2020年度企業(yè)所得稅匯繳培訓(xùn)課件-對外

企業(yè)所得稅匯繳及新政培訓(xùn)2021年3月企業(yè)所得稅匯繳及新政培訓(xùn)1目錄2019年度企業(yè)所得稅重點稅收政策新冠肺炎疫情防控企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策企業(yè)年報、季報修訂內(nèi)容目錄2019年度企業(yè)所得稅重點稅收政策2目錄2020年度企業(yè)所得稅重點稅收政策目錄3

小型微利企業(yè)條件放寬：

小型微利企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額提高到300萬元、從業(yè)人數(shù)提高到300人、資產(chǎn)總額提高到5000萬元。

具體內(nèi)容：2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。文件依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號）一、小型微利企業(yè)政策小型微利企業(yè)條件放寬：一、小型微利企業(yè)政策4小型微利企業(yè)“1234”一個納稅期限01兩個實際稅負(fù)率，兩段計算02判斷小型微利企業(yè)的三個條件03享受優(yōu)惠的四種情形04小型微利企業(yè)“1234”一個納稅期限01兩個實際稅負(fù)率，兩段5

小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳。如果小型微利企業(yè)按月預(yù)繳的，一定要調(diào)整成按季預(yù)繳。從2016年4月開始，小型微利企業(yè)統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報時，如果按照本公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個預(yù)繳申報期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。01一：一個納稅期限小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳。01一：6引入超額累進計算方法，加大企業(yè)所得稅減稅優(yōu)惠力度。

對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，實際稅負(fù)率為5%；

超過100萬不超過300萬的部分，實際稅負(fù)率為10%。

舉例：某企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，2019年度應(yīng)納稅所得額280萬元。

100萬的部分，應(yīng)納稅款為100萬*25%*20%=5萬；

100萬以上的部分，就是180萬，應(yīng)納稅款為180萬*50%*20%=18萬。

該企業(yè)2019年應(yīng)納稅款為23萬。二：兩個實際稅負(fù)率，兩段計算02引入超額累進計算方法，加大企業(yè)所得稅減稅優(yōu)惠力度。二：兩個實7

一、應(yīng)納稅所得額不超過300萬原標(biāo)準(zhǔn)：100萬二、從業(yè)人數(shù)不超過300人原標(biāo)準(zhǔn)：80人、100人三、資產(chǎn)總額不超過5000萬原標(biāo)準(zhǔn)：1000萬、3000萬三：判斷小型微利企業(yè)的三個條件03一、應(yīng)納稅所得額不超過300萬三：判斷小型微利8

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。基本政策從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的9A企業(yè)2017年成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2019年各季度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)以及累計應(yīng)納稅所得額情況如下表所示：

季度從業(yè)人數(shù)資產(chǎn)總額（萬元）應(yīng)納稅所得額（累計值，萬元）期初期末期初期末第1季度12020020004000150第2季度40050040006600200第3季度35020066007000280第4季度22021070002500350A企業(yè)2017年成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2019年各10指標(biāo)第1季度第2季度第3季度第4季度從業(yè)人數(shù)季初120400350220季末200500200210季度平均值（120+200）÷2=160（400+500）÷2=450（350+200）÷2=275（220+210）÷2=215截至本期末季度平均值160（160+450）÷2=305（160+450+275）÷3=295（160+450+275+215）÷4=275資產(chǎn)總額（萬元）季初2000400066007000季末4000660070002500季度平均值（2000+4000）÷2=3000（4000+6600）÷2=5300（6600+7000）÷2=6800（7000+2500）÷2=4750截至本期末季度平均值3000（3000+5300）÷2

=4150（3000+5300+6800）÷3=5033.33（3000+5300+6800+4750）÷4=4962.5應(yīng)納稅所得額（累計值，萬元）150200280350判斷結(jié)果符合不符合（從業(yè)人數(shù)超標(biāo)）不符合（資產(chǎn)總額超標(biāo)）不符合（應(yīng)納稅所得額超標(biāo)）指標(biāo)第1季度第2季度第3季度第4季度從業(yè)人數(shù)季初12040011A200000 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）附報信息高新技術(shù)企業(yè)□是

