代理記賬業(yè)務規(guī)范

第19頁共19頁代理記賬業(yè)務規(guī)范一?.從業(yè)人員?的職業(yè)道德?規(guī)范1.?愛崗敬業(yè)。?要求會計人?員熱愛會計?工作，安心?本職崗位，?忠于職守，?盡心盡力，?盡職盡責。?2.誠實?守信。要求?會計人員做?誠實人，說?誠實話，辦?誠實事，執(zhí)?業(yè)謹慎，信?譽至上，不?為利益所誘?惑，不弄虛?作假，不泄?露___。?3.廉潔?自律。要求?會計人員公?私分明、不?貪不占、遵?紀守法、清?正廉潔。?4.客觀公?正。要求會?計人員端正?態(tài)度，依法?辦事，實事?求是，不偏?不倚，保持?應有的獨立?性。5.?堅持準則。?要求會計人?員認識國家?法律法規(guī)和?國家統(tǒng)一的?會計制度，?始終堅持按?法律法規(guī)和?國家統(tǒng)一的?會計制度的?要求進行會?計核算，實?施會計監(jiān)督?。6.提?高技能。要?求會計人員?增強提高專?業(yè)技能的自?覺性和緊迫?感，勤學苦?練，刻苦鉆?研，不斷進?取，提高業(yè)?務水平。?7.參與管?理。要求會?計人員在做?好本職工作?的同時，努?力鉆研相關(guān)?業(yè)務，全面?認識本單位?經(jīng)營活動和?業(yè)務流程，?主動提出合?理化建議，?協(xié)助領(lǐng)導決?策，積極參?與管理。?8.強化服?務。要求會?計人員樹立?服務意識，?提高服務質(zhì)?量，努力維?護和提升會?計職業(yè)的良?好社會形象?。二.業(yè)?務操作及會?計核算的流?程1.接?受客戶的委?托(1)?到客戶公司?的經(jīng)營場所?進行實地考?查，與客戶?的總經(jīng)理及?財務負責人?進行座談，?了解客戶的?基本情況，?評估此次業(yè)?務的風險。?(2)決?定是否接受?客戶的委托?，若接受客?戶的委托，?則與客戶商?討詳細操作?事宜，簽定?約定書。?2.與公司?財務會計人?員辦理有關(guān)?資料的交接?手續(xù)(1?)雙方經(jīng)辦?人員應列明?資料清單，?資料編號，?交接日期，?交接雙方簽?字蓋章。?(2)交接?雙方經(jīng)核對?無誤，雙方?簽字蓋章，?注明交接日?期。3.?審核原始憑?證審核原?始憑證是會?計核算工作?中必不可少?的環(huán)節(jié)，是?國家賦予財?會人員的監(jiān)?督權(quán)限，只?有經(jīng)審核無?誤后的原始?憑證，才能?作為編制記?帳憑證和登?記明細分類?帳的依據(jù)。?會計人員主?要應從以下?的兩個方面?對原始憑證?進行審核。?(1)審?核原始憑證?的合法性合?理性，即國?家的（范本?）有關(guān)方針?政策法令制?度和計劃合?同等為依據(jù)?，審核原始?憑證所反映?的經(jīng)濟業(yè)務?是否合理合?法，有無違?背財經(jīng)制度?規(guī)定，是否?按計劃預算?辦事，是否?按成本開支?范圍辦事，?是否貫徹專?款專項原則?，有無__?_盜竊虛報?冒領(lǐng)偽造憑?證等違紀行?為。(2?)___原?始憑證的完?整性準確性?。即___?原始憑證的?內(nèi)容和填制?手續(xù)是否符?合規(guī)定的要?求。首先應?審核原始憑?證是否具備?作為合法憑?證所必須具?備的基本內(nèi)?容，其次審?核原始憑證?上有關(guān)數(shù)量?、單價、金?額是否準確?無誤。(?3)對原始?憑證內(nèi)容記?載含糊不清?，或故意掩?蓋事情真象?，進行__?_，單位抬?頭不是本單?位，無收款?單位簽章，?開具陰陽_?__，進行?___，模?仿領(lǐng)導筆跡?簽字冒領(lǐng)。?涂改原始憑?證上的時間?數(shù)量、單價?、金額，或?添加內(nèi)容和?金額等。不?是很清晰的?地方應及時?與客戶聯(lián)系?，了解清晰?原始憑證的?真實情況。?4.對各?種有問題的?原始憑證的?處理在審?核原始憑證?過程中，會?計人員要認?真執(zhí)行《會?計法》所賦?