《會計賬簿》-3教學(xué)課件

《會計賬簿》(3)幻燈片PPT本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請自行刪除，謝謝！《會計賬簿》(3)幻燈片PPT本課件PPT僅供大家第七章會計賬簿第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記第三節(jié)會計賬簿的規(guī)那么設(shè)置和登記會計賬的意義和會計賬簿的種類第一節(jié)第七章會計賬簿第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記設(shè)置和第一節(jié)

設(shè)置和登記會計賬簿的意義和種類一、設(shè)置和登記會計賬簿的意義〔一〕會計賬簿的概念會計賬簿簡稱賬簿，是由具有一定格式的賬頁組成的，以會計憑證為登記依據(jù)，全面、連續(xù)、分類、系統(tǒng)地記載各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿冊。設(shè)置和登記會計賬簿是會計工作的重要環(huán)節(jié)，通過賬簿記錄，既能對經(jīng)濟活動進展序時核算，又能進展分類核算；既可提供各項總括的核算資料，又可提供明細(xì)核算資料。

第一節(jié)

設(shè)置和登記會計賬簿的意義和種類一、設(shè)置和登記會計賬簿〔二〕設(shè)置和登記的意義合理的設(shè)置和登記賬簿，對加強企業(yè)經(jīng)濟核算，改善和提高經(jīng)營管理有著重要的意義，主要表現(xiàn)有：1、通過設(shè)置和登記賬簿，可以系統(tǒng)歸納和積累會計核算資料，為改善企業(yè)經(jīng)營管理，合理使用資金提供資料。2、通過設(shè)置和登記賬簿，可以為計算財務(wù)成果編制會計報表提供依據(jù)。3、通過設(shè)置和登記賬簿，利用賬簿的核算資料，為開展財務(wù)分析和會計檢查提供依據(jù)?！捕吃O(shè)置和登記的意義合理的設(shè)置和登記賬簿，對加強企業(yè)經(jīng)濟核二、會計賬簿的種類（一）按用途的不同，可分為日記賬、總賬、明細(xì)賬、備查賬等，其中總賬和明細(xì)賬都屬于分類賬，因此也可分為日記賬、分類賬和備查簿三類?？傎~：也稱總分類賬，按總分類賬戶開設(shè)，用以分類核算與監(jiān)督各項資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費用、成本和收入成本等總括核算資料的賬簿。明細(xì)賬：也稱明細(xì)分類賬，按明細(xì)分類賬戶開設(shè)，提供明細(xì)核算資料的賬簿，可分為三欄式.數(shù)量金額式.多欄式.平行式明細(xì)分類賬。日記賬：又稱序時賬，是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成時間的先后順序進行登記的賬簿。按日逐筆進行登記，可分為普通日記賬、特種日記賬（現(xiàn)金、銀行存款、轉(zhuǎn)賬日記賬）。輔助賬：也稱備查簿，是對在序時賬和分類賬中未能反映和記錄的事項進行補充登記的賬簿。主要用來記錄一些供日后查考的有關(guān)經(jīng)濟事項。二、會計賬簿的種類（一）按用途的不同，可分為日記賬、總賬、明〔二〕按外表形式的不同，可分為訂本賬、活頁賬和卡片賬等。訂本賬是在啟用前進展順序編號并固定裝訂成冊的賬簿。一般用于現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬和總分類賬。優(yōu)點是可以防止賬頁的散失和非法抽換；缺點是賬頁固定后，不便于分工記賬，也不能根據(jù)記賬需要增減賬頁?；铐撡~是把賬頁裝訂在賬夾內(nèi)，可以隨時增添或取出賬頁的賬簿。