年終賬務(wù)調(diào)整與納稅風(fēng)險自查課件

企業(yè)年終賬務(wù)調(diào)整技巧與納稅風(fēng)險自查補救

許明信1

企業(yè)年終賬務(wù)調(diào)整技巧許明信12021年專項檢查中，某房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的樓盤尚未完工，稽查人員檢查出2021年有1000萬的假票，計入開發(fā)本錢，因此判定該企業(yè)多列本錢1000萬元，補繳稅款250萬元，并加罰款和滯納金?；榫值亩ㄐ蕴幚?，是否準確？應(yīng)當(dāng)如何處理？22021年專項檢查中，某房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的樓盤尚未完工，稽

甲公司提供設(shè)備并負責(zé)安裝，設(shè)備價款300萬，安裝費100萬，應(yīng)如何納稅，如何開具發(fā)票？

A、300增值稅+100營業(yè)稅B、300+100增值稅C、300+100營業(yè)稅D、不一定3甲公司提供設(shè)備并負責(zé)安裝，設(shè)備價款300萬，安裝費100〔1〕上例中如果甲企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)，合同未分別注明勞務(wù)價款，未分別核算，應(yīng)如何納稅？〔2〕如果建立方購入設(shè)備，施工企業(yè)安裝呢？〔3〕如果建立方購入材料，建筑企業(yè)施工呢？混合銷售：特殊—銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)一般—其它〔非自產(chǎn)貨物或非建筑業(yè)勞務(wù)〕視貨物來源與經(jīng)營主業(yè)而定4〔1〕上例中如果甲企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)，合同未分別注明勞務(wù)價款，未一、自查補救對控制涉稅風(fēng)險的作用

1、稅收風(fēng)險的根源在于經(jīng)濟合同與業(yè)務(wù)過程2、決策不能忽略稅收風(fēng)險3、稅收風(fēng)險需在整個業(yè)務(wù)過程中躲避4、財務(wù)不產(chǎn)生稅收，賬內(nèi)避稅空間有限5、經(jīng)濟合同和業(yè)務(wù)經(jīng)營方式?jīng)Q定適用的稅法6、自查補稅在控制涉稅風(fēng)險中的積極作用5一、自查補救對控制涉稅風(fēng)險的作用1、稅收風(fēng)險的根源在于經(jīng)濟二、年終稅務(wù)風(fēng)險自查補救與賬務(wù)調(diào)整〔一〕年終結(jié)賬前的準備—入賬票據(jù)自查補救1、自查發(fā)現(xiàn)假發(fā)票如何補救，納稅檢查發(fā)現(xiàn)假發(fā)票如何定性處分？2、當(dāng)年票據(jù)的入賬時效3、跨年度發(fā)票的稅務(wù)處理4、入賬票據(jù)的審核與自查重點

