a102-01實(shí)質(zhì)性程序及常見(jiàn)問(wèn)題回顧與總結(jié)

培訓(xùn)目通過(guò)本課程的學(xué)習(xí)，你應(yīng)該能夠?qū)嵸|(zhì)性測(cè)試的整體架構(gòu)及實(shí)質(zhì)性測(cè)試與底稿記錄的常見(jiàn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試問(wèn)題的常見(jiàn)實(shí)質(zhì)性測(cè)1培訓(xùn)內(nèi)實(shí)質(zhì)性測(cè)試原理及實(shí)質(zhì)性程序的實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)審 的關(guān)鍵特實(shí)質(zhì)性測(cè)試底稿整體實(shí)質(zhì)性測(cè)試執(zhí)行中的常見(jiàn)2培訓(xùn)方教師討問(wèn)題案例請(qǐng)注意：參與程度將決定3實(shí)質(zhì)性一、概是指針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接發(fā)現(xiàn)層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程涉及兩個(gè)重要的概認(rèn)定-決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的4風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法基本程序流程

經(jīng)營(yíng)風(fēng)經(jīng)營(yíng)風(fēng) 認(rèn)認(rèn)定剩余風(fēng)是 測(cè) 根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序?qū)嵸|(zhì)性測(cè)審計(jì)項(xiàng)文件記文件記基本審 評(píng)估和評(píng)估和復(fù)核工編編制和控制工作6審計(jì)工作各階段工作底計(jì)劃和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)計(jì)劃和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)策略和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)執(zhí) 制（4000—7實(shí)質(zhì)性程序原理-含義（續(xù)認(rèn)定的概念：認(rèn)定是指對(duì)事物的積極財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的概念是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的認(rèn)定的類(lèi)別：包括三大與列報(bào)和披露相關(guān)的8實(shí)質(zhì)性程序原理-含義（續(xù)列報(bào)和描述,9實(shí)質(zhì)性程序原理-含義（續(xù)識(shí)別認(rèn)運(yùn)用各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定，作為評(píng)估重錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及設(shè)計(jì)與實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的基礎(chǔ)據(jù)此考慮可能發(fā)生的不同類(lèi)型的實(shí)質(zhì)性程序原理-含義（續(xù)認(rèn)定要素與審計(jì)目標(biāo)所披露可理解11實(shí)質(zhì)性程序原理-含義（續(xù)7.認(rèn)定要素與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系-與交易相關(guān)認(rèn)定的案例-發(fā)生-的高已記錄的貨物采購(gòu)確實(shí)來(lái)發(fā)生-的高完整性-所有來(lái)自客戶(hù)的完整性-計(jì)價(jià)、分?jǐn)?金及勾稽所有來(lái)自客戶(hù)的采購(gòu)與收貨金額計(jì)價(jià)、分?jǐn)?金及勾稽截止-所有來(lái)自客戶(hù)的采購(gòu)均已截止-分類(lèi)-所有來(lái)自客戶(hù)的采購(gòu)均已包含在恰當(dāng)分類(lèi)-實(shí)質(zhì)性程序原理-含義（續(xù)存在-高7.