考試題型與重點

審計學：判斷題20單選題20多選題20簡答題20（題型參照課后的思考題）計算與分析題20（題型可以參照課后的案例分析題）成本會計學：考試題型

一、判斷題（共10小題，每小題2分，共20分，正確的打“√”，錯誤的打“×”。）

二、單選題（共10小題，每小題2分，共20分）

三、多項選擇題（共5小題，每小題2分，共10分）

四、簡答題（共2小題，每小題10分，共20分）

五、計算題（共3小題，每小題10分，共30分）簡答題1．簡述產品成本核算的基本程序。2．什么是分步法？簡述分步法的主要特點。3．什么是品種法？簡述品種法的主要特點。4．正確計算產品成本應該正確劃分哪些費用界限？計算題要素費用的分配（輔助生產費用的分配-直接分配法、交互分配法）在產品與完工產品成本的劃分（約當產量法、定額比例法）產品成本計算方法：品種法例，某企業(yè)有供電、鍋爐、機修三個輔助生產車間，6月份各輔助生產車間發(fā)生的費用和提供勞務情況，如下表（費用及勞務供應資料表）所示。據(jù)上述資料，用直接分配法計算各輔助生產部門的費用分配率如下：供電車間費用分配率＝19000/100000=0.19鍋爐車間費用分配率＝9000/10000=0.9修理車間費用分配率＝27000/5000=5.4根據(jù)分配率計算各受益部門應負擔的輔助生產成本，并編制輔助生產費用分配表。

管理會計學：二、考試題型及要求考試題型（具體分值以每次試卷為準，或許會略有變動）：1.判斷對錯：10*2＝20分2.選擇題（單選）：10*2=20分3.名詞解釋：4*3＝12分4.簡答題：3個小題，共28分，簡答題要求答出要點，并簡要闡述。5.計算題：2個小題，共20分，計算題要求有詳細的分步計算過程。計算題的難度相當于教材練習題的中低難度水平。三、基本知識及基本原理（一）管理會計的基本概念與特點掌握管理會計的基本概念、職能、內容管理會計與財務會計的區(qū)別與聯(lián)系。（二）成本性態(tài)分析與成本計算方法1.成本的分類，尤其是成本按性態(tài)的分類；固定成本與變動成本及混合成本的概念與特點；混合成本的分類2.固定成本與變動成本的相關范圍3.混合成本的分解方法（有關計算）4.成本分配的基本方法間接成本的分配（分攤法與作業(yè)成本法）成本動因的概念5.在變動成本法下，產品成本包括哪些內容？變動成本法與完全成本法的區(qū)別：兩種成本法下營業(yè)利潤出現(xiàn)差異的根本原因是什么？（三）作業(yè)成本法1.作業(yè)、作業(yè)成本法、成本動因、簡價值鏈的概念2.作業(yè)成本法的核算對象、計算程序3.作業(yè)成本核算與傳統(tǒng)成本核算的區(qū)別（四）本量利分析1.本量利分析的概念、基本方程式2.邊際貢獻及其相關指標的計算3.保本點、安全邊際與保利點的概念和有關計算4.有關因素變動對保本點、安全邊際與保利點的影響5.利潤的敏感性分析，有關計算6.營業(yè)杠桿系數(shù)的概念和計算7.不確定及非線性條件下的本量利分析含義（五）經(jīng)營決策1.短期經(jīng)營決策中常用的成本概念2.經(jīng)營決策的基本分析方法3.生產決策中各種情況的計算4.成本導向定價各種方法的含義（六）長期投資決策1.現(xiàn)金流量、資金成本和貨幣時間價值的基本概念和有關計算2.各種靜態(tài)投資決策方法和動態(tài)投資決策方法的含義與計算3.各種長期投資決策方法的比較4.固定資產更新改造決策的方法和計算5.風險調整貼現(xiàn)率法和肯定當量法的含義（七）全面預算1.全面預算的基本體系、分類2.全面預算的編制方法、有關計算3.彈性預算、零基預算、概率預算、滾動預算的概念（八）標準成本系統(tǒng)1.標準成本的概念、運作程序2.標準成本的制定3.標準成本差異的計算與分析：有關成本差異的計算（九）責任會計1.責任會計產生的原因、內容2.成本中心、利潤中心、投資中心的含義、特點和有關評價指標3.內部轉移價格的概念、類型稅法：一、復習范圍和要求