予的職責權(quán)?限堅持制度?、堅持原則?。對違背國?家規(guī)定的收?支，超過計?劃預算或者?超過規(guī)定標?準的各項支?出,違背制?度規(guī)定的預?付款項，非?法出售材料?物資任意出?借、變賣、?報廢和處理?財產(chǎn)物資，?以及不按國?家關(guān)于成本?開支范圍和?費用劃分的?規(guī)定亂擠亂?攤生產(chǎn)成本?的憑證，會?計人員應拒?絕辦理，對?于內(nèi)容不完?全手續(xù)不完?備數(shù)字有差?錯的憑證，?會計人員應?予以退回，?要求經(jīng)辦人?補辦手續(xù)或?進行更正。?對于偽造或?涂改等弄虛?作假，嚴峻?違法的原始?憑證，會計?人員在拒絕?的同時，應?當予以扣留?，并及時向?單位主管報?告，哀求查?明原因，追?究當事人的?責任。5?.填制記賬?憑證會計?人員填制記?賬憑證要嚴?格按照規(guī)定?的格式和內(nèi)?容進行，除?必須做到記?錄真實，內(nèi)?容完整，填?制及時，書?寫清晰之外?，還必須符?合下列要求?。(1)?“摘要”欄?是對經(jīng)濟業(yè)?務內(nèi)容的簡?要說明，要?求文字說明?要簡煉概括?以滿號登記?賬簿的要求?。(2)?應當根據(jù)經(jīng)?濟業(yè)務的內(nèi)?容，按照會?計制度的規(guī)?定，確定應?借應貸的賬?戶，賬戶使?用必須準確?，不得任意?簡化會計賬?戶的名稱，?有關(guān)的二級?或明細賬戶?要填寫齊全?。(3)?記賬憑證中?，應借應貸?的賬戶必須?保持清晰的?對應關(guān)系。?(4)一?張記賬憑證?填制完畢，?應按所使用?的記賬方法?，加計合計?數(shù)，以檢查?對應賬戶的?平衡關(guān)系。?(5)記?賬憑證必須?連續(xù)編號，?以便考查且?避免憑證散?失。(6?)每張記賬?憑證都要注?明附件張數(shù)?，以便于日?后查對。?6.對記賬?憑證進行編?號所有記?賬憑證必須?分類順序編?號，并填寫?在編號欄內(nèi)?。如果記賬?憑證是采用?收款憑證，?付款憑證和?轉(zhuǎn)賬憑證的?，一般按照?如下編號:?現(xiàn)收01?、現(xiàn)收02?…現(xiàn)付0?1、現(xiàn)付0?2…銀收?01、銀收?02…銀?付01、銀?付02…?轉(zhuǎn)01、轉(zhuǎn)?02依此類?推。若遇?較為復雜的?經(jīng)濟業(yè)務需?編兩張以上?記賬憑證時?，可用編號?的方式表示?。7.審?核記賬憑證?所有填制?好的記賬憑?證，都必須?經(jīng)過其他會?計人員認真?的審核。在?審核記賬憑?證的過程中?，如發(fā)現(xiàn)記?賬憑證填制?有誤，應當?按照規(guī)定的?方法加以更?正。只有經(jīng)?過審核無誤?后的記賬憑?證，才能作?為登記賬簿?的依據(jù)。記?賬憑證的審?核主要包括?以下內(nèi)容。?(1)記?賬憑證是否?附有原始憑?證，記賬憑?證的經(jīng)濟內(nèi)?容是否與所?附原始憑證?的內(nèi)容相同?。(2)?應借應貸的?會計賬戶(?包括二級或?明細賬戶)?對應關(guān)系是?否清晰金額?是否準確。?(3)記?賬憑證的項?目是否填制?完整，摘要?是否清晰，?有關(guān)人員的?簽章是否齊?全。8.?記賬憑證中?容易出現(xiàn)的?錯誤與舞弊?記賬憑證?中容易出現(xiàn)?的錯誤與舞?弊主要有:?(1)會?計賬戶運用?錯誤。(?2)合計金?額計算錯誤?。(3)?記賬憑證與?所附原始憑?證單據(jù)不符?。(4)?在匯總憑證?中進行__?_。(5?)記賬憑證?中的“摘要?”失真，編?造虛假記賬?憑證。9?.憑證的傳?遞與傳遞過?程應注意的?事項會計?憑證的傳遞?，是指會計?憑證從填制?或取得時起?，經(jīng)審核記?賬到裝訂保?管的全過程?。各單位在?制定會計憑?證的傳遞程?序，規(guī)定其?傳遞時間時?，通常要考?慮以下兩點?內(nèi)容。(?1)根據(jù)各?單位的經(jīng)濟?