申報高新技術企業(yè)認定培訓課件

申報高新技術企業(yè)認定培訓（綜合類）內(nèi)部資料20-04-2015申報高新技術企業(yè)認定培訓內(nèi)部資料20-04-201享受稅收優(yōu)惠15％提升品牌形象上市

降低交易成本利息享受稅收優(yōu)惠提升品牌形象降低交易成本2為客戶思考做專家服務目錄高企認定條件與申報問題與建議研發(fā)費用確認、歸集、核算、審計高企稅收優(yōu)惠高新收入認定、核算、審計高企認定財務審計高企申報財務須知為客戶思考做專家服務3

1高企認定與申報1高企認定與申報41-1相關法規(guī)政策依據(jù)1、《高新技術企業(yè)認定管理辦法》國科發(fā)火〔2008〕172號2、《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》國科發(fā)火〔2008〕362號3、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》〔2007〕4、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》〔2007〕5、《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法》（試行）國稅發(fā)〔2008〕116號6、《關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》財稅〔2013〕70號1-1相關法規(guī)政策依據(jù)1、《高新技術企業(yè)認定管理辦法》5●高新技術企業(yè)是指：在《國家重點支持的高新技術領域》（見附件）內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)?！袢旰髲蛯?、六年后重新認定1-2高新技術企業(yè)定義●高新技術企業(yè)是指：在《國家重點支持的高新技術領域》（見附6認定條件要求1、企業(yè)身份與成果同時具備一票否決2、技術領域3、科研人員比例4、研發(fā)費用投入比例5、高新技術產(chǎn)品收入比例6、四項評價專家評價>70分自主知識產(chǎn)權數(shù)量（30）科技成果轉化能力（30）研發(fā)組織管理水平（20）成長性指標（20）1-3企業(yè)需滿足的條件《高新技術企業(yè)認定管理辦法》國科發(fā)火〔2008〕172號認定條件要求1、企業(yè)身份與成果271-4認定條件—企業(yè)身份與核心知識產(chǎn)權類型獲得方式最近3年（時間起點）專利（發(fā)明、實用新型、外觀設計）自主研發(fā)受讓受贈并購5年以上獨占許可授權日期軟件著作權專利權人變更日期集成電路布圖設計專有權植物新品種獨占許可備案日期在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務）的核心技術擁有自主知識產(chǎn)權；1-4認定條件—企業(yè)身份與核心知識產(chǎn)權81-5認定條件—技術領域序號領域大類子類1電子信息技術2生物與新醫(yī)藥技術3航空航天技術4新材料技術文化藝術新材料文化載體和介質新材料制備技術；藝術專用新材料制備技術；影視場景和舞臺專用新材料的加工生產(chǎn)技術；文化產(chǎn)品印刷新材料制備技術；文物保護新材料制備技術。5高技術服務業(yè)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)支撐技術終端播放技術、后臺服務和運營管理平臺支撐技術、內(nèi)容制作技術（虛擬現(xiàn)實、三維重構等）、移動通信服務技術等”6新能源及節(jié)能技術7資源與環(huán)境技術8高新技術改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)傳統(tǒng)文化產(chǎn)業(yè)改造技術數(shù)字電影、電視、廣播、出版技術；樂器制造技術；印刷技術1-5認定條件—技術領域序號領域大類子類1電子信息技術91-6認定條件—企業(yè)科研人員比例具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上。職工總數(shù)=全時員工(取月平均數(shù))+累計實際工作時間在183天人員?？萍既藛T=直接科技人員+輔助科技人員（大專以上）。研發(fā)人員=研究人員+技術人員+輔助人員。身份確認文件1、勞動合同2、社會保險3、工資表4、考勤記錄5、崗位責任書6、學歷證書1-6認定條件—企業(yè)科研人員比例具有大學?？埔陨蠈W10企業(yè)科技人員是指在企業(yè)從事研發(fā)活動和其他技術活動的，累計實際工作時間在183天以上的人員。包括：直接科技人員及科技輔助人員。企業(yè)研究開發(fā)人員企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術人員和輔助人員三類。（1）研究人員是指企業(yè)內(nèi)主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員。（2）技術人員具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經(jīng)驗，在研究人員指導下參與下述工作的人員：——關鍵資料的收集整理；——編制計算機程序；——進行實驗、測試和分析；——為實驗、測試和分析準備材料和設備；——記錄測量數(shù)據(jù)、進行計算和編制圖表；從事統(tǒng)計調查等。（3）輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的熟練技工。1-7企業(yè)科研人員定義企業(yè)科技人員是指在企業(yè)從事研發(fā)活動和其他技術活動的，累111、近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：基數(shù)2014年銷售收入（按最近一年的銷售收入確定）5千萬以下5千萬至2億2億以上比重≥6%≥4%≥3%計算方法（三年的研發(fā)投入總和）÷（三年銷售收入總和）2、其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。3、企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算。1-8認定條件—研發(fā)費用投入比例不要求近三年的每一年都達到這個比例境內(nèi)≥60%，委托外部按80%計入，其他費用≤10％銷售收入＝主營業(yè)務收入＋其他業(yè)務收入1、近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合121-9認定條件—高新技術產(chǎn)品（服務）收入比重《認定辦法》第三章、第十條：高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上總收入=銷售收入＋營業(yè)外收入+視同銷售收入+投資收益銷售收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+視同銷售收入按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的收入統(tǒng)計口徑確定1-9認定條件—高新技術產(chǎn)品（服務）收入比重《認定辦法》131-10高新技術產(chǎn)品（服務）收入構成

