)資料這這一工程造價(jià)價(jià)審查的基礎(chǔ)礎(chǔ)工作。(5)熟悉有關(guān)合合同管理，工工程招投標(biāo)，建建筑法規(guī)等的的基本知識(shí)。8、結(jié)算審核的有效效控制方法及及措施怎樣面對(duì)現(xiàn)實(shí)，面面對(duì)挑戰(zhàn)，“以質(zhì)量求生生存，以質(zhì)量量求發(fā)展"，已擺在每個(gè)造價(jià)工程師師的面前。如如何努力提高高工程造價(jià)結(jié)結(jié)算審核質(zhì)量水平，增強(qiáng)審核核風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，已已顯得相當(dāng)迫迫切，十分重重要。結(jié)合近近幾年來的工作實(shí)踐，談?wù)勔徽勝F州建設(shè)設(shè)監(jiān)理咨詢有有限公司在當(dāng)當(dāng)前形勢(shì)下，如如何提高工程程造價(jià)的結(jié)算算審核質(zhì)量。(1)建建立一套健全全的、合理的的、可操作的的規(guī)章制度。是是提高工程造價(jià)結(jié)算審核質(zhì)量量的根本保證證。眾所周知，工工程造價(jià)咨詢?cè)儤I(yè)業(yè)務(wù)范圍廣，情況千差萬萬別，從土建建、裝飾、暖暖通、水電，到到市政、維修修、古建園林、綠化等等，涉及多學(xué)學(xué)科、多專業(yè)業(yè)。針對(duì)此種種情況，制定定規(guī)章時(shí)，需分門別類，按按照不同的審審核環(huán)節(jié)和事事項(xiàng)，考慮從從業(yè)人員自身身的職業(yè)道德素質(zhì)，依依據(jù)工程項(xiàng)目目結(jié)構(gòu)、規(guī)模模因素，并跟跟成本與效益益掛鉤，制定符合各自專業(yè)業(yè)特點(diǎn)的審核核質(zhì)量規(guī)章制制度，明確職職責(zé)權(quán)利，做做到賞罰分明。各專業(yè)業(yè)人員在實(shí)施施過程中需相相互配合、互互相協(xié)商，這這就要求規(guī)章制度在具有有操作性的同同時(shí)，需具有有一定的靈活活性，這不僅僅是提高工程造價(jià)結(jié)算審審核質(zhì)量的根根本保證，而而且還對(duì)我公公司的健康發(fā)發(fā)展起積極的推動(dòng)作用。(2)建建立一支業(yè)務(wù)務(wù)精通、作風(fēng)風(fēng)良好的專業(yè)業(yè)技術(shù)隊(duì)伍。是是提高工程造價(jià)結(jié)算審核質(zhì)量量的關(guān)鍵所在在。無論從理理論上，還是是在實(shí)踐中都都證明：要提高結(jié)算審核質(zhì)質(zhì)量，歸根到到底，最終還還是取決于人人的因素，即即我公司造價(jià)工程師人員員的職業(yè)道德德修養(yǎng)、專業(yè)業(yè)知識(shí)水平和和豐富的實(shí)踐踐經(jīng)驗(yàn)。精湛的業(yè)務(wù)水水平和良好的的工作作風(fēng)來來源于三個(gè)方方面：一是在在職員工的崗崗位培訓(xùn)；二二是招聘高素素質(zhì)的從業(yè)人人員；三是行行業(yè)間內(nèi)外部部的交流。隨著我國建設(shè)設(shè)工程的蓬勃勃發(fā)展，作為為貴州建設(shè)監(jiān)理理咨詢有限公公司能力要增強(qiáng)，業(yè)務(wù)務(wù)要拓寬，素素質(zhì)要提高，從從這點(diǎn)來看，我我公司今后招招聘錄用執(zhí)業(yè)人員的的素質(zhì)會(huì)越來來越高，以適適應(yīng)咨詢業(yè)發(fā)發(fā)展的需要，這這是必然趨勢(shì)。(3)規(guī)規(guī)范結(jié)算審核核操作程序．．按程序辦事事，是提高工工程造價(jià)結(jié)算算審核質(zhì)量的重要措措施。工程造價(jià)咨詢服務(wù)務(wù)，是集技術(shù)術(shù)、經(jīng)濟(jì)于一一體的業(yè)務(wù)工工作，它要求求廣大從業(yè)人員既要具具有良好的職職業(yè)道德修養(yǎng)養(yǎng)，又要具有有較高的專業(yè)業(yè)技術(shù)技能，更要懂得相相應(yīng)的法律、法法規(guī)。依法行行事，依法執(zhí)執(zhí)業(yè)，使自己己的行為符合國家相關(guān)關(guān)法律、法規(guī)規(guī)的規(guī)定?！