業(yè)務的特點?，企業(yè)內(nèi)部?機構(gòu)___?，人員分工?情況，以及?經(jīng)營管理的?需要，從完?善內(nèi)部牽制?制度的角度?出發(fā)，規(guī)定?各種會計憑?證的聯(lián)次及?流程，使經(jīng)?辦業(yè)務部門?及其人員及?時辦理各種?憑證手續(xù)，?既符合內(nèi)部?牽制原則，?以提高工作?效率。(?2)根椐有?關(guān)部門和人?員辦理經(jīng)濟?業(yè)務的必要?時間，同相?關(guān)部門人員?協(xié)商制定會?計憑證在各?經(jīng)辦環(huán)節(jié)的?停留時間，?以便合理確?定辦理經(jīng)濟?業(yè)務的最佳?時間，及時?反映記錄經(jīng)?濟業(yè)務的發(fā)?生和完成情?況。10?.會計憑證?對數(shù)字的書?寫依據(jù)財?政部制定的?會計基礎(chǔ)工?作規(guī)范的要?求，填制會?計憑證，字?跡必須清晰?工整并符合?下列要求:?(1)_?__伯數(shù)字?應一個一個?地寫，__?_伯金額數(shù)?字前應當書?寫貨幣幣種?符號(如人?民幣符號“?￥”)或者?貨幣名稱簡?寫和幣種符?號。幣種符?號與___?伯金額數(shù)字?之間不得留?有空白。凡?在___伯?金額數(shù)字前?面寫有幣種?符號的，數(shù)?字后面不再?寫貨幣單位?(如人民幣?“元”)?(2)所有?以元為單位?(其他貨幣?種類為貨幣?基本單位，?下同)的_?__伯數(shù)字?，除表示單?價等情況外?，一律在元?位小數(shù)點后?填寫到角分?，無角分的?，角分位可?寫“00”?或符號“-?”有角無分?的，分位應?寫“0”，?不得用符號?“-”代替?。(3)?漢字大寫金?額數(shù)字，一?律用正楷或?行書書寫，?如零壹貳叁?肆伍陸柒捌?玖拾佰仟萬?億等易于辯?認，不易涂?改的字樣，?不得用0一?二三四五六?七___十?或另、毛等?簡化字代替?，不得任意?自造簡化字?。(4)?大寫金額數(shù)?字到元或角?止的，在“?元”或“角?”之后應寫?“整”或“?正”字;大?寫金額數(shù)字?有分的，分?字后面不寫?“整”字。?(5)大?寫金額數(shù)字?前未印有貨?幣名稱的，?應當加填貨?幣名稱(如?“人民幣”?三字)，貨?幣名稱與金?額數(shù)字之間?不得留有空?白。(6?)___伯?金額數(shù)字中?間有“0”?時，大寫金?額要寫“零?”字:如人?發(fā)幣___?.___元?,漢字大寫?金額應寫成?壹佰零壹元?伍角整。_?__伯金額?數(shù)字中間連?續(xù)有幾個“?0”時，漢?字大寫金額?中可以只寫?一個“零”?字，如￥1?001.2?5,漢字大?寫金額應寫?壹仟零壹元?貳角伍分。?又如￥15?00.38?,漢字大寫?就寫人民幣?壹仟伍佰元?叁角捌分,?或人民幣壹?仟伍佰元零?叁角捌分。?11.關(guān)?于根據(jù)會計?業(yè)務的特點?書寫“摘要?”會計計?憑證中有關(guān)?經(jīng)濟業(yè)務的?內(nèi)容摘要必?須真實。在?填寫寫“摘?要”時，既?要簡明，又?要全面，清?晰，應以說?明問題為主?。寫物要有?品名、數(shù)量?、單價:寫?事要有過程?，銀行結(jié)算?憑證，要注?明支票號碼?，去向:送?存款項，要?注明現(xiàn)金支?票匯票等。?遇有沖轉(zhuǎn)業(yè)?務，不應只?寫沖轉(zhuǎn)，應?寫明沖轉(zhuǎn)某?年某日某項?經(jīng)濟業(yè)務和?憑證號碼，?也不能只寫?對賬戶，要?求“摘要”?能夠準確地?，完整地反?映經(jīng)濟活動?和資金變化?的來龍去脈?，切忌含糊?不清。1?2.啟用賬?簿的基本要?求為了保?證會計賬薄?記錄的合法?性和資料的?完整性，明?確記賬責任?，會計人員?在啟用賬薄?時，要填寫?賬薄啟用表?。賬薄啟用?表的填寫要?求是:(?1)填寫啟?用日期和啟?用賬薄的起?止頁數(shù)。如?啟用的是訂?