※高新技術產(chǎn)品（服務）收入要與核心知識產(chǎn)權對應相關高新技術產(chǎn)品或服務收入技術性收入高新技術產(chǎn)品（服務）收入=+1-10高新技術產(chǎn)品（服務）收入構成141-11技術性收入構成技術性收入=技術轉讓收入+技術承包收入+技術服務收入+接受委托科研收入1、技術轉讓收入：指企業(yè)技術創(chuàng)新成果通過技術貿(mào)易、技術轉讓所獲得的收入；2、技術承包收入：包括技術項目設計、技術工程實施所獲得的收入；3、技術服務收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務所獲得的收入；4、接受委托科研收入：指企業(yè)承擔社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。1-11技術性收入構成技術性收入=技術轉讓收入+技術承15序號指標賦值1核心自主知識產(chǎn)權302科技成果轉化能力303研究開發(fā)的組織管理水平204成長性指標20合計1001-12認定條件—專家評審該四項指標采取加權記分方式，須達到70分以上（不含70分）。序號指標賦值1核心自主知識產(chǎn)權302科技成果轉化能力316指總資產(chǎn)和銷售額成長性，該指標是對反映企業(yè)經(jīng)營績效的總資產(chǎn)增長率和銷售增長率的評價,具體計算方法如下：總資產(chǎn)增長率12＝（第2年總資產(chǎn)額第1年總資產(chǎn)額＋第3年總資產(chǎn)額第2年總資產(chǎn)額）－1銷售增長率12＝（第2年銷售額第1年銷售額＋第3年銷售額第2年銷售額）－11-13認定條件—專家評審（成長性）指總資產(chǎn)和銷售額成長性，該指標是對反映企業(yè)經(jīng)營績效的總171-14評審方式技術評審財務評審綜合評審省級國家1-14評審方式技術評審財務評審綜合評審省級國家181-15認定程序2、網(wǎng)上注冊登記3、準備并提交材料4、審查認定（60工日）5、公示（15工日）核實處理備案、公告、頒發(fā)證書6、申請享受稅收優(yōu)惠政策1、自我評價高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)填寫《企業(yè)注冊登記表》，完成身份確認，取得用戶名、密碼有異議無異議1-15認定程序2、網(wǎng)上注冊登記3、準備并提交材料4、19高新技術企業(yè)的認定主要由省科技廳和省級財政、省稅務部門組成的高新技術企業(yè)認定管理機構進行認定。1-15認定機構高新技術企業(yè)的認定主要由省科技廳和省級財政20一、網(wǎng)上申報材料：《高新技術企業(yè)認定申請書》附件材料（5M，優(yōu)先上傳知識產(chǎn)權、專項審計報告、財務報表）二、報送紙質材料：《高新技術企業(yè)認定申請書》，由網(wǎng)絡生成后打印相關附件材料1-16材料申報準備一、網(wǎng)上申報材料：1-16材料申報準備21一、企業(yè)注冊登記表二、高新技術企業(yè)認定申請表1.企業(yè)基本信息表2.企業(yè)近三年研究開發(fā)項目情況表3.高新技術產(chǎn)品(服務)情況表4.近三年內(nèi)獲得知識產(chǎn)權匯總表5.企業(yè)研究開發(fā)費用結構明細表6.企業(yè)附件清單三、企業(yè)法人證明材料1.企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照2.組織機構代碼證3.國稅登記證4.地稅登記證四、審計報告１.最近三年的研究開發(fā)經(jīng)費專項審計報告２.上年度高新技術產(chǎn)品(服務)收入專項審計報告３.最近三年財務審計報告4.所得納稅申報表５.增值稅納稅申報表五、企業(yè)科技人員和研究開發(fā)人員1.科技人員、研究人員占比說明2.企業(yè)科技人員花名冊六、核心自主知識產(chǎn)權1.專利實施許可合同2.專利實施許可合同備案證明3.授權專利匯總表4.專利證書復印伯七、科技成果轉化能力1.近三年科技成果轉化明細表2.科技成果證明資料八、研發(fā)組織管理資料1.項目立項報告2.研發(fā)投入核算體系證明文件3.產(chǎn)學研合作證明文件4.研究開發(fā)機構及相應設施與設備證明文件5.研發(fā)人員績效考核獎勵制度證明文件6.科技立項與項目管理制度7.知識產(chǎn)權管理證明九、企業(yè)成長性指標1.企業(yè)成長性指標測算十、其他附件材料1-17申報材料一、企業(yè)注冊登記表二、高新技術企業(yè)認定申請表1.企業(yè)基本信息221、企業(yè)所得稅納稅申報表。企業(yè)經(jīng)主管稅務機關受理的企業(yè)所得稅年度納稅申報資料彩色掃描打印件。2012、2013年度包括主表和收入、成本費用、納稅調整（含增加和減少）項目明細表四張附表，加蓋主管稅務機關受理專用章；2014年度包括企業(yè)基礎信息表、主表（A100000），以及收入、成本支出、期間費用、納稅調整項目明細表、稅收優(yōu)惠表，加蓋主管稅務機關受理專用章。2、增值稅納稅申報表。企業(yè)經(jīng)主管稅務機關受理的2012、2013、2014年度12月份增值稅納稅申報材料彩色掃描打印件（主表和本期銷售情況明細表，加蓋主管稅務機關受理專用章）。1-18關于納稅申報表提交問題1、企業(yè)所得稅納稅申報表。企業(yè)經(jīng)主管稅務機關受理的企業(yè)所得稅231-18資格、條件、申報資料一覽表1-18資格、條件、申報資料一覽表241、高新技術企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年，企業(yè)在期滿前三個月內(nèi)可向認定機構提出復審申請，通過復審的高新技術企業(yè)，繼續(xù)享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

2、已認定的高新技術企業(yè)有下述情況之一的，應取消其資格：(1)在申請認定過程中提供虛假信息的；(2)有偷、騙稅等行為的；(3)發(fā)生重大安全、質量事故的；(4)有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關部門處罰的。3、被取消高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，認定機構在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認定申請。1-19高新技術企業(yè)認定后續(xù)管理1、高新技術企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年，企業(yè)在期滿252高企稅收優(yōu)惠2高企稅收優(yōu)惠262-1稅收優(yōu)惠政策1、所得稅稅率優(yōu)惠根據(jù)新法第二十八條及實施條例第九十三條的規(guī)定，對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。2、研發(fā)費用實行加計扣除根據(jù)新法第三十條及實施條例第九十五條對企業(yè)發(fā)生的符合規(guī)定的研究開發(fā)費用，如未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定實行100%扣除的基礎上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，攤銷期限10年。3、技術轉讓所得減免稅優(yōu)惠根據(jù)新法第二十七第（四）項及實施條例第九十條規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。2-1稅收優(yōu)惠政策1、所得稅稅率優(yōu)惠272-2可享受所得稅優(yōu)惠的起點時間1、認定（復審）合格的高新技術企業(yè)，自認定（復審）當年起可依照《企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下稱《實施條例》）、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下稱《實施細則》）和《認定辦法》等有關規(guī)定，申請享受稅收優(yōu)惠政策。2、企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在年度中間預繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規(guī)定計算加計扣除。2-2可享受所得稅優(yōu)惠的起點時間1、認定（復審）合格的282-3允許加計扣除的費用項目（1）新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。（2）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費。

（3）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼，“五險一金”（4）專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費、運行維護、調整、檢驗、維修等費用。