6二、年終稅務(wù)風(fēng)險自查補救與賬務(wù)調(diào)整〔一〕年終結(jié)賬前的準備—入〔1〕票據(jù)種類是否合規(guī)〔視收款方應(yīng)交何種稅而定〕普通發(fā)票代碼第一位，根據(jù)收款方經(jīng)營主業(yè)來判斷〔2〕票據(jù)來源是否合法〔發(fā)票來源地與開票單位所在地相符〕普通發(fā)票代碼第2-5位〔3〕發(fā)票有效期：發(fā)票所屬年份，普通發(fā)票第6-7位?！?〕票據(jù)與經(jīng)濟合同經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否相符〔交易雙方名稱、勞務(wù)/貨物〕〔5〕票據(jù)形式是否合規(guī)〔抬頭、印章〕——匯總開具發(fā)票必須附清單〔6〕付款方向與支付方式〔7〕真?zhèn)螜z查7〔1〕票據(jù)種類是否合規(guī)〔視收款方應(yīng)交何種稅而定〕75、合法入賬憑證的種類〔1〕財政收據(jù)〔非稅收入收據(jù)、捐贈收據(jù)、財政監(jiān)制；不含資金往來結(jié)算收據(jù)〕〔2〕稅務(wù)監(jiān)制發(fā)票〔3〕自制原始憑證〔4〕合同+收據(jù)+判決書/調(diào)解書/公證書稅收征管法第21條：單位、個人在購銷商品、提供或者承受經(jīng)營效勞以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。討論：復(fù)印發(fā)票的效力——發(fā)票喪失，是否可以用復(fù)印件入賬？85、合法入賬憑證的種類8【問】混合銷售與甲供行為如何開具發(fā)票？1、A：銷售自產(chǎn)貨物并施工—自產(chǎn)貨物發(fā)票+工程發(fā)票〔特殊混合銷售〕2、B：商貿(mào)公司銷售外購并施工——全額貨物發(fā)票〔一般混合銷售〕3、C：建筑公司銷售外購并施工——全額工程發(fā)票〔包工包料〕以上為同一納稅主體銷售貨物同時施工，區(qū)分貨物來源及企業(yè)經(jīng)營主業(yè)〔可能一票，或是兩票〕9【問】混合銷售與甲供行為如何開具發(fā)票？9銷售+安裝如何納稅大包銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)商貿(mào)公司外購貨物同時建筑業(yè)勞務(wù)建筑公司外購貨物同時建筑業(yè)勞務(wù)分別納稅增值稅營業(yè)稅10銷售+安裝如何納稅大包銷售自產(chǎn)貨物同時商貿(mào)公司外購貨物建筑公甲方供料甲供合同內(nèi)甲供（甲控）大包清包工裝飾清包工設(shè)備安裝營業(yè)稅裝飾材料不征營業(yè)稅設(shè)備不征營業(yè)稅清包工建筑建筑材料征營業(yè)稅注：供貨方提供貨物并安裝，不屬于甲供11甲方供料甲供合同內(nèi)甲供（甲控）大包清包工裝飾清包工設(shè)備安裝營甲方供料與大包區(qū)別甲供材料購銷合同清包工工程合同銷售附帶安裝甩項甲供乙安12甲方供料與大包區(qū)別甲供材料購銷合同清包工工程合同銷售附帶安裝4、甲控：合同價包含材料——全額工程發(fā)票〔甲代購，乙方全額納稅，全額開票〕5、甲供設(shè)備乙方安裝：設(shè)備發(fā)票(供給商)+工程發(fā)票(乙方凈額納稅，凈額開票)6、甲供材料乙方裝飾：材料發(fā)票(供給商)+工程發(fā)票(乙方凈額納稅，凈額開票)7、甲供材料，乙方建筑施工〔裝飾以外勞務(wù)〕：材料發(fā)票〔供給商〕+工程發(fā)票〔乙方全額納稅，凈額開票〕此時材料需另計營業(yè)稅，由乙方交納，計入工程結(jié)算價款5-7甲供，兩票結(jié)算，但材料發(fā)票與工程發(fā)票開票單位分別為兩個不同的納稅主體134、甲控：合同價包含材料——全額工程發(fā)票〔甲代購，乙方全額納1、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、其它應(yīng)付款2、其它應(yīng)收款3、貨幣資金類三、往來科目的稅收風(fēng)險與自查補救141、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、其它應(yīng)付款三、往來科目的稅收風(fēng)險與1、混合銷售的核算2、納稅義務(wù)發(fā)生時間與結(jié)算方式3、進項稅抵扣中的風(fēng)險自查4、增值稅稅負預(yù)警與影響因素5、增值稅專用發(fā)票管理6、銷售返利與折扣銷售7、買一贈一的會計核算與稅務(wù)處理8、如何防范虛開增值稅專用發(fā)票四、增值稅的涉稅風(fēng)險自查補救151、混合銷售的核算四、增值稅的涉稅風(fēng)險自查補救15返利的稅務(wù)處理方法累計購貨商業(yè)折扣的處理方法：甲襯衫廠為了促銷提出讓利措施，商戶購置襯衫到達1000件，按90%折扣。A商場2021年11月份前，已經(jīng)按批發(fā)價80元購襯衫900件，貨款72000元已付，發(fā)票已開。12月A商場又采購襯衫100件，甲襯衫廠怎樣開具發(fā)票？16返利的稅務(wù)處理方法16購貨方退貨是否可以“對開〞發(fā)票？庫存商品賬實不符的調(diào)整方法商品已發(fā)出，未收款也未開具發(fā)票，造成庫存商品賬實不符，如何調(diào)整？盤虧的賬務(wù)處理技巧17購貨方退貨是否可以“對開〞發(fā)票？17跨期費用的稅前扣除問題〔1〕跨年度發(fā)放工資〔工資薪金扣除的原那么—收付實現(xiàn)制，實際支付〕〔2〕已付款但跨期取得發(fā)票的費用某公司在2021年9月發(fā)生一筆廣告費支出，2021年取得發(fā)票，該費用是否允許扣除？