本式賬薄，?起止頁數(shù)已?經(jīng)印好不需?再填寫;啟?用活頁式賬?薄，起止頁?數(shù)可等到裝?訂成冊時再?填。(2?)填寫記賬?人員姓名和?會計主管人?員姓名并加?蓋印章，以?示慎重和負?責。(3?)加蓋單位?賬務公章，?以示嚴峻。?(4)當?記賬人員或?會計人員工?作變動時，?應辦好賬薄?移交手續(xù)，?并在啟用上?明確記錄交?接日期及接?辦人監(jiān)交人?的姓名，并?加蓋公章。?經(jīng)管人員?一覽表如下?:單位名?稱合宗號?賬薄名稱目?錄號賬薄?頁數(shù)自第頁?起至第頁止?共頁案宗號?使用日期?自年月日至?年月日保管?期限單位?領(lǐng)導人簽章?會計主管人?員簽章經(jīng)?管人員職別?姓名接管日?期簽章移交?日期簽章?年月日年月?日13.?登記賬薄的?基本要求?為了保證賬?薄記錄，成?本計算和會?計報表不出?現(xiàn)差錯，登?記賬薄必須?根據(jù)審核無?誤的記賬憑?證進行登?記賬薄的基?本要求是:?(1)內(nèi)?容準確完整?。登記會計?賬薄時，應?當將會計憑?證日期、編?號、業(yè)務內(nèi)?容摘要、金?額和其他有?關(guān)資料逐項?計入賬內(nèi)，?做到數(shù)字準?確、摘要清?晰、登記及?時，字跡工?整。對于每?項會計事項?，一方面要?計入有關(guān)的?總賬，另一?方面要計入?該總賬所屬?的明細賬。?賬薄記錄中?的日期，應?該填寫記賬?憑證的日期?;以自制的?原始憑證(?如收料單領(lǐng)?料單等)作?為記賬依據(jù)?的，賬薄記?錄中的日期?應按有關(guān)自?制憑證上的?日期填寫列?。此外，負?責登記賬薄?的會計人員?，在登記賬?薄前，應對?已經(jīng)專門復?核人員__?_過的記賬?憑證再復核?一遍，這是?崗位責任制?和內(nèi)部牽扯?制度的要求?。如果記賬?人員對記賬?憑證中的某?些問題弄不?明白，可以?向填制記賬?憑證的人員?或其他人員?請教;如果?認為記賬憑?證的處理有?錯誤，可暫?停登記，及?時向會計主?管人員反映?，由其做出?更改或照登?__決定。?在任何情況?下，凡不兼?任填制記賬?憑證工作的?計賬人員都?不得自行更?改記賬憑證?。(2)?登記賬薄要?及時。登記?賬薄的間隔?時間應該多?長，沒有統(tǒng)?一的規(guī)定，?這要看本單?位所采用的?詳細會計核?算形式而定??？偟膩碚f?是越短越好?。一般情況?下，總賬可?以三五天登?記一次，明?細賬的登記?時間間隔要?短于總賬，?日記賬和債?權(quán)債務明細?賬一般一天?就要登記一?資。現(xiàn)金銀?行存款日記?賬應根據(jù)收?付款記賬憑?證隨時按照?業(yè)務發(fā)生順?序逐筆登記?，每日終了?應結(jié)出余額?。經(jīng)營現(xiàn)金?和銀行存款?日記賬的專?門人員，必?須每日掌握?銀行存款和?現(xiàn)金的實有?數(shù)，謹防開?出空頭支票?和影響經(jīng)營?活動的正常?用款。(?3)注明記?賬符號。登?記完畢后，?要在記賬憑?證上簽字或?蓋章，并注?明已經(jīng)登賬?的符號，表?示已經(jīng)記賬?。在記賬憑?證上設(shè)有專?門的欄目應?注明記賬的?符號，以免?發(fā)生重記或?漏記。(?4)書寫留?空。賬薄中?書寫的文字?的數(shù)字上面?要留有適當?空格，不要?寫滿格，一?般應占格距?的1/2。?這樣，在一?旦發(fā)生登記?錯誤時，能?比較容易地?進行更正，?同時也方便?工作。(?5)正常記?賬使用藍黑?墨水。登記?賬薄要用藍?黑墨水或者?碳素墨水書?寫，不得使?用圓珠筆(?銀行的復寫?賬薄除外)?或者鉛筆書?寫。在會計?上，數(shù)字的?顏色用錯了?，其導致的?概念混亂不?亞于數(shù)字和?文字的錯誤?。(6)?特別記賬使?用紅墨水。?對在登記賬?薄中使用紅?色墨水的問?題依倨財政?部會計基礎(chǔ)?工作規(guī)范的?規(guī)定，下列?情況，可發(fā)?用紅色墨水?記賬:A按?