□否

科技型中小企業(yè)□是

□否

技術(shù)入股遞延納稅事項□是

□否

按

季

度

填

報

信

息季初從業(yè)人數(shù)

季末從業(yè)人數(shù)

季初資產(chǎn)總額（萬元）

季末資產(chǎn)總額（萬元）

國家限制或禁止行業(yè)□是

□否小型微利企業(yè)□是

□否A200000 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納12

注意事項：1、預(yù)繳申報：季初、季末從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額為必填項，資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)都是取全年季度平均數(shù)，資產(chǎn)總額的單位為萬元。

2、匯繳申報：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)措施的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第58號）規(guī)定：

小型微利企業(yè)免于填報表單《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）、《期間費用明細表》（A104000）上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）中直接填寫。

小型微利企業(yè)免于填報項目《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）中“主要股東及分紅情況”。注意事項：13

一、核定征收和查賬征收的企業(yè)都可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

二、核定應(yīng)稅所得率和核定應(yīng)納所得稅額的企業(yè)都可以享受優(yōu)惠。

三、分支機構(gòu)根據(jù)總機構(gòu)是否享受小微條件確定是否享受。

（兩點注意事項：獨立核算、預(yù)繳稅款錄入）

四、一個納稅年度中，前面季度不符合條件，后面季度符合條件的，可以享受優(yōu)惠。四：享受優(yōu)惠的四個情形04一、核定征收和查賬征收的企業(yè)都可以享受小型微利14

自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策?！澳繕?biāo)脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣(新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧困村。

企業(yè)在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈支出，尚未在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的部分，可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策。政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號）二、符合條件的扶貧捐贈據(jù)實稅前扣除自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通15扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策要點：

1.核心條款：自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。

2.捐贈范圍：目標(biāo)脫貧地區(qū)。832個國家扶貧開發(fā)重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。具體名單可向扶貧工作部門問詢查閱。

3.捐贈時間：（1）2015-2018已經(jīng)發(fā)生尚未扣除的扶貧捐贈支出可在2018年度匯算清繳期扣除（2）2019-2022扶貧捐贈支出準(zhǔn)予在當(dāng)年據(jù)實扣除（3）在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策要點：16扶貧捐贈后取得捐贈票據(jù)的要求：根據(jù)《公益事業(yè)捐贈票據(jù)使用管理暫行辦法》（財綜〔2010〕112號）規(guī)定，各級人民政府及其部門、公益性事業(yè)單位、公益性社會團體及其他公益性組織，依法接受并用于公益性事業(yè)的捐贈財物時，應(yīng)當(dāng)向提供捐贈的法人和其他組織開具憑證。企業(yè)發(fā)生對“目標(biāo)脫貧地區(qū)”的捐贈支出時，應(yīng)及時要求開具方在公益事業(yè)捐贈票據(jù)中注明目標(biāo)脫貧地區(qū)的具體名稱，并妥善保管該票據(jù)。（票據(jù)）(財稅〔2017〕60號)注意：

企業(yè)在2019年度同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出，在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時，符合上述條件的扶貧捐贈支出不計算在公益性捐贈支出的年度扣除限額內(nèi)。扶貧捐贈后取得捐贈票據(jù)的要求：17【例】某企業(yè)2017年-2019年發(fā)生的捐贈情況如下：金額單位：萬元二、符合條件的扶貧捐贈據(jù)實稅前扣除年度利潤總額公益性捐贈支出合計其中：符合條件的扶貧捐贈其他公益性捐贈備注2017年400905040當(dāng)年未享受扶貧捐贈全額扣除優(yōu)惠2018年50012050702019年6001405090【例】某企業(yè)2017年-2019年發(fā)生的捐贈情況如下：二、符18

1.2017年度。利潤總額400萬元，發(fā)生公益性捐贈支出90萬元，其中扶貧捐贈50萬元。（1）限額扣除：公益性捐贈稅前扣除限額48萬元（400×12%），稅前扣除48萬（包括其他公益捐贈40萬+扶貧捐贈8萬），其余42萬元（扶貧捐贈）向2018年度結(jié)轉(zhuǎn)。

