審計職業(yè)規(guī)范課件

02一月20231第三章審計職業(yè)規(guī)范29十二月20221第三章審計職業(yè)規(guī)范作為一種職業(yè)的審計?蒙哥馬利審計學(xué)?在其十二版以為可稱之為職業(yè)的活動必需具有以下特征：職業(yè)位置需求取得正式認(rèn)可，即滿足參與規(guī)范后，由政府頒發(fā)容許證；具有專門知識的集團，這種專門知識通常是經(jīng)過正軌教育取得的；存在用于規(guī)范行為的品德守那么，以及保證品德守那么得以遵守的手腕；群眾對其職業(yè)位置的非正式認(rèn)可和接受，群眾對其執(zhí)行的任務(wù)感興味；職業(yè)人員供認(rèn)其社會義務(wù)并不限于為某一特定客戶效勞。從上述五個必備的特征來說，審計是一種職業(yè)。作為一種職業(yè)的審計?蒙哥馬利審計學(xué)?在其十二版以為可稱之為職我國公民要想成為一名獨立審計人員滿足哪些條件?具有初等?？埔陨蠈W(xué)校畢業(yè)的學(xué)歷；以取得會計或許相關(guān)專業(yè)〔指審計、統(tǒng)計、經(jīng)濟〕中級以上專業(yè)技術(shù)職稱；參與全國一致考試并取得全科合格證書；參與中國注冊會計師協(xié)會；完成后續(xù)教育和培訓(xùn)；具有2年以上從事獨立審計業(yè)務(wù)的實際閱歷；向中國注冊會計師協(xié)會央求注冊并取得職業(yè)資歷。我國公民要想成為一名獨立審計人員滿足哪些條件?具有初等專科以審計人員對社會群眾承當(dāng)?shù)牧x務(wù)審計人員對社會群眾所承當(dāng)?shù)牧x務(wù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了為詳細(xì)審計客戶效勞的范圍。審計人員不只對其審計客戶承當(dāng)著不可推脫的義務(wù)或職責(zé)，而且審計效勞的需求者還有其他眾多機構(gòu)：如現(xiàn)有和潛在的投資者和債務(wù)人、供應(yīng)商、雇員、顧客一同各相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)。理想上，社會群眾是審計師的獨一委托人。審計人員對社會群眾承當(dāng)?shù)牧x務(wù)審計人員對社會群眾所承當(dāng)?shù)牧x務(wù)遠(yuǎn)什么是審計執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么？審計執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么是會計師事務(wù)所和審計人員在執(zhí)業(yè)進程中必需遵照的技術(shù)行為規(guī)范，是權(quán)衡審計人員任務(wù)質(zhì)量的威望性規(guī)范，是審計職業(yè)規(guī)范體系的重要組成部門。審計執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么不只在審計實務(wù)中具有重要作用，對審計職業(yè)的開展具有重要的促進作用。什么是審計執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么？審計執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么是會計師事務(wù)所和審計人審計執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么的作用有利于提高審計人的任務(wù)質(zhì)量；有利于社會了解審計人員的責(zé)任，贏得社會群眾的信任；有利于明白審計人員的責(zé)任，維護會計師事務(wù)所和審計人員的合法權(quán)益；有利于推進審計實際的研討，促進審計閱歷的交流。審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)必需遵照其執(zhí)業(yè)規(guī)范。審計執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么的作用有利于提高審計人的任務(wù)質(zhì)量；國際外審計執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么美國普通公認(rèn)審計準(zhǔn)那么國際審計準(zhǔn)那么中國注冊會計師職業(yè)準(zhǔn)那么國際外審計執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么美國普通公認(rèn)審計準(zhǔn)那么美國普通公認(rèn)審計準(zhǔn)那么普通公認(rèn)審計準(zhǔn)那么共有十條，內(nèi)容如下：⑴普通準(zhǔn)那么：主要是對審計人員素質(zhì)和行為的要求①審計必需由一位或多位經(jīng)過充沛技術(shù)培訓(xùn)并知曉業(yè)務(wù)的審計師執(zhí)行；②對一切與業(yè)務(wù)有關(guān)的效果，審計師均應(yīng)堅持獨立的肉體形狀；③在方案和實施審計任務(wù)以及編寫審計報告時應(yīng)遵守應(yīng)有的職業(yè)慎重。