按照紅字沖?賬憑證，沖?銷錯誤記錄?:B在不設(shè)?借貸等欄的?多欄式賬頁?中，登記減?少數(shù);C在?三欄式賬戶?余額欄前，?如未印明余?額方向的，?在余額欄內(nèi)?登記負數(shù)余?額;D根據(jù)?國家統(tǒng)一會?計制度的規(guī)?定可以用紅?字登記的其?他會計記錄?。(7)?順序連續(xù)登?記。各種賬?薄應按頁次?順序連續(xù)登?記不得跳行?隔頁。如果?發(fā)生跳行隔?頁，應當將?空行空頁劃?線注銷，或?者注明“此?行空白”字?樣，并由記?賬人員簽名?或者蓋章。?這對避免在?賬薄登記中?可能出現(xiàn)的?漏洞，是十?分必要的防?范措施。?(8)結(jié)出?余額。凡需?要結(jié)出余額?的賬戶，結(jié)?出余額后，?應當在“借?或貸”等欄?內(nèi)寫“平”?字，并在余?額欄內(nèi)用“?0”表示。?現(xiàn)金日記賬?和銀行存款?日記賬必須?逐日結(jié)出余?額。一般來?說，對于沒?有余額的賬?戶，在余額?欄內(nèi)標注的?“0”應當?放在“元”?位。(9?)過次承前?。每一賬頁?登記完畢結(jié)?轉(zhuǎn)下頁時，?應當結(jié)出本?頁合計數(shù)及?余額，寫在?本頁最后一?行和下頁第?一行有關(guān)欄?內(nèi)，并在摘?要欄內(nèi)注明?“過次頁”?和“承前頁?”字樣;也?可將本頁合?計數(shù)及金額?的賬戶，在?余額欄內(nèi)標?注的“0”?應當放在“?元”位。?(10)過?次承前。每?一賬頁登記?完畢結(jié)轉(zhuǎn)下?頁時，應當?結(jié)出本頁合?計數(shù)及余額?，寫在本頁?最后一行和?下頁第一行?有關(guān)欄內(nèi)，?并在摘要欄?內(nèi)注明“過?次頁”和“?承前頁”字?樣;也可將?本頁合計數(shù)?及金額只寫?在下頁第一?行有關(guān)欄內(nèi)?，并在摘要?欄內(nèi)注明“?承前頁”字?樣。也就是?說，“過次?頁”和“承?前頁”的方?法有兩種:?一是在本頁?最后一行內(nèi)?結(jié)出發(fā)生額?合計數(shù)及余?額然后過次?頁并在次頁?第一行承前?頁;二是只?在次頁第一?行承前頁寫?出發(fā)生額合?計數(shù)及余額?，不在上頁?最后一行結(jié)?出發(fā)生額合?計數(shù)及余額?后過次頁。?財政部《?會計基礎(chǔ)工?作規(guī)范》還?對“過次頁?”的本頁合?計數(shù)的結(jié)計?方法，根據(jù)?不同需要作?了規(guī)定:?(A)對需?要結(jié)計本月?發(fā)生額的賬?戶，結(jié)計“?過次頁”的?本頁合計數(shù)?應當為自本?月初起至本?頁末止的發(fā)?生額合計數(shù)?，這樣做，?便于根據(jù)“?過次頁”的?合計數(shù)，隨?時了解本月?初到本頁末?止的發(fā)生額?，也便于月?末結(jié)賬時，?加計“合月?合計”數(shù)。?(B)對?需要結(jié)計本?年累計發(fā)生?額的賬戶，?結(jié)計“過次?頁”的本頁?合計數(shù)應當?為自年初起?至本頁末止?的累計數(shù);?這樣做，便?于根據(jù)“過?次頁”的合?計數(shù)，隨時?了解本年初?到本頁末止?的累計發(fā)生?額也便于年?終結(jié)賬時，?加計“本年?累計”數(shù)。?(C)對?既不需要結(jié)?計本月發(fā)生?額也不需要?結(jié)計本年累?計發(fā)生額的?賬戶，可以?只將每頁的?余額結(jié)轉(zhuǎn)資?頁，如某些?材料明細賬?戶就沒有必?要將每頁的?發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)?次頁。(?11)定期?打印。對于?實行會計電?算化的單位?，財政部《?會計基礎(chǔ)工?作規(guī)范》還?提出了打印?上的要求:?“實行會計?電算化的單?位，總賬和?明細賬應當?