認(rèn)定要素與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系-與余額相關(guān)認(rèn)定相關(guān)的存在-高資產(chǎn)負(fù)債 錄的貨 都實(shí)際存完整性-會(huì)計(jì)要低所有實(shí)際存在完整性-會(huì)計(jì)要低權(quán)利或義務(wù)-或誰(shuí)承被審計(jì)單位對(duì)列示的所有貨權(quán)利或義務(wù)-或誰(shuí)承計(jì)價(jià)、分?jǐn)?與勾稽關(guān)記錄的貨 與計(jì)價(jià)、分?jǐn)?與勾稽關(guān)截止-貨 交易均記錄在正確的會(huì)計(jì)截止-分類(lèi)和列報(bào)-會(huì)科貨 項(xiàng)分類(lèi)和列報(bào)-會(huì)科實(shí)質(zhì)性程序原理-測(cè)試二、測(cè)試方向-高 實(shí)質(zhì)性程序原理-測(cè)試方向（續(xù)測(cè)試方向-低 實(shí)質(zhì)性程序原理-測(cè)試方向（續(xù)低估測(cè)試存在的固有局限體現(xiàn)在：所有互相關(guān)聯(lián)的總體是否均已被正確識(shí)所有互相關(guān)聯(lián)的總體是否完實(shí)質(zhì)性程序原理-測(cè)試方向（續(xù)測(cè)試方向 資產(chǎn)、費(fèi)用高高

風(fēng)險(xiǎn)負(fù)債、收負(fù)債、收 低

高 實(shí)質(zhì)性程序原理-測(cè)試方向（續(xù)）-主要的潛在錯(cuò) -真實(shí)-記錄（過(guò)多-截止（延遲

-完整-記錄（過(guò)少-截止（提前 財(cái)務(wù)報(bào)表層各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的認(rèn) 財(cái)務(wù)報(bào)表層次實(shí)質(zhì)性程序原理-案例-貨（對(duì)應(yīng)審計(jì)工作底稿資產(chǎn)負(fù)債表錄貨幣都實(shí)際存所表影響檢查表實(shí)質(zhì)性程序原理-案例-貨 （續(xù)向（對(duì)應(yīng)審計(jì)工作底稿 實(shí)質(zhì)性程序原 討教師點(diǎn)評(píng)時(shí)間為3分鐘討論時(shí)間控制在60小組匯實(shí)質(zhì)性程序方法-具體執(zhí)行檢檢查演算及分演算及分觀函函證及實(shí)質(zhì)性程序-測(cè)試程序?qū)嵸|(zhì)性程序性質(zhì)的是指實(shí)質(zhì)性程序的類(lèi)型及其組合，包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程細(xì)節(jié)包括對(duì)各類(lèi)交易及賬戶(hù)余額的具體細(xì)節(jié) 試，多用于對(duì)存在定、計(jì)價(jià)認(rèn)定的測(cè)試。包括余額的細(xì)節(jié)測(cè)試及交易的細(xì)節(jié)測(cè)試實(shí)質(zhì)性分析通過(guò)數(shù)據(jù)間關(guān)系評(píng)價(jià)信息，多用于對(duì)可預(yù)期關(guān)系的重大交易的測(cè)試細(xì)節(jié)測(cè)非代表非代表審計(jì)抽測(cè)試所統(tǒng)計(jì)統(tǒng)計(jì)抽非統(tǒng)計(jì)抽隨機(jī)分隨機(jī)分層抽判隨意抽實(shí)質(zhì)性程序-測(cè)試程序性質(zhì)（續(xù)一、細(xì)節(jié)測(cè)試的測(cè)試總體中的所有項(xiàng)總體由少數(shù)大金額項(xiàng)目構(gòu)存在重大風(fēng)其他方法不能提供充分、適當(dāng)?shù)膶彿谴硇赃x樣測(cè)試總體中有某種共同特征的項(xiàng)不提供有關(guān)余額整有助于識(shí)別總體中可 特定風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng) 在總體中所有項(xiàng)目類(lèi)似的情況下最提供有關(guān)總體整體實(shí)質(zhì)性程序-測(cè)試程序性質(zhì)（續(xù)一、細(xì)節(jié)測(cè)試的類(lèi)審計(jì)抽樣兩種方法統(tǒng)計(jì)的代表性從總體中隨機(jī)抽取項(xiàng)目并獲取精確認(rèn)定，如金額單位抽樣(MUS)一般利用根據(jù)統(tǒng)計(jì)公式開(kāi)發(fā)的專(zhuān)門(mén)的計(jì)算機(jī)程序或?qū)ｉT(mén)的樣本量表確定樣本規(guī)模非統(tǒng)計(jì)的代表性盡可 統(tǒng)計(jì)性測(cè)總體中所有項(xiàng)目均有機(jī)會(huì)被選會(huì)計(jì)師可以只對(duì)影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行定性的估計(jì)，并運(yùn)用業(yè)判斷確定樣本規(guī)實(shí)質(zhì)性程序-測(cè)試程序性質(zhì)（續(xù)一、細(xì)節(jié)測(cè)試使用隨機(jī)數(shù)選樣需以總體中的每一項(xiàng)目都有不同的編號(hào)為前提。