2.2018年度。利潤總額500萬元，發(fā)生公益性捐贈支出120萬元，其中扶貧捐贈50萬元。（1）限額扣除：公益性捐贈稅前扣除限額60萬元（500×12%），稅前扣除60萬，其他公益性捐贈超過稅前扣除限額10萬元，結(jié)轉(zhuǎn)至2019年度進行扣除。（2）全額扣除：2017-2018年度發(fā)生的扶貧捐贈額92萬元（42+50）在2018年度匯算清繳時通過填報年度申報表的《納稅調(diào)整項目明細表》(A105000)”六、其他”行次第4列“調(diào)減金額”欄次92萬元，實現(xiàn)全額扣除。

3.2019年度。利潤總額600萬元，發(fā)生公益性捐贈支出140萬元，其中扶貧捐贈50萬元。（1）限額扣除：公益性捐贈稅前扣除限額72萬元（600×12%），稅前扣除72萬（其中2018年度結(jié)轉(zhuǎn)10萬+2019年度62萬），2019年其他公益捐贈超過稅前扣除限額28萬（90-62），結(jié)轉(zhuǎn)以后三年扣除。（2）全額扣除：2019年度發(fā)生的扶貧捐贈50萬元全額稅前扣除。1.2017年度。利潤總額400萬元，發(fā)生公19

自2019年1月1日起，適用《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。

制造業(yè)按照國家統(tǒng)計局《國民經(jīng)濟行業(yè)分類和代碼（GB/T

4754-2017）》確定。今后國家有關(guān)部門更新國民經(jīng)濟行業(yè)分類和代碼，從其規(guī)定。公告發(fā)布前，制造業(yè)企業(yè)未享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的，可自本公告發(fā)布后在月（季）度預(yù)繳申報時享受優(yōu)惠或在2019年度匯算清繳時享受優(yōu)惠。政策依據(jù)：《財政部

稅務(wù)總局關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財政部

稅務(wù)總局公告2019年第66號）三、擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍自2019年1月1日起，適用《財政部國家稅務(wù)總20

企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

投資方需填報A107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》，新增附列資料第13行“永續(xù)債”；相關(guān)數(shù)據(jù)帶入《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》A107010第8行“符合條件的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅“。政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第64號）四、永續(xù)債企業(yè)所得稅政策企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政21新增新增新增新增調(diào)整新新增新增新增新增調(diào)整新22

自2019年1月1日起至2021年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。所稱第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負(fù)責(zé)環(huán)境污染治理設(shè)施（包括自動連續(xù)監(jiān)測設(shè)施）運營維護的企業(yè)。政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號）五、從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅自2019年1月1日起至2021年12月31日，23

（一）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊的居民企業(yè)；（二）具有1年以上連續(xù)從事環(huán)境污染治理設(shè)施運營實踐，且能夠保證設(shè)施正常運行；（三）具有至少5名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)中級及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員，或者至少2名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)高級及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員；（四）從事環(huán)境保護設(shè)施運營服務(wù)的年度營業(yè)收入占總收入的比例不低于60%；（五）具備檢驗?zāi)芰?，擁有自有實驗室，儀器配置可滿足運行服務(wù)范圍內(nèi)常規(guī)污染物指標(biāo)的檢測需求；（六）保證其運營的環(huán)境保護設(shè)施正常運行，使污染物排放指標(biāo)能夠連續(xù)穩(wěn)定達到國家或者地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)要求；（七）具有良好的納稅信用，近三年內(nèi)納稅信用等級未被評定為C級或D級。第三方防治企業(yè)，自行判斷其是否符合上述條件，符合條件的可以申報享受稅收優(yōu)惠，相關(guān)資料留存?zhèn)洳?。稅?wù)部門依法開展后續(xù)管理過程中，可轉(zhuǎn)請生態(tài)環(huán)境部門進行核查，生態(tài)環(huán)境部門可以委托專業(yè)機構(gòu)開展相關(guān)核查工作，具體辦法由稅務(wù)總局會同國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部制定。

本公告執(zhí)行期限自2019年1月1日起至2021年12月31日止。（一）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）24

1.為支持養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)發(fā)展，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90%計入收入總額。2.所稱社區(qū)是指聚居在一定地域范圍內(nèi)的人們所組成的社會生活共同體，包括城市社區(qū)和農(nóng)村社區(qū)。3.本公告自2019年6月1日起執(zhí)行至2025年12月31日。政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委民政部商務(wù)部衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部公告2019年第76號）六、養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費優(yōu)惠政策1.為支持養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)發(fā)展，25