〔3〕無發(fā)票、無付款的預(yù)提費用〔后付的利息、租金〕〔4〕跨期本錢之存貨〔5〕跨期本錢之固定資產(chǎn)18跨期費用的稅前扣除問題18五、重點會計科目稅收風(fēng)險與自查補救1、負債科目隱藏的稅收風(fēng)險預(yù)收賬款應(yīng)付賬款其它應(yīng)付款2、應(yīng)收款項的稅收風(fēng)險3、貨幣資金付款方式與付款方向〔資金流〕19五、重點會計科目稅收風(fēng)險與自查補救1、負債科目隱藏的稅收風(fēng)險4、預(yù)提費用、待攤費用、長期待攤費用、預(yù)計負債5、職工薪酬類〔1〕解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入〔2〕私車公用的涉稅問題〔3〕年終一次性獎金應(yīng)避開無效區(qū)間：18000-19283，54000-60187.5，108000-114600，420000-447500，660000-706538，96萬-112萬〔4〕差旅補貼、醫(yī)療//交通補貼、餐補、旅游〔5〕假47號公告風(fēng)波204、預(yù)提費用、待攤費用、長期待攤費用、預(yù)計負債206、本錢費用類/收入類紅字發(fā)生額,存貨類貸方余額7、資產(chǎn)類后續(xù)改擴建裝修支出〔1〕租入房產(chǎn)裝修：企業(yè)所得稅法第13條〔2〕推倒重置：2021年34號公告〔3〕改擴建〔增加面積，提升功能〕〔4〕新購固定資產(chǎn)裝修8、房地產(chǎn)企業(yè)收入結(jié)轉(zhuǎn)的時點——完工條件實際毛利大于預(yù)計毛利補稅；稽查風(fēng)險增加216、本錢費用類/收入類紅字發(fā)生額,存貨類貸方余額21〔二〕年末如何對2021年涉稅遺漏進展補救〔1〕未取得合法票據(jù)的支出〔2〕本年度應(yīng)確認的收入、收益〔3〕應(yīng)計提、應(yīng)攤銷的本錢費用〔4〕會計利潤與應(yīng)納稅所得額差異的備查記錄〔5〕相關(guān)稅務(wù)審批或備案手續(xù)的辦理〔6〕票據(jù)的入賬時間及審核〔7〕年終獎的扣除時間〔8〕應(yīng)付款長期掛賬的風(fēng)險〔9〕預(yù)估入賬的支出〔10〕票據(jù)付款方向、合同與票據(jù)22〔二〕年末如何對2021年涉稅遺漏進展補救22自查工作內(nèi)容〔1〕自查入賬票據(jù)的合法性，不合法票據(jù)的補救〔2〕自查會計處理與稅務(wù)處理錯漏調(diào)整〔3〕會計與稅法差異的納稅調(diào)整如何防止取得虛開或代開的發(fā)票〔合同、付款〕房地產(chǎn)完工年度匯繳必須將本錢發(fā)票催齊！23自查工作內(nèi)容23房地產(chǎn)企業(yè)以下四種情況會導(dǎo)致前期多交稅款，以后年度不能退稅：A、實際毛利率小于預(yù)計毛利率造成不能退稅B、土地增值稅清算款項無所得稅收入與之相匹配C、完工年度不能取得發(fā)票，造成以后年度無收入相配比〔催收發(fā)票+預(yù)提〕D、未預(yù)提配套設(shè)施本錢，造成后續(xù)本錢無收入配比24房地產(chǎn)企業(yè)以下四種情況會導(dǎo)致前期多交稅款，以后年度不能退稅：〔三〕賬務(wù)調(diào)整與納稅調(diào)整1、日常錯賬的涉稅賬務(wù)調(diào)整2、年終結(jié)賬前查出的錯賬更正3、以前年度損益、預(yù)提費用、跨年度費用的調(diào)整4、逾期未支付的應(yīng)付帳款的賬務(wù)調(diào)整5、稽查補稅中的賬務(wù)調(diào)整6、虛報虧損的賬務(wù)調(diào)整25〔三〕賬務(wù)調(diào)整與納稅調(diào)整25〔四〕問題解析1、逾期未支付的應(yīng)付帳款的處理方法異地賬款大額現(xiàn)金支付是否合理？應(yīng)收票據(jù)？不同往來單位應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款對沖？2、如何應(yīng)對客戶異常開票要求A公司通過經(jīng)銷商B將貨物銷售給商場C，B要求A將發(fā)票開具給C，是否符合規(guī)定，應(yīng)如何處理？3、納稅自查對防范涉稅風(fēng)險的積極作用26〔四〕問題解析264、虛開普通發(fā)票的罪與罰及風(fēng)險躲避方法5、違約金〔1〕企業(yè)因違反經(jīng)濟合同而被沒收的定金損失屬違約支出，不屬于資產(chǎn)損失?！?〕購貨方/承受勞務(wù)方收取/支付〔3〕銷售方/提供勞務(wù)方收取/支付〔4〕資產(chǎn)損失扣除由審批制改為申報制〔2021年25號公告〕274、虛開普通發(fā)票的罪與罰及風(fēng)險躲避方法271、往來賬2、企業(yè)出資給個人購置資產(chǎn)3、跨年度列支費用4、財稅差異的納稅調(diào)整5、免費旅游、商業(yè)保險6、工資及附加費7、支付給職工的一次性補償8、補交社會保險六、年終結(jié)賬報表、重點賬戶應(yīng)注意的事項281、往來賬六、年終結(jié)賬報表、重點賬戶應(yīng)注意的事項2810、投資收益11、應(yīng)計未計、應(yīng)提未提費用是否提足12、預(yù)提費用13、本錢費用類科目借方紅字發(fā)生額收入類科目貸方紅字發(fā)生額14、混合銷售的結(jié)算票據(jù)2910、投資收益291、收入確認方面會計與稅收的差異2、違約金收入與支出3、銷售使用過的固定資產(chǎn)4、自產(chǎn)貨物轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)5、不得扣除工程與限額扣除工程的籌劃6、資產(chǎn)核算的涉稅問題及處理7、私車公用的涉稅問題七、企業(yè)所得稅收入與扣除項目301、收入確認方面會計與稅收的差異七、企業(yè)所得稅收入與扣除項目租賃業(yè)務(wù)的核算與稅務(wù)風(fēng)險防范

