海爾下鄉(xiāng)一般納稅人稅務(wù)基本培訓(xùn)課件

主講人：武漢***會計師事務(wù)所，高級會計師***海爾家電下鄉(xiāng)一般納稅人單位納稅財務(wù)基本知識培訓(xùn)主講人：武漢***會計師事務(wù)所，高級會計師***海爾家電下鄉(xiāng)什么是一般納稅人

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的基本依據(jù)是納稅人的會計核算是否健全，是否能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料，以及企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模大小。（一般納稅人商業(yè)企業(yè)年銷售額需達(dá)到180萬，工業(yè)企業(yè)年銷售額達(dá)到100萬）

09年1月1日，新修訂的《增值稅暫行條例實施細(xì)則》正式實施。實施細(xì)則規(guī)定原工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)分別從100萬元和180萬元降為50萬元和80萬元。

國家稅務(wù)總局二○○八年十二月三十一日什么是一般納稅人

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部一般納稅人如何納稅計算

對于一般納稅人，其應(yīng)納增值稅額為當(dāng)期銷項稅額減去當(dāng)期進(jìn)項稅額。用公式表示為：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進(jìn)項稅額

銷項稅額=全部銷售額×稅率；

進(jìn)項稅額=所購全部貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的買價×稅率（特別說明：銷額是全部產(chǎn)品而不是單系列單型號，進(jìn)項稅額也是進(jìn)貨的所有產(chǎn)品總額，而不是單系列單產(chǎn)品）當(dāng)期應(yīng)納稅稅額為當(dāng)期銷項稅額減去當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。納稅人除了在銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時計算銷項稅額外，在發(fā)生以下各項視同銷售行為時，也應(yīng)計算銷項稅額。

準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額必須滿足：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；或：從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。

另外，對于下列三項業(yè)務(wù)，雖不能取得專用發(fā)票和完稅憑證，但也可以抵扣銷項稅額：

1、一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價和10%的扣除率計算進(jìn)項稅額，從當(dāng)期銷項稅額中扣除。其進(jìn)項稅額計算公式為：

進(jìn)項稅額=買價×扣除率

2、一般納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用；根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列金額依7%的扣除率計算進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。

3、從事廢舊物資經(jīng)營的增值稅一般納稅人收購廢舊物資，且不能取得增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的收購金額，依10%的扣除率計算進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予抵扣。一般納稅人如何納稅計算一般納稅人納稅計算實例

納稅實例一某企業(yè)

某月家電進(jìn)貨200萬元，實際實現(xiàn)終端零售210萬元；企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進(jìn)項稅額；該企業(yè)應(yīng)納稅額=銷項210萬元*稅率17%-進(jìn)項200萬元*稅率17%=1.7萬元納稅實例二某企業(yè)

某月家電進(jìn)貨200萬元，實際實現(xiàn)終端零售200萬元；企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進(jìn)項稅額；該企業(yè)應(yīng)納稅額=銷項200萬元*稅率17%-進(jìn)項200萬元*稅率17%=0萬元一般納稅人單位繳稅是按照該單位整體的當(dāng)月銷項稅額-整體進(jìn)項稅額繳稅的，不按照某個產(chǎn)品某個系列來計算而是整體；一般納稅人納稅計算實例