會(huì)計(jì)師可實(shí)質(zhì)性程序-測(cè)試程序性質(zhì)（續(xù)一、細(xì)節(jié)測(cè)試的類(lèi) 判斷選樣是 取一部分群，對(duì)所選群中的所有基本單元進(jìn)行的一種選樣方法。但當(dāng)注實(shí)質(zhì)性程序-測(cè)試程序性質(zhì)（續(xù)細(xì)節(jié)測(cè)試的工作

案例-貨 收支檢 總體為貨總體為貨 的大額收 考慮細(xì)節(jié)測(cè)試的方 選擇選擇細(xì)隨機(jī)抽樣、判斷抽樣 確定細(xì)節(jié)測(cè)試范 選擇細(xì)節(jié)測(cè)試的待查項(xiàng)

確定樣本涵蓋的期 根據(jù)隨機(jī)抽樣、判斷抽樣選出檢查并評(píng)估細(xì)節(jié)測(cè)試所選項(xiàng)目 檢查并評(píng)估樣 評(píng)估細(xì)

評(píng)估樣 結(jié) 高估（高估（ 低估（銀 ）賬實(shí)質(zhì)性程序-測(cè)試程序性質(zhì)（續(xù)二、實(shí)質(zhì)性分析運(yùn)如測(cè)算表，累計(jì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)測(cè)實(shí)質(zhì)性程序-測(cè)試程序性質(zhì)（續(xù)實(shí)質(zhì)性分析程序的一針針對(duì)特定認(rèn)定確定實(shí)質(zhì)性分析程序的適設(shè)設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序，評(píng)估數(shù)據(jù)確確立期望確定可接受確定可接受的差超出可超出可接受的差異額及評(píng)價(jià)實(shí)質(zhì)性分析程實(shí)質(zhì)性程序-測(cè)試程序性質(zhì)（續(xù)實(shí)質(zhì)性分析程序運(yùn)用的注要有一定的內(nèi)在關(guān)系，例 費(fèi)用與 和租期之間在的內(nèi)在關(guān)系確定可接受的差異額，應(yīng)結(jié)合評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定；另以前期間可比的財(cái)務(wù)企以前期間可比的財(cái)務(wù)企業(yè)內(nèi)部的當(dāng)期企業(yè)預(yù)期的數(shù)據(jù)，如預(yù)測(cè)或部門(mén)統(tǒng)計(jì)數(shù)行 機(jī)構(gòu)和行主要銀行經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)組織濟(jì)預(yù)規(guī)模類(lèi)似企業(yè)／行業(yè)公布的信3.實(shí)質(zhì)性分析程序運(yùn)用的注意事項(xiàng)（續(xù)在的預(yù)期關(guān)系；內(nèi)部?jī)?nèi)部編制數(shù)外部編制數(shù)實(shí)質(zhì)性程序-測(cè)試程序性質(zhì)（續(xù)3.實(shí)質(zhì)性分析程序運(yùn)用的注意事項(xiàng)（續(xù)設(shè)計(jì)分析性需要獲取的審 前期審計(jì)經(jīng)驗(yàn)收集數(shù)據(jù)的難易程度，包括我們?yōu)榱擞行占瘮?shù)據(jù)而和企員工所做的溝通安排所需數(shù)據(jù)的可靠實(shí)質(zhì)性程序-測(cè)試程序性質(zhì)（續(xù)實(shí)質(zhì)性分析程序運(yùn)用的注意事項(xiàng)（續(xù)數(shù)據(jù)的可靠性受以下因獲取數(shù)據(jù) （例如，從相對(duì)獨(dú)立 獲取的數(shù)據(jù)更加可靠可取得的數(shù)據(jù)的可比性（例如，對(duì)于那些生產(chǎn)特殊產(chǎn)品的企業(yè)行業(yè)數(shù)據(jù)可能不具有直接的可比性可取得的數(shù)據(jù)的特征和相關(guān)性（例如，預(yù)算數(shù)比目標(biāo)更具有性針對(duì)信息的編制而設(shè)置的，目的在保證信息的完整、精確及有內(nèi)部控制（例如，對(duì)預(yù)算的編制、復(fù)核、更新的控制企業(yè)內(nèi)部的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，可能并未像財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)那么設(shè)置控制。