吨腥A人民共和國國建筑法》、國國家《建設(shè)工工程工程量清清單計(jì)價(jià)規(guī)范范》以及省建設(shè)廳有關(guān)關(guān)文件，具體體明確了建設(shè)設(shè)工程工程量量清單計(jì)價(jià)有有關(guān)問題，其內(nèi)容包括工工程造價(jià)的計(jì)計(jì)價(jià)方式；工工程量清單計(jì)計(jì)價(jià)的適用范范圍；工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)規(guī)范；工程量量清單及其計(jì)計(jì)價(jià)格式；合合同與結(jié)算；；工程量清單實(shí)施等。以以上這些規(guī)定定，特別是實(shí)實(shí)行工程量清清單如采用固固定單價(jià)合同，則設(shè)計(jì)變變更、施工條條件變更、分分部分項(xiàng)單項(xiàng)項(xiàng)工程量變更更、工程量清單漏項(xiàng)、發(fā)發(fā)包人要求承承包人完成的的合同外發(fā)生生的用工等的的價(jià)款的調(diào)整方法；實(shí)行行工程量清單單報(bào)價(jià)時(shí)如采采用固定總價(jià)價(jià)合同工程價(jià)價(jià)款的調(diào)整方法；對(duì)于工工期較長的工工程項(xiàng)目工程程價(jià)款的調(diào)整整方法等，從從業(yè)人員不僅要認(rèn)真學(xué)習(xí)習(xí)了解，而且且要熟練掌握握，以此來規(guī)規(guī)范工程造價(jià)價(jià)的計(jì)價(jià)行為，維護(hù)建設(shè)設(shè)工程各方的的合法權(quán)益。另另外，為了保保障工程造價(jià)價(jià)咨詢工作的的健康發(fā)展，維維護(hù)建設(shè)市場(chǎng)場(chǎng)秩序，建設(shè)設(shè)部還頒布了了第149號(hào)令，制定了《工程造價(jià)價(jià)咨詢企業(yè)管管理辦法》。辦辦法中規(guī)定了了工程造價(jià)咨咨詢單位的資質(zhì)等級(jí)與與標(biāo)準(zhǔn)、資質(zhì)質(zhì)申請(qǐng)與審批批、資質(zhì)管理理、業(yè)務(wù)承接接、法律責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容容，闡明了從從事工程造價(jià)價(jià)咨詢活動(dòng)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)遵循公開開、公正、平等競爭的的原則，從某某種意義上來來說，制定相相應(yīng)的工程造造價(jià)管理制度和實(shí)施辦法法，這是間接接地提高了咨咨詢質(zhì)量。在在具體操作過過程中，從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)做到到：一是必須須和委托方簽簽訂結(jié)算審核核業(yè)務(wù)委托合合同；二是對(duì)于委托方提提供的結(jié)算審審核資料、相相關(guān)圖集等，應(yīng)應(yīng)進(jìn)行細(xì)致審審閱，認(rèn)真思考；三是做做好結(jié)算審核核業(yè)務(wù)的善后后服務(wù)工作，虛虛心聽取委托托方對(duì)我公司所提的意意見、建議。對(duì)對(duì)于存在的問問題或不足之之處，在今后后的工作中加以改正。(4)通過典典型案例剖析析，不斷積累累經(jīng)驗(yàn)并加以以正確運(yùn)用，是是提高工程造價(jià)審核質(zhì)量量的有效途徑徑。不斷地積累經(jīng)驗(yàn)，及及時(shí)地總結(jié)經(jīng)經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)成為為我公司日常常事務(wù)的一項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)常性工作。學(xué)習(xí)習(xí)、認(rèn)識(shí)、提提高，再學(xué)習(xí)習(xí)、再認(rèn)識(shí)、再再提高，是提提高工程造價(jià)結(jié)算審核核質(zhì)量的根本本目的?？偠灾こ坛淘靸r(jià)結(jié)算審審核是一項(xiàng)艱苦細(xì)致的工工作，它需要要我們專業(yè)工工作者有過硬硬的基本功，良良好的職業(yè)道德，實(shí)事事求是的作風(fēng)風(fēng)，勤勤懇懇懇、任勞任怨怨的精神。我我們要提高結(jié)算審核質(zhì)量量，建立一套套好的用人機(jī)機(jī)制，擁有一一支高素質(zhì)的的專業(yè)技術(shù)隊(duì)伍，并規(guī)范范相應(yīng)的編審審操作程序，積積累、運(yùn)用相相關(guān)造價(jià)典型型案例的經(jīng)驗(yàn)與數(shù)據(jù)，是是極其重要的的。