1、租金收入會計核算2、租金收入營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅的處理3、轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)——售后回租4、租賃業(yè)務(wù)的納稅籌劃方法5、非常規(guī)租賃條款涉稅風(fēng)險分析〔1〕遞增、遞減收取租金〔2〕免租期租賃〔3〕無租使用31租賃業(yè)務(wù)的核算與稅務(wù)風(fēng)險防范1、租金收入會計核算31八、融資業(yè)務(wù)的核算與稅務(wù)風(fēng)險防范

1、向金融企業(yè)借款——據(jù)實扣除2、向非金融企業(yè)借款——不高于同類同期利率3、向關(guān)聯(lián)方借款——債資比例限制4、向個人借款5、委托貸款、統(tǒng)借統(tǒng)還6、企業(yè)之間借款不支付利息的稅收風(fēng)險7、利息支出的會計處理8、稅收政策中收付實現(xiàn)制理解的誤區(qū)—利息支出稅務(wù)處理的爭議問題如何應(yīng)對

32八、融資業(yè)務(wù)的核算與稅務(wù)風(fēng)險防范1、向金融企業(yè)借款——據(jù)實關(guān)聯(lián)企業(yè)融資處理核心企業(yè)統(tǒng)借統(tǒng)還金融機構(gòu)集團公司(核心企業(yè)）子公司1子公司2子公司3借款付息分撥貸款收息統(tǒng)借統(tǒng)還協(xié)議33關(guān)聯(lián)企業(yè)融資處理核心企業(yè)統(tǒng)借統(tǒng)還金融機構(gòu)集團公司子公司1子公委托中介銀行貸款中介金融機構(gòu)關(guān)聯(lián)方A(資金提供方)關(guān)聯(lián)方B關(guān)聯(lián)方C關(guān)聯(lián)方D委托貸款協(xié)議借款付息避開關(guān)聯(lián)方借款方34委托中介銀行貸款中介金融機構(gòu)關(guān)聯(lián)方A關(guān)聯(lián)方B關(guān)聯(lián)方C關(guān)聯(lián)方D企業(yè)融資不收息的變通方法

1、商業(yè)信用融資2、開發(fā)工程投資3、股權(quán)投資4、售后回購(國稅函〔2021〕875號)5、債轉(zhuǎn)股例:某企業(yè)將房屋租賃給A公司，未到期因故收回，應(yīng)付A公司違約金20萬，請問A公司應(yīng)該給該企業(yè)開票嗎？應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)代開何種發(fā)票？35企業(yè)融資不收息的變通方法1、商業(yè)信用融資35九、如何化解企業(yè)稅務(wù)危機〔一〕政策解釋法〔二〕法律位階抗辯法〔三〕防止定性偷稅法〔四〕尋找稅務(wù)機關(guān)責(zé)任法〔五〕實質(zhì)重于形式法〔六〕化解稅務(wù)危機的根本對策36九、如何化解企業(yè)稅務(wù)危機〔一〕政策解釋法36例1:A客戶于2021年12月10日支付給B公司250萬預(yù)付款，讓B公司開具增值稅發(fā)票，B公司收款后于12月11日開具增值稅發(fā)票給A公司，但是B公司并沒有發(fā)貨。B公司已經(jīng)就此筆業(yè)務(wù)確認了銷項稅，未確認為收入，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機構(gòu)在稅務(wù)檢查時，認為該項業(yè)務(wù)已開具了增值稅發(fā)票，應(yīng)確認為2021年12月份的收入。問題：您認為當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的說法是否正確？并說明您的理由.實例解析