因此，我們需要對(duì)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性 試當(dāng)數(shù)據(jù)來(lái)自企業(yè)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)時(shí)例如，產(chǎn)品生產(chǎn)部門(mén)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)），在缺乏的情況下，我們一般認(rèn)為這些數(shù)據(jù)是可靠的，可以不對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)實(shí)質(zhì)性程序-測(cè)試程序性質(zhì)（續(xù)3.實(shí)質(zhì)性分析程序運(yùn)用的注意事項(xiàng)（續(xù)當(dāng)不信賴(lài)業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制時(shí)，僅實(shí)實(shí)質(zhì)性分程序常不能獲得足夠的審計(jì) ，還需要設(shè)計(jì) 的細(xì)節(jié)測(cè)試程序。實(shí)質(zhì)性程序的審計(jì)計(jì)劃-計(jì)劃應(yīng)該執(zhí)行何種審計(jì)程序:細(xì)節(jié)測(cè)試、實(shí)質(zhì)性分析?如果使用以抽樣為基礎(chǔ)的測(cè)試，應(yīng) 多少業(yè)務(wù):確定查如果使用以抽樣為基礎(chǔ)的測(cè)試，應(yīng) 賬戶(hù)中的哪些務(wù)：例如企業(yè)銷(xiāo)售存在直銷(xiāo)、代銷(xiāo) 哪有效實(shí)質(zhì)性程序具備的應(yīng)該使審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)相互配合，以保證所有審目標(biāo)都能根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果得到充分實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)問(wèn)題-實(shí)質(zhì)性程序的實(shí)質(zhì)性分析實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)一、資產(chǎn)負(fù)債期末數(shù)=期初數(shù)+本期增加-本期減審計(jì)的目的。核實(shí)審計(jì)思路期初數(shù)上年已經(jīng)審定（如果是首次接受業(yè)務(wù)，對(duì)期初數(shù)執(zhí)行程序）直接執(zhí)行程；現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)及存貨的監(jiān)盤(pán)如果收不到回函，就要執(zhí)行替代性測(cè)試通過(guò)檢查本用實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序?qū)徲?jì)思路（續(xù)一、資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表是沒(méi)b、由于貨 是企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流的體現(xiàn)，如往來(lái)賬項(xiàng)的收付等且也是很容易舞弊的，故對(duì)貨 執(zhí)行截止性測(cè)試c、最大的風(fēng)險(xiǎn)是“高估資產(chǎn)低估負(fù)債高估資產(chǎn)是很好執(zhí)行程序發(fā)現(xiàn)，因?yàn)楸粚徲?jì)單位要記錄在賬上，此執(zhí)行發(fā)函核實(shí)等低估負(fù)債的話，通過(guò)執(zhí)行上面一些程序是很難發(fā)現(xiàn)的，因此應(yīng)付款要執(zhí)行截止性測(cè)試，如應(yīng)付賬款中“未處理供應(yīng) 測(cè)試表”實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)思路（續(xù)一、資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)資產(chǎn)類(lèi)賬項(xiàng)減值問(wèn)題。