定期打印”?;“發(fā)生收?款和付款業(yè)?務的，在輸?入收款憑證?和付款憑證?的當天必須?打印出現(xiàn)金?日記賬和銀?行日記賬，?并與庫存現(xiàn)?金核結(jié)無誤??！敝?這樣做，是?因為在以機?器或其他磁?性介質(zhì)儲存?的狀態(tài)下，?各種資料或?數(shù)據(jù)的直觀?性不強，而?且信息處理?的過程不明?，不便于進?行某些會計?操作和進行?內(nèi)部或外部?審計，對會?計信息的安?全和完整也?不利。1?4.發(fā)現(xiàn)記?賬錯誤時的?處理由于?各種原因的?存在，在制?證記賬編表?的過程中往?往會發(fā)生一?些錯誤，發(fā)?現(xiàn)記賬錯誤?時，根據(jù)賬?薄錯誤的詳?細情況可采?取三種不同?的更正方法?:(1)?畫線更正法?。凡在結(jié)賬?前發(fā)現(xiàn)賬薄?記錄中文字?或數(shù)字錯誤?時，可采用?此法。更正?時，在賬薄?中錯誤文字?或數(shù)字上劃?一紅線，以?示注銷。劃?線時，要劃?去錯誤數(shù)字?的整個數(shù)碼?，不能只劃?去其中個別?數(shù)碼，然后?，在紅線上?方空白處填?寫準確的文?字或數(shù)字，?并由更正人?員在更正處?旁邊蓋章以?示負責。?(2)紅字?更正法。當?記賬憑證中?使用會計賬?戶錯誤，或?借貸方向錯?誤，或金額?記錄錯誤，?并且已經(jīng)登?記入賬從而?造成賬薄記?錄錯誤的情?況下，可采?用此法。更?正時，首先?填制一張內(nèi)?容與錯誤憑?證完全相同?而金額是紅?字的記賬憑?證在摘要欄?內(nèi)注明“更?正___號?憑證錯誤”?，并據(jù)以用?紅字金額登?記入賬，沖?銷原有的記?錄，然后，?再用藍字填?制一份符合?經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)?容的記賬憑?證并據(jù)以登?記入賬。?(3)補充?登記法。記?賬以后，雖?然記賬憑證?中應借應貸?賬戶沒有錯?誤，但所填?金額小于應?填寫金額時?，可采用此?法。更正時?，按照準確?數(shù)字與錯誤?數(shù)字之間的?差額用藍字?填制一張記?賬憑證并據(jù)?發(fā)登記入賬?，這樣，就?補記了少記?的數(shù)字，使?全部金額符?合實際。采?用此法時，?必須在補充?記賬憑證的?摘要欄內(nèi)注?明補充哪個?月的哪一號?記賬憑證。?15.賬?實不符的處?理造成賬?實不符的原?因是多方面?的，如賬產(chǎn)?物資保管過?程中發(fā)生的?自然損耗;?財政收發(fā)過?程中由于計?量或檢驗不?準，造成多?收或少收的?差錯;由于?管理不善，?制度不嚴造?成的財產(chǎn)損?壞丟失被盜?;在賬薄記?錄中發(fā)生的?重記漏記錯?記;由于有?關(guān)憑證未到?，形成未達?賬項，造成?結(jié)算雙方賬?務不符，以?及發(fā)生意外?災害等。根?據(jù)以上情況?主要進行以?下處理:?(1)現(xiàn)金?日記賬賬面?余額與庫存?現(xiàn)金數(shù)額不?相符采用?實地盤點的?方法來確定?庫存現(xiàn)金的?實存數(shù)，然?后再與現(xiàn)金?日記賬余額?核對，以查?明賬實是否?相符及盈虧?情況。現(xiàn)金?清查后應填?寫“現(xiàn)金盤?點報告表”?并據(jù)以調(diào)整?現(xiàn)金日記賬?的賬面記錄?。(2)?銀行存款日?記賬賬面余?額與銀行對?賬單的余額?不相符。?通過與開戶?銀行轉(zhuǎn)來的?賬單進行核?對，來查明?銀行存款的?實有數(shù)額。?銀行存款日?記賬與開戶?銀行轉(zhuǎn)來的?對賬單不一?致的原因有?兩個方面:?一是雙方?或一方記賬?錯誤;二?是存在未達?賬項，對于?未達賬項，?應通過編制?銀行存款余?額調(diào)節(jié)表進?行調(diào)整。?(3)各項?財產(chǎn)物資明?細賬余額與?財產(chǎn)物資的?實有數(shù)額不?相符對各?項財產(chǎn)物資?