37例1:A客戶于2021年12月10日支付給B公司250萬例2:一家企業(yè)A與B企業(yè)簽訂購銷合同，將一筆款100萬打到另一家企業(yè)B采購貨物，雙方約定合同價款，采購時間為6個月，如在規(guī)定的期限內(nèi)未交貨，銷貨方應(yīng)支付購貨方違約金20萬，6個月后由于種種原因采購未成，B企業(yè)將款項打回，并支付了違約金20萬。思考1：該項業(yè)務(wù)如何進展財務(wù)處理？思考2：營業(yè)外收入是否要交增值稅或營業(yè)稅？38例2:一家企業(yè)A與B企業(yè)簽訂購銷合同，將一筆款100萬打例3:某市甲企業(yè)，專門從事成品油批發(fā).2021年銷售收入到達了2億元。甲企業(yè)自身的儲藏油品的大型油罐有限，于是租用了另外一家企業(yè)油庫中的局部油罐，每年向租賃方交納一定的租賃費。在油品批發(fā)銷售過程中,甲企業(yè)要求購貨方購置油品后應(yīng)及時從指定油庫提油,假設(shè)不在規(guī)定的時間內(nèi)提油,那么向購貨方收取逾期的代儲費.甲企業(yè)的財務(wù)人員認為，向購貨方額外收取的代儲費，是在為客戶提供倉儲效勞時取得的，屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅工程，因此,不應(yīng)繳納增值稅,應(yīng)繳納營業(yè)稅。于是,該企業(yè)將2021年取得的代儲收入按營業(yè)稅應(yīng)稅工程“倉儲業(yè)〞向地稅局申報繳納了稅款。39例3:某市甲企業(yè)，專門從事成品油批發(fā).2021年銷售收入問題：上述業(yè)務(wù)的涉稅處理是否正確？請發(fā)表您的觀點。您有什么方法讓甲企業(yè)不會多繳稅款?40問題：上述業(yè)務(wù)的涉稅處理是否正確？請發(fā)表您的觀點。40謝謝大家41謝謝大家41

企業(yè)年終賬務(wù)調(diào)整技巧與納稅風(fēng)險自查補救

許明信42

企業(yè)年終賬務(wù)調(diào)整技巧許明信12021年專項檢查中，某房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的樓盤尚未完工，稽查人員檢查出2021年有1000萬的假票，計入開發(fā)本錢，因此判定該企業(yè)多列本錢1000萬元，補繳稅款250萬元，并加罰款和滯納金。稽查局的定性處理，是否準確？應(yīng)當(dāng)如何處理？432021年專項檢查中，某房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的樓盤尚未完工，稽

甲公司提供設(shè)備并負責(zé)安裝，設(shè)備價款300萬，安裝費100萬，應(yīng)如何納稅，如何開具發(fā)票？

A、300增值稅+100營業(yè)稅B、300+100增值稅C、300+100營業(yè)稅D、不一定44甲公司提供設(shè)備并負責(zé)安裝，設(shè)備價款300萬，安裝費100〔1〕上例中如果甲企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)，合同未分別注明勞務(wù)價款，未分別核算，應(yīng)如何納稅？〔2〕如果建立方購入設(shè)備，施工企業(yè)安裝呢？〔3〕如果建立方購入材料，建筑企業(yè)施工呢？混合銷售：特殊—銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)一般—其它〔非自產(chǎn)貨物或非建筑業(yè)勞務(wù)〕視貨物來源與經(jīng)營主業(yè)而定45〔1〕上例中如果甲企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)，合同未分別注明勞務(wù)價款，未一、自查補救對控制涉稅風(fēng)險的作用

1、稅收風(fēng)險的根源在于經(jīng)濟合同與業(yè)務(wù)過程2、決策不能忽略稅收風(fēng)險3、稅收風(fēng)險需在整個業(yè)務(wù)過程中躲避4、財務(wù)不產(chǎn)生稅收，賬內(nèi)避稅空間有限5、經(jīng)濟合同和業(yè)務(wù)經(jīng)營方式?jīng)Q定適用的稅法6、自查補稅在控制涉稅風(fēng)險中的積極作用46一、自查補救對控制涉稅風(fēng)險的作用1、稅收風(fēng)險的根源在于經(jīng)濟二、年終稅務(wù)風(fēng)險自查補救與賬務(wù)調(diào)整〔一〕年終結(jié)賬前的準備—入賬票據(jù)自查補救1、自查發(fā)現(xiàn)假發(fā)票如何補救，納稅檢查發(fā)現(xiàn)假發(fā)票如何定性處分？2、當(dāng)年票據(jù)的入賬時效3、跨年度發(fā)票的稅務(wù)處理4、入賬票據(jù)的審核與自查重點