如應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備測(cè)試、固定資產(chǎn)值判斷等二、利潤(rùn)審計(jì)的目的。核實(shí)本期數(shù)審計(jì)思發(fā)函確認(rèn)，如特殊行業(yè)或異常的收實(shí)質(zhì)性程序-審 應(yīng)具備的關(guān)鍵特充分 適當(dāng)性(相關(guān)性與可靠性是計(jì) 質(zhì)量見(jiàn)關(guān)可。相關(guān)性，是指用作審計(jì) 的信息與審計(jì)程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)系。審 的可靠性是指審 的可信程度審 絕非是簡(jiǎn)單地復(fù)印客戶(hù)的資料審計(jì)工作底稿當(dāng)期審計(jì)工作永久審計(jì)工作底稿，例如 審計(jì)工作底稿種類(lèi)-永久工作底每年度更審計(jì)工作底稿種類(lèi)-永久工作底稿（續(xù)第六部分永久性工作名索引備永久性增補(bǔ)記首審計(jì)項(xiàng)目管參與項(xiàng)目的其 會(huì)師或?qū)＜?和地各期審公司歷史沿法律批稅務(wù)登公司章程及章公司歷史發(fā)展公司發(fā)展實(shí)質(zhì)性程序底稿一、實(shí)質(zhì)性底稿分為兩參考表格：可以根據(jù)項(xiàng)目的不同特點(diǎn)選用或修改后使用表格。如：外幣折算表實(shí)質(zhì)性程序底稿架構(gòu)（續(xù)二、實(shí)質(zhì)性底稿的在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)和前提下，引導(dǎo)底稿使用者逐步建立以序?yàn)橹行?，而不是以表格為中心的審?jì)情的3.應(yīng)達(dá)到的基本要求：準(zhǔn)確、全面、完整地反映審計(jì)程序執(zhí)行過(guò)程，以及從該程序的執(zhí)行中獲取的充分、適當(dāng)?shù)膶?實(shí)質(zhì)性程序底稿架構(gòu)（續(xù)三、實(shí)質(zhì)性底稿使用無(wú)論是否直接選用“參考表格”，該參考表程序在一般情況下均應(yīng)執(zhí)行，除非出現(xiàn)以下情況相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)根據(jù)項(xiàng)目負(fù) 批準(zhǔn)的總體審計(jì)策略（<2900><2800>），對(duì)某些風(fēng)險(xiǎn)水平較低的非重要領(lǐng)域采取較為簡(jiǎn)化策略實(shí)質(zhì)性程序底稿架構(gòu)（續(xù)三、實(shí)質(zhì)性底稿使用注意（續(xù)在在極少數(shù)情況下，項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)過(guò)審慎的職業(yè)判斷后認(rèn)為可以通過(guò)其他審計(jì)程序取得證明力相當(dāng)?shù)膶徲?jì)，故無(wú)需執(zhí)行某底稿名稱(chēng)不能保留“通用”及“參考”字樣，將無(wú)需用“參考”底稿從文件夾中實(shí)質(zhì)性程序底稿架構(gòu)（續(xù)三、實(shí)質(zhì)性底稿使用注意（續(xù)按照整合審計(jì)(A+)、其他上市及IPO(A)、其他(A-)、B及C類(lèi)大中型業(yè)、小型簡(jiǎn)單企業(yè)(S)將底稿分類(lèi)為O、M、MO、MP、對(duì)已執(zhí)行的程序一定要在底稿中進(jìn)行記錄。在導(dǎo)引表中記錄已序，并索引至相應(yīng)的底底稿編底稿索引號(hào)可分為若干層次，每個(gè)層次間可用“-‖連第一層次：已統(tǒng)一設(shè)定了固定的四位數(shù)索引號(hào)，如貨 導(dǎo)引4100，應(yīng)收賬款導(dǎo)引表第二層其中程序表為“××”，明細(xì)表為“××，程序表--1。