養(yǎng)老服務(wù)托育服務(wù)家政服務(wù)

依托固定場所設(shè)施，采取全托、日托、上門等方式，為社區(qū)居民提供養(yǎng)老服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)是指為老年人提供的生活照料、康復(fù)護理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務(wù)。

依托固定場所設(shè)施，采取全日托、半日托、計時托、臨時托等方式，為社區(qū)居民提供托育服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)托育服務(wù)是指為3周歲（含）以下嬰幼兒提供的照料、看護、膳食、保育等服務(wù)。以家庭為服務(wù)對象，為社區(qū)居民提供家政服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)家政服務(wù)是指進入家庭成員住所或醫(yī)療機構(gòu)為孕產(chǎn)婦、嬰幼兒、老人、病人、殘疾人提供的照護服務(wù)，以及進入家庭成員住所提供的保潔、烹飪等服務(wù)。養(yǎng)老服務(wù)托育服務(wù)家政服務(wù)依托固定場所設(shè)施，采26

271.企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%

2.企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮30%。

政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局退役軍人部關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號

《財政部稅務(wù)總局人力資源社會保障部國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）七、退役軍人就業(yè)創(chuàng)業(yè)和重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策1.企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞28政策內(nèi)容重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)優(yōu)惠措施企業(yè)（招錄）建檔立卡貧困人口每人每年7800元定額標(biāo)準(zhǔn)依次扣減增值稅、城建稅、教育附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅自簽訂勞動合同并繳納社保當(dāng)月起36個月內(nèi)2019年1月1日至2021年12月31日持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》人員失業(yè)半年以上持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員失業(yè)半年以上退役士兵每人每年9000元定額標(biāo)準(zhǔn)依次扣減增值稅、城建稅、教育附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅政策內(nèi)容重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)優(yōu)惠措施企業(yè)（招錄）建檔立卡貧困人口

擴大創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投向種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年的，按投資額70%的抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策享受范圍。

具體內(nèi)容：初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。

政策依據(jù)：《財政部

稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）八、創(chuàng)投企業(yè)投資抵扣稅收政策擴大創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投向種子期、初創(chuàng)期科技301.農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策：對飲水工程運營管理單位從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

2.鐵路債券利息收入減半征收：對企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。3.集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，在2018年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。九、其他稅收政策1.農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策：對飲水工程運營管理31

4.保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策：自2019年1月1日起，保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。保險企業(yè)2018年度匯算清繳按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

5.金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策：金融企業(yè)按照以下比例計提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：關(guān)注類貸款，計提比例為2%；次級類貸款，計提比例為25%；可疑類貸款，計提比例為50%；損失類貸款，計提比例為100%。

6.金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策：準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金＝本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額九、其他稅收政策4.保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策：自201932目錄新冠肺炎疫情防控企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策目錄3334政策依據(jù)財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告財政部稅務(wù)總局公告2020年第9號財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告

財政部稅務(wù)總局公告2020年10號國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告國家稅務(wù)總局公告2020年第4號34政策依據(jù)財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫一、物資供應(yīng)（購置生產(chǎn)設(shè)備）

對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。

適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2018年第46號）的規(guī)定執(zhí)行。

企業(yè)在納稅申報時將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次。政策依據(jù)：《財政部

稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》規(guī)定（2020年第8號）國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）一、物資供應(yīng)（購置生產(chǎn)設(shè)備）對疫情防控重點保障物35一、物資供應(yīng)方面-12366熱點問題問：如何知道企業(yè)是否屬于疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)？答：疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。具體到我省，名單由省經(jīng)信廳、省發(fā)改委確定。問：對企業(yè)納稅信用等級是否有要求？答：無問：為擴大產(chǎn)能購置相關(guān)設(shè)備，主要生產(chǎn)保障物資，同時也生產(chǎn)其他物資，能否享受一次性扣除政策？購置二手設(shè)備是否可以享受一次性扣除政策？答：能享受。問：對疫情防控重點物資生產(chǎn)企業(yè)擴大產(chǎn)能購置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除政策中，購置設(shè)備的扣除金額受500萬元限制嗎？答：無論單位價值是否超過500萬元，均能在稅前一次扣除。問：疫情防控重點物資生產(chǎn)企業(yè)一次性扣除政策，如果企業(yè)是通過融資租賃方式取得的設(shè)備，這個是否能適用一次性扣除政策呢？答：“購置”包括以貨幣形式購進或自行建造兩種形式，與單位價值不超過500萬元設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策口徑保持統(tǒng)一。融資租賃不屬于上述兩種形式，因此不能適用。一、物資供應(yīng)方面-12366熱點問題問：如何知道企業(yè)是否屬于36二、支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)-優(yōu)惠內(nèi)容受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按照8號公告第四條規(guī)定，適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應(yīng)當(dāng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。政策依據(jù)：《財政部

稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》規(guī)定（2020年第8號）國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）二、支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)-優(yōu)惠內(nèi)容受疫情影響較大的困37真實性、準(zhǔn)確性、完整性真實性、準(zhǔn)確性、完整性38二、支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)-12366熱點問題問：困難行業(yè)企業(yè)在2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳時是否可以按照8年結(jié)轉(zhuǎn)進行操作？答：根據(jù)2020年第8號第四條規(guī)定：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。因此，2019及以前年度發(fā)生的虧損，不可以按照8年結(jié)轉(zhuǎn)進行操作。二、支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)-12366熱點問題39三、鼓勵公益捐贈-優(yōu)惠內(nèi)容一、自2020年1月1日起，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。二、企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。優(yōu)惠自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。9號公告第一條所稱“公益性社會組織”，是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。政策依據(jù)：財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告（財政部稅務(wù)總局公告2020年第9號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)三、鼓勵公益捐贈-優(yōu)惠內(nèi)容一、自2020年1月1日起40三、鼓勵公益捐贈-12366熱點問題問：哪些慈善組織屬于文件規(guī)定的公益性社會組織？答：公益性社會組織資格認(rèn)定由財政部、國家稅務(wù)總局、民政部三個部門聯(lián)合認(rèn)定，每年會進行名單的更新。如：某協(xié)會2016年具有公益性慈善組織資格的，不一定2017年還具有公益性捐贈稅前扣除資格，即：慈善組織不一定具有稅前捐贈扣除資格。（動態(tài)變化）（財稅〔2015〕141號、財政部稅務(wù)總局民政部公告2018年第60號、財政部稅務(wù)總局民政部公告2019年第69號）問：企業(yè)月(季)度預(yù)繳申報時能否享受疫情防控捐贈支出全額扣除政策?答：可以享受。A類企業(yè)所得稅季報附表1中已增加相應(yīng)行次填寫捐贈金額。在季度預(yù)繳申報時，填入《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（A201010）表第42行“附列資料：支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除”中。問：財政部?稅務(wù)總局公告2020年第9號第一、二、三條中提到的物品和貨物是否有具體范圍？答：根據(jù)2020年9號文件規(guī)定，企業(yè)和個人只要通過符合條件的公益性社會組織、國家機關(guān)捐贈，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈，并且這些捐贈的用途是用于應(yīng)對新冠肺炎疫情的，即可享受全額扣除政策。即稅收政策只強調(diào)捐贈的用途，而不限制捐贈了什么物品和貨物。三、鼓勵公益捐贈-12366熱點問題問：哪些慈善組織屬于文件41三、鼓勵公益捐贈行次項

目本年累計金額1一、免稅收入（2+3+8+9+…+15）

2（一）國債利息收入免征企業(yè)所得稅

3（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅

4其中：內(nèi)地居民企業(yè)通過滬港通投資且連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅

A201010免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表39（八）線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項目的所得減免企業(yè)所得稅