的盤點結(jié)果?，應逐一填?制存單，并?同賬面余額?核對，確認?盤盈盤虧數(shù)?，填制實存?賬存對比表?，作為調(diào)整?賬面記錄的?原始憑證。?(4)有?關(guān)債權(quán)債務?明細賬賬面?余額與對方?單位的賬面?記錄不相符?一般采用?發(fā)函詢證的?方法進行核?對。在保證?往來賬戶記?錄完整準確?的基礎(chǔ)上，?編制往來款?項對賬單，?寄往各有關(guān)?往來單位。?對方單位核?對后退回，?蓋章表示核?對相符，對?方單位說明?情況。據(jù)些?編制“往業(yè)?款項清查表?”，注明核?對相符與不?相符的款項?，對不相符?的款項按有?爭議、未達?賬項、無法?收回等到情?況歸類合并?，針對具本?情況及明采?取措施予以?解決。三?業(yè)務質(zhì)量控?制規(guī)范1?.建立三級?質(zhì)量___?制度。即記?賬會計__?_客戶憑證?，主管會計?___記賬?會計并編制?對外會計報?告，經(jīng)理復?核對外會計?報告。2?.建立質(zhì)量?獎懲制度。?所有會計人?員的工資與?質(zhì)量全額掛?鉤，實行嚴?格考核。?3.建立質(zhì)?量淘汰制度?。對發(fā)生嚴?峻質(zhì)量問題?造成客戶較?大經(jīng)濟損失?的，或嚴峻?違背工作紀?律、職業(yè)道?德及法律、?法規(guī)的，一?律予以辭退?。四業(yè)務?檔案管理辦?法1.對?委托單位提?供的原始憑?證等會計資?料負有保管?的責任。處?理完畢后，?應按規(guī)定及?時返還委托?單位，對代?理業(yè)務形成?的會計憑證?、會計帳冊?、財務會計?報告等會計?資料應整理?歸檔。2?.對每一客?戶建立檔案?，并由專人?保管，內(nèi)容?包括:用戶?概況、代理?記帳協(xié)議、?原始憑證、?會計憑證、?會計帳冊、?會計財務報?表等交接驗?收記錄。?3.對不真?實、不合法?的原始憑證?，不得歸檔?。對弄虛作?假、嚴峻違?法的原始憑?證，在不歸?檔的同時，?應當予以扣?留，并及時?向單位領(lǐng)導?人報告，哀?求查明原因?，追究當事?人的責任。?對記載不明?確、不完整?的原始憑證?，予以退回?，要求經(jīng)辦?人員更正、?補充。4?.歸檔過程?中如果發(fā)現(xiàn)?對外送報的?財務報告有?錯誤，應當?及時辦理更?正手續(xù)。除?更正本單位?留存的財務?報告外，并?應同時通知?接受財務報?告的單位更?正。錯誤較?多的，應當?重新編報。?5.內(nèi)部?調(diào)閱會計檔?案需經(jīng)經(jīng)理?批準，法律?、法規(guī)規(guī)定?有檔案查閱?權(quán)的部門查?閱會計檔案?，必須持有?效證件及相?關(guān)證明材料?，并經(jīng)經(jīng)理?批準。五?會計工作交?接制度1?.本公司與?委托記賬單?位之間的會?計資料的交?接，嚴格按?與委托記賬?單位簽訂的?合同執(zhí)行，?即雙方指定?人員，在本?公司準備的?《會計資料?交接簽收登?記簿》上簽?字確認。?2.本公司?與委托記賬?單位終止委?托合同時，?所有會計資?料全部移交?給代理記賬?單位，其未?了會計事宜?按本章會計?工作交接之?規(guī)定執(zhí)行。?3.會計?人員工作調(diào)?動或者因故?離職，必須?將本人所經(jīng)?管的會計工?作全部移交?給接替人員?。沒有辦清?交接手續(xù)的?，不得調(diào)動?或者離職。?4.會計?人員辦理移?交手續(xù)前，?必須及時做?好以下工作?:(1)?已經(jīng)受理的?經(jīng)濟業(yè)務尚?未填制會計?憑證的，應?當填制完畢?。(2)?尚未登記的?帳目，應當?登記完畢，?并在最后一?筆余額后加?蓋經(jīng)辦人員?印章。(?3)整理應?該移交的各?項資料，對?未了事項寫?出書面材料?。(4)?編制移交清?冊，列明應?當移交的會?計憑證、會?計帳簿、會?計報表、印?章、現(xiàn)金、?有價證券、?支票簿、_?