一般納稅人納稅計算實例

納稅實例三某海爾專賣店2月份從武漢海爾工貿(mào)進(jìn)貨家電全系列產(chǎn)品共計200萬元（含稅稅票金額），其中家電下鄉(xiāng)的冰箱進(jìn)貨160萬（含稅稅票金額），其他冰箱和其他產(chǎn)品進(jìn)貨合計40萬（含稅稅票金額）。實際銷售按照家電下鄉(xiāng)招標(biāo)價格給農(nóng)民開具稅票出去2月份開了179萬，該單位家電下鄉(xiāng)賬面盈利19萬元。其他非下鄉(xiāng)產(chǎn)品批發(fā)加零售實現(xiàn)銷售25萬元。該商業(yè)單位2月份應(yīng)納稅額為：企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進(jìn)項稅額；應(yīng)納稅額=（179萬元+25萬元）*17%稅率-200萬元*17%稅率=0.68萬元商業(yè)單位納稅金額完全是，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進(jìn)項稅額。納稅完全是和銷項稅減去進(jìn)項稅有關(guān)系??！上述案例中家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品雖然是盈利12萬元，但是企業(yè)繳稅不是對商業(yè)單位經(jīng)營的某個型號或者是某個系列，而是這個一般納稅人單位的經(jīng)營的所有產(chǎn)品。案例中下鄉(xiāng)產(chǎn)品雖然是盈利，但是也是完全是按照整體的銷項稅減去進(jìn)項稅來繳稅的！也許該商業(yè)單位銷售非下鄉(xiāng)產(chǎn)品90萬元（按照銷售稅票計量），按照進(jìn)貨價格有可能是120萬元。一般納稅人單位凡是銷售無論什么產(chǎn)品都是要開稅票的，增值稅是按照總體銷項稅-進(jìn)項稅來繳稅的，這是國家稅法！一般納稅人納稅計算實例

企業(yè)所得稅是怎么繳納中華人民共和國主席令第六十三號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議于2007年3月16日通過，現(xiàn)予公布，自2008年1月1日起施行。

中華人民共和國主席胡錦濤

2007年3月16日企業(yè)所得稅是怎么繳納中華人民共和國主席令現(xiàn)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅?！逼髽I(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。

企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率

應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額準(zhǔn)予扣除項目有：（1）利息支出的扣除；（2）計稅工資的扣除；（3）職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除；（4）捐贈的扣除。納稅人的公益、救濟(jì)性捐贈，在應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的，允許扣除；（5）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除。；（6）職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金的扣除；（7）殘疾人保障基金的扣除；（8）財產(chǎn)、運(yùn)輸保險費(fèi)的扣除。納稅人繳納的財產(chǎn)。（9）固定資產(chǎn)租賃費(fèi)的扣除。（10）壞賬準(zhǔn)備金、呆賬準(zhǔn)備金和商品削價準(zhǔn)備金的扣除。（11）轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出的扣除。（12）固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢凈損失的扣除。（13）總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的扣除。（14）國債利息收入的扣除。（15）其他收入的扣除。16）虧損彌補(bǔ)的扣除，納稅人發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。通俗來講就是企業(yè)整體凈利潤的25%要上繳國家，這是企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是怎么繳納（摘要）現(xiàn)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“在中華人民共和國境納稅實例四某海爾專賣店2月份從武漢海爾工貿(mào)進(jìn)貨家電全系列產(chǎn)品共計200萬元（含稅稅票金額），其中家電下鄉(xiāng)的冰箱進(jìn)貨100萬（含稅稅票金額），其他冰箱和其他產(chǎn)品進(jìn)貨合計100萬（含稅稅票金額）。實際銷售按照家電下鄉(xiāng)招標(biāo)價格給農(nóng)民開具稅票出去2月份開了112萬，該單位家電下鄉(xiāng)賬面盈利12萬。其他非下鄉(xiāng)產(chǎn)品批發(fā)加零售實現(xiàn)銷售90萬元但是非下鄉(xiāng)產(chǎn)品是虧損10萬元。該商業(yè)單位的企業(yè)所得稅=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額

即收入總額為（12萬元-10萬元）=（2萬元-工資2萬元元）*25%稅率=0元企業(yè)所得稅是怎么繳納企業(yè)所得稅繳納是企業(yè)整體凈利潤額的25%，不是某個產(chǎn)品或者是某產(chǎn)品系列的利潤25%。只是國家稅法?。?！納稅實例四企業(yè)所得稅是怎么繳納企業(yè)所得稅繳納是企業(yè)整體凈利潤一般納稅人輔導(dǎo)期