本課程考試范圍包括二個部分：

第一部分為稅收概論（課件第1章內容）。主要掌握稅法的基本概念、稅收法律關系、稅收實體法要素、稅法的特點與類別、稅法的作用與立法原則、稅法體系等內容。

第二部分為稅法的主體部分（課件第2-7章）。重點掌握增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅以及房地產稅等七大稅種。

在復習時，除了需要掌握具體的稅法規(guī)定之外，更重要的是要學會如何靈活運用這些法律規(guī)定。要求學員能夠對企業(yè)發(fā)生的各種商業(yè)行為正確判斷：是否為應稅行為？是應納何種稅的行為？應該繳納多少稅？如何繳納這些稅？

本課程考試既有客觀題，又有綜合應用題。具體題型有單項選擇題、多項選擇題、判斷題和計算分析題四種。因此，在學習中，既要全面了解本課程的體系結構，又要把每一章當中的內容弄通搞懂，并能做到舉一反三，靈活運用，這樣才不至于知其然而不知其所以然。

二、復習重點及典型試題分析

重點復習增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等五個稅種的要素內容。房地產稅種作一般掌握。具體復習重點內容如下：

（一）增值稅

1.征收范圍

可以區(qū)分為兩個方面：一是一般規(guī)定；二是特殊規(guī)定。

一般規(guī)定：在我國境內發(fā)生銷售貨物、進口貨物和提供應稅勞務（僅限于加工、修理修配）的，必須按有關規(guī)定征收增值稅：

特殊規(guī)定：

①視同銷售行為。

②特殊的銷售項目。

③混合銷售行為。一項銷售行為既涉及增值稅應稅貨物（或應稅勞務）又涉及非應稅勞務，且二者之間有緊密相連的從屬關系的，稱為混合銷售行為。

④兼營行為。同時從事銷售應稅貨物（或提供應稅勞務）和提供非應稅勞務并且二者之間沒有緊密相連的從屬關系的行為，稱為兼營行為。

2.納稅人

掌握一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分原則。3.稅率與征收率的確定

①基本稅率17%

②低稅率13%

③小規(guī)模納稅人征稅率3%

④出口貨物適用零稅率

⑤免稅：如農業(yè)生產者銷售的自產農業(yè)產品；避孕藥品和用具；古舊圖書；直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器、設備；外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備等。

4.一般納稅人應納稅額的計算

計算公式：當期應納增值稅額＝當期銷項稅額一當期進項稅額

典型試題分析:

例題1：某商場為增值稅一般納稅人，2011年8月發(fā)生以下購銷業(yè)務：

（1）購入服裝兩批，均取得增值稅專用發(fā)票。兩張專用發(fā)票上注明的貨款分別為20萬元和36萬元，進項稅額分別為3.4萬元和6.12萬元，其中第一批貨款20萬元未付，第二批貨款36萬元當月已付清。另外，先后購進這兩批貨物時已分別支付兩筆運費0.26萬元和4萬元，并取得承運單位開具的普通發(fā)票。

（2）批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售額18萬元，采用委托銀行收款方式結算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。

（3）零售各種服裝，取得含稅銷售額38萬元，同時將零售價為1.78萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客。

（4）采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺，每臺零售價6500元，另支付顧客每臺舊電腦收購款500元。

要求：計算該商場2011年8月應繳納的增值稅。

5.小規(guī)模納稅人應納稅額的計算

小規(guī)模納稅人采用簡易的征收辦法征稅，其應納稅額＝銷售額×適用稅率

關于小規(guī)模納稅人應納稅額的計算，需特別注意以下幾點：

小規(guī)模納稅人的銷售額也是不含稅銷售額，如果是含稅銷售額，必須按照3%的稅率還原為不含稅的銷售額。換算公式為：不含稅銷售額＝含稅銷售額／（1＋征收率）

簡易的征收辦法不僅適用于小規(guī)模納稅人，有時也適用于一般納稅人。

6.一般了解內容

(1)出口貨物免(退)稅的計算;

(2)增值稅稅制改革:生產型改為消費型;營改增

（二）營業(yè)稅

營業(yè)稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的行為為課稅對象所征收的一種稅。

1.征稅對象

征稅對象為提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產。

2.稅目

營業(yè)稅的稅目按行業(yè)、類別的不同分別設置了交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產、銷售不動產等9個稅目。