（5）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用。（6）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。（7）勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。新藥研制的臨床試驗費。（8）研發(fā)成果的論證、鑒定、評審、驗收費用。〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉（國稅發(fā)〔2008〕116號）《關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》財稅〔2013〕70號2-3允許加計扣除的費用項目（1）新產(chǎn)品設計費、291、企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理地計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。2、企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2008]116號）附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)應于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關報送本辦法規(guī)定的相應資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅務機關有權對企業(yè)申報的結果進行合理調整。3、企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多個研究開發(fā)活動的，應按照不同開發(fā)項目分部歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額。2-4研發(fā)費用歸集、核算的稅務要求1、企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任301、對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。2、對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。對委托開發(fā)的項目，受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。2-5合作與委托研發(fā)項目的加計扣除1、對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就311、賬務核算：主要依據(jù)《財政部關于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的若干意見》（財企〔2007〕194號）。2、高新技術企業(yè)認定：《高新技術企業(yè)認定辦法》（國科發(fā)火[2008]172號）和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火[2008]362號）3、加計扣除：國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知（國稅發(fā)[2008]116號文）《關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》財稅〔2013〕70號

2-6可以加計扣除的研發(fā)費用≠高新技術企業(yè)認定的研發(fā)費用≠財務核算中的研發(fā)費用1、賬務核算：主要依據(jù)《財政部關于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的322-7申請研究開發(fā)費加計扣除的資料報送主管稅務機關對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。

企業(yè)申請研究開發(fā)費加計扣除時，應向主管稅務機關報送如下資料：（1）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算。（2）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。（3）自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。（4）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。（5）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。（6）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等。2-7申請研究開發(fā)費加計扣除的資料報送主管稅332-8研究開發(fā)費用加計扣除情況歸集表

金額單位：元序號費用項目項目項目發(fā)生額合計1一、研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力等費用

0.0021.材料

32.燃料

43.動力費用

54.不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費

6二、直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員費用

0.0071.工資、薪金

82.津貼、補貼

93.獎金

104.繳納的“五險一金”

11

12三、專門用于研發(fā)活動的有關設備的折舊費

0.00（按規(guī)定一次或分次攤入管理費的儀器和設備除外）131.儀器

142.設備

15

16四、專門用于研發(fā)活動的有關租賃費

0.00171.儀器

182.設備

19

2-8研究開發(fā)費用加計扣除情況歸集表

3420五、專門用于研發(fā)活動的有關無形資產(chǎn)攤銷費

0.00211.軟件

222.專利權

233.非專利技術

24

25六、專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費等

26其中：新藥研制的臨床試驗費

27七、研發(fā)成果論證、鑒定、評審、驗收費用

28

29八、與研發(fā)活動直接相關的其它費用

0.00301.新產(chǎn)品設計費

312.新工藝規(guī)程制定費

323.技術圖書資料費

334.資料翻譯費

345.專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用

35合計數(shù)（1+2+3···+34）

0.0036從有關部門和母公司取得的研究開發(fā)費專項撥款

37加計扣除額（35-36）×50%

0.00

企業(yè)填報人簽字（簽章）法定代表人簽字（簽章）日期日期企業(yè)公章20五、專門用于研發(fā)活動的有關無形資產(chǎn)攤銷費0.002353研發(fā)費用的確認、歸集、核算、審計3研發(fā)費用的確認、歸集、核算、審計363-1研究開發(fā)活動的確認1、研究開發(fā)活動是指為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產(chǎn)品（服務）而持續(xù)進行的具有明確目標的活動。2、創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產(chǎn)品（服務），是指企業(yè)在技術、產(chǎn)品（服務）方面的創(chuàng)新取得了有價值的進步，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關行業(yè)的技術進步具有推動作用，不包括企業(yè)從事的常規(guī)性升級或對某項科研成果直接應用等活動（如直接采用新的工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等）?！豆ぷ髦敢穱瓢l(fā)火〔2008〕362號企業(yè)按照上述定義判斷是否進行了研究開發(fā)活動（項目），并填寫附2《高新技術企業(yè)認定申請書》中的“二、企業(yè)研究開發(fā)項目情況表”。3-1研究開發(fā)活動的確認1、研究開發(fā)活動是指為獲得科學373-2研究開發(fā)項目的確認研究開發(fā)項目是指“不重復的，具有獨立時間、財務安排和人員配置的研究開發(fā)活動”。企業(yè)的研究開發(fā)費用是以各個研發(fā)項目為基本單位分別進行測度并加總計算的。3-2研究開發(fā)項目的確認研究開發(fā)項目是指“383-3研究開發(fā)費用的構成內(nèi)部研究開發(fā)投入額研發(fā)費用委托外部研究開發(fā)投入額（按80%計）1人員人工2直接投入3折舊與長期攤銷4設計費5設備調試費6無形資產(chǎn)攤銷7其它費用境內(nèi)的外部研發(fā)投入3-3研究開發(fā)費用的構成內(nèi)部研究開發(fā)投入額研發(fā)費用委39企業(yè)應按照下列樣表設置高新技術企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關憑證及明細表，并按本《工作指引》要求進行核算。企業(yè)研究開發(fā)費用結構歸集（樣表）3-4企業(yè)研究開發(fā)費用歸集表企業(yè)應按照下列樣表設置高新技術企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核40序號費用項目歸集范圍1人員人工從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資、“五險一金”以及與其任職或者受雇有關的其他支出。2直接投入企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。3折舊費用與長期待攤費包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。4設計費用為新產(chǎn)品和新工藝的構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。5裝備調試費主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質量控制程序，或制定新方法及標準等）。6無形資產(chǎn)攤銷因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術、設計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。7委托外部研究開發(fā)費用（按80％計入）是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學、研究機構、轉制院所、技術專業(yè)服務機構和境外機構進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應按照獨立交易原則確定。8其他費用為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10％，另有規(guī)定的除外。3-5研究開發(fā)費用的歸集的費用項目范圍序號費用項目413-6研究開發(fā)費用的會計核算準則第七條企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，應當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。內(nèi)部研究開發(fā)項目的研究階段，是指為獲取新的科學或技術知識并理解它們而進行的獨創(chuàng)性有計劃的調查。內(nèi)部研究開發(fā)項目的開發(fā)階段，是指在進行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應用于某項計劃或設計，以生產(chǎn)出新的或具有實質性改進的材料、產(chǎn)品等。第八條企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生時計入當期損益。第九條企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，才能確認為無形資產(chǎn)：（一）從技術上來講，完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售具有可行性；（獨立價值）（二）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（自用或出售的目的）（三）無形資產(chǎn)產(chǎn)生未來經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場；無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用時，應當證明其有用性；（市場價值）（四）有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；（有開發(fā)、使用、出售的能力）（五）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠計量。（價值能夠計量）《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)（2006）》3-6研究開發(fā)費用的會計核算準則第七條企業(yè)內(nèi)部研究423-7研究開發(fā)費用的會計核算借：研發(fā)支出——資本化支出