__、文件?、會計軟件?及___、?會計軟件數(shù)?據(jù)磁盤(磁?帶等)及有?關(guān)資料、實?物其他會計?資料和物品?等內(nèi)容。?5.會計人?員辦理交接?手續(xù)，必須?有監(jiān)交人負?責監(jiān)交。一?般會計人員?交接，由單?位會計機構(gòu)?負責人、會?計主管人員?負責監(jiān)交;?會計機構(gòu)負?責人、會計?主管人員交?接，由單位?領(lǐng)導人負責?監(jiān)交，必要?時可由上級?主管部門派?人會同監(jiān)交?。6.移?交人員在辦?理移交時，?要按移交清?冊逐項移交?;接替人員?要逐項核對?點收。(?1)會計憑?證、會計帳?簿、會計報?表和其他會?計資料必須?完整無缺。?如有短缺，?必須查清原?因，并在移?交清冊中注?明，由移交?人員負責。?(2)各?明細帳戶余?額要與總帳?有關(guān)帳戶余?額核對相符?;必要時，?要抽查個別?帳戶的余額?與代理記賬?單位核對清?晰。(3?)移交人員?從事會計電?算化工作的?，要對有關(guān)?電子數(shù)據(jù)在?實際操作狀?態(tài)下進行交?接。7.?會計機構(gòu)負?責人、會計?主管人員移?交時，還必?須將全部財?務會計工作?、重大財務?收支和會計?人員的情況?等，向接替?人員詳細介?紹。對需要?移交的遺留?問題，應當?寫出書面材?料。8.?交接完畢后?，交接雙方?和監(jiān)交人員?要在移交注?冊上簽名或?者蓋章，并?應在移交注?冊上注明:?單位名稱，?交接日期，?交接雙方和?監(jiān)交人員的?職務、姓名?，移交清冊?頁數(shù)以及需?要說明的問?題和意見等?。移交清?冊一般應當?填制一式三?份，交接雙?方各執(zhí)一份?，存檔一份?。9.接?替人員應當?繼承使用移?交的會計帳?簿，不得自?行另立新帳?，以保持會?計記錄的連?續(xù)性。1?0.移交人?員對所移交?的會計憑證?、會計帳簿?、會計報表?和其他有關(guān)?資料的合法?性、真實性?承擔法律責?任。六電?腦記賬操作?管理制度?1.會計電?算化硬件設(shè)?備是指專用?于會計電算?的微機及其?配套設(shè)備。?包括:伺服?器、工作站?、網(wǎng)線、打?印機等。會?計電算化的?硬件設(shè)備由?財務部門管?理和使用，?非會計電算?化人員一般?不得使用，?特別確需使?用時，應經(jīng)?財務部門負?責人批準，?在不影響會?計電算正常?工作情況下?進行。2?.財務軟件?是用于完成?會計核算、?處理會計業(yè)?務的軟件。?操作人員在?實際工作中?發(fā)現(xiàn)軟件的?設(shè)計功能不?能正常運行?時，應立刻?與軟件開發(fā)?商聯(lián)系，進?行修理、調(diào)?試后，應及?時檢查和核?對。以確保?相應賬務資?料和功能的?準確性。?3.次月_?__日前對?上月的會計?資料進行備?份。操作人?員運用財務?軟件時必須?通過系統(tǒng)功?能選項進入?系統(tǒng)操作。?應根據(jù)工作?需要設(shè)置操?作權(quán)限和_?__。操作?人員對使用?的硬件設(shè)備?的安全負責?。下班時應?關(guān)閉電源，?設(shè)備的開啟?和關(guān)閉應嚴?格按規(guī)定程?序進行。?5.防備已?輸入計算機?的原始憑證?和記帳憑證?等會計數(shù)據(jù)?未經(jīng)審核而?登記機內(nèi)帳?簿;6.?操作人員離?開機房前，?應執(zhí)行相應?命令退出會?計軟件;?7.根據(jù)本?單位實際情?況，由專人?保存必要的?上機操作記?錄，記錄操?作人、操作?時間、操作?內(nèi)容、故障?情況等內(nèi)容?;8.保?證機房設(shè)備?安全和計算?機正常運行?是進行會計?電算化的前?提條件，要?常常對有關(guān)?設(shè)備進行保?養(yǎng)，保持機?房和設(shè)備的?整齊，防止?意外事故的?發(fā)生;9?.確保會計?數(shù)據(jù)和會計