3.稅率

交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為3%

服務業(yè)、銷售不動產、轉讓無形資產，稅率為5%

金融保險業(yè)5%。

娛樂業(yè)執(zhí)行5%~20%的幅度稅率。從2001年5月1日起，對夜總會、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球、保齡球、臺球、游藝、電子游戲廳等娛樂行為一律按20%的稅率征收營業(yè)稅。04年7月1日起，保齡球、臺球減按5%征收，稅目仍屬娛樂業(yè)。

4.計稅依據(jù)

營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額。

由于營業(yè)稅是地方稅，所以其營業(yè)額的確定比較煩瑣。但這是營業(yè)稅中最重要的內容。

具體規(guī)定：作為流轉稅，營業(yè)稅原則上應與增值稅、消費稅一樣，以納稅人的營業(yè)收入全額作為計稅依據(jù)（包括價外收費），不允許扣除任何項目。但在實際征稅過程中，對一些行業(yè)的特殊情況，稅法又專門規(guī)定允許納稅人作適當?shù)目鄢?/p>

5.應納稅額的計算

計算公式：應納稅額=營業(yè)額×稅率

關鍵是營業(yè)額的確定。注意全額計算與差額計算的不同。

6.稅收優(yōu)惠

①法定免征項目

②補充規(guī)定

7.營改增的內容

【例題2】：某市一娛樂公司2011年1月1日開業(yè)，經(jīng)營范圍包括娛樂，餐飲及其他服務，當年收入情況如下：

（1）門票收入220萬元，歌舞廳收入400萬元，游戲廳收入100萬元；

（2）保齡球館自7月1日開館，至當年年底取得收入120萬元；

（3）美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入150萬元；

(4）小賣部零售收入60萬元；

（5）餐飲收入600萬元（其中包括銷售自制的180噸啤酒所取得的收入）；

（6）與某公司簽訂租賃協(xié)議書，將部分空閑的歌舞廳出租，分別取得租金76萬元、賠償金4萬元；

（7）派出5名員工赴國外提供中醫(yī)按摩服務取得收入70萬元；

（8）經(jīng)批準從事代銷福利彩票業(yè)務取得手續(xù)費10萬元。

要求：

（1）計算娛樂公司當年應繳納的營業(yè)稅；

（2）計算娛樂公司當年應繳納的消費稅；

（3）計算娛樂公司當年應繳納的城市維護建設稅；

（4）計算娛樂公司當年應繳納的教育費附加。

（三）消費稅

以特定消費品為課稅對象的一種流轉稅。

1.征收對象

在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口應稅消費品即是消費稅的征收對象。

2.稅目

煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板14個稅目。

3.稅率

消費稅的稅率有兩種形式：適用于從價征稅的比例稅率和適用于從量征稅的定額稅率（或稱單位稅額）。

在應稅消費品中有7種消費品——啤酒、黃酒、汽油、柴油、糧食白酒、薯類白酒、卷煙——是實行從量征稅的，其他均是從價征稅；

糧食白酒、薯類白酒和卷煙采用復合征稅的辦法，即既要從價征稅，又要從量征稅。

4.應納稅額計算

【例題3】某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月15日向某大型商場銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含增值稅銷售額30萬元，增值稅額5.1萬元；10月20日向某單位銷售化妝品一批，開具普通發(fā)票,取得含增值稅銷售額4.68萬元。

請計算該企業(yè)10月份應繳納的消費稅額。

【解析】

1）化妝品適用消費稅稅率30%

2）化妝品的應稅銷售額=30+4.68÷（1+17%）=34（萬元）

3）應繳納的消費稅額=34×30%=10.2（萬元）

（四）城市維護建設稅

城建稅是國家對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅（簡稱“三稅”）的單位和個人就其實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。

1.納稅義務人

只有需要繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅的單位和個人才需要繳納城建稅和教育費附加；

目前對商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納的“三稅”也征收城建稅和教育費附加。

2.稅率

納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地在鄉(xiāng)村的，稅率為1%。

教育費附加的征收率統(tǒng)一為3%。但對生產卷煙和煙葉的單位可減半征收。

3.計稅依據(jù)

即為納稅人實際繳納的“三稅”稅額。但要注意：城建稅和教育費附加與“三稅”同時征收，如果要免征或者減征“三稅”，也就要同時免征或者減征城建稅和教育費附加；出口產品退還增值稅、消費稅時，不退還已繳納的城建稅和教育費附加

4.教育費附加

教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加稅。它是為了加快地方教育事業(yè)，擴大地方教育經(jīng)費的資金而征收的一項專用基金。