優(yōu)點是可以根據(jù)需要增添或重新排列賬頁，并且可以組織同時分工記賬；缺點是賬頁容易喪失和被抽換。主要用于一般的明細(xì)分類賬。卡片賬是由專門格式、分散的卡片作為賬頁組成的賬簿。具有一般活頁賬的優(yōu)缺點外，它不需每年更換，可以跨年度使用?！肮潭ㄙY產(chǎn)明細(xì)賬〞、“低值易耗品明細(xì)賬〞一般采用這種形式?！捕嘲赐獗硇问降牟煌?，可分為訂本賬、活頁賬和卡片賬等。第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記會計賬簿的設(shè)置，包括確定賬簿的種類，設(shè)計賬頁的格式、內(nèi)容和規(guī)定賬簿登記的方法等。各單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點和管理要求，科學(xué)、合理地設(shè)置賬簿，要組織嚴(yán)密、層次清楚，要相互銜接、互相補充、互相制約，能清晰地反映賬戶間的對應(yīng)關(guān)系，以便提供完整、系統(tǒng)的資料。各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，私設(shè)會計賬簿登記、核算。第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記會計賬簿的設(shè)置，包括一、日記賬的設(shè)置和登記日記賬有普通日記賬和特種日記賬兩類?！惨弧称胀ㄈ沼涃~：登記每一分錄的借方賬戶和貸方賬戶及金額，不結(jié)余。〔二〕特種日記賬：常用的有“現(xiàn)金日記賬〞和“銀行存款日記賬〞。1、現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收、付憑證，序時逐筆登記的賬簿。它的根本構(gòu)造為“收入〞“付出〞和“結(jié)余〞三欄。出納人員在每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)將收、付款項逐筆登記，并結(jié)出余額，同實存現(xiàn)金相核對，借以檢查每日現(xiàn)金的收、付、存情況及庫存現(xiàn)金限額的執(zhí)行情況。2、銀行存款日記賬銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)審核無誤的銀行存款收、付憑證序時逐筆登記的賬簿。銀行存款日記賬的格式，與現(xiàn)金日記賬一樣，對外幣銀行存款，應(yīng)按不同的幣種和開戶銀行分別設(shè)置日記賬。一、日記賬的設(shè)置和登記日記賬有普通日記賬和特種日記賬兩《會計賬簿》-3教學(xué)課件表7-1表7-1表7-2表7-2表7-3表7-3表7-4表7-4二、分類賬的設(shè)置和登記分類賬有總分類賬和明細(xì)分類賬兩類。〔一〕總分類賬總分類賬也稱總賬，是按總分類賬戶〔會計科目〕進展分類登記的賬簿。一般采用三欄式賬頁?？偡诸愘~可以按記賬憑證逐筆進展登記，也可按記賬憑證匯總表進展登記，還可按轉(zhuǎn)賬憑證匯總表和多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬在月末時匯總登記?！捕趁骷?xì)分類賬明細(xì)分類賬也稱明細(xì)賬，是按明細(xì)分類賬戶〔子目或細(xì)目〕進展分類登記的賬簿。能分類詳細(xì)地反映和記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費用、本錢和收入、成果的各種資料，為編制會計報表提供一定的資料。明細(xì)賬的格式常用的有：“三欄式賬頁〞“多欄式賬頁〞和“平行式賬頁〞。二、分類賬的設(shè)置和登記分類賬有總分類賬和明細(xì)分類賬兩類《會計賬簿》-3教學(xué)課件表7-5總分類賬會計科目：原材料〔逐筆登記〕第頁表7-5