只有這樣樣，才能樹立立“質(zhì)量第一"的觀念，切實(shí)提高高我公司工程程造價(jià)結(jié)算審審核咨詢質(zhì)量量，才能增強(qiáng)強(qiáng)我公司的社社會(huì)信譽(yù)度，使使自己在激烈烈的市場(chǎng)競爭爭中，始終立立于不敗之地地。9、結(jié)算審核工作流流程9．1、組成成審計(jì)小組，進(jìn)進(jìn)行審計(jì)前的的準(zhǔn)備審計(jì)小組成立后，要要調(diào)查研究，掌掌握數(shù)據(jù)，做做好審計(jì)前的的準(zhǔn)備工作。首先要掌握和熟悉悉審批工程項(xiàng)項(xiàng)目的批準(zhǔn)文文件和資料，如如國家和主管管部門下達(dá)的指示文件件、計(jì)劃任務(wù)務(wù)書批準(zhǔn)文件件、初步設(shè)計(jì)計(jì)文件及采用用定額，指示資料，以便弄弄清規(guī)模、能能力、概算工工程和費(fèi)用構(gòu)構(gòu)成、建設(shè)內(nèi)內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，弄清所所編各表與文文字說明相互互間的關(guān)系，同同時(shí)還要收集集各相應(yīng)資料，為審查查工作做好必必要的準(zhǔn)備。在在準(zhǔn)備階段，審審計(jì)人員需要要獲取以下相關(guān)資料料：(1)工程施施工合同工程施工合同是審審查工程結(jié)算算的主要依據(jù)據(jù)。通過合同同，了解發(fā)包包工程范圍、開工竣工工日期、工程程總造價(jià)、結(jié)結(jié)算定額依據(jù)據(jù)、承包方式式、結(jié)算方式、雙方責(zé)任任、質(zhì)量要求求、物資供應(yīng)應(yīng)及管理辦法法等，合同規(guī)規(guī)定是工程結(jié)算確定取費(fèi)費(fèi)的依據(jù)。(2)工程施施工圖和說明明書工程施工圖和說明明書是建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目的主要文文件，是編制制預(yù)結(jié)算工程程量的主要依據(jù)，是核核對(duì)工程各部部分或構(gòu)件具具體尺寸的數(shù)數(shù)據(jù)來源，是是確定工程施工方式，套套用預(yù)算定額額的依據(jù)。(3)工程施施工組織設(shè)計(jì)計(jì)和施工方案案工程施工組織設(shè)計(jì)計(jì)是指導(dǎo)工程程施工準(zhǔn)備，組組織施工全面面性的技術(shù)、經(jīng)經(jīng)濟(jì)文件，是是指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)施施工的法規(guī)。它它是審查工程程編制預(yù)結(jié)算算必須掌握的內(nèi)容，是審核有有關(guān)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的依據(jù)。(4)工程竣竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告告工程竣工以后，必必須辦理驗(yàn)收收手續(xù)，做好好驗(yàn)收記錄，說說明工程質(zhì)量是否符合標(biāo)準(zhǔn)，數(shù)數(shù)量有關(guān)無爭爭議。是否具具備了工程竣竣工結(jié)算的條條件，應(yīng)當(dāng)以工程竣工驗(yàn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告作為為依據(jù)。9．2、制定定審計(jì)步驟審計(jì)人員執(zhí)行基本本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)結(jié)算審計(jì)，應(yīng)應(yīng)該在充分了了解被審計(jì)單單位有關(guān)情況和獲取審審計(jì)資料的基基礎(chǔ)上，合理理制定審計(jì)計(jì)計(jì)劃，并根據(jù)據(jù)審計(jì)過程中情況的變化化，予以必要要的修改或補(bǔ)補(bǔ)充。審計(jì)人人員制定審計(jì)計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解該建建設(shè)項(xiàng)目的以以下基本情況況：(1)工程項(xiàng)項(xiàng)目的性質(zhì)、類類別、規(guī)模、承承建方式等情情況。(2)審計(jì)所所需的相關(guān)資資料的可獲得得性。(3)工程材材料的供應(yīng)方方式。(4)工程價(jià)價(jià)款的結(jié)算情情況。(5)工程項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)結(jié)算已已審計(jì)情況及及審計(jì)結(jié)果的的處理。