2017會計繼續(xù)教育-會計與稅法差異

會計核算一般應當采用歷史成本，也可以采用其他計量屬性，體現(xiàn)了（）。多元化準確化可比化自由化會計法律法規(guī)和稅收法律法規(guī)都屬于經(jīng)濟法律法規(guī)范疇，都是調(diào)節(jié)經(jīng)濟活動中的特定行為的法律規(guī)范，兩者相互影響共同發(fā)展。（）正確錯誤企業(yè)采用分期收款方式銷售商品，按銷售合同約定收款日繳稅，體現(xiàn)的是（）。實質(zhì)重于形式原則納稅必要資金原則權(quán)責發(fā)生制原則收付實現(xiàn)制原則稅法對生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的確認計量貫徹收付實現(xiàn)制原則。（）正確錯誤我國目前適用的企業(yè)所得稅法律規(guī)范生效時間為（）。2006年1月1日2007年1月1日2008年1月1日2009年1月1日會計法律法規(guī)和稅收法律法規(guī)都屬于經(jīng)濟法律法規(guī)范疇，都是調(diào)節(jié)經(jīng)濟活動中的特定行為的法律規(guī)范，兩者相互影響共同發(fā)展。（）正確錯誤我國稅收法律規(guī)范的立法宗旨是（）。反映受托責任提供稅收信息促進社會公平保證財政收入會計對所得和費用的確認計量一律采用權(quán)責發(fā)生制。（）正確錯誤稅法不允許采用現(xiàn)值和可變現(xiàn)凈值計量，不考慮貨幣的時間價值。（）正確錯誤稅法中，如果有關(guān)資產(chǎn)背離歷史成本必須以有關(guān)資產(chǎn)隱含的增值或損失按會計規(guī)定的適當方式反映或確認為前提。（）正確錯誤下列各項中，不屬于稅法要求采用公允價值計量情形的是（）。資產(chǎn)轉(zhuǎn)移確定收入資產(chǎn)轉(zhuǎn)移確定計稅成本避稅反避稅下列各項中，不屬于稅法要求采用公允價值計量情形的是（）。資產(chǎn)轉(zhuǎn)移確定收入資產(chǎn)轉(zhuǎn)移確定計稅成本避稅反避稅會計對所得和費用的確認計量一律采用權(quán)責發(fā)生制。（）正確錯誤未經(jīng)核定的準備金支出不允許在稅前扣除，體現(xiàn)了稅法（）。承認確定性原則不承認確定性原則承認謹慎性原則不承認謹慎性原則資產(chǎn)負債表債務法下，利潤表中的所得稅費用等于當期所得稅費用和遞延所得稅費用之和。（）正確錯誤稅收立法的確定性原則要求（）?？煽鄢馁M用支付對象必須確定可扣除的費用支付方式必須確定可扣除的費用支付金額必須確定可扣除的費用支付時間必須確定企業(yè)所得稅按季預繳，年終匯算清繳。（）正確錯誤會計信息質(zhì)量要求企業(yè)保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。（）正確錯誤應付稅款法是將本期稅前會計利潤與應稅所得之間的差異均在當期確認所得稅費用。（）正確錯誤不區(qū)分項目的性質(zhì)和金額的大小，稅法規(guī)定征稅的一律征稅、稅法規(guī)定不征稅或免稅的一律不征稅或免稅，體現(xiàn)的是（）。法定性原則真實性原則相關(guān)性原則確定性原則稅法中實質(zhì)重于形式的關(guān)鍵在于會計人員據(jù)以進行職業(yè)判斷的“依據(jù)”是否合理可靠。（）正確錯誤稅前會計利潤進行納稅調(diào)整后得出應納稅所得額并據(jù)此計算所得稅費用的方法是（）。應付稅款法納稅影響會計法利潤表債務法資產(chǎn)負債表債務法企業(yè)財產(chǎn)發(fā)生非常損失未經(jīng)稅務機關(guān)審批不得扣除，體現(xiàn)了真實性原則。（）正確錯誤資產(chǎn)賬面價值和計稅基礎不同，產(chǎn)生的符合條件的應納稅暫時性差異確認為（）。稅前會計利潤所得稅費用遞延所得稅負債遞延所得稅資產(chǎn)下列關(guān)于納稅申報表主表描述正確的是（）。1—13行是企業(yè)的會計數(shù)據(jù)14—25行是企業(yè)會計數(shù)據(jù)1—15行是稅會差異調(diào)整15-23行是稅會差異調(diào)整從《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定看，符合《小企業(yè)會計準則》規(guī)定的小企業(yè)也可執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。（）正確錯誤下列資產(chǎn)項目中不屬于非流動資產(chǎn)的是（）。持有至到期投資交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)長期股權(quán)投資《小企業(yè)會計準則》與《企業(yè)會計準則》規(guī)定的會計報表的構(gòu)成內(nèi)容相同。（）正確錯誤下列各項不屬于永久性差異的是（）。