表7-6原材料明細(xì)分類賬會計科目：原材料第頁類別：鋼材品名及規(guī)格：×××計量單位：千克存放地點：××表7-6表7-7制造費用明細(xì)分類賬明細(xì)科目：制造費用〔多欄式〕第頁表7-7表7-8材料采購明細(xì)分類賬材料名稱：鋼材——×××〔平行式〕第頁表7-8第三節(jié)會計賬簿的規(guī)那么會計賬簿記賬規(guī)則賬簿啟用結(jié)賬對賬

對賬結(jié)賬

賬簿保管

賬簿更換

錯誤更正

賬簿登記

第三節(jié)會計賬簿的規(guī)那么會計賬簿記賬規(guī)則賬簿一、會計賬簿的啟用規(guī)那么會計人員啟用新的會計賬簿時，應(yīng)在賬簿的扉頁上填制“賬簿啟用表〞和“經(jīng)管賬簿人員一覽表〞，詳細(xì)填明：企業(yè)名稱、賬簿名稱、賬簿編號、賬簿頁數(shù)和啟用日期等。并填明會計主管人員、記賬人員姓名、加蓋公章，由會計主管人員和記賬人員簽章。如記賬人員更換時，應(yīng)在主管會計監(jiān)視下辦理交接手續(xù)，并在表內(nèi)注明交接日期。移交人和接收人雙方都應(yīng)簽章，以明確責(zé)任。一、會計賬簿的啟用規(guī)那么會計人員啟用新的會計賬簿時，應(yīng)在賬簿二、記賬規(guī)那么必須根據(jù)審核無誤的會計憑證，及時地登記各種賬簿，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡明清楚、登記及時。賬簿登記完畢，應(yīng)在“過賬〞欄內(nèi)注明賬簿的頁數(shù)或作出相應(yīng)符號，表示已登記入賬，以免重登、漏登，并在記賬憑證上簽名或蓋章。記賬時必須用鋼筆和藍、黑墨水或規(guī)定使用的圓珠筆書寫，不能使用鉛筆或不合規(guī)定的圓珠筆登賬，紅色墨水只能在結(jié)賬劃線、改錯和沖賬時使用。二、記賬規(guī)那么必須根據(jù)審核無誤的會計憑證，及時地登記各種賬簿各種賬簿必須按事先編寫的頁碼，逐頁、逐行順序連續(xù)登記，不得隔頁、缺號、跳行，如不慎發(fā)生此種情況，應(yīng)在空頁或空行處用紅色墨水對角劃線注銷，并注明“作廢〞字樣，同時由經(jīng)手機構(gòu)負(fù)責(zé)人〔會計主管人員〕在更正處蓋章?！罢暀趦?nèi)的說明，應(yīng)簡明扼要，文字要標(biāo)準(zhǔn)，“金額〞欄的數(shù)字應(yīng)與賬頁上標(biāo)明的位數(shù)對準(zhǔn)，各賬戶結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸〞欄內(nèi)寫明“借〞或“貸〞。沒有余額的賬戶在“借或貸〞欄內(nèi)寫“平〞字，在“余額〞欄內(nèi)寫“0〞。各種賬簿必須按事先編寫的頁碼，逐頁、逐行順序連續(xù)登記，不得隔每一賬頁登記完畢，應(yīng)在賬頁的最末一行加計本頁發(fā)生額及余額，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁〞，同時在新賬頁的首行記入上頁加計的發(fā)生額和余額，并在摘頁欄內(nèi)注明“承前頁〞，以便對賬和結(jié)賬。賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得括、擦、挖補，隨意涂改或用退色藥水更改字跡，應(yīng)根據(jù)錯誤的情況，按規(guī)定的情況進展更正。每一賬頁登記完畢，應(yīng)在賬頁的最末一行加計本頁發(fā)生額及余額，并1、賬簿登記的要求依據(jù)審核無誤的憑證內(nèi)容登記賬簿、使用規(guī)定的筆和墨水、文字和數(shù)字要清楚標(biāo)準(zhǔn)、按頁次和行次順序連續(xù)使用賬頁、要辦理賬頁間的轉(zhuǎn)頁手續(xù)、保持賬面整潔、保證賬頁完整。2、賬簿的平行登記根據(jù)會計憑證，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)既要記入有關(guān)總賬，又要記入與總賬相應(yīng)的其他賬簿。金額必須相等、記賬方向必須一樣、原始依據(jù)必須一致。3、結(jié)果：總賬余額=其所屬其他賬簿余額之和總賬發(fā)生額=其所屬其他賬簿發(fā)生額之和賬簿的試算平衡會計賬戶借方余額合計=會計賬戶貸方余額合計會計賬戶借方發(fā)生額合計=會計賬戶貸方發(fā)生額合計會計賬戶期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額＝會計賬戶期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額1、賬簿登記的要求三、更正錯賬規(guī)那么常用的更正錯誤的方法有劃線更正法、紅字更正法和補充登記法等三種。〔一〕劃線更正法適用范圍：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證正確，而賬簿記錄出現(xiàn)文字或數(shù)字錯誤的情況。更正方法：用紅色鋼筆在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條橫線注銷，使原來的字跡仍可識別，然后用藍色鋼筆在被注銷的錯誤文字或數(shù)字上方的空白處填寫正確的文字或數(shù)字，在更正處還要由記賬人員加蓋印章，以示負(fù)責(zé)。對于改正錯誤的數(shù)字要用紅線全部劃去，不能只改個別數(shù)字。三、更正錯賬規(guī)那么常用的更正錯誤的方法有劃線更正法、紅字更〔二〕紅字更正法紅字更正法也叫紅筆訂正法。適用范圍：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證出現(xiàn)所寫金額大于應(yīng)記金額的錯誤，從而導(dǎo)致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯誤的情況。例：從銀行提取現(xiàn)金350元，在填制記賬憑證時，誤將金額填為530元，并已據(jù)以登記入賬。其錯誤分錄為：借：現(xiàn)金530