40

（九）其他

41合計（1+16+24+29）

42附列資料：支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除

第42行“附列資料：支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除”數(shù)據(jù)項處理規(guī)則：采集，非必錄，本項≥0。三、鼓勵公益捐贈行次項目本年累計金額1一42目錄企業(yè)年報、季報修訂內(nèi)容目錄43一、企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）2019年修訂情況一、企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）44概述-版本變動e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08新冠肺炎疫情防控所得稅2008年版設(shè)有1張主表，11張附表，表單數(shù)量為16張（其中，附表一、附表二各3張）。（國稅發(fā)〔2008〕101號發(fā)布，國稅函〔2008〕1081號修訂）2014年版設(shè)有1張主表、1張基礎(chǔ)信息表、39張附表，表單數(shù)量為41張。（國家稅務(wù)總局公告2014年第63號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2016年第3號修訂）2017年版設(shè)有1張主表、1張基礎(chǔ)信息表，35張附表，表單數(shù)量為37張。（國家稅務(wù)總局公告2017年第54號發(fā)布）2017年版（2018年修訂）調(diào)整后表單數(shù)量雖仍保持在37張。但是考慮到小型微利企業(yè)的實際情況，規(guī)定其可以免于填報部分表單，該措施可以使其填報負(fù)擔(dān)降低約50%。（國家稅務(wù)總局公告2018年第57號、第58號發(fā)布）2017年版（2019年修訂）本次修訂對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分表單和填報說明進行修訂。（國家稅務(wù)總局公告2019年第41號）概述-版本變動e7d195523061f1c062df869概況-框架結(jié)構(gòu)e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）基礎(chǔ)信息情況基本財務(wù)情況納稅調(diào)整情況彌補虧損情況稅收優(yōu)惠情況境外稅收情況匯總納稅情況一套表/七大板塊（37張表單）概況-框架結(jié)構(gòu)e7d195523061f1c062df869申報表修訂總覽

《關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第41號）：本公告適用于2019年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。本次修訂，共涉及對納稅申報表封面、企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單以及12張正式表單（有編號表單）不同程度調(diào)整。其中，7張表單式樣進行局部調(diào)整，其余5張僅填報規(guī)則進行優(yōu)化。另外減少2張與研發(fā)費相關(guān)的附報資料。申報表修訂總覽《關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的47局部調(diào)整

《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）

《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表》（A105060）

《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》（A105070）《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》（A107011）《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）調(diào)整及填報情況詳解局部調(diào)整調(diào)整及填報情況詳解48僅修改填報說明

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）

《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）

《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）

《所得減免優(yōu)惠明細表》（A107020）

《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（A108010）調(diào)整及填報情況詳解僅修改填報說明調(diào)整及填報情況詳解49企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表（A000000）2020年度企業(yè)所得稅匯繳培訓(xùn)課件——對外50

舊新填表說明更新政策項目變化舊新填表說明更新政策項目變化51

1.表單樣式：修改項目名稱將“108采用一般企業(yè)財務(wù)報表格式（2018年版）”修改為“108采用一般企業(yè)財務(wù)報表格式（2019年版）”，同時調(diào)整相應(yīng)的填表說明。納稅人根據(jù)《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會〔2019〕6號）和《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度金融企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會〔2018〕36號）規(guī)定的格式編制財務(wù)報表的，選擇“是”，其他選擇“否”。

2.填報說明：新增政策依據(jù)“208軟件、集成電路企業(yè)類型”：新增《財政部稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第68號）政策依據(jù)。1.表單樣式：修改項目名稱52

中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）A1000002020年度企業(yè)所得稅匯繳培訓(xùn)課件——對外53e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08行次類別項

目金

額1利潤總額計算一、營業(yè)收入(填寫A101010\101020\103000)

2

減：營業(yè)成本(填寫A102010\102020\103000)

3

減：稅金及附加

4

減：銷售費用(填寫A104000)

5

減：管理費用(填寫A104000)

6

減：財務(wù)費用(填寫A104000)

7

減：資產(chǎn)減值損失

8

加：公允價值變動收益

9

加：投資收益

10二、營業(yè)利潤(1-2-3-4-5-6-7+8+9)填表說明變化

11

加：營業(yè)外收入(填寫A101010\101020\103000)

12

減：營業(yè)外支出(填寫A102010\102020\103000)