貸：原材料

銀行存款

應付職工薪酬研究階段支出開發(fā)階段支出研發(fā)支出費用化支出資本化支出123借：研發(fā)支出——費用化支出

貸：原材料

銀行存款

應付職工薪酬借：管理費用—研發(fā)支出—XXX

無形資產(chǎn)—SSS—yyy

貸：研發(fā)支出—費用化支出ccc

—資本化支出zzz借：管理費用——研發(fā)支出——XXX

貸：研發(fā)支出——費用化支出商業(yè)性生產(chǎn)或使用3-7研究開發(fā)費用的會計核算借：研發(fā)支出——資本化支431.辦公費2.差旅費3.新產(chǎn)品設計費4.新工藝、規(guī)程制定費5.技術圖書資料費6.材料及燃料7.動力費（電、汽）8.職工薪酬（本公司技術人員）9.折舊費10.租賃費11.無形資產(chǎn)攤銷（軟件、專利、非專利技術等攤銷）12.模具、工藝裝備制造費13.論證評審費14.委外研發(fā)費（需受托方提供費用支出明細）15.外部專家薪酬16.培訓費17.招待費原則上不列“其他”項目，有費用發(fā)生時如不能歸集到以上明細中，可以再添加明細科目3-8研究開發(fā)費會計核算三級科目設置研發(fā)支出—A項目——1.辦公費3-8研究開發(fā)費會計核算三級科目設置研發(fā)443-9研究開發(fā)費總額近3年研究開發(fā)費總額=近3年管理費用中費用化部分近3年無形資產(chǎn)原值最近一年末研發(fā)支出余額++3-9研究開發(fā)費總額近3年研究開發(fā)費總額=近3年管理費453-9研發(fā)費用審計證據(jù)序號項目證據(jù)人員證據(jù)費用證據(jù)委托外部研究開發(fā)01科研項目管理制度研發(fā)機構的設立設備、設施、材料的申請委托外部研發(fā)的申請和審批；02項目的申請和批準研發(fā)人員的組織設備、設施、材料的購置委托合同或協(xié)議03科技查新勞動合同設備、設施、材料的驗收委托外部開發(fā)成果驗收04預算的編制和批準社保證明設備設施、材料領用和記錄付款和記錄05代扣代繳個人所得稅記錄試驗數(shù)據(jù)、報告06崗位責任書07考勤記錄08工作記錄09績效考核記錄10薪酬計算、支付和記錄3-9研發(fā)費用審計證據(jù)序號項目證據(jù)人員證據(jù)費用證據(jù)委464高新收入的認定、確認、核算、審計4高新收入的認定、確認、核算、審計474-1高新收入的認定企業(yè)通過技術創(chuàng)新、開展研發(fā)活動，形成符合《重點領域》要求的、與近三年獲得的核心自主知識產(chǎn)權相關的：1、產(chǎn)品（服務）收入2、技術性收入。4-1高新收入的認定企業(yè)通過技術創(chuàng)新、開展研發(fā)活動，形484-2高新收入的確認1、符合企業(yè)會計準則第14號——收入2、兩種情形的高新收入的確認（2015財務須知）

（1）組合銷售

AB產(chǎn)品組合產(chǎn)品與勞務組合AC（2）融合銷售（產(chǎn)品、勞務、技術）4-2高新收入的確認1、符合企業(yè)會計準則第14號——收494-3高新收入的核算1、按品種設二級、三級明細科目2、按品種分類建立收入臺賬4-3高新收入的核算1、按品種設二級、三級明細科目504-4高新產(chǎn)品（服務）收入審計證據(jù)序號高新產(chǎn)品（服務）收入審計證據(jù)01新產(chǎn)品（服務批準證書；02新產(chǎn)品（服務）生產(chǎn)工藝03產(chǎn)品（服務）生產(chǎn)計劃04銷售合同/客戶訂單05發(fā)運憑證（或提貨單）06銷售發(fā)票；07收款記錄08客戶名單09銷售明細賬4-4高新產(chǎn)品（服務）收入審計證據(jù)序號515高企申報財務須知5高企申報財務須知525高企認定審計5高企認定審計535-1高新認定審計報告類型與期間1研發(fā)費用專項審計（最近3年）3年度財務報表審計（最近3年）2高新收入專項審計（最近1年）20142012201320155-1高新認定審計報告類型與期間1研發(fā)費用545-2審計對象與審計報告序號審計對象期間報告類型報告數(shù)量1研究開發(fā)費用最近3年專項1個2高新技術產(chǎn)品（服務）收入最近1年專項1個3企業(yè)財務報表最近3年年度3個5-2審計對象與審計報告序號審計對象555-3審計目標1、研究開發(fā)費用結構明細表和高新技術產(chǎn)品（服務）收入明細表是否在適用的會計準則和相關會計制度框架下，按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定編制;（合規(guī)性）2、研究開發(fā)費用結構明細表和高新技術產(chǎn)品（服務）收入明細表是否在所有重大方面公允反映申報企業(yè)在所審計期間的研究開發(fā)費用和高新技術產(chǎn)品（服務）收入情況。（真實性）5-3審計目標1、研究開發(fā)費用結構明細表和高新技術產(chǎn)561《高新技術企業(yè)認定管理辦法》2《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》3《企業(yè)會計準則》/《小企業(yè)會計準則》4《中國注冊會計師審計準則》5《高新技術企業(yè)認定專項審計指引》5-4審計依據(jù)1《高新技術企業(yè)認定管理辦法》5-4審計依據(jù)57（1）企業(yè)應與符合條件的中介機構簽訂協(xié)議，由其出具專項審計或鑒證報告。對于不符合條件的中介機構出具的專項報告和年度審計報告，省高新技術企業(yè)認定機構不予認可。（2）專項報告需原件。年度審計報告可提交復印件，但須由原事務所加蓋紅章和騎縫章確認。（3）接受企業(yè)委托出具專項和年度審計報告的中介機構應履行相應的審計程序，按照行業(yè)規(guī)范要求在審計報告上張貼防偽標識，復印件須加蓋事務所紅章和騎縫章。主任會計師（稅務師）或有簽字授權書的注冊會計師（注冊稅務師）和另一直接參與審計的注冊會計師（注冊稅務師）須親筆簽名。（4）審計報告附件應齊全，須提供事務所營業(yè)執(zhí)照、執(zhí)業(yè)證書和注冊會計師（注冊稅務師）的執(zhí)業(yè)證書復印件并加蓋事務所紅章。財務報表應《企業(yè)會計準則第30號—財務報表列報》應用指南的要求列報，附注應按規(guī)范要求披露相關信息。5-5審計報告相關要求《關于2014年度高新技術企業(yè)認定、復審、以及更名等有關事項的通知》（1）企業(yè)應與符合條件的中介機構簽訂協(xié)議，由其出具專項審計或58問題、案例、建議