貸：銀行存款530更正方法一：其改錯分錄為：借：現(xiàn)金530

貸：銀行存款530其正確分錄為：借：現(xiàn)金350

貸：銀行存款350

更正方法二：其改錯分錄為：借：現(xiàn)金180

貸：銀行存款180〔二〕紅字更正法紅字更正法也叫紅筆訂正法。〔三〕補充登記法適用范圍：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證出現(xiàn)所寫金額小于應(yīng)記金額的錯誤，從而導(dǎo)致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯誤的情況。更正方法：按照應(yīng)記金額與錯誤金額的差額，用藍字編制一張記賬憑證，并據(jù)以在有關(guān)賬簿上進展補充登記。例：以銀行存款6500元歸還前欠的購貨款，在填制記賬憑證時，誤將金額填為5600元，并據(jù)以登記入賬。其錯誤分錄為：借：應(yīng)付賬款5600 貸：銀行存款5600其改錯分錄為：借：應(yīng)付賬款900 貸：銀行存款900〔三〕補充登記法適用范圍：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證出現(xiàn)所寫金額小于四、賬簿的更換與保管規(guī)那么〔一〕賬簿的更換在每一會計年度完畢，新的會計年度開場時，應(yīng)按會計制度的規(guī)定，進展會計賬簿的更換。1、總賬、日記賬和大局部的明細(xì)賬，要每年更換一次。年初，將舊賬簿中各賬戶的余額直接記入新賬簿中有關(guān)賬戶新賬頁的第一行“余額〞欄內(nèi)。同時，在“摘要〞欄內(nèi)加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)〞戳記，將舊賬頁最后一行數(shù)字下的空格，劃一條斜紅線注銷，并在舊賬頁最后一行“摘要〞欄內(nèi)加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年〞戳記。2、局部明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬等，因年度內(nèi)變動不多，年初可不必更換賬簿。但在“摘要〞欄內(nèi)，要加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年〞戳記，以劃分新舊年度之間的金額。四、賬簿的更換與保管規(guī)那么〔一〕賬簿的更換〔二〕賬簿的保管會計賬簿、會計憑證和會計報表等都是企業(yè)重要的經(jīng)濟檔案和歷史資料，必須妥善保管，不得任意喪失和銷毀。年度結(jié)賬后，會計人員應(yīng)在活頁賬簿前面加放“賬簿啟用表〞和“經(jīng)管賬簿人員一覽表〞裝訂成冊，并加上封面，統(tǒng)一編號后，與各種訂本賬一并歸檔。各種賬簿應(yīng)按年度分類歸賬，編制目錄，妥善保管。各種賬簿的保管年限和銷毀的審批程序，應(yīng)按會計制度的規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。

〔二〕賬簿的保管會計賬簿、會計憑證和會計報表等都是企業(yè)重要的第四節(jié)結(jié)賬與對賬 登記賬簿作為會計核算的專門方法之一，包括記賬、對賬和結(jié)賬三個相互聯(lián)系不可分割的工作環(huán)節(jié)。一、對賬 對賬是為了保證賬簿記錄的正確性而對賬簿記錄進展的核對工作。對賬的內(nèi)容包括：賬證核對、賬賬核對、賬表核對、賬實核對?！惨弧迟~證核對：將賬簿記錄與會計憑證相核對，這是保證賬賬相符、賬實相符的根底。第四節(jié)結(jié)賬與對賬 登記賬簿作為會計核算的專門方法之一，包〔二〕賬賬核對：指各種賬簿之間有關(guān)數(shù)字應(yīng)核對相符，主要有：總分類賬中，全部賬戶的借方余額合計數(shù)應(yīng)同貸方余額合計數(shù)相符?？偡诸愘~中，“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞賬戶的余額數(shù)應(yīng)同相對應(yīng)的日記賬余額數(shù)核對相符。總分類賬中，各賬戶的月末余額，與所屬明細(xì)分類賬戶月末余額之和核對相符。會計部門有關(guān)財產(chǎn)物資的明細(xì)分類賬的余額，與財產(chǎn)物資保管部門或使用部門相應(yīng)的明細(xì)賬〔卡〕核對相符?！捕迟~賬核對：指各種賬簿之間有關(guān)數(shù)字應(yīng)核對相符，主要有：〔三〕賬物核對：指有關(guān)財產(chǎn)物資明細(xì)賬的結(jié)存量應(yīng)定期同實存量核對相符?！菜摹迟~款相符：指各種貨幣資金和結(jié)算款項的賬面余額與實存數(shù)核對相符。主要包括：現(xiàn)金日記賬的賬面余額應(yīng)同現(xiàn)金的實際庫存數(shù)每日核對相符。銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)同銀行對賬單核對相符，每月至少核對一次。各種應(yīng)收、應(yīng)付款項等明細(xì)分類賬各賬戶的余額，應(yīng)定期與有關(guān)單位或個人核對相符；已上交的稅金及其他預(yù)付款應(yīng)按規(guī)定時間與有關(guān)監(jiān)交部門核對相符?！踩迟~物核對：指有關(guān)財產(chǎn)物資明細(xì)賬的結(jié)存量應(yīng)定期同實存量核