47二、年終稅務(wù)風(fēng)險自查補救與賬務(wù)調(diào)整〔一〕年終結(jié)賬前的準備—入〔1〕票據(jù)種類是否合規(guī)〔視收款方應(yīng)交何種稅而定〕普通發(fā)票代碼第一位，根據(jù)收款方經(jīng)營主業(yè)來判斷〔2〕票據(jù)來源是否合法〔發(fā)票來源地與開票單位所在地相符〕普通發(fā)票代碼第2-5位〔3〕發(fā)票有效期：發(fā)票所屬年份，普通發(fā)票第6-7位?！?〕票據(jù)與經(jīng)濟合同經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否相符〔交易雙方名稱、勞務(wù)/貨物〕〔5〕票據(jù)形式是否合規(guī)〔抬頭、印章〕——匯總開具發(fā)票必須附清單〔6〕付款方向與支付方式〔7〕真?zhèn)螜z查48〔1〕票據(jù)種類是否合規(guī)〔視收款方應(yīng)交何種稅而定〕75、合法入賬憑證的種類〔1〕財政收據(jù)〔非稅收入收據(jù)、捐贈收據(jù)、財政監(jiān)制；不含資金往來結(jié)算收據(jù)〕〔2〕稅務(wù)監(jiān)制發(fā)票〔3〕自制原始憑證〔4〕合同+收據(jù)+判決書/調(diào)解書/公證書稅收征管法第21條：單位、個人在購銷商品、提供或者承受經(jīng)營效勞以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。討論：復(fù)印發(fā)票的效力——發(fā)票喪失，是否可以用復(fù)印件入賬？495、合法入賬憑證的種類8【問】混合銷售與甲供行為如何開具發(fā)票？1、A：銷售自產(chǎn)貨物并施工—自產(chǎn)貨物發(fā)票+工程發(fā)票〔特殊混合銷售〕2、B：商貿(mào)公司銷售外購并施工——全額貨物發(fā)票〔一般混合銷售〕3、C：建筑公司銷售外購并施工——全額工程發(fā)票〔包工包料〕以上為同一納稅主體銷售貨物同時施工，區(qū)分貨物來源及企業(yè)經(jīng)營主業(yè)〔可能一票，或是兩票〕50【問】混合銷售與甲供行為如何開具發(fā)票？9銷售+安裝如何納稅大包銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)商貿(mào)公司外購貨物同時建筑業(yè)勞務(wù)建筑公司外購貨物同時建筑業(yè)勞務(wù)分別納稅增值稅營業(yè)稅51銷售+安裝如何納稅大包銷售自產(chǎn)貨物同時商貿(mào)公司外購貨物建筑公甲方供料甲供合同內(nèi)甲供（甲控）大包清包工裝飾清包工設(shè)備安裝營業(yè)稅裝飾材料不征營業(yè)稅設(shè)備不征營業(yè)稅清包工建筑建筑材料征營業(yè)稅注：供貨方提供貨物并安裝，不屬于甲供52甲方供料甲供合同內(nèi)甲供（甲控）大包清包工裝飾清包工設(shè)備安裝營甲方供料與大包區(qū)別甲供材料購銷合同清包工工程合同銷售附帶安裝甩項甲供乙安53甲方供料與大包區(qū)別甲供材料購銷合同清包工工程合同銷售附帶安裝4、甲控：合同價包含材料——全額工程發(fā)票〔甲代購，乙方全額納稅，全額開票〕5、甲供設(shè)備乙方安裝：設(shè)備發(fā)票(供給商)+工程發(fā)票(乙方凈額納稅，凈額開票)6、甲供材料乙方裝飾：材料發(fā)票(供給商)+工程發(fā)票(乙方凈額納稅，凈額開票)7、甲供材料，乙方建筑施工〔裝飾以外勞務(wù)〕：材料發(fā)票〔供給商〕+工程發(fā)票〔乙方全額納稅，凈額開票〕此時材料需另計營業(yè)稅，由乙方交納，計入工程結(jié)算價款5-7甲供，兩票結(jié)算，但材料發(fā)票與工程發(fā)票開票單位分別為兩個不同的納稅主體544、甲控：合同價包含材料——全額工程發(fā)票〔甲代購，乙方全額納1、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、其它應(yīng)付款2、其它應(yīng)收款3、貨幣資金類三、往來科目的稅收風(fēng)險與自查補救551、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、其它應(yīng)付款三、往來科目的稅收風(fēng)險與1、混合銷售的核算2、納稅義務(wù)發(fā)生時間與結(jié)算方式3、進項稅抵扣中的風(fēng)險自查4、增值稅稅負預(yù)警與影響因素5、增值稅專用發(fā)票管理6、銷售返利與折扣銷售7、買一贈一的會計核算與稅務(wù)處理8、如何防范虛開增值稅專用發(fā)票四、增值稅的涉稅風(fēng)險自查補救561、混合銷售的核算四、增值稅的涉稅風(fēng)險自查補救15返利的稅務(wù)處理方法累計購貨商業(yè)折扣的處理方法：甲襯衫廠為了促銷提出讓利措施，商戶購置襯衫到達1000件，按90%折扣。A商場2021年11月份前，已經(jīng)按批發(fā)價80元購襯衫900件，貨款72000元已付，發(fā)票已開。12月A商場又采購襯衫100件，甲襯衫廠怎樣開具發(fā)票？57返利的稅務(wù)處理方法16購貨方退貨是否可以“對開〞發(fā)票？庫存商品賬實不符的調(diào)整方法商品已發(fā)出，未收款也未開具發(fā)票，造成庫存商品賬實不符，如何調(diào)整？盤虧的賬務(wù)處理技巧58購貨方退貨是否可以“對開〞發(fā)票？17跨期費用的稅前扣除問題〔1〕跨年度發(fā)放工資〔工資薪金扣除的原那么—收付實現(xiàn)制，實際支付〕〔2〕已付款但跨期取得發(fā)票的費用某公司在2021年9月發(fā)生一筆廣告費支出，2021年取得發(fā)票，該費用是否允許扣除？