6問題與建議問題、案例、建議6問題與建議591、不少企業(yè)沒有設立專門的研發(fā)機構企業(yè)的研發(fā)項目往往涉及企業(yè)的中長期戰(zhàn)略，需要有系統(tǒng)、周密的安排和部署，有專門的機構有計劃的開展工作。然而有些不考慮公司戰(zhàn)略需要，而是主要從稅收優(yōu)惠角度出發(fā)，為獲得高新技術企業(yè)證書而研發(fā)，沒有設立專門的研發(fā)機構，對研發(fā)項目較多的采取的是粗放式、隨意性管理。2、雖然設立了專門的研發(fā)機構，但研發(fā)機構運作不規(guī)范企業(yè)的研發(fā)項目一般要有項目立項報告、項目論證、研發(fā)項目計劃和財務預算等重要文件依據(jù)，有研發(fā)活動內(nèi)容和過程記錄等具體文件，但一些企業(yè)的研發(fā)項目缺少這些重要文件。6-1問題1—研發(fā)活動管理不規(guī)范1、不少企業(yè)沒有設立專門的研發(fā)機構6-1問題1—606-2問題2—研發(fā)費用一、研發(fā)費用失真1、研發(fā)費用未與其他生產(chǎn)經(jīng)營支出相區(qū)分。2、研發(fā)費用未按項目進行明細核算。3、研發(fā)費用分配標準過于隨意。二、研發(fā)費用造假1、虛增研發(fā)人員人工。2、將部分管理費用或生產(chǎn)成本轉作研發(fā)費用3、虛構研發(fā)費用對于研發(fā)與生產(chǎn)兩個階段合一的非標產(chǎn)品、定制產(chǎn)品的研發(fā)活動，其研發(fā)費用應按研發(fā)活動內(nèi)容從生產(chǎn)成本中剝離，不得將全部生產(chǎn)成本作為研發(fā)費用。6-2問題2—研發(fā)費用一、研發(fā)費用失真對于研616-3問題3—高新收入1、高新技術產(chǎn)品收入與非高新收入混賬核算2、未專門設置高新技術產(chǎn)品（服務）收入明細賬，3、提前確認高新收入4、將普通收入轉作高新收入5、虛構高新收入6-3問題3—高新收入1、高新技術產(chǎn)品收入與非高新收621、一些企業(yè)對照認定條件對研發(fā)費用、高新收入、企業(yè)成長性指標進行套算，將研發(fā)費用、高新技術產(chǎn)品收入、總收入、總資產(chǎn)倒推到各個項目上，造成財務報表明顯失實。2、專項審計報告披露的數(shù)據(jù)前后矛盾，甚至報告委托人張冠李戴。3、財務報表附注空白化，對重要科目沒有明細說明。

6-4審計報告及財務報表失實1、一些企業(yè)對照認定條件對研發(fā)費用、高新收入、企業(yè)成631、對認定政策不了解。不少企業(yè)沒有關注高新認定條件和標準，對標準不太了解，認定準備不足。2、對認定重視不夠。部分企業(yè)認為資料準備相對簡單，未投入足夠的精力，結果資料準備不足，匆忙準備的資料無法體現(xiàn)企業(yè)的高新特質，最終未能通過認定。3、內(nèi)部協(xié)作不強。高新認定工作涉及財務、技術、人力等諸多部門，是一項系統(tǒng)工程，企業(yè)對認定沒有系統(tǒng)的安排、導致部門間配合不協(xié)調，數(shù)據(jù)、資料不一致，或是拖延甚至錯過申報時間。比如有一個企業(yè)，擁有13項專利，其它條件都比較符合條件，竟然沒有通過。原因就是沒有對高新有統(tǒng)一認識，各自為戰(zhàn)，數(shù)據(jù)資料不統(tǒng)一。6-5問題5—企業(yè)內(nèi)部認定工作不協(xié)調1、對認定政策不了解。不少企業(yè)沒有關注高新認定條件和標準，對641、三年年報審計要基于納稅申報表2、研發(fā)費用中人員工資水平的合理性3、研發(fā)費用結構的合理性4、研發(fā)費用總額的合理性（與管理費用、無形資產(chǎn)、為職工支付的現(xiàn)金的邏輯關系）5、高新技術產(chǎn)品(服務)收入的合理性（與成本、應已交主營稅金、應收賬款、經(jīng)營性現(xiàn)金流入流出的邏輯關系）6-6高企認定有關財務會計審計事項的提示1、三年年報審計要基于納稅申報表6-6高企認定有關財務會計65《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第10號——研究與開發(fā)》對企業(yè)的研究與開發(fā)進行了詳細的闡述，企業(yè)可以結合自身情況制訂適合本企業(yè)的研發(fā)管理制度。1、加強研發(fā)機構管理—組織機構、人員名冊、職務分工。2、加強研發(fā)項目管理—立項報告、研發(fā)計劃、財務預算。3、加強研發(fā)過程管理—研發(fā)進度、過程數(shù)據(jù)、費用核算。4、加強研發(fā)結果管理—成果鑒定、成果開發(fā)、成果保護。6-7建議加強研發(fā)活動管理《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第10號——研究與開發(fā)》對企業(yè)的研究與666-8規(guī)范研發(fā)費用會計核算研發(fā)費用是否達標是高新認定的必要條件，企業(yè)只有規(guī)范研發(fā)費用的核算，審計機構才便于確認，因此要規(guī)范研發(fā)費用的核算。1、設置三級明細科目，按項目對象和費用明細要素歸集：如：研發(fā)支出資本化支出項目費用化支出項目(企業(yè)會計準則）管理費用研發(fā)費用—A項目（企業(yè)會計制度）2、要設置輔助明細賬，對各個研發(fā)項目的研發(fā)費用按費用明細項目設立臺賬。3、對于生產(chǎn)經(jīng)營和研發(fā)活動的共占費用，及多個項目的共同費用按“誰受益，誰承擔”的原則進行分攤。6-8規(guī)范研發(fā)費用會計核算研發(fā)費用是否達676-9規(guī)范高新技術產(chǎn)品（服務）收入的會計核算高新產(chǎn)品（服務）收入是否達標也是高新認定的充分條件。企業(yè)只有規(guī)范高新高新產(chǎn)品（服務）收入的核算，審計機構才便于確認。1、按產(chǎn)品（服務）設置二級明細科目按分類核算