實(shí)質(zhì)性程序底稿架構(gòu)（續(xù)三、實(shí)質(zhì)性底稿使用注意（續(xù)對(duì)其他未設(shè)定統(tǒng)一索引號(hào)的程序底稿，可對(duì)應(yīng)于審計(jì)程序表的程序按順序依次編排，如“××-2”、“××-3”其他層次，---P--如果一張審 對(duì)應(yīng)多個(gè)審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將審附在與其關(guān)系最密切的審計(jì)工作底稿后面，并在其他的審計(jì)工作稿上做好交叉索引實(shí)質(zhì)性程序底稿架構(gòu)（續(xù)三、實(shí)質(zhì)性底稿使用注意（續(xù)交叉索通常情況下，審計(jì)工作底稿需要注明索引編號(hào)及順序編相關(guān)審計(jì)工作底稿之間需要保持清晰的勾稽關(guān)系時(shí)，需要在審計(jì)工作底 叉注明索引編號(hào)具體方紙質(zhì)底稿遵循“上進(jìn)下 實(shí)質(zhì)性程序底稿架構(gòu)（續(xù)三、實(shí)質(zhì)性底稿使用注意（續(xù)復(fù) 時(shí)注意的問(wèn)確保真實(shí)拷標(biāo)明“已檢查原件”。底稿中一般不允許有傳真的軌 完整復(fù)印還 復(fù)所有紙質(zhì)底稿均需要編制人、復(fù)核人簽名，并寫(xiě)上簽名實(shí)質(zhì)性程序底稿架構(gòu)（續(xù)三、實(shí)質(zhì)性底稿使用注意（續(xù)審計(jì)目前統(tǒng)一的標(biāo)∧＜BTGSEⅹCC與銀行核對(duì)一其他可自定義的標(biāo)實(shí)質(zhì)性程序底稿架構(gòu)（續(xù)三、實(shí)質(zhì)性底稿使用注意（續(xù)底稿注釋的內(nèi)容的交叉索引，例如如果是對(duì)上面某一明細(xì)，請(qǐng)?jiān)诿骷?xì)后面寫(xiě)上注釋“X”，以便后注釋中的內(nèi)容。程序執(zhí)行”列選擇填寫(xiě)是、否、不適用”，并在“索引號(hào)”列填寫(xiě)相應(yīng)程序的索引實(shí)質(zhì)性程序底稿架構(gòu)（續(xù)三、實(shí)質(zhì)性底稿使用注意（續(xù)程序表‖中的程序一般來(lái)說(shuō)慮重要性水平不執(zhí)電子底稿不同工作薄之間不要建立細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)：科目名稱(chēng)是指“對(duì)方科目名稱(chēng)”實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行中的常一、函證-存在的問(wèn)對(duì)函證實(shí)施過(guò)程的控制不未保留發(fā)函及回函信封，未記錄函證的被退回的詢(xún)證函未予以對(duì)回函差異未進(jìn)行恰當(dāng)跟對(duì)有跡象表明回函可能不可靠的的未予以未及時(shí)將詢(xún)證函歸入工作底稿，或?qū)⒋嬖诓町惖脑?xún)證工作底將傳真件作為審由于未能在詢(xún)證函上正確標(biāo)注索引號(hào)，致使流浪詢(xún)證函證接收程序存在實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行中的常見(jiàn)問(wèn)題（續(xù)一、函證-存在的問(wèn)題（續(xù)回函不符的，未索取差異調(diào)節(jié)表，或未對(duì)調(diào)節(jié)表進(jìn)行檢并在底稿中進(jìn)行記未回函的未執(zhí)行替代測(cè)詢(xún)證函填列錯(cuò)對(duì)函證信息的設(shè)計(jì)和樣本選擇存在不合理實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行中的常見(jiàn)問(wèn)題（續(xù)一、函證-控制措在發(fā)出審計(jì)詢(xún)證函時(shí)我們應(yīng)采取以下措施請(qǐng)務(wù)必完整填寫(xiě)被詢(xún)證公司的名稱(chēng)等信,包括:通過(guò)撥打查 確定被詢(xún)證公司名稱(chēng)及地址的準(zhǔn)確 將被詢(xún)證公司的名稱(chēng)和地址信息與企業(yè)持有的相關(guān)合同文件核對(duì)于供貨商或銷(xiāo)貨客戶(hù),可以將被詢(xún)證公司的名稱(chēng)、地址 