〔3〕無發(fā)票、無付款的預(yù)提費用〔后付的利息、租金〕〔4〕跨期本錢之存貨〔5〕跨期本錢之固定資產(chǎn)59跨期費用的稅前扣除問題18五、重點會計科目稅收風(fēng)險與自查補救1、負債科目隱藏的稅收風(fēng)險預(yù)收賬款應(yīng)付賬款其它應(yīng)付款2、應(yīng)收款項的稅收風(fēng)險3、貨幣資金付款方式與付款方向〔資金流〕60五、重點會計科目稅收風(fēng)險與自查補救1、負債科目隱藏的稅收風(fēng)險4、預(yù)提費用、待攤費用、長期待攤費用、預(yù)計負債5、職工薪酬類〔1〕解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入〔2〕私車公用的涉稅問題〔3〕年終一次性獎金應(yīng)避開無效區(qū)間：18000-19283，54000-60187.5，108000-114600，420000-447500，660000-706538，96萬-112萬〔4〕差旅補貼、醫(yī)療//交通補貼、餐補、旅游〔5〕假47號公告風(fēng)波614、預(yù)提費用、待攤費用、長期待攤費用、預(yù)計負債206、本錢費用類/收入類紅字發(fā)生額,存貨類貸方余額7、資產(chǎn)類后續(xù)改擴建裝修支出〔1〕租入房產(chǎn)裝修：企業(yè)所得稅法第13條〔2〕推倒重置：2021年34號公告〔3〕改擴建〔增加面積，提升功能〕〔4〕新購固定資產(chǎn)裝修8、房地產(chǎn)企業(yè)收入結(jié)轉(zhuǎn)的時點——完工條件實際毛利大于預(yù)計毛利補稅；稽查風(fēng)險增加626、本錢費用類/收入類紅字發(fā)生額,存貨類貸方余額21〔二〕年末如何對2021年涉稅遺漏進展補救〔1〕未取得合法票據(jù)的支出〔2〕本年度應(yīng)確認的收入、收益〔3〕應(yīng)計提、應(yīng)攤銷的本錢費用〔4〕會計利潤與應(yīng)納稅所得額差異的備查記錄〔5〕相關(guān)稅務(wù)審批或備案手續(xù)的辦理〔6〕票據(jù)的入賬時間及審核〔7〕年終獎的扣除時間〔8〕應(yīng)付款長期掛賬的風(fēng)險〔9〕預(yù)估入賬的支出〔10〕票據(jù)付款方向、合同與票據(jù)63〔二〕年末如何對2021年涉稅遺漏進展補救22自查工作內(nèi)容〔1〕自查入賬票據(jù)的合法性，不合法票據(jù)的補救〔2〕自查會計處理與稅務(wù)處理錯漏調(diào)整〔3〕會計與稅法差異的納稅調(diào)整如何防止取得虛開或代開的發(fā)票〔合同、付款〕房地產(chǎn)完工年度匯繳必須將本錢發(fā)票催齊！64自查工作內(nèi)容23房地產(chǎn)企業(yè)以下四種情況會導(dǎo)致前期多交稅款，以后年度不能退稅：A、實際毛利率小于預(yù)計毛利率造成不能退稅B、土地增值稅清算款項無所得稅收入與之相匹配C、完工年度不能取得發(fā)票，造成以后年度無收入相配比〔催收發(fā)票+預(yù)提〕D、未預(yù)提配套設(shè)施本錢，造成后續(xù)本錢無收入配比65房地產(chǎn)企業(yè)以下四種情況會導(dǎo)致前期多交稅款，以后年度不能退稅：〔三〕賬務(wù)調(diào)整與納稅調(diào)整1、日常錯賬的涉稅賬務(wù)調(diào)整2、年終結(jié)賬前查出的錯賬更正3、以前年度損益、預(yù)提費用、跨年度費用的調(diào)整4、逾期未支付的應(yīng)付帳款的賬務(wù)調(diào)整5、稽查補稅中的賬務(wù)調(diào)整6、虛報虧損的賬務(wù)調(diào)整66〔三〕賬務(wù)調(diào)整與納稅調(diào)整25〔四〕問題解析1、逾期未支付的應(yīng)付帳款的處理方法異地賬款大額現(xiàn)金支付是否合理？應(yīng)收票據(jù)？不同往來單位應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款對沖？2、如何應(yīng)對客戶異常開票要求A公司通過經(jīng)銷商B將貨物銷售給商場C，B要求A將發(fā)票開具給C，是否符合規(guī)定，應(yīng)如何處理？3、納稅自查對防范涉稅風(fēng)險的積極作用67〔四〕問題解析264、虛開普通發(fā)票的罪與罰及風(fēng)險躲避方法5、違約金〔1〕企業(yè)因違反經(jīng)濟合同而被沒收的定金損失屬違約支出，不屬于資產(chǎn)損失?！?〕購貨方/承受勞務(wù)方收取/支付〔3〕銷售方/提供勞務(wù)方收取/支付〔4〕資產(chǎn)損失扣除由審批制改為申報制〔2021年25號公告〕684、虛開普通發(fā)票的罪與罰及風(fēng)險躲避方法271、往來賬2、企業(yè)出資給個人購置資產(chǎn)3、跨年度列支費用4、財稅差異的納稅調(diào)整5、免費旅游、商業(yè)保險6、工資及附加費7、支付給職工的一次性補償8、補交社會保險六、年終結(jié)賬報表、重點賬戶應(yīng)注意的事項691、往來賬六、年終結(jié)賬報表、重點賬戶應(yīng)注意的事項2810、投資收益11、應(yīng)計未計、應(yīng)提未提費用是否提足12、預(yù)提費用13、本錢費用類科目借方紅字發(fā)生額收入類科目貸方紅字發(fā)生額14、混合銷售的結(jié)算票據(jù)7010、投資收益291、收入確認方面會計與稅收的差異2、違約金收入與支出3、銷售使用過的固定資產(chǎn)4、自產(chǎn)貨物轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)5、不得扣除工程與限額扣除工程的籌劃6、資產(chǎn)核算的涉稅問題及處理7、私車公用的涉稅問題七、企業(yè)所得稅收入與扣除項目711、收入確認方面會計與稅收的差異七、企業(yè)所得稅收入與扣除項目租賃業(yè)務(wù)的核算與稅務(wù)風(fēng)險防范