主營業(yè)務收入—A產(chǎn)品（高新）主營業(yè)務收入—技術轉讓收入—B產(chǎn)品（高新）—承包收入—C產(chǎn)品—技術服務收入—D產(chǎn)品—接受委托科研收入2、按高新產(chǎn)品（服務）類別設置輔助臺賬。6-9規(guī)范高新技術產(chǎn)品（服務）收入的會計核算高686-10選擇專業(yè)能力和責任感強的中介機構高新企業(yè)初審、復審越來越嚴格，有關政策變化也快，而申報企業(yè)大多為成長型中小企業(yè)，申報中經(jīng)常面臨一些專業(yè)方面的問題，選擇專業(yè)能力和責任感強的中介機構能夠有利與提高申報質量。6-10選擇專業(yè)能力和責任感強的中介機構高新企696-11高企認定申報要提前策劃1、高新認定是一項系統(tǒng)工程，既要“硬件”到位，也要“軟件”達標。2、企業(yè)首先應滿足前5項認定條件，其次專家評審的四個指標要在70分以上才能通過初審。3、核心知識產(chǎn)權的取得短則幾個月，長則1-2年。因此，企業(yè)在研發(fā)機構、研發(fā)項目、研發(fā)活動上要認真計劃、周密按排，確保核心自主知識產(chǎn)權的取得、延續(xù)；同時合理規(guī)劃年度收入及資產(chǎn)增速，以達成高新類收入及企業(yè)財務成長性的要求。4、企業(yè)在策劃高新認定時和重新復審時要有計劃性、前瞻性。6-11高企認定申報要提前策劃1、高新認定是一項系統(tǒng)工701、主管稅務機關在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，凡是發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術企業(yè)資格的，暫停其享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，同時提請認定機構復核。核實企業(yè)提供虛假信息的，取消其高新技術企業(yè)資格，按規(guī)定補繳稅款并加收滯納金，認定機構在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認定申請。2、中介機構應據(jù)實出具專項審計報告，發(fā)現(xiàn)有弄虛作假等行為的，取消其參與認定工作資格，并在“高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公告。同時，將該中介機構違規(guī)情況移送相關部門處理。中介機構受到行政處罰、行業(yè)懲戒等有不良記錄的，在3年內(nèi)不得參與高新技術企業(yè)專項審計。6-12高企認定申報弄虛作假的處罰1、主管稅務機關在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，凡是發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備712015年高企認定申報時間

2014年認定申報登記截止時間：第一批是6月1日（省廳6月3日）第二批是7月31日（省廳8月3日）2014年復審申報登記截止時間：7月8日（省廳7月10日）聯(lián)系人：陳文娣李書喬電話：889953392015年高企認定申報時間72

謝謝大家！謝謝大家！73演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！74申報高新技術企業(yè)認定培訓（綜合類）內(nèi)部資料20-04-2015申報高新技術企業(yè)認定培訓內(nèi)部資料20-04-2075享受稅收優(yōu)惠15％提升品牌形象上市

降低交易成本利息享受稅收優(yōu)惠提升品牌形象降低交易成本76為客戶思考做專家服務目錄高企認定條件與申報問題與建議研發(fā)費用確認、歸集、核算、審計高企稅收優(yōu)惠高新收入認定、核算、審計高企認定財務審計高企申報財務須知為客戶思考做專家服務77

1高企認定與申報1高企認定與申報781-1相關法規(guī)政策依據(jù)1、《高新技術企業(yè)認定管理辦法》國科發(fā)火〔2008〕172號2、《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》國科發(fā)火〔2008〕362號3、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》〔2007〕4、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》〔2007〕5、《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法》（試行）國稅發(fā)〔2008〕116號6、《關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》財稅〔2013〕70號1-1相關法規(guī)政策依據(jù)1、《高新技術企業(yè)認定管理辦法》79●高新技術企業(yè)是指：在《國家重點支持的高新技術領域》（見附件）內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)?！袢旰髲蛯彙⒘旰笾匦抡J定1-2高新技術企業(yè)定義●高新技術企業(yè)是指：在《國家重點支持的高新技術領域》（見附80認定條件要求1、企業(yè)身份與成果同時具備一票否決2、技術領域3、科研人員比例4、研發(fā)費用投入比例5、高新技術產(chǎn)品收入比例6、四項評價專家評價>70分自主知識產(chǎn)權數(shù)量（30）科技成果轉化能力（30）研發(fā)組織管理水平（20）成長性指標（20）1-3企業(yè)需滿足的條件《高新技術企業(yè)認定管理辦法》國科發(fā)火〔2008〕172號認定條件要求1、企業(yè)身份與成果2811-4認定條件—企業(yè)身份與核心知識產(chǎn)權類型獲得方式最近3年（時間起點）專利（發(fā)明、實用新型、外觀設計）自主研發(fā)受讓受贈并購5年以上獨占許可授權日期軟件著作權專利權人變更日期集成電路布圖設計專有權植物新品種獨占許可備案日期在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務）的核心技術擁有自主知識產(chǎn)權；1-4認定條件—企業(yè)身份與核心知識產(chǎn)權821-5認定條件—技術領域序號領域大類子類1電子信息技術2生物與新醫(yī)藥技術3航空航天技術4新材料技術文化藝術新材料文化載體和介質新材料制備技術；藝術專用新材料制備技術；影視場景和舞臺專用新材料的加工生產(chǎn)技術；文化產(chǎn)品印刷新材料制備技術；文物保護新材料制備技術。5高技術服務業(yè)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)支撐技術終端播放技術、后臺服務和運營管理平臺支撐技術、內(nèi)容制作技術（虛擬現(xiàn)實、三維重構等）、移動通信服務技術等”6新能源及節(jié)能技術7資源與環(huán)境技術8高新技術改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)傳統(tǒng)文化產(chǎn)業(yè)改造技術數(shù)字電影、電視、廣播、出版技術；樂器制造技術；印刷技術1-5認定條件—技術領域序號領域大類子類1電子信息技術831-6認定條件—企業(yè)科研人員比例具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上。職工總數(shù)=全時員工(取月平均數(shù))+累計實際工作時間在183天人員?？萍既藛T=直接科技人員+輔助科技人員（大專以上）。研發(fā)人員=研究人員+技術人員+輔助人員。身份確認文件1、勞動合同2、社會保險3、工資表4、考勤記錄5、崗位責任書6、學歷證書1-6認定條件—企業(yè)科研人員比例具有大學專科以上學84企業(yè)科技人員是指在企業(yè)從事研發(fā)活動和其他技術活動的，累計實際工作時間在183天以上的人員。包括：直接科技人員及科技輔助人員。企業(yè)研究開發(fā)人員企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術人員和輔助人員三類。（1）研究人員是指企業(yè)內(nèi)主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員。（2）技術人員具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經(jīng)驗，在研究人員指導下參與下述工作的人員：——關鍵資料的收集整理；——編制計算機程序；——進行實驗、測試和分析；——為實驗、測試和分析準備材料和設備；——記錄測量數(shù)據(jù)、進行計算和編制圖表；從事統(tǒng)計調查等。（3）輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的熟練技工。1-7企業(yè)科研人員定義企業(yè)科技人員是指在企業(yè)從事研發(fā)活動和其他技術活動的，累851、近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：基數(shù)2014年銷售收入（按最近一年的銷售收入確定）5千萬以下5千萬至2億2億以上比重≥6%≥4%≥3%計算方法（三年的研發(fā)投入總和）÷（三年銷售收入總和）2、其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。3、企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算。1-8認定條件—研發(fā)費用投入比例不要求近三年的每一年都達到這個比例境內(nèi)≥60%，委托外部按80%計入，其他費用≤10％銷售收入＝主營業(yè)務收入＋其他業(yè)務收入1、近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合861-9認定條件—高新技術產(chǎn)品（服務）收入比重《認定辦法》第三章、第十條：高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上總收入=銷售收入＋營業(yè)外收入+視同銷售收入+投資收益銷售收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+視同銷售收入按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的收入統(tǒng)計口徑確定1-9認定條件—高新技術產(chǎn)品（服務）收入比重《認定辦法》871-10高新技術產(chǎn)品（服務）收入構成