二、結(jié)賬結(jié)賬是定期合計賬戶的當(dāng)期發(fā)生額和結(jié)記賬戶的當(dāng)期余額，完畢該期賬戶記錄。按照有關(guān)制度的規(guī)定，單位均應(yīng)在一定期間的期末，進展結(jié)賬工作。結(jié)賬按照結(jié)賬期間的不同，有月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)等。結(jié)賬的具體作法：在結(jié)賬前，應(yīng)先檢查本期所發(fā)生的各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否都已填制會計憑證，登記入賬。經(jīng)過財務(wù)處理后，分別結(jié)出各種日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬的本期發(fā)生額和期末余額，并按規(guī)定在賬簿上作出結(jié)賬的手續(xù)。月度結(jié)賬時，在各賬戶的最后一筆數(shù)字下，結(jié)出本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月發(fā)生額及期末余額〞字樣，并在數(shù)字的上端和下端各劃一根紅線。年度結(jié)賬時，應(yīng)將全年發(fā)生額的合計數(shù)填制于12月份結(jié)賬記錄的下面，并在摘要欄在注明“全年發(fā)生額及年末余額〞字樣，并在數(shù)字下面劃雙紅線，表示“封賬〞。年度結(jié)賬后，根據(jù)各賬戶的年末余額，過入新賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)下年度。二、結(jié)賬結(jié)賬是定期合計賬戶的當(dāng)期發(fā)生額和結(jié)記賬戶的《會計賬簿》-3教學(xué)課件《會計賬簿》-3教學(xué)課件表7-9賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表賬簿名稱單位名稱賬簿編號賬簿冊數(shù)賬簿頁數(shù)啟用日期會計主管〔簽章〕記賬人員〔簽章〕表7-9第七章放映完畢第七章放映完畢《會計賬簿》(3)幻燈片PPT本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請自行刪除，謝謝！《會計賬簿》(3)幻燈片PPT本課件PPT僅供大家第七章會計賬簿第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記第三節(jié)會計賬簿的規(guī)那么設(shè)置和登記會計賬的意義和會計賬簿的種類第一節(jié)第七章會計賬簿第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記設(shè)置和第一節(jié)

設(shè)置和登記會計賬簿的意義和種類一、設(shè)置和登記會計賬簿的意義〔一〕會計賬簿的概念會計賬簿簡稱賬簿，是由具有一定格式的賬頁組成的，以會計憑證為登記依據(jù)，全面、連續(xù)、分類、系統(tǒng)地記載各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿冊。設(shè)置和登記會計賬簿是會計工作的重要環(huán)節(jié)，通過賬簿記錄，既能對經(jīng)濟活動進展序時核算，又能進展分類核算；既可提供各項總括的核算資料，又可提供明細(xì)核算資料。

第一節(jié)