5.應納稅額的計算

計算公式：應納稅額=納稅人實際繳納的“三稅”稅額×適用稅率

（五）企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是國家對境內企業(yè)生產、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅。它是國家參與企業(yè)利潤分配的重要手段。

1.納稅義務人

指在中國境內實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或者組織。

2.征稅對象

征稅對象即是企業(yè)的生產經(jīng)營所得和其他所得。

3.稅率

25%；20%；優(yōu)惠稅率10%，15%

4.應納稅所得額的確定

應稅收入

扣除項目和標準

5.稅收優(yōu)惠政策

稅基式優(yōu)惠

稅率式優(yōu)惠

稅額式優(yōu)惠

6.應納稅額的計算

【例題4】某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產銷售彩色電視機，假定20×1年度有關經(jīng)營業(yè)務如下：

（1）銷售彩電取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元；

（2）出租設備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進項稅金8．5萬元，取得國債利息收入30萬元；

（3）購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅額510萬元；支付購料運輸費用共計230萬元，取得運輸發(fā)票；

（4）銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元；

（5）管理費用850萬元，其中業(yè)務招待費90萬元；

（6）財務費用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元（當年金融企業(yè)貸款的年利率為5．8%）；

（7）計入成本、費用中的實發(fā)工資540萬元，發(fā)生的工會經(jīng)費15萬元、職工福利費82萬元、職工教育經(jīng)費18萬元；

（8）營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。

要求：

（1）計算該企業(yè)20×1年應繳納的增值稅；

（2）計算該企業(yè)20×1年應繳納的營業(yè)稅；

（3）計算該企業(yè)20×1年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加；

（4）計算該企業(yè)20×1年度應繳納的企業(yè)所得稅。

【例題5】大地娛樂城成立于2011年1月1日，是某市一家專門經(jīng)營歌廳舞廳、游戲游藝、保齡球臺球業(yè)務的娛樂企業(yè)。2012年2月，娛樂城向當?shù)刂鞴芏悇諜C關報送了《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》等納稅資料。資料顯示的財務收支及納稅情況如下：

（1）取得門票收入150萬元，點歌費收入50萬元，提供小食品收入30萬元，煙酒飲料收入70萬元，會員卡費收入100萬元。

（2）營業(yè)成本支出220萬元。

（3）營業(yè)稅金及附加

71.5萬元，其中營業(yè)稅

65萬元［（150＋50＋100）×20％＋（30＋70）×5％］，城市維護建設稅4.55萬元［65×7％］，教育費附加1.95萬元［65×3％］。

（4）發(fā)生期間費用108.5萬元，其中以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產折舊3萬元，廣告費用50萬元，業(yè)務招待費15萬元，支付利息40萬元（金融機構同期、同類貸款利息為25萬元）。

（5）應納稅所得額為0。

［150＋50＋30＋70＋100－220－108.5－71.5］

要求：逐一找出娛樂城在稅款計算方面存在的問題，并正確計算應納的各種稅款及教育費附加。（六）個人所得稅

1.納稅義務人

包括中國公民、個體工商戶以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和香港、澳門、臺灣同胞。依據(jù)其住所與居住時間標準，可區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人。

2.應稅所得項目

分為11類：

①工資、薪金所得；

②個體工商戶的生產、經(jīng)營所得；

③對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；

④勞務報酬所得；

⑤稿酬所得；

⑥特許權使用費所得；

⑦利息、股息、紅利所得；

⑧財產租賃所得；

⑨財產轉讓所得；

⑩偶然所得；

?其他所得。

3.稅率

個人所得稅的稅率有三種：

7級超額累進稅率。稅率為3%~45%，適用于月工資、薪金所得。如果不是月所得，一定要換算成月所得才能使用該稅率。

5級超額累進稅率。稅率為5%~35%，適用于個體工商戶、承包承租、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的年所得，如果不是年所得，不能直接使用該稅率，而應將其換算成年所得后才能使用該稅率。

20%的比例稅率。適用于除上述所得之外的所有其他所得。勞務報酬加成，稿酬減成30%

費用減除標準可歸納如下圖所示：

7級超額累進稅率工資、薪金所得每月扣3500元

個體工商戶的生產經(jīng)營所得扣成本費用稅金損失

5級超額累進稅率

承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得扣承包費，工資42000/年

勞務報酬所得

稿酬所得每次所得≤4000元，扣800元

特許權使用費所得每次所得≥4000元，扣20%

20%的比例稅率財產租賃所得

財產轉讓所得扣財產原值、合理費用

利息、股息、紅利所得

偶然所得無任何扣除