※高新技術產(chǎn)品（服務）收入要與核心知識產(chǎn)權對應相關高新技術產(chǎn)品或服務收入技術性收入高新技術產(chǎn)品（服務）收入=+1-10高新技術產(chǎn)品（服務）收入構成881-11技術性收入構成技術性收入=技術轉讓收入+技術承包收入+技術服務收入+接受委托科研收入1、技術轉讓收入：指企業(yè)技術創(chuàng)新成果通過技術貿(mào)易、技術轉讓所獲得的收入；2、技術承包收入：包括技術項目設計、技術工程實施所獲得的收入；3、技術服務收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務所獲得的收入；4、接受委托科研收入：指企業(yè)承擔社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。1-11技術性收入構成技術性收入=技術轉讓收入+技術承89序號指標賦值1核心自主知識產(chǎn)權302科技成果轉化能力303研究開發(fā)的組織管理水平204成長性指標20合計1001-12認定條件—專家評審該四項指標采取加權記分方式，須達到70分以上（不含70分）。序號指標賦值1核心自主知識產(chǎn)權302科技成果轉化能力390指總資產(chǎn)和銷售額成長性，該指標是對反映企業(yè)經(jīng)營績效的總資產(chǎn)增長率和銷售增長率的評價,具體計算方法如下：總資產(chǎn)增長率12＝（第2年總資產(chǎn)額第1年總資產(chǎn)額＋第3年總資產(chǎn)額第2年總資產(chǎn)額）－1銷售增長率12＝（第2年銷售額第1年銷售額＋第3年銷售額第2年銷售額）－11-13認定條件—專家評審（成長性）指總資產(chǎn)和銷售額成長性，該指標是對反映企業(yè)經(jīng)營績效的總911-14評審方式技術評審財務評審綜合評審省級國家1-14評審方式技術評審財務評審綜合評審省級國家921-15認定程序2、網(wǎng)上注冊登記3、準備并提交材料4、審查認定（60工日）5、公示（15工日）核實處理備案、公告、頒發(fā)證書6、申請享受稅收優(yōu)惠政策1、自我評價高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)填寫《企業(yè)注冊登記表》，完成身份確認，取得用戶名、密碼有異議無異議1-15認定程序2、網(wǎng)上注冊登記3、準備并提交材料4、93高新技術企業(yè)的認定主要由省科技廳和省級財政、省稅務部門組成的高新技術企業(yè)認定管理機構進行認定。1-15認定機構高新技術企業(yè)的認定主要由省科技廳和省級財政94一、網(wǎng)上申報材料：《高新技術企業(yè)認定申請書》附件材料（5M，優(yōu)先上傳知識產(chǎn)權、專項審計報告、財務報表）二、報送紙質材料：《高新技術企業(yè)認定申請書》，由網(wǎng)絡生成后打印相關附件材料1-16材料申報準備一、網(wǎng)上申報材料：1-16材料申報準備95一、企業(yè)注冊登記表二、高新技術企業(yè)認定申請表1.企業(yè)基本信息表2.企業(yè)近三年研究開發(fā)項目情況表3.高新技術產(chǎn)品(服務)情況表4.近三年內(nèi)獲得知識產(chǎn)權匯總表5.企業(yè)研究開發(fā)費用結構明細表6.企業(yè)附件清單三、企業(yè)法人證明材料1.企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照2.組織機構代碼證3.國稅登記證4.地稅登記證四、審計報告１.最近三年的研究開發(fā)經(jīng)費專項審計報告２.上年度高新技術產(chǎn)品(服務)收入專項審計報告３.最近三年財務審計報告4.所得納稅申報表５.增值稅納稅申報表五、企業(yè)科技人員和研究開發(fā)人員1.科技人員、研究人員占比說明2.企業(yè)科技人員花名冊六、核心自主知識產(chǎn)權1.專利實施許可合同2.專利實施許可合同備案證明3.授權專利匯總表4.專利證書復印伯七、科技成果轉化能力1.近三年科技成果轉化明細表2.科技成果證明資料八、研發(fā)組織管理資料1.項目立項報告2.研發(fā)投入核算體系證明文件3.產(chǎn)學研合作證明文件4.研究開發(fā)機構及相應設施與設備證明文件5.研發(fā)人員績效考核獎勵制度證明文件6.科技立項與項目管理制度7.知識產(chǎn)權管理證明九、企業(yè)成長性指標1.企業(yè)成長性指標測算十、其他附件材料1-17申報材料一、企業(yè)注冊登記表二、高新技術企業(yè)認定申請表1.企業(yè)基本信息961、企業(yè)所得稅納稅申報表。企業(yè)經(jīng)主管稅務機關受理的企業(yè)所得稅年度納稅申報資料彩色掃描打印件。2012、2013年度包括主表和收入、成本費用、納稅調整（含增加和減少）項目明細表四張附表，加蓋主管稅務機關受理專用章；2014年度包括企業(yè)基礎信息表、主表（A100000），以及收入、成本支出、期間費用、納稅調整項目明細表、稅收優(yōu)惠表，加蓋主管稅務機關受理專用章。2、增值稅納稅申報表。企業(yè)經(jīng)主管稅務機關受理的2012、2013、2014年度12月份增值稅納稅申報材料彩色掃描打印件（主表和本期銷售情況明細表，加蓋主管稅務機關受理專用章）。1-18關于納稅申報表提交問題1、企業(yè)所得稅納稅申報表。企業(yè)經(jīng)主管稅務機關受理的企業(yè)所得稅971-18資格、條件、申報資料一覽表1-18資格、條件、申報資料一覽表981、高新技術企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年，企業(yè)在期滿前三個月內(nèi)可向認定機構提出復審申請，通過復審的高新技術企業(yè)，繼續(xù)享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