企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務招待費與按稅法規(guī)定可以列支的業(yè)務招待費之間的差異企業(yè)實際計提的壞賬準備與可以抵扣壞賬準備之間的差異企業(yè)實際發(fā)生的罰沒支出與允許扣除數(shù)額之間的差異企業(yè)當期實際折舊額與稅法要求折舊額的差異企業(yè)會計準則和稅法對資產(chǎn)項目的規(guī)定是一致的。（）正確錯誤會計報表附注是會計報表的重要組成部分，是對會計報表本身無法或難以充分表達的內(nèi)容和項目所作的補充說明和詳細解釋。（）正確錯誤企業(yè)應計入“管理費用”的稅金是（）。營業(yè)稅增值稅消費稅印花稅企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除。（）正確錯誤下列各項不屬于永久性差異的是（）。企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務招待費與按稅法規(guī)定可以列支的業(yè)務招待費之間的差異企業(yè)實際計提的壞賬準備與可以抵扣壞賬準備之間的差異企業(yè)實際發(fā)生的罰沒支出與允許扣除數(shù)額之間的差異企業(yè)當期實際折舊額與稅法要求折舊額的差異關(guān)于暫時性差異，下列說法錯誤的是（）。暫時性差異影響計稅所得并不影響會計利潤對暫時性差異確認遞延所得稅，以后年度申報所得稅時可直接依據(jù)賬面應轉(zhuǎn)回的金額填制企業(yè)所得稅納稅申報表應納稅額等于所得稅費用對此類納稅調(diào)整除調(diào)稅外，還需通過所得稅會計的方法進行相應的賬務處理暫時性差異是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。（）正確錯誤在某一會計期間，稅前會計利潤與納稅所得之間由于計算口徑不同而形成的差異是指（）。永久性差異扣除類差異應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異永久性差異不會在將來產(chǎn)生應課稅金額或可扣除金額，故不存在跨期分攤問題。（）正確錯誤下列項目不屬于納稅調(diào)整明細表中會計和稅法差異內(nèi)容的是（）。收入類差異扣除類差異資產(chǎn)類差異暫時性差異根據(jù)《企業(yè)會計準則》規(guī)定，對暫時性差異統(tǒng)一采用應付稅款法進行會計核算，正確錯誤《企業(yè)會計準則》規(guī)定：應納稅額等于所得稅費用。（）正確錯誤下列各項中，既是稅收規(guī)范的收入又是企業(yè)會計準則規(guī)定的收入的是（）。出售固定資產(chǎn)取得的收入所有者投入資本銷售商品取得的收入獲取的政府補助銷售貨物收入是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他資產(chǎn)取得的收入。（）正確錯誤企業(yè)會計準則規(guī)定的收入的特點不包括（）。在日?；顒又行纬膳c所有者投入資本無關(guān)會導致所有者權(quán)益增加貨幣性收入以固定資產(chǎn)做非貨幣性資產(chǎn)交換取得的收入應填入企業(yè)所得稅年度納稅申請表收入明細表的非貨幣性交易視同銷售項目中。（）正確錯誤企業(yè)的應稅所得不僅包括企業(yè)所得稅所規(guī)范的收入，還包括企業(yè)取得的利得。（）正確錯誤下列各項中不屬于收入項的調(diào)整的是（）。固定資產(chǎn)盤盈特許權(quán)使用費收入研發(fā)支出債務重組收益一般情況下，商品發(fā)出與其風險報酬轉(zhuǎn)移是同步的，比如交款提貨方式銷售商品。（）正確錯誤稅收規(guī)范的收入比企業(yè)會計準則規(guī)范的收入范圍要大。（）正確錯誤以固定資產(chǎn)做非貨幣性資產(chǎn)交換取得的收入應填入企業(yè)所得稅年度納稅申請表收入明細表的非貨幣性交易視同銷售項目中。（）正確錯誤銷售貨物收入是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他資產(chǎn)取得的收入。（）正確錯誤2013年1月1日，A公司采用分期收款方式銷售一套大型設備，合同約定的銷售價格為1800萬元，分3次于每年12月31日等額收取。該大型設備成本為1200萬元，在現(xiàn)銷方式下，該大型設備的的銷售價格為1300萬元。下列說法中正確的是（）。根據(jù)會計準則企業(yè)應確認未實現(xiàn)融資收益600萬元根據(jù)稅法規(guī)定企業(yè)應確認收入1300萬元企業(yè)應在年末做納稅調(diào)整調(diào)減收入600萬元企業(yè)應在年末做納稅調(diào)整調(diào)減收入700萬元在收入的計量方面，稅收規(guī)定與小企業(yè)會計準則基本一致，與企業(yè)會計準則不同。（）正確錯誤會計與稅法關(guān)于收入計量方面的差異，下列說法中不正確的是（）。