一般納稅人輔導(dǎo)期

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]37號）第三條規(guī)定：“輔導(dǎo)期的一般納稅人管理：一般納稅入納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6小月。輔導(dǎo)期的長短各地情況不一樣，也有很多是當(dāng)月就實現(xiàn)了結(jié)束輔導(dǎo)期?？扛魑焕习宓呐α?！一般納稅人輔導(dǎo)期一般納稅人輔導(dǎo)期

輔導(dǎo)期的長短各地情況不輔導(dǎo)期是怎么納稅的輔導(dǎo)期內(nèi)一般納稅人要做好增值稅的進(jìn)項的認(rèn)證工作，否則開稅票就會影響甚至多繳稅了??！

輔導(dǎo)期是怎么納稅的輔導(dǎo)期內(nèi)一般納稅人要做好增值稅的進(jìn)項的認(rèn)證

2006年湖北周邊縣市商業(yè)增值稅稅負(fù)對比表（表九）單位：萬元單位商業(yè)增值稅

商業(yè)增值稅稅負(fù)同比+-所有行業(yè)平均全省5964621.250.02荊門市1212812811020.95-0.03荊門城區(qū)70384678181.5-0.19鐘祥19013415400.56-0.09京560.09沙890.2l數(shù)據(jù)來自調(diào)研數(shù)據(jù)合理避稅也好，虧損也好。各省市各地區(qū)都有行業(yè)的平均稅賦，家電行業(yè)的平均稅賦都在1%上下浮動。關(guān)鍵是一般納稅人的財務(wù)是否能夠做好帳合理避稅，從目前來看沒有看到哪個企業(yè)一般納稅人盈利很多增值稅稅賦繳稅很高！例如工貿(mào)中心等企業(yè)做賬都很好，繳稅都在行業(yè)平均水平；2006年湖北周邊縣市商業(yè)增值稅稅負(fù)對比表（表九）單位：萬專賣店和鄉(xiāng)鎮(zhèn)網(wǎng)絡(luò)的關(guān)系是代銷關(guān)系銷售家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品目前專賣店給鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)民消費(fèi)者（鄉(xiāng)鎮(zhèn)網(wǎng)絡(luò)售出）直接開具商業(yè)發(fā)票是違規(guī)不違法，要做到既不違規(guī)也不違法就要和鄉(xiāng)鎮(zhèn)網(wǎng)絡(luò)簽訂“商品代銷協(xié)議”專賣店和鄉(xiāng)鎮(zhèn)網(wǎng)絡(luò)的關(guān)系是代銷關(guān)系銷售家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品目前專賣店給專賣店和鄉(xiāng)鎮(zhèn)網(wǎng)絡(luò)的關(guān)系是代銷關(guān)系

代銷通常有兩種方式：一是收取手續(xù)費(fèi)，即受托方根據(jù)所代銷的商品數(shù)量向委托方收取手續(xù)費(fèi)，這對受托方來說是一種勞務(wù)收入，應(yīng)交納營業(yè)稅（建議采用）。二是視同買斷，即由委托方和受托方簽訂協(xié)議，委托方按協(xié)議價收取所代銷的貨款，實際售價可由雙方在協(xié)議中明確規(guī)定，也可受托方自定，實際售價與協(xié)議價之間的差額歸受托方所有，委托方不再支付代銷手續(xù)費(fèi)。

專賣店和鄉(xiāng)鎮(zhèn)網(wǎng)絡(luò)的關(guān)系是代銷關(guān)系

代銷通常有兩種方式：專賣店和鄉(xiāng)鎮(zhèn)網(wǎng)絡(luò)的關(guān)系是代銷關(guān)系委托代銷協(xié)議委銷字

號(一)