(6)工程項(xiàng)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)施工工條件。(7)建設(shè)期期內(nèi)工程預(yù)算算定額、預(yù)算算單位、取費(fèi)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等的變變化情況。在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)時(shí)，審計(jì)人員員還應(yīng)當(dāng)獲取取被審計(jì)單位位建設(shè)工程結(jié)結(jié)算及其編制所依據(jù)的的以下資料：：(1)工程項(xiàng)項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)設(shè)、監(jiān)理、質(zhì)質(zhì)量驗(yàn)收等有有關(guān)文件。(2)概算資料及及投標(biāo)文件。(3)施工合同、協(xié)協(xié)議。(4)施工圖或竣竣工圖。(5)工程量計(jì)算算書。(6)材料費(fèi)用資資料。(7)取費(fèi)資料。(8)付款資料。(9)其他有關(guān)證證明10、固定結(jié)算審核實(shí)實(shí)施周期保障障措施10.1、保證溝溝通渠道暢通通建立內(nèi)外部人員聯(lián)聯(lián)系檔案下發(fā)發(fā)項(xiàng)目組成員員，對(duì)各聯(lián)系系人負(fù)責(zé)的工工作進(jìn)行備注注10.2、項(xiàng)目組組人員預(yù)估調(diào)調(diào)配增補(bǔ)項(xiàng)目接洽初期項(xiàng)目目負(fù)責(zé)人應(yīng)根根據(jù)項(xiàng)目情況況，及時(shí)與公公司管理層溝溝通協(xié)調(diào)項(xiàng)目目組成員，確確保項(xiàng)目組成成員能在項(xiàng)目目實(shí)施期內(nèi)能能全力以赴的的應(yīng)對(duì)該項(xiàng)目目的審計(jì)工作作，對(duì)實(shí)施過過程中時(shí)間節(jié)節(jié)點(diǎn)的預(yù)估要要充分且要有有兩手準(zhǔn)備以以確保項(xiàng)目不不超期。10.3、采用倒倒排時(shí)間表進(jìn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)間間控制（1）結(jié)算交底時(shí)間一一天（2）審計(jì)結(jié)論出具時(shí)時(shí)間一天（3）審計(jì)結(jié)論出具時(shí)時(shí)間一天（4）爭議問題上會(huì)及及咨詢時(shí)間一一周（時(shí)間可可穿插）（5）與施工方對(duì)接時(shí)時(shí)間一到三周周（根據(jù)項(xiàng)目目難易程度調(diào)調(diào)整）（6）專業(yè)負(fù)責(zé)人及項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人內(nèi)內(nèi)審二到五天天（根據(jù)項(xiàng)目目難易程度調(diào)調(diào)整）（7）初審人員計(jì)量計(jì)計(jì)價(jià)一到三周周（根據(jù)項(xiàng)目目難易程度調(diào)調(diào)整）（8）審計(jì)方案、審計(jì)計(jì)目標(biāo)及資料料預(yù)覽三天（9）審計(jì)資料收集及及前期準(zhǔn)備工工作一周11、廉潔措施11.1、項(xiàng)目組組成員確定原原則（1）與被審計(jì)企業(yè)及及人員有親戚戚或其它直接接關(guān)系的不進(jìn)進(jìn)項(xiàng)目組（2）三年內(nèi)有違規(guī)違違紀(jì)人員不進(jìn)進(jìn)項(xiàng)目組（3）與被審計(jì)企業(yè)及及人員有經(jīng)濟(jì)濟(jì)往來或合同同關(guān)系的不進(jìn)進(jìn)項(xiàng)目組11.2、項(xiàng)目組組實(shí)施期的人人員管控（1）實(shí)施期內(nèi)項(xiàng)目組組成員不得與與被審計(jì)方有有任何資金往往來、契約關(guān)關(guān)系、買賣交交易、收受禮禮物及利益輸輸送，一經(jīng)查查實(shí)公司除對(duì)對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)濟(jì)處罰外，暫暫停其一切工工作并視其情情節(jié)嚴(yán)重程度度及后果上報(bào)報(bào)公安機(jī)關(guān)及及上級(jí)主管部部門予以處罰罰。