設(shè)置和登記會計賬簿的意義和種類一、設(shè)置和登記會計賬簿〔二〕設(shè)置和登記的意義合理的設(shè)置和登記賬簿，對加強企業(yè)經(jīng)濟核算，改善和提高經(jīng)營管理有著重要的意義，主要表現(xiàn)有：1、通過設(shè)置和登記賬簿，可以系統(tǒng)歸納和積累會計核算資料，為改善企業(yè)經(jīng)營管理，合理使用資金提供資料。2、通過設(shè)置和登記賬簿，可以為計算財務(wù)成果編制會計報表提供依據(jù)。3、通過設(shè)置和登記賬簿，利用賬簿的核算資料，為開展財務(wù)分析和會計檢查提供依據(jù)。〔二〕設(shè)置和登記的意義合理的設(shè)置和登記賬簿，對加強企業(yè)經(jīng)濟核二、會計賬簿的種類（一）按用途的不同，可分為日記賬、總賬、明細(xì)賬、備查賬等，其中總賬和明細(xì)賬都屬于分類賬，因此也可分為日記賬、分類賬和備查簿三類。總賬：也稱總分類賬，按總分類賬戶開設(shè)，用以分類核算與監(jiān)督各項資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費用、成本和收入成本等總括核算資料的賬簿。明細(xì)賬：也稱明細(xì)分類賬，按明細(xì)分類賬戶開設(shè)，提供明細(xì)核算資料的賬簿，可分為三欄式.數(shù)量金額式.多欄式.平行式明細(xì)分類賬。日記賬：又稱序時賬，是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成時間的先后順序進行登記的賬簿。按日逐筆進行登記，可分為普通日記賬、特種日記賬（現(xiàn)金、銀行存款、轉(zhuǎn)賬日記賬）。輔助賬：也稱備查簿，是對在序時賬和分類賬中未能反映和記錄的事項進行補充登記的賬簿。主要用來記錄一些供日后查考的有關(guān)經(jīng)濟事項。二、會計賬簿的種類（一）按用途的不同，可分為日記賬、總賬、明〔二〕按外表形式的不同，可分為訂本賬、活頁賬和卡片賬等。訂本賬是在啟用前進展順序編號并固定裝訂成冊的賬簿。一般用于現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬和總分類賬。優(yōu)點是可以防止賬頁的散失和非法抽換；缺點是賬頁固定后，不便于分工記賬，也不能根據(jù)記賬需要增減賬頁?；铐撡~是把賬頁裝訂在賬夾內(nèi)，可以隨時增添或取出賬頁的賬簿。優(yōu)點是可以根據(jù)需要增添或重新排列賬頁，并且可以組織同時分工記賬；缺點是賬頁容易喪失和被抽換。主要用于一般的明細(xì)分類賬?？ㄆ~是由專門格式、分散的卡片作為賬頁組成的賬簿。具有一般活頁賬的優(yōu)缺點外，它不需每年更換，可以跨年度使用?！肮潭ㄙY產(chǎn)明細(xì)賬〞、“低值易耗品明細(xì)賬〞一般采用這種形式?！捕嘲赐獗硇问降牟煌煞譃橛啽举~、活頁賬和卡片賬等。第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記會計賬簿的設(shè)置，包括確定賬簿的種類，設(shè)計賬頁的格式、內(nèi)容和規(guī)定賬簿登記的方法等。各單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點和管理要求，科學(xué)、合理地設(shè)置賬簿，要組織嚴(yán)密、層次清楚，要相互銜接、互相補充、互相制約，能清晰地反映賬戶間的對應(yīng)關(guān)系，以便提供完整、系統(tǒng)的資料。各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，私設(shè)會計賬簿登記、核算。第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記會計賬簿的設(shè)置，包括一、日記賬的設(shè)置和登記日記賬有普通日記賬和特種日記賬兩類?！惨弧称胀ㄈ沼涃~：登記每一分錄的借方賬戶和貸方賬戶及金額，不結(jié)余?！捕程胤N日記賬：常用的有“現(xiàn)金日記賬〞和“銀行存款日記賬〞。1、現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收、付憑證，序時逐筆登記的賬簿。它的根本構(gòu)造為“收入〞“付出〞和“結(jié)余〞三欄。出納人員在每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)將收、付款項逐筆登記，并結(jié)出余額，同實存現(xiàn)金相核對，借以檢查每日現(xiàn)金的收、付、存情況及庫存現(xiàn)金限額的執(zhí)行情況。2、銀行存款日記賬銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)審核無誤的銀行存款收、付憑證序時逐筆登記的賬簿。銀行存款日記賬的格式，與現(xiàn)金日記賬一樣，對外幣銀行存款，應(yīng)按不同的幣種和開戶銀行分別設(shè)置日記賬。一、日記賬的設(shè)置和登記日記賬有普通日記賬和特種日記賬兩《會計賬簿》-3教學(xué)課件表7-1表7-1表7-2表7-2表7-3表7-3表7-4表7-4二、分類賬的設(shè)置和登記分類賬有總分類賬和明細(xì)分類賬兩類?！惨弧晨偡诸愘~總分類賬也稱總賬，是按總分類賬戶〔會計科目〕進展分類登記的賬簿。一般采用三欄式賬頁?？偡诸愘~可以按記賬憑證逐筆進展登記，也可按記賬憑證匯總表進展登記，還可按轉(zhuǎn)賬憑證匯總表和多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬在月末時匯總登記。〔二〕明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬也稱明細(xì)賬，是按明細(xì)分類賬戶〔子目或細(xì)目〕進展分類登記的賬簿。能分類詳細(xì)地反映和記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費用、本錢和收入、成果的各種資料，為編制會計報表提供一定的資料。明細(xì)賬的格式常用的有：“三欄式賬頁〞“多欄式賬頁〞和“平行式賬頁〞。二、分類賬的設(shè)置和登記分類賬有總分類賬和明細(xì)分類賬兩類《會計賬簿》-3教學(xué)課件表7-5總分類賬會計科目：原材料〔逐筆登記〕第頁表7-5