單位(甲方)委托

(乙方)代銷下列商品：

產(chǎn)地品牌型號/規(guī)格供應(yīng)單位代銷價格代銷數(shù)量每季數(shù)量備注

(二)代銷價格按照市場銷售價格執(zhí)行；(三)商品又甲方免費(fèi)運(yùn)輸至乙方指定地點存放，乙方負(fù)責(zé)貨物的安全完全責(zé)任；(四)貨物歸屬甲方所有，乙方需向甲方繳納貨物押金***元：(五)乙方銷售后有放送貨至用戶指定地點，甲方給于顧客開具銷售發(fā)票。銷售后甲方收取手續(xù)費(fèi)**元/臺；(六)附則：

(七)本協(xié)議一式份，甲方份，乙方份，鑒證機(jī)關(guān)份，自簽訂日起生效，有效期月。甲方

甲方

代表

代表

開戶銀行

開戶銀行

帳號

帳號

電話號碼

電話號碼

專賣店和鄉(xiāng)鎮(zhèn)網(wǎng)絡(luò)的關(guān)系是代銷關(guān)系

依法納稅依法避稅一般納稅人單位一定要有合格會計師，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁~務(wù)，依據(jù)國家稅法合理避稅，不能偷稅漏稅，堅決做一個依法納稅的好公民??！

依法納稅依法避稅一般納稅人單位一定要有合格會計師，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁~

依法納稅依法避稅海爾冰箱祝愿各位老板乘著家電下鄉(xiāng)的東風(fēng)乘風(fēng)破浪，在財富的大道上越走越寬??！

依法納稅依法避稅海爾冰箱祝愿各位老板乘著家電下鄉(xiāng)的東風(fēng)乘風(fēng)演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！主講人：武漢***會計師事務(wù)所，高級會計師***海爾家電下鄉(xiāng)一般納稅人單位納稅財務(wù)基本知識培訓(xùn)主講人：武漢***會計師事務(wù)所，高級會計師***海爾家電下鄉(xiāng)什么是一般納稅人

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的基本依據(jù)是納稅人的會計核算是否健全，是否能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料，以及企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模大小。（一般納稅人商業(yè)企業(yè)年銷售額需達(dá)到180萬，工業(yè)企業(yè)年銷售額達(dá)到100萬）

09年1月1日，新修訂的《增值稅暫行條例實施細(xì)則》正式實施。實施細(xì)則規(guī)定原工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)分別從100萬元和180萬元降為50萬元和80萬元。

國家稅務(wù)總局二○○八年十二月三十一日什么是一般納稅人

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部一般納稅人如何納稅計算

對于一般納稅人，其應(yīng)納增值稅額為當(dāng)期銷項稅額減去當(dāng)期進(jìn)項稅額。用公式表示為：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進(jìn)項稅額

銷項稅額=全部銷售額×稅率；

進(jìn)項稅額=所購全部貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的買價×稅率（特別說明：銷額是全部產(chǎn)品而不是單系列單型號，進(jìn)項稅額也是進(jìn)貨的所有產(chǎn)品總額，而不是單系列單產(chǎn)品）當(dāng)期應(yīng)納稅稅額為當(dāng)期銷項稅額減去當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。納稅人除了在銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時計算銷項稅額外，在發(fā)生以下各項視同銷售行為時，也應(yīng)計算銷項稅額。

準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額必須滿足：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；或：從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。

另外，對于下列三項業(yè)務(wù)，雖不能取得專用發(fā)票和完稅憑證，但也可以抵扣銷項稅額：

1、一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價和10%的扣除率計算進(jìn)項稅額，從當(dāng)期銷項稅額中扣除。其進(jìn)項稅額計算公式為：

進(jìn)項稅額=買價×扣除率

2、一般納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用；根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列金額依7%的扣除率計算進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。

3、從事廢舊物資經(jīng)營的增值稅一般納稅人收購廢舊物資，且不能取得增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的收購金額，依10%的扣除率計算進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予抵扣。一般納稅人如何納稅計算一般納稅人納稅計算實例