（2）實(shí)施期內(nèi)項(xiàng)目組組成員不得參參與任何由被被審計(jì)方及利利益相關(guān)人員員組織的社交交活動(dòng)，一經(jīng)經(jīng)查實(shí)停止其其項(xiàng)目工作并并按公司制度度進(jìn)行處罰。12、與委托人及上級(jí)級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的的溝通及配合合12.1、項(xiàng)目負(fù)負(fù)責(zé)人的職責(zé)責(zé)對(duì)外聯(lián)系溝溝通協(xié)調(diào)統(tǒng)一一由項(xiàng)目負(fù)責(zé)責(zé)人執(zhí)行，起起到上傳下達(dá)達(dá)及時(shí)匯報(bào)的的作用，對(duì)審審核中的問題題協(xié)調(diào)組織各各方人員上會(huì)會(huì)并落實(shí)到位位。12.2、審計(jì)過過程中的配合合對(duì)委托人或或上級(jí)審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)針對(duì)審計(jì)計(jì)項(xiàng)目中的合合同工作內(nèi)容容、合理要求求、情況匯報(bào)報(bào)工作要全力力配合，對(duì)審審計(jì)重點(diǎn)及疑疑問要及時(shí)匯匯報(bào)溝通、具具體審計(jì)措施施、辦法要與與委托人達(dá)成成一致以便審審計(jì)工作順利利執(zhí)行，針對(duì)對(duì)審計(jì)結(jié)論的的重點(diǎn)交底工工作要知無不不言、言無不不盡。13、保密措施委托人提出項(xiàng)目有有保密要求的的，保密期內(nèi)內(nèi)未征得委托托人同意不得得以任何形式式泄漏項(xiàng)目信信息給非項(xiàng)目目組成員，且且項(xiàng)目組成員員必須和公司司單獨(dú)簽訂保保密協(xié)議，如如有違反除按按公司管理規(guī)規(guī)定處罰外，還還需上報(bào)委托托人和司法機(jī)機(jī)關(guān)處理。委托人未提出有保保密要求的，項(xiàng)項(xiàng)目組成員在在項(xiàng)目實(shí)施期期內(nèi)不得泄漏漏項(xiàng)目審計(jì)重重點(diǎn)、審計(jì)目目標(biāo)、審計(jì)辦辦法等重要信信息。14、檔案管理第一章總則第一條為加強(qiáng)強(qiáng)審計(jì)檔案的的管理工作，實(shí)實(shí)現(xiàn)檔案管理理科學(xué)化、規(guī)規(guī)范化、制定定本辦法。第二條審計(jì)檔檔案是指審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)計(jì)過程中形成成的各種材料料。第三條審計(jì)檔案案管理是指檔檔案管理專門門部門按照檔檔案管理的要要求，對(duì)審計(jì)計(jì)過程中各種種材料的收集集、整理、編編目、檢索等等項(xiàng)工作進(jìn)行行的一系列規(guī)規(guī)范活動(dòng)，以以保證審計(jì)檔檔案的完整、系系統(tǒng)和安全。第四條本審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)辦公室室負(fù)責(zé)審計(jì)檔檔案的管理工工作。第五條審計(jì)檔檔案名稱、目目錄、備查表表應(yīng)使用碳素素筆填寫。第二章材料的收收集與立卷歸歸檔第六條本審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)辦公室室接到委托審審計(jì)書，應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)檔案管管理的要求，收收集有關(guān)的文文書材料，結(jié)結(jié)案后及時(shí)整整理然后交檔檔案員統(tǒng)一歸歸檔。第七條歸檔立卷卷總的要求是是：遵循文書書材料的形成成規(guī)律和特點(diǎn)點(diǎn)，保持文書書材料之間的的有機(jī)聯(lián)系，區(qū)區(qū)別不同種類類，集中保管管。具體要求求是：1/3檔文書材料料收集齊全，分分類合理，保保管期限劃分分明確，案卷卷封面填寫清清楚，裝訂規(guī)規(guī)范美觀。第八條根據(jù)審計(jì)計(jì)實(shí)際情況，歸歸檔立卷按審審計(jì)執(zhí)業(yè)范圍圍分卷立項(xiàng)。第九條卷內(nèi)文書材材料應(yīng)當(dāng)按照照排列順序，在在有文字的每每頁材料上填填寫頁號(hào)，并并填寫卷內(nèi)文文書材料目錄錄和被查表。第十條案卷材料料排列順序：：（一）案卷封面；；（二）卷內(nèi)目錄；；（三）委托審計(jì)書書；（四）接受和返還還檢（鑒）材材清單收據(jù)；；（五）審計(jì)