初級會計-經(jīng)濟法

第四單元資源2017年考試題庫—————12—1211—1111——12—11122323考情分的分值仍為2分左右，可以與相結(jié)合，在大題中占約1小題的分值本單元考點框考點解考點1：是否應當繳納資源稅（一）井礦鹽，湖鹽，提取鹵水曬制的 （2017【解析】海鹽屬于資源稅應稅產(chǎn)品；井礦鹽、湖鹽、提取鹵水曬制的鹽屬于“其他【例題2·單選題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于資源稅征稅范圍 （2015年）A.D.【答案】【解析】選項D：柴油是屬于深加工產(chǎn)物（-50℃~-30℃的可用作柴油發(fā)動機的各種輕質(zhì)油和以柴油組分為主、經(jīng)調(diào)和精制可用作柴油發(fā)動機的非標油，不屬于原油，不征收資源稅?！纠}3·多選題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的 （2015年）A.【答案】（二）2】資源稅實行一次課征制度，在生產(chǎn)、開采銷售（包括出口）或自用環(huán)節(jié)繳納【例題1·單選題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于資源稅的 D.銷售石油制品的【答案】【解析（1）選項A：進口礦產(chǎn)品不征收資源稅（2）選項BD：應稅產(chǎn)品在生產(chǎn)銷售環(huán)（2017【答案】（2）（1）開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅）（2開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品以外的其他方面的，視同）（1）（2）債，2，3（三）（1將開采的原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；）（2同時以自采未稅原煤和外購已稅原煤加工洗選煤的，應當分別核算；未分別）【提示1】由于資源稅實行一次課征制度，將單獨核算的外購已稅原煤銷售時，【提示2】將其開采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤，按照規(guī)定核【例題·判斷題】將開采的原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)繳納資源稅 （217【解析】將開采的原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資（1）以自采原礦加工金錠的，在金錠銷售或自用時繳納資源稅正確的有（（2017）A.自采金原礦銷售的，在金原礦銷售時繳納資源B.以自產(chǎn)金原礦加工金錠銷售的，在金錠銷售時繳納資源D.自采金原礦加工金精礦銷售的，在原礦移送時繳納資源【答案】【解析】選項D：自采金原礦加工金精礦銷售的，在金精礦銷售時（而非原礦移考點2：資源稅應納稅額的計算（一）（比例稅率從量計（稅率【例題·判斷題】開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，未分別核算或者不能準確 （2014年）（二）應納稅額=應稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量×適用的稅）（2開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以移送時的自用數(shù)量（包括生產(chǎn)自用和非生））（3不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或按主管確定的折算比換算成的數(shù)量為計征資源稅的銷售數(shù)量。））（4將其開采的礦產(chǎn)品原礦自用于連續(xù)生產(chǎn)精礦產(chǎn)品，無法提供移送使用原礦數(shù)）（三）銷售額是指銷售應稅產(chǎn)品向方收取的全部價款和價外費用不包括收取的增【提示1】價外費用，包括價外向方收取的手續(xù)費、補貼、基金、費、返還利裝物、儲備費、優(yōu)質(zhì)費以及其他各種性質(zhì)的價外?！咎崾?（1）運雜費用是指應稅產(chǎn)品從坑口或洗選（加工）地到車站、碼頭或方指定地點的費用、以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費用（2）運雜費用應原礦，向乙企業(yè)收取含價款117萬元、優(yōu)質(zhì)費5.85萬元、代乙企業(yè)將鋁土礦原礦從開采地運至貨運站的運費2.34萬元（可提供相應憑據(jù)。已知，鋁土礦適用的稅率為17%，3%。，征稅對象為原礦的銷售自采原礦加工的精礦，應將精礦銷售額折算為原礦銷售，【案例】甲企業(yè)主要從事鋁土礦開采與銷售，201711礦后向丙企業(yè)銷售，向丙企業(yè)收取含價款117萬元。已知，鋁土礦適用的稅率（萬元征稅對象為精礦的銷售原礦時應將原礦銷售額換算為精礦銷售額繳納資源稅。【案例】甲鎢礦2017年11月銷售自采原礦1萬噸，每噸含單價1170元；銷售自采鎢礦連續(xù)加工的精礦2萬噸，每噸含單價2106元。已知，鎢礦適用的稅率17%，6.51.13。頭等的費用?！景咐?】甲煤炭開采企業(yè)201711月銷售以自采未稅原煤加工的洗煤10萬噸，每噸不含單價為1000元。另取得從洗煤廠到碼頭的不含運費收入20萬元（已提供相應憑據(jù)80%，10%。（1）將開采的原煤加工為洗選煤銷售的，應當計算繳納資源稅的費用，因此，甲企業(yè)取得的從洗煤廠到碼頭的不含運費收入20萬元不繳納供暖，使用本月開采的原煤2萬噸；向洗煤車間移送本月開采的原煤5萬噸加工洗煤，尚未對外銷售；其余3萬噸原煤待售。已知該煤礦每噸原煤不含售價為500元（不含從坑口到車站、碼頭等的費用，適用的資源稅稅率為5%。無銷售額的，除財政部、國家稅務另有規(guī)定外，按下列順序確定銷售額按最近時期同類產(chǎn)品的平均確定按其他最近時期同類產(chǎn)品的平均確定考點3：資源稅的政策和征收管理規(guī)定（★）（一）資源稅的政1.開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中因意外事故或者自然等原因重大損失的，由省、、直轄市人民酌情決定減稅或者免稅。（二）扣繳義務人代扣代繳（1）應當向應稅礦產(chǎn)品的開采地或鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅的，由省級地方?jīng)Q定。（3跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購管繳納10【例題·判斷題】銷售應稅資源品目采用分期收款結(jié)算方式的，其資源稅納稅義 （2017年）╳╳╳√√√用于投資、分配、√√√√√√╳√╳√╳【例題·選擇題（2017年100噸，向乙煤礦無償自產(chǎn)原煤10噸，原煤不含單價500元/噸。已知，原煤稅率為17%，資源稅適用稅率為8%。計算甲煤礦當月允許抵扣進項稅額的下列算式中，正確的是 【答案】（2）甲煤礦