稅收規(guī)定從購貨方已收或應收的合同或協(xié)議價款確認收入金額企業(yè)會計準則對于收入的確認金額強調(diào)公允性小企業(yè)會計準則對收入金額的確認不強調(diào)公允性稅法對收入的確認金額強調(diào)公允性無論是售后經(jīng)營租回還是融資性租回，售價與資產(chǎn)賬面價值的差額都應該作為折舊費用或租金費用的調(diào)整。（）正確錯誤稅收規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當（）。在發(fā)生當期沖減上期銷售商品收入作為以前年度損益調(diào)整在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入確認為營業(yè)外收入無論是售后經(jīng)營租回還是融資性租回，售價與資產(chǎn)賬面價值的差額都應該作為折舊費用或租金費用的調(diào)整。（）正確錯誤具有融資性質(zhì)的分期收款銷售，稅收規(guī)定（）。按照應收的合同價款的現(xiàn)值確認收入按照合同約定的收款日期確認收入合同價款與現(xiàn)值的差額分期沖減財務費用應在銷售發(fā)生時全額確認收入具有融資性質(zhì)的分期收款銷售，稅收規(guī)定（）。按照應收的合同價款的現(xiàn)值確認收入按照合同約定的收款日期確認收入合同價款與現(xiàn)值的差額分期沖減財務費用應在銷售發(fā)生時全額確認收入銷售退回與銷售折讓的主要區(qū)別在于在發(fā)生時是否需要調(diào)整銷售成本。（）正確錯誤稅收規(guī)定，利息收入應（）。按權(quán)責發(fā)生制確認按實際利率法計算按收付實現(xiàn)制確認按合同應付利息日期確認成本回收法是根據(jù)已發(fā)生的成本能夠收回的金額確認收入，已發(fā)生和將發(fā)生的成本全部計入當期損益。（）正確錯誤2013年A企業(yè)租賃房屋給B企業(yè)，租賃期3年，每年租金100萬元，合同約定到期一次支付3年租金。下列說法不正確的是（）。稅法條例規(guī)定每年確認租金100萬元會計準則規(guī)定每年確認租金100萬元前兩年做納稅調(diào)減第三年做納稅調(diào)增稅法規(guī)定如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人應當在承租人支付租金的日期確認收入實現(xiàn)。（）正確錯誤提供勞務與銷售商品同時發(fā)生時，下列說法中不正確的是（）。能夠區(qū)分且能夠單獨計量，分別確認收入不能夠區(qū)分或不能夠單獨計量，做銷售商品收入確認不能夠區(qū)分或不能夠單獨計量，做提供勞務收入確認稅法需要區(qū)分不同稅種確認對于交易結(jié)果不能夠可靠估計勞務業(yè)務，稅法不直接承擔企業(yè)間的壞賬風險。（）正確錯誤申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費，下列說法正確的是（）。稅法規(guī)定在款項收回不存在重大不確定性時確認收入會計規(guī)定在取得會員費時確認收入稅法規(guī)定在取得會員費時確認收入稅法和會計都強調(diào)款項收回額風險會計與稅收完工百分比法的使用差異在于對“經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)”的要求。（）正確錯誤甲公司2013年12月1日接受一項設備安裝任務，安裝期3個月，合同總收入50萬元，至年底已預收安裝費24萬元，實際發(fā)生安裝費18萬元，估計還將發(fā)生安裝費12萬元，企業(yè)按照實際發(fā)生成本占估計總成本的比例確定勞務的完工進度。下列說法中正確的是（）。完工進度為70%應結(jié)轉(zhuǎn)勞務成本18萬元應結(jié)轉(zhuǎn)勞務成本20萬元應確認勞務收入24萬元小企業(yè)收入包括銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。（）正確錯誤稅法規(guī)定如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人應當在承租人支付租金的日期確認收入實現(xiàn)。（）正確錯誤會計準則規(guī)定，不跨年度的勞務收入的確認采用成本回收法。（）正確錯誤對于交易結(jié)果不能夠可靠估計勞務業(yè)務，稅法不直接承擔企業(yè)間的壞賬風險。（）正確錯誤小企業(yè)會計準則規(guī)定，出租包裝物和商品的租金收入計入（）。主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)收入營業(yè)外收入某一經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生，首先要考慮它是否屬視同銷售業(yè)務，來確定如何進行會計處理。（）正確錯誤按稅法規(guī)定，以下各項中不屬于其他業(yè)務收入的是（）。材料銷售收入代購代銷手續(xù)費收入固定資產(chǎn)盤盈包裝物出租收入企業(yè)會計準則規(guī)定，材料用于非貨幣性交換實現(xiàn)的收入計入營業(yè)外收入。