2、已認定的高新技術企業(yè)有下述情況之一的，應取消其資格：(1)在申請認定過程中提供虛假信息的；(2)有偷、騙稅等行為的；(3)發(fā)生重大安全、質量事故的；(4)有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關部門處罰的。3、被取消高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，認定機構在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認定申請。1-19高新技術企業(yè)認定后續(xù)管理1、高新技術企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年，企業(yè)在期滿992高企稅收優(yōu)惠2高企稅收優(yōu)惠1002-1稅收優(yōu)惠政策1、所得稅稅率優(yōu)惠根據(jù)新法第二十八條及實施條例第九十三條的規(guī)定，對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。2、研發(fā)費用實行加計扣除根據(jù)新法第三十條及實施條例第九十五條對企業(yè)發(fā)生的符合規(guī)定的研究開發(fā)費用，如未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定實行100%扣除的基礎上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，攤銷期限10年。3、技術轉讓所得減免稅優(yōu)惠根據(jù)新法第二十七第（四）項及實施條例第九十條規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。2-1稅收優(yōu)惠政策1、所得稅稅率優(yōu)惠1012-2可享受所得稅優(yōu)惠的起點時間1、認定（復審）合格的高新技術企業(yè)，自認定（復審）當年起可依照《企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下稱《實施條例》）、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下稱《實施細則》）和《認定辦法》等有關規(guī)定，申請享受稅收優(yōu)惠政策。2、企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在年度中間預繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規(guī)定計算加計扣除。2-2可享受所得稅優(yōu)惠的起點時間1、認定（復審）合格的1022-3允許加計扣除的費用項目（1）新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。（2）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費。

（3）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼，“五險一金”（4）專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費、運行維護、調整、檢驗、維修等費用。

（5）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用。（6）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。（7）勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。新藥研制的臨床試驗費。（8）研發(fā)成果的論證、鑒定、評審、驗收費用?！雌髽I(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉（國稅發(fā)〔2008〕116號）《關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》財稅〔2013〕70號2-3允許加計扣除的費用項目（1）新產(chǎn)品設計費、1031、企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理地計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。2、企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2008]116號）附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)應于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關報送本辦法規(guī)定的相應資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅務機關有權對企業(yè)申報的結果進行合理調整。3、企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多個研究開發(fā)活動的，應按照不同開發(fā)項目分部歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額。2-4研發(fā)費用歸集、核算的稅務要求1、企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任1041、對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。2、對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。對委托開發(fā)的項目，受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。2-5合作與委托研發(fā)項目的加計扣除1、對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就1051、賬務核算：主要依據(jù)《財政部關于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的若干意見》（財企〔2007〕194號）。2、高新技術企業(yè)認定：《高新技術企業(yè)認定辦法》（國科發(fā)火[2008]172號）和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火[2008]362號）3、加計扣除：國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知（國稅發(fā)[2008]116號文）《關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》財稅〔2013〕70號

2-6可以加計扣除的研發(fā)費用≠高新技術企業(yè)認定的研發(fā)費用≠財務核算中的研發(fā)費用1、賬務核算：主要依據(jù)《財政部關于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的1062-7申請研究開發(fā)費加計扣除的資料報送主管稅務機關對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。

企業(yè)申請研究開發(fā)費加計扣除時，應向主管稅務機關報送如下資料：（1）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算。（2）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。（3）自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。（4）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。（5）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。（6）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等。2-7申請研究開發(fā)費加計扣除的資料報送主管稅1072-8研究開發(fā)費用加計扣除情況歸集表

金額單位：元序號費用項目項目項目發(fā)生額合計1一、研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力等費用

0.0021.材料

32.燃料

43.動力費用

54.不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費

6二、直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員費用

0.0071.工資、薪金

82.津貼、補貼

93.獎金

104.繳納的“五險一金”

11

12三、專門用于研發(fā)活動的有關設備的折舊費

0.00（按規(guī)定一次或分次攤入管理費的儀器和設備除外）131.儀器

142.設備

15

16四、專門用于研發(fā)活動的有關租賃費

0.00171.儀器

182.設備

19

2-8研究開發(fā)費用加計扣除情況歸集表

10820五、專門用于研發(fā)活動的有關無形資產(chǎn)攤銷費

0.00211.軟件

222.專利權

233.非專利技術

24

25六、專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費等

26其中：新藥研制的臨床試驗費

27七、研發(fā)成果論證、鑒定、評審、驗收費用

28

29八、與研發(fā)活動直接相關的其它費用

0.00301.新產(chǎn)品設計費

312.新工藝規(guī)程制定費

323.技術圖書資料費

334.資料翻譯費

345.專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用

35合計數(shù)（1+2+3···+34）

0.0036從有關部門和母公司取得的研究開發(fā)費專項撥款

37加計扣除額（35-36）×50%

0.00

企業(yè)填報人簽字（簽章）法定代表人簽字（簽章）日期日期企業(yè)公章20五、專門用于研發(fā)活動的有關無形資產(chǎn)攤銷費0.0021093研發(fā)費用的確認、歸集、核算、審計3研發(fā)費用的確認、歸集、核算、審計1103-1研究開發(fā)活動的確認1、研究開發(fā)活動是指為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產(chǎn)品（服務）而持續(xù)進行的具有明確目標的活動。2、創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產(chǎn)品（服務），是指企業(yè)在技術、產(chǎn)品（服務）方面的創(chuàng)新取得了有價值的進步，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關行業(yè)的技術進步具有推動作用，不包括企業(yè)從事的常規(guī)性升級或對某項科研成果直接應用等活動（如直接采用新的工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等）?！豆ぷ髦敢穱瓢l(fā)火〔2008〕362號企業(yè)按照上述定義判斷是否進行了研究開發(fā)活動（項目），并填寫附2《高新技術企業(yè)認定申請書》中的“二、企業(yè)研究開發(fā)項目情況表”。3-1研究開發(fā)活動的確認1、研究開發(fā)活動是指為獲得科學1113-2研究開發(fā)項目的確認研究開發(fā)項目是指“不