實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行中的常見(jiàn)問(wèn)題（續(xù)一、函證-控制措施（續(xù)在郵寄和接收審計(jì)詢(xún)證函時(shí)我們應(yīng)采取以下措施所有詢(xún)證函應(yīng)當(dāng)由我們寄出并受我們的控制，以防止詢(xún)證篡改；且應(yīng)將詢(xún)證函復(fù)印留底，與郵寄單一起放入底稿對(duì)沒(méi)有回函的項(xiàng)目再次發(fā)出詢(xún)證對(duì)沒(méi)有回函的項(xiàng)目執(zhí)行可替代程實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行中的常見(jiàn)問(wèn)題（續(xù)一、函證-控制措施（續(xù)我們應(yīng)通過(guò)以下措施維持對(duì)詢(xún)證函的發(fā)出和接收的控制根據(jù)客戶(hù)的相關(guān)記錄檢查回復(fù)人 和地根據(jù)客戶(hù)的相關(guān)記錄檢查并核對(duì)詢(xún)證函上的賬戶(hù)余額和交易金在我們的工作底稿中記錄詢(xún)證函的發(fā)出狀態(tài)，并存檔所有詢(xún)證函的副本以達(dá)到控制適當(dāng)存檔所有詢(xún)證函的回函，并在我們的工作底稿中匯總詢(xún)證的結(jié)實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行中的常見(jiàn)問(wèn)題（續(xù)一、函證-控制措施（續(xù)對(duì)已回函詢(xún)證函的在控制工作表中記錄回將回函與記錄的金額進(jìn)行將詢(xún)證函交叉索引至函證控制工就任何差額要求編制調(diào)節(jié)表（建議要被審計(jì)單加蓋公或財(cái)務(wù) 章）實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行中的常見(jiàn)問(wèn)題（續(xù)一、函證-常見(jiàn)問(wèn)（一）作為會(huì)計(jì)師，我們?cè)谠?xún)證函程序中采用什么控制以確保計(jì)測(cè)試的真實(shí)當(dāng)實(shí)施函證程序時(shí)，我們應(yīng)當(dāng)對(duì)詢(xún)證函保持控制，包括確定需要確認(rèn)或填列的選擇適當(dāng)?shù)谋辉?xún)?cè)O(shè)計(jì)詢(xún)證函，包括正確填列被詢(xún)證者 和地址，以及詢(xún)證者直接 會(huì)計(jì)師回函的地址等信發(fā)出詢(xún)證函并予以跟進(jìn)，必要時(shí)再次向被詢(xún)證者寄發(fā)詢(xún)函實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行中的常見(jiàn)問(wèn)題（續(xù)一、函證-常見(jiàn)問(wèn)題（續(xù)（二）如果被審計(jì)單位要求我們不要函證某個(gè)余額，我們應(yīng)怎樣詢(xún)問(wèn)管理層不允許寄發(fā)詢(xún)證函的原因，并就其原因的正當(dāng)性及合性收集審 評(píng)價(jià)管理層不允許寄發(fā)詢(xún)證函對(duì)評(píng)估的相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（包括弊風(fēng)險(xiǎn)），以及其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響實(shí)施替代程序，以獲取相關(guān)、可靠的審 。另實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行中的常見(jiàn)問(wèn)題（續(xù)一、函證-常見(jiàn)問(wèn)題（續(xù)（三）獲取審 ——從被審計(jì)單位獲取信息或與 確認(rèn)節(jié)的最佳方法是什么？為什么從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審 更可靠（四）在什么情況下認(rèn)為發(fā)出詢(xún)證函是適當(dāng)?shù)念A(yù)計(jì)外部相關(guān)方將會(huì)回復(fù)詢(xún)證函時(shí)通過(guò)詢(xún)證函獲 比查核被審計(jì)單位提供的支持文件更為有時(shí)如果因?yàn)樘囟ㄔ蛭覀儧Q定不發(fā)出詢(xún)證函時(shí)，該特定原因應(yīng)記于工作底稿中實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行中的常見(jiàn)問(wèn)題（續(xù)一、函證-問(wèn)題討以傳真方式將詢(xún)證函發(fā)至被詢(xún)證單位，被詢(xún)證單位蓋章確后以郵寄方式直接寄回，是否可接受若關(guān)聯(lián)方交易的詢(xún)證尚未收回，是否不允許出具審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)報(bào)告日后收到的回函或被退回的函證，應(yīng)如何處理在什么情況下實(shí)施二次發(fā)如果你愿意，可 