納稅實例一某企業(yè)

某月家電進(jìn)貨200萬元，實際實現(xiàn)終端零售210萬元；企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進(jìn)項稅額；該企業(yè)應(yīng)納稅額=銷項210萬元*稅率17%-進(jìn)項200萬元*稅率17%=1.7萬元納稅實例二某企業(yè)

某月家電進(jìn)貨200萬元，實際實現(xiàn)終端零售200萬元；企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進(jìn)項稅額；該企業(yè)應(yīng)納稅額=銷項200萬元*稅率17%-進(jìn)項200萬元*稅率17%=0萬元一般納稅人單位繳稅是按照該單位整體的當(dāng)月銷項稅額-整體進(jìn)項稅額繳稅的，不按照某個產(chǎn)品某個系列來計算而是整體；一般納稅人納稅計算實例

一般納稅人納稅計算實例

納稅實例三某海爾專賣店2月份從武漢海爾工貿(mào)進(jìn)貨家電全系列產(chǎn)品共計200萬元（含稅稅票金額），其中家電下鄉(xiāng)的冰箱進(jìn)貨160萬（含稅稅票金額），其他冰箱和其他產(chǎn)品進(jìn)貨合計40萬（含稅稅票金額）。實際銷售按照家電下鄉(xiāng)招標(biāo)價格給農(nóng)民開具稅票出去2月份開了179萬，該單位家電下鄉(xiāng)賬面盈利19萬元。其他非下鄉(xiāng)產(chǎn)品批發(fā)加零售實現(xiàn)銷售25萬元。該商業(yè)單位2月份應(yīng)納稅額為：企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進(jìn)項稅額；應(yīng)納稅額=（179萬元+25萬元）*17%稅率-200萬元*17%稅率=0.68萬元商業(yè)單位納稅金額完全是，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進(jìn)項稅額。納稅完全是和銷項稅減去進(jìn)項稅有關(guān)系??！上述案例中家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品雖然是盈利12萬元，但是企業(yè)繳稅不是對商業(yè)單位經(jīng)營的某個型號或者是某個系列，而是這個一般納稅人單位的經(jīng)營的所有產(chǎn)品。案例中下鄉(xiāng)產(chǎn)品雖然是盈利，但是也是完全是按照整體的銷項稅減去進(jìn)項稅來繳稅的！也許該商業(yè)單位銷售非下鄉(xiāng)產(chǎn)品90萬元（按照銷售稅票計量），按照進(jìn)貨價格有可能是120萬元。一般納稅人單位凡是銷售無論什么產(chǎn)品都是要開稅票的，增值稅是按照總體銷項稅-進(jìn)項稅來繳稅的，這是國家稅法！一般納稅人納稅計算實例

企業(yè)所得稅是怎么繳納中華人民共和國主席令第六十三號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議于2007年3月16日通過，現(xiàn)予公布，自2008年1月1日起施行。

中華人民共和國主席胡錦濤

2007年3月16日企業(yè)所得稅是怎么繳納中華人民共和國主席令現(xiàn)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅?！逼髽I(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。