表7-6原材料明細(xì)分類賬會計科目：原材料第頁類別：鋼材品名及規(guī)格：×××計量單位：千克存放地點：××表7-6表7-7制造費用明細(xì)分類賬明細(xì)科目：制造費用〔多欄式〕第頁表7-7表7-8材料采購明細(xì)分類賬材料名稱：鋼材——×××〔平行式〕第頁表7-8第三節(jié)會計賬簿的規(guī)那么會計賬簿記賬規(guī)則賬簿啟用結(jié)賬對賬

對賬結(jié)賬

賬簿保管

賬簿更換

錯誤更正

賬簿登記

第三節(jié)會計賬簿的規(guī)那么會計賬簿記賬規(guī)則賬簿一、會計賬簿的啟用規(guī)那么會計人員啟用新的會計賬簿時，應(yīng)在賬簿的扉頁上填制“賬簿啟用表〞和“經(jīng)管賬簿人員一覽表〞，詳細(xì)填明：企業(yè)名稱、賬簿名稱、賬簿編號、賬簿頁數(shù)和啟用日期等。并填明會計主管人員、記賬人員姓名、加蓋公章，由會計主管人員和記賬人員簽章。如記賬人員更換時，應(yīng)在主管會計監(jiān)視下辦理交接手續(xù)，并在表內(nèi)注明交接日期。移交人和接收人雙方都應(yīng)簽章，以明確責(zé)任。一、會計賬簿的啟用規(guī)那么會計人員啟用新的會計賬簿時，應(yīng)在賬簿二、記賬規(guī)那么必須根據(jù)審核無誤的會計憑證，及時地登記各種賬簿，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡明清楚、登記及時。賬簿登記完畢，應(yīng)在“過賬〞欄內(nèi)注明賬簿的頁數(shù)或作出相應(yīng)符號，表示已登記入賬，以免重登、漏登，并在記賬憑證上簽名或蓋章。記賬時必須用鋼筆和藍、黑墨水或規(guī)定使用的圓珠筆書寫，不能使用鉛筆或不合規(guī)定的圓珠筆登賬，紅色墨水只能在結(jié)賬劃線、改錯和沖賬時使用。二、記賬規(guī)那么必須根據(jù)審核無誤的會計憑證，及時地登記各種賬簿各種賬簿必須按事先編寫的頁碼，逐頁、逐行順序連續(xù)登記，不得隔頁、缺號、跳行，如不慎發(fā)生此種情況，應(yīng)在空頁或空行處用紅色墨水對角劃線注銷，并注明“作廢〞字樣，同時由經(jīng)手機構(gòu)負(fù)責(zé)人〔會計主管人員〕在更正處蓋章。“摘要〞欄內(nèi)的說明，應(yīng)簡明扼要，文字要標(biāo)準(zhǔn)，“金額〞欄的數(shù)字應(yīng)與賬頁上標(biāo)明的位數(shù)對準(zhǔn)，各賬戶結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸〞欄內(nèi)寫明“借〞或“貸〞。沒有余額的賬戶在“借或貸〞欄內(nèi)寫“平〞字，在“余額〞欄內(nèi)寫“0〞。各種賬簿必須按事先編寫的頁碼，逐頁、逐行順序連續(xù)登記，不得隔每一賬頁登記完畢，應(yīng)在賬頁的最末一行加計本頁發(fā)生額及余額，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁〞，同時在新賬頁的首行記入上頁加計的發(fā)生額和余額，并在摘頁欄內(nèi)注明“承前頁〞，以便對賬和結(jié)賬。賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得括、擦、挖補，隨意涂改或用退色藥水更改字跡，應(yīng)根據(jù)錯誤的情況，按規(guī)定的情況進展更正。每一賬頁登記完畢，應(yīng)在賬頁的最末一行加計本頁發(fā)生額及余額，并1、賬簿登記的要求依據(jù)審核無誤的憑證內(nèi)容登記賬簿、使用規(guī)定的筆和墨水、文字和數(shù)字要清楚標(biāo)準(zhǔn)、按頁次和行次順序連續(xù)使用賬頁、要辦理賬頁間的轉(zhuǎn)頁手續(xù)、保持賬面整潔、保證賬頁完整。2、賬簿的平行登記根據(jù)會計憑證，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)既要記入有關(guān)總賬，又要記入與總賬相應(yīng)的其他賬簿。金額必須相等、記賬方向必須一樣、原始依據(jù)必須一致。3、結(jié)果：總賬余額=其所屬其他賬簿余額之和總賬發(fā)生額=其所屬其他賬簿發(fā)生額之和賬簿的試算平衡會計賬戶借方余額合計=會計賬戶貸方余額合計會計賬戶借方發(fā)生額合計=會計賬戶貸方發(fā)生額合計會計賬戶期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額＝會計賬戶期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額1、賬簿登記的要求三、更正錯賬規(guī)那么常用的更正錯誤的方法有劃線更正法、紅字更正法和補充登記法等三種?！惨弧硠澗€更正法適用范圍：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證正確，而賬簿記錄出現(xiàn)文字或數(shù)字錯誤的情況。更正方法：用紅色鋼筆在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條橫線注銷，使原來的字跡仍可識別，然后用藍色鋼筆在被注銷的錯誤文字或數(shù)字上方的空白處填寫正確的文字或數(shù)字，在更正處還要由記賬人員加蓋印章，以示負(fù)責(zé)。對于改正錯誤的數(shù)字要用紅線全部劃去，不能只改個別數(shù)字。三、更正錯賬規(guī)那么常用的更正錯誤的方法有劃線更正法、紅字更〔二〕紅字更正法紅字更正法也叫紅筆訂正法。適用范圍：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證出現(xiàn)所寫金額大于應(yīng)記金額的錯誤，從而導(dǎo)致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯誤的情況。例：從銀行提取現(xiàn)金350元，在填制記賬憑證時，誤將金額填為530元，并已據(jù)以登記入賬。其錯誤分錄為：借：現(xiàn)金530