13三、利潤總額（10+11-12）

14應(yīng)納稅所得額計算

減：境外所得（填寫A108010）填表說明變化

15

加：納稅調(diào)整增加額（填寫A105000）

16

減：納稅調(diào)整減少額（填寫A105000）

17

減：免稅、減計收入及加計扣除（填寫A107010）

18

加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫A108000）

19四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）

20

減：所得減免（填寫A107020）

21

減：彌補以前年度虧損（填寫A106000）

22

減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫A107030）

23五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22）

24應(yīng)納稅額計算

稅率（25%）

25六、應(yīng)納所得稅額（23×24）

26

減：減免所得稅額（填寫A107040）

27

減：抵免所得稅額（填寫A107050）

28七、應(yīng)納稅額（25-26-27）

29

加：境外所得應(yīng)納所得稅額（填寫A108000）

30

減：境外所得抵免所得稅額（填寫A108000）

31八、實際應(yīng)納所得稅額（28+29-30）

32

減：本年累計實際已繳納的所得稅

33九、本年應(yīng)補（退）所得稅額（31-32）

34

其中：總機構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補（退）所得稅額(填寫A109000)

35財政集中分配本年應(yīng)補（退）所得稅額(填寫A109000)

36總機構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補（退）所得稅額(填寫A109000)

表單式樣中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）A100000e7d195523061f1c062df869295d8a0e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）A1000001.優(yōu)化填報說明第14行“境外所得”：從利潤總額中減除的境外所得，一是須已計入利潤總額；二是按照稅法相關(guān)規(guī)定已在《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）進行納稅調(diào)整。

第14行“境外所得”：填報納稅人取得的境外所得且已計入利潤總額的金額。本行根據(jù)《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》(A108010)填報。第14行“境外所得”：填報已計入利潤總額以及按照稅法相關(guān)規(guī)定已在《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）進行納稅調(diào)整的境外所得金額。本行根據(jù)《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》(A108010)填報。新舊e7d195523061f1c062df869295d8a0e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08納稅調(diào)整項目明細表A105000e7d195523061f1c062df869295d8a0e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D0812二、扣除類調(diào)整項目（13+14+…24+26+27+28+29+30）**

23（十一）傭金和手續(xù)費支出（保險企業(yè)填寫A105060）

調(diào)整30（十七）其它

*

填表說明變化31三、資產(chǎn)類調(diào)整項目（32+33+34+35）**

…………

36四、特殊事項調(diào)整項目（37+38+…+42）**

37（一）企業(yè)重組及遞延納稅事項（填寫A105100）

38（二）政策性搬遷（填寫A105110）**

39（三）特殊行業(yè)準(zhǔn)備金（填寫A105120）

40（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額(填寫A105010)*

41（五）合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額

42

（六）發(fā)行永續(xù)債利息支出**

新增

43（七）其他44五、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得**

45六、其他**

46合計（1+12+31+36+44+45）**

納稅調(diào)整項目明細表A105000新e7d195523061f1c062df869295d8a01.調(diào)整填報說明根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第72號）規(guī)定將第23行“（十一）傭金和手續(xù)費支出”修訂為“（十一）傭金和手續(xù)費支出（保險企業(yè)填寫A105060）”，以適應(yīng)政策需要。

（1）除保險企業(yè)之外的其他企業(yè)：發(fā)生傭金和手續(xù)支出調(diào)整的直接填報本行。

（2）保險企業(yè)：發(fā)生傭金和手續(xù)費支出調(diào)整，根據(jù)《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表》(A105060)填報。

第30行“（十七）其他”：填報其他因會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的扣除類項目金額，企業(yè)將貨物、資產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、廣告等用途時，進行視同銷售納稅調(diào)整后，對應(yīng)支出的會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額填報在本行。1.調(diào)整填報說明582.增加表單行次

為落實《財政部稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部

稅務(wù)總局公告2019年第64號）相關(guān)政策，增加第42行“（六）發(fā)行永續(xù)債利息支出”。本行填報企業(yè)發(fā)行永續(xù)債采取的稅收處理辦法與會計核算方式不一致時的納稅調(diào)整情況。

（1）當(dāng)永續(xù)債發(fā)行方會計上按照債務(wù)核算，稅收上適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策時，第1列“賬載金額”填報支付的永續(xù)債利息支出計入當(dāng)期損益的金額；第2列“稅收金額”填報0。