企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率

應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額準(zhǔn)予扣除項目有：（1）利息支出的扣除；（2）計稅工資的扣除；（3）職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除；（4）捐贈的扣除。納稅人的公益、救濟(jì)性捐贈，在應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的，允許扣除；（5）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除。；（6）職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金的扣除；（7）殘疾人保障基金的扣除；（8）財產(chǎn)、運(yùn)輸保險費(fèi)的扣除。納稅人繳納的財產(chǎn)。（9）固定資產(chǎn)租賃費(fèi)的扣除。（10）壞賬準(zhǔn)備金、呆賬準(zhǔn)備金和商品削價準(zhǔn)備金的扣除。（11）轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出的扣除。（12）固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢凈損失的扣除。（13）總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的扣除。（14）國債利息收入的扣除。（15）其他收入的扣除。16）虧損彌補(bǔ)的扣除，納稅人發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。通俗來講就是企業(yè)整體凈利潤的25%要上繳國家，這是企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是怎么繳納（摘要）現(xiàn)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“在中華人民共和國境納稅實例四某海爾專賣店2月份從武漢海爾工貿(mào)進(jìn)貨家電全系列產(chǎn)品共計200萬元（含稅稅票金額），其中家電下鄉(xiāng)的冰箱進(jìn)貨100萬（含稅稅票金額），其他冰箱和其他產(chǎn)品進(jìn)貨合計100萬（含稅稅票金額）。實際銷售按照家電下鄉(xiāng)招標(biāo)價格給農(nóng)民開具稅票出去2月份開了112萬，該單位家電下鄉(xiāng)賬面盈利12萬。其他非下鄉(xiāng)產(chǎn)品批發(fā)加零售實現(xiàn)銷售90萬元但是非下鄉(xiāng)產(chǎn)品是虧損10萬元。該商業(yè)單位的企業(yè)所得稅=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額

即收入總額為（12萬元-10萬元）=（2萬元-工資2萬元元）*25%稅率=0元企業(yè)所得稅是怎么繳納企業(yè)所得稅繳納是企業(yè)整體凈利潤額的25%，不是某個產(chǎn)品或者是某產(chǎn)品系列的利潤25%。只是國家稅法?。?！納稅實例四企業(yè)所得稅是怎么繳納企業(yè)所得稅繳納是企業(yè)整體凈利潤一般納稅人輔導(dǎo)期

一般納稅人輔導(dǎo)期

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]37號）第三條規(guī)定：“輔導(dǎo)期的一般納稅人管理：一般納稅入納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6小月。輔導(dǎo)期的長短各地情況不一樣，也有很多是當(dāng)月就實現(xiàn)了結(jié)束輔導(dǎo)期?？扛魑焕习宓呐α?！一般納稅人輔導(dǎo)期一般納稅人輔導(dǎo)期

輔導(dǎo)期的長短各地情況不輔導(dǎo)期是怎么納稅的輔導(dǎo)期內(nèi)一般納稅人要做好增值稅的進(jìn)項的認(rèn)證工作，否則開稅票就會影響甚至多繳稅了??！

輔導(dǎo)期是怎么納稅的輔導(dǎo)期內(nèi)一般納稅人要做好增值稅的進(jìn)項的認(rèn)證

2006年湖北周邊縣市商業(yè)增值稅稅負(fù)對比表（表九）單位：萬元單位商業(yè)增值稅

商業(yè)增值稅稅負(fù)同比+-所有行業(yè)平均全省5964621.250.02荊門市1212812811020.95-0.03荊門城區(qū)70384678181.5-0.19鐘祥19013415400.56-0.09京560.09沙890.2l數(shù)據(jù)來自調(diào)研數(shù)據(jù)合理避稅也好，虧損也好。各省市各地區(qū)都有行業(yè)的平均稅賦，家電行業(yè)的平均稅賦都在1%上下浮動。關(guān)鍵是一般納稅人的財務(wù)是否能夠做好帳合理避稅，從目前來看沒有看到哪個企業(yè)一般納稅人盈利很多增值稅稅賦繳稅很高！例如工貿(mào)中心等企業(yè)做賬都很好，繳稅都在行業(yè)平均水平；2006年湖北周邊縣市商業(yè)增值稅稅負(fù)對比表（表九）單位：萬專賣店和鄉(xiāng)鎮(zhèn)網(wǎng)絡(luò)的關(guān)系是代銷關(guān)系銷售家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品目前專賣店給鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)民消費(fèi)者（鄉(xiāng)鎮(zhèn)網(wǎng)絡(luò)售出）直接開具