（）正確錯誤將售價為5萬元、成本為3萬元的產(chǎn)品無償贈送他人，增值稅率17%，會計處理為（）。借：營業(yè)外支出5.85萬貸：庫存商品5萬貸：應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）0.85萬借：營業(yè)外支出3.85萬貸：庫存商品3萬貸：應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）0.85萬借：銷售費用5.85萬貸：主營業(yè)務收入5萬貸：應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）0.85萬借：銷售費用3.85萬貸：主營業(yè)務收入3萬貸：應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）0.85萬企業(yè)會計準則規(guī)定，材料用于非貨幣性交換實現(xiàn)的收入計入營業(yè)外收入。（）正確錯誤會計準則對與建造合同有關(guān)的零星收益處理的說法中，正確的是（）。確認收入，計入收入總額，計繳稅金不計入合同收入而應沖減合同成本忽略不計直接計入當期損益按稅法規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)交易應當分解為按公允價值銷售和購進兩筆業(yè)務，確認損益。（）正確錯誤稅法規(guī)定，判斷視同銷售收入的依據(jù)是（）。所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移使用權(quán)是否轉(zhuǎn)移企業(yè)發(fā)出貨物和財產(chǎn)的動機企業(yè)發(fā)出貨物和財產(chǎn)的結(jié)果會計核算考慮收回款項的風險較大而不確認建造合同收入的，稅法不予承認。（）正確錯誤會計準則規(guī)定，固定資產(chǎn)盤盈的核算處理為（）。作為營業(yè)外收入視為以前年度會計差錯，通過“待處理財產(chǎn)損益”科目核算通過“待處理財產(chǎn)損益”賬戶核算，報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”賬戶視為以前年度會計差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算會計準則規(guī)定，處置固定資產(chǎn)凈收益通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，最終轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”賬戶。（）正確錯誤下列關(guān)于通過修改其他債務條件形成債務重組的處理，說法不正確的是（）。稅法中或有應付金額符合負債確認條件的確認為負債稅法不認可或有應付金額會計中或有應付金額符合負債確認條件的確認為負債或有應付金額的存在，可能導致差異稅收規(guī)定，我國的政府補助屬于構(gòu)成營業(yè)收入總額的補貼收入范疇，在實際收到款項時確認收入實現(xiàn)。（）正確錯誤企業(yè)接受控股股東捐贈的處理，錯誤的是（）。實質(zhì)上屬于控股股東對企業(yè)的資本性投入確認為當期收益作為權(quán)益性交易相關(guān)利得計入所有者權(quán)益稅收規(guī)定，我國的政府補助屬于構(gòu)成營業(yè)收入總額的補貼收入范疇，在實際收到款項時確認收入實現(xiàn)。（）正確錯誤債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額，確認（）。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失債務重組所得債務重組損失發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應當作為一項業(yè)務確認有關(guān)債務清償所得或損失。（）正確錯誤企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額（）以上，可以在（）個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應納稅所得額。30%；330%；550%；350%；5債務人發(fā)生財務困難時所進行的債務重組，如果債權(quán)人沒有讓步而是采取以物抵賬方式解決，沒有直接發(fā)生權(quán)益或損益變更，不必進行會計處理。（）正確錯誤發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應當作為一項業(yè)務確認有關(guān)債務清償所得或損失。（）正確錯誤債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額，確認（）。