（2）當(dāng)永續(xù)債發(fā)行方會計上按照權(quán)益核算，稅收上按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策時，第1列“賬載金額”填報0；第2列“稅收金額”填報永續(xù)債發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的金額。若第2列≤第1列，第3列“調(diào)增金額”填報第1-2列金額。若第2列＞第1列，第4列“調(diào)減金額”填報第1-2列金額的絕對值。2.增加表單行次59房地產(chǎn)企業(yè)稅金及附加、土地增值稅處理

行次項

目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341一、收入類調(diào)整項目（2+3+…8+10+11）**

2（一）視同銷售收入（填寫A105010）*

*3（二）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入（填寫A105020）

A105000 納稅調(diào)整項目明細表40（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額(填寫A105010)*

第40行“（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額”：根據(jù)《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》(A105010)填報。房地產(chǎn)企業(yè)稅金及附加、土地增值稅處理行次項目賬載金額60房地產(chǎn)企業(yè)稅金及附加、土地增值稅處理

行次項目稅收金額納稅調(diào)整金額121一、視同銷售（營業(yè)）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10）

A105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表21三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額（22-26）

22（一）房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額（24-25）

231.銷售未完工產(chǎn)品的收入

*242.銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計毛利額

253.實際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅

26（二）房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額（28-29）

271.銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入

*282.轉(zhuǎn)回的銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計毛利額

293.轉(zhuǎn)回實際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅

房地產(chǎn)企業(yè)稅金及附加、土地增值稅處理行次項目稅收金額納稅調(diào)整61e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表A105060e7d195523061f1c062df869295d8a0e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表A105060舊新e7d195523061f1c062df869295d8a0e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表A105060

1.增加表單列次

為落實《財政部

稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第72號）相關(guān)政策，增加第2列“保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出”

2.增加填報說明第2列“保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出”：填報保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出會計處理、稅收規(guī)定，以及跨年度納稅調(diào)整情況。第4行“三、本年計算扣除限額的基數(shù)”：填報按照稅收規(guī)定計算扣除限額的基數(shù)。“廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費”列次填寫計算扣除限額的當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入。“保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出”列次填報當(dāng)年保險企業(yè)全部保費收入扣除退保金等后余額。

e7d195523061f1c062df869295d8a0e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08捐贈支出及納稅調(diào)整明細表A105070e7d195523061f1c062df869295d8a0調(diào)整及填報情況詳解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08捐贈支出及納稅調(diào)整明細表A105070新新增新增調(diào)整及填報情況詳解e7d195523061f1c062df8e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08捐贈支出及納稅調(diào)整明細表A105070

1.增加表單行次

為落實《財政部稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號）相關(guān)政策，增加第3行“其中：扶貧捐贈”以及“附列資料：2015年度至本年發(fā)生的公益性扶貧捐贈合計金額”行次。

2.增加填報說明第3行“其中：扶貧捐贈”：填報納稅人發(fā)生的可全額稅前扣除的扶貧公益性捐贈支出。附列資料“2015年度至本年發(fā)生的公益性扶貧捐贈合計金額”：填報企業(yè)按照《財政部稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號）規(guī)定，企業(yè)在2015年1月1日至本年度發(fā)生的可全額稅前扣除的扶貧公益性捐贈支出合計金額。e7d195523061f1c062df869295d8a0e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表A105080e7d195523061f1c062df869295d8a0e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表A105080第8行“重要行業(yè)”包括：制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)行業(yè)新表單式樣填報新購進單位價值不超過500萬元的設(shè)備、器具等，按照稅收規(guī)定一次性扣除的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況e7d195523061f1c062df869295d8a0e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表A105080

1.新增政策依據(jù)

《財政部

稅務(wù)總局關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第66號）規(guī)定，自2019年1月1日起，適用《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。

制造業(yè)按照國家統(tǒng)計局《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2017）》確定。

e7d195523061f1c062df869295d8a0e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08企業(yè)所得稅彌補虧損明細表A106000e7d195523061f1c062df869295d8a0e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08企業(yè)所得稅彌補虧損明細表A106000

表單式樣+++e7d195523061f1c062df869295d8a0e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08企業(yè)所得稅彌補虧損明細表A106000

1.變化情況-對填報說明進行了修訂

增加了彌補的虧損額以正數(shù)表示。原來的填表說明中沒有