1、租金收入會計核算2、租金收入營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅的處理3、轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)——售后回租4、租賃業(yè)務(wù)的納稅籌劃方法5、非常規(guī)租賃條款涉稅風(fēng)險分析〔1〕遞增、遞減收取租金〔2〕免租期租賃〔3〕無租使用72租賃業(yè)務(wù)的核算與稅務(wù)風(fēng)險防范1、租金收入會計核算31八、融資業(yè)務(wù)的核算與稅務(wù)風(fēng)險防范

1、向金融企業(yè)借款——據(jù)實扣除2、向非金融企業(yè)借款——不高于同類同期利率3、向關(guān)聯(lián)方借款——債資比例限制4、向個人借款5、委托貸款、統(tǒng)借統(tǒng)還6、企業(yè)之間借款不支付利息的稅收風(fēng)險7、利息支出的會計處理8、稅收政策中收付實現(xiàn)制理解的誤區(qū)—利息支出稅務(wù)處理的爭議問題如何應(yīng)對

73八、融資業(yè)務(wù)的核算與稅務(wù)風(fēng)險防范1、向金融企業(yè)借款——據(jù)實關(guān)聯(lián)企業(yè)融資處理核心企業(yè)統(tǒng)借統(tǒng)還金融機構(gòu)集團公司(核心企業(yè)）子公司1子公司2子公司3借款付息分撥貸款