貸：銀行存款530更正方法一：其改錯分錄為：借：現(xiàn)金530

貸：銀行存款530其正確分錄為：借：現(xiàn)金350

貸：銀行存款350

更正方法二：其改錯分錄為：借：現(xiàn)金180

貸：銀行存款180〔二〕紅字更正法紅字更正法也叫紅筆訂正法?！踩逞a充登記法適用范圍：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證出現(xiàn)所寫金額小于應(yīng)記金額的錯誤，從而導(dǎo)致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯誤的情況。更正方法：按照應(yīng)記金額與錯誤金額的差額，用藍字編制一張記賬憑證，并據(jù)以在有關(guān)賬簿上進展補充登記。例：以銀行存款6500元歸還前欠的購貨款，在填制記賬憑證時，誤將金額填為5600元，并據(jù)以登記入賬。其錯誤分錄為：借：應(yīng)付賬款5600 貸：銀行存款5600其改錯分錄為：借：應(yīng)付賬款900 貸：銀行存款900〔三〕補充登記法適用范圍：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證出現(xiàn)所寫金額小于四、賬簿的更換與保管規(guī)那么〔一〕賬簿的更換在每一會計年度完畢，新的會計年度開場時，應(yīng)按會計制度的規(guī)定，進展會計賬簿的更換。1、總賬、日記賬和大局部的明細(xì)賬，要每年更換一次。年初，將舊賬簿中各賬戶的余額直接記入新賬簿中有關(guān)賬戶新賬頁的第一行“余額〞欄內(nèi)。同時，在“摘要〞欄內(nèi)加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)〞戳記，將舊賬頁最后一行數(shù)字下的空格，劃一條斜紅線注銷，并在舊賬頁最后一行“摘要〞欄內(nèi)加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年〞戳記。2、局部明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬等，因年度內(nèi)變動不多，年初可不必更換賬簿。但在“摘要〞欄內(nèi)，要加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年〞戳記，以劃分新舊年度之間的金額。四、賬簿的更換與保管規(guī)那么〔一〕賬簿的更換〔二〕賬簿的保管會計賬簿、會計憑證和會計報表等都是企業(yè)重要的經(jīng)濟檔案和歷史資料，必須妥善保管，不得任意喪失和銷毀。年度結(jié)賬后，會計人員應(yīng)在活頁賬簿前面加放“賬簿啟用表〞和“經(jīng)管賬簿人員一覽表〞裝訂成冊，并加上封面，統(tǒng)一編號后，與各種訂本賬一并歸檔。各種賬簿應(yīng)按年度分類歸賬，編制目錄，妥善保管。各種賬簿的保管年限和銷毀的審批程序，應(yīng)按會計制度的規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。

〔二〕賬簿的保管會計賬簿、會計憑證和會計報表等都是企業(yè)重要的第四節(jié)結(jié)賬與