你執(zhí)業(yè)中有關(guān)函證的故事實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行中的常見(jiàn)問(wèn)題（續(xù)二、存貨監(jiān)盤(pán)-存在的計(jì)劃階未執(zhí)行存貨存放地點(diǎn)完整性的檢未編制存貨監(jiān)盤(pán)對(duì)于客戶(hù)多地點(diǎn)存放存貨的情況，部分項(xiàng)目未考慮客戶(hù)與關(guān)的內(nèi)部控制措施和盤(pán)實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行中的常見(jiàn)問(wèn)題（續(xù)二、存貨監(jiān)盤(pán)-存在的問(wèn)題（續(xù)執(zhí)行存貨監(jiān)盤(pán)程盤(pán)點(diǎn)指令規(guī)定的程序進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)作出評(píng)估檢查程序，確定客戶(hù)是否已對(duì)此作出相應(yīng)的控制程序未能取得客戶(hù)的存貨盤(pán)點(diǎn)單（點(diǎn) 或盤(pán)表），直以客戶(hù)的存貨明細(xì)表和倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬作為盤(pán)點(diǎn)表單。假設(shè)個(gè)別項(xiàng)目以戶(hù)11月日的臺(tái)賬作為客戶(hù)盤(pán)點(diǎn)表單，對(duì)月3日至盤(pán)點(diǎn)日期間的存貨變動(dòng)情況也未作檢查單位的存貨明細(xì)對(duì)采用前推/后推程序盤(pán)點(diǎn)存貨的客戶(hù)，未記錄是否符合采/后推程序規(guī)定實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行中的常見(jiàn)問(wèn)題（續(xù)二、存貨監(jiān)盤(pán)-存在的問(wèn)題（續(xù)審計(jì)工作底稿記對(duì)不采用盤(pán) 進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)的客戶(hù)，未記錄客戶(hù)為減少重復(fù)和遺漏點(diǎn)存貨項(xiàng)目而采監(jiān)盤(pán)表要素記錄不全，如未注明測(cè)試方向或倉(cāng)庫(kù)監(jiān)盤(pán)人員在客戶(hù)盤(pán)點(diǎn)資料或客戶(hù)存貨明未根據(jù)客戶(hù)在產(chǎn)品分類(lèi)和特點(diǎn)、核算方法實(shí)施有效盤(pán)點(diǎn)，底稿記錄能證明對(duì)在產(chǎn)品所實(shí)施的監(jiān)盤(pán)程序，或是沒(méi)有估計(jì)在產(chǎn)品的完工對(duì)需要在審計(jì)時(shí)跟進(jìn)的事項(xiàng)未作未能在盤(pán)點(diǎn)日取得有關(guān)存貨收發(fā)的截止實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行中的常見(jiàn)問(wèn)題（續(xù)二、存貨監(jiān)盤(pán)-存在的問(wèn)題（續(xù)審計(jì)工作底稿記錄（續(xù)監(jiān)盤(pán)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，未見(jiàn)記錄擬實(shí)施的審計(jì)程序，以確盤(pán)點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)的口頭答復(fù)作為存貨監(jiān)盤(pán)表使用傳真件以客戶(hù)的出、入庫(kù)單原件作為審存貨監(jiān)盤(pán)程序表填寫(xiě)錯(cuò)誤，未實(shí)施有效復(fù)實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行中的常見(jiàn)問(wèn)題（續(xù)一、存貨監(jiān)盤(pán)（續(xù)）-常見(jiàn)問(wèn)（一）我們是否應(yīng)該為抽盤(pán)預(yù)先選取樣在可靠的永續(xù)盤(pán)存制中，最佳方法是通過(guò)代表性抽樣從永續(xù)盤(pán)存:客戶(hù)未采用永續(xù)盤(pán)存制客戶(hù)產(chǎn)品存放于多個(gè)地點(diǎn)，并貼上