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失債務重組所得債務重組損失債務人發(fā)生財務困難時所進行的債務重組，如果債權(quán)人沒有讓步而是采取以物抵賬方式解決，沒有直接發(fā)生權(quán)益或損益變更，不必進行會計處理。（）正確錯誤企業(yè)接受的捐贈和債務豁免，按照會計準則規(guī)定符合確認條件的，通常應當確認為當期收益。（）正確錯誤小企業(yè)的營業(yè)外收入應當在實現(xiàn)時按照其實現(xiàn)金額計入當期損益。（）正確錯誤按稅法規(guī)定，企業(yè)取得的非貨幣形式捐贈收入，除另有規(guī)定外，應（）。在不短于3年的時間內(nèi)分期確認收入分5年平均計入各年度應納稅所得額計算納稅一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅一次性確認收入，分年度計算繳納企業(yè)所得稅稅收規(guī)定，我國的政府補助屬于構(gòu)成營業(yè)收入總額的補貼收入范疇，在實際收到款項時確認收入實現(xiàn)。（）正確錯誤企業(yè)接受控股股東捐贈的處理，錯誤的是（）。實質(zhì)上屬于控股股東對企業(yè)的資本性投入確認為當期收益作為權(quán)益性交易相關(guān)利得計入所有者權(quán)益發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應當作為一項業(yè)務確認有關(guān)債務清償所得或損失。（）正確錯誤稅收規(guī)定，我國的政府補助屬于構(gòu)成營業(yè)收入總額的補貼收入范疇，在實際收到款項時確認收入實現(xiàn)。（）正確錯誤下列各項中，不屬于因未能取得或未能及時取得合法有效扣稅憑證、或未能及時支付相關(guān)款項而產(chǎn)生的扣除項差異的是（）。估價入賬金額預提的成本費用研究開發(fā)費用未取得合法憑證但已按照完工程度結(jié)轉(zhuǎn)的成本企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。（）正確錯誤企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售收入（）的部分，準予扣除。10%15%20%30%企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。（）正確錯誤稅法規(guī)定，各類資產(chǎn)計提的準備金不得稅前扣除，體現(xiàn)了稅法扣除的原則是（）。相關(guān)性原則合理性原則真實性原則不得重復扣除原則企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在銷售（營業(yè)）收入12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。（）正確錯誤2013年，甲企業(yè)發(fā)生業(yè)務招待費支出50萬元，當年的營業(yè)收入為3000萬元，則2013年業(yè)務招待費項目稅前準予扣除的金額為（）。50萬元30萬元15萬元18萬元飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）正確錯誤某化妝品企業(yè)2013年營業(yè)收入為5000萬元，營業(yè)利潤800萬元，該年發(fā)生的業(yè)務招待費支出50萬元，廣告和業(yè)務宣傳費支出800萬元，則該企業(yè)2013年可稅前扣除的廣宣費和業(yè)務招待費合計為（）。775萬元850萬元1500萬元1550萬元軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設計企業(yè)的職工培訓費用，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除。（）正確錯誤關(guān)于工資薪金和福利費的問題，下列說法不正確的是（）。企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算作為計算職工福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費基數(shù)的“工資薪金”，包括企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老保險費和住房公積金福利費內(nèi)容包括供暖補貼，職工防暑加溫費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額下列各項支出中，一般納稅企業(yè)不計入存貨成本的是（）。增值稅進項稅額入庫前的挑選整理費購進存貨時發(fā)生的運輸費用運輸途中的合理損耗小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的整理挑選費用等，在發(fā)生時直接即入當期銷售費用，不計入所采購商品的成