美國普通公認(rèn)審計準(zhǔn)那么普通公認(rèn)審計準(zhǔn)那么共有十條，內(nèi)容如下：⑵外勤任務(wù)準(zhǔn)那么：主要講述實施審計行為的準(zhǔn)那么①審計師必需恰當(dāng)中央案審計任務(wù)，并必需對任何助理人員予以適當(dāng)督導(dǎo)；②審計師必需取得被審計單位及其環(huán)境〔包括外部控制〕的充沛了解，以便評價財務(wù)報表中原子作弊或錯誤的嚴(yán)重錯報風(fēng)險，并審計進一步審計順序的性質(zhì)、時間和范圍；③審計師必需經(jīng)過執(zhí)行審計順序獲取充沛、適當(dāng)?shù)臋C遇證據(jù)，以便對被審計財務(wù)報表宣布意見提供合理的基礎(chǔ)。⑵外勤任務(wù)準(zhǔn)那么：主要講述實施審計行為的準(zhǔn)那么⑵報告準(zhǔn)那么：是對編制審計報告的要求①報告應(yīng)說明財務(wù)報表能否依照公認(rèn)會計原那么編制；②報告應(yīng)說明本期采用的上述原那么與前期不分歧的狀況；③除非報告另有說明，否那么均可以為財務(wù)報表的信息披露是合理充沛的；④報告應(yīng)對財務(wù)報表全體宣布意見，或許聲明不能宣布意見。假定不能宣布全體意見，那么應(yīng)說明理由。任何狀況下，一旦審計師的姓名與財務(wù)報表相關(guān)聯(lián)，報告就應(yīng)明白說明其審計任務(wù)的性質(zhì)和擔(dān)任任的水平。⑵報告準(zhǔn)那么：是對編制審計報告的要求國際審計準(zhǔn)那么國際審計準(zhǔn)那么是由國際審計師結(jié)合會下屬的國際審計保證準(zhǔn)那么委員會發(fā)布的。國際準(zhǔn)那么并不凌駕于各國財務(wù)和其他信息的審計規(guī)那么之上。國際審計準(zhǔn)那么包括基本準(zhǔn)那么和必要順序以及解釋性資料和其他資料的方式表述的相關(guān)指南。國際審計準(zhǔn)那么國際審計準(zhǔn)那么是由國際審計師結(jié)合會下屬的國際審中國注冊會計師職業(yè)準(zhǔn)那么財政部于2006年2月15日發(fā)布了48項中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么，自2007年1月1日起在境內(nèi)會計師事務(wù)所實施。這標(biāo)志著我國曾經(jīng)樹立起一套順應(yīng)市場經(jīng)濟開展要求、順應(yīng)國際趨同大勢的審計準(zhǔn)那么體系，我國審計準(zhǔn)那么的樹立完成了歷史性打破。中國注冊會計師職業(yè)準(zhǔn)那么財政部于2006年2月15日發(fā)布了4中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么體系的框架與結(jié)構(gòu)新公布的中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么體系包括見證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)那么1個、審計準(zhǔn)那么41個、審閱準(zhǔn)那么1個、其他見證業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么2個、相關(guān)效勞準(zhǔn)那么2個和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)那么1個，合計48項。從內(nèi)容體系上看，中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么可分為業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么和質(zhì)量控制準(zhǔn)那么兩大類。從結(jié)構(gòu)上看，中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么體系由準(zhǔn)那么和指南兩個層次組成。準(zhǔn)那么主要規(guī)范注冊會計師應(yīng)當(dāng)做什么，不應(yīng)當(dāng)做什么；指南是執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么的細(xì)化、深化和詳細(xì)化，它進一步論述準(zhǔn)那么的實際基礎(chǔ)、規(guī)范的理由和對執(zhí)業(yè)的影響等等。中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么體系的框架與結(jié)構(gòu)新公布的中國注冊會計中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)那么鑒證業(yè)務(wù)的定義與目的業(yè)務(wù)承接鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系鑒證對象規(guī)范證據(jù)鑒證報告中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)那么鑒證業(yè)務(wù)的定義與目的鑒證業(yè)務(wù)的分類鑒證業(yè)務(wù)分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)。直接報告業(yè)務(wù)，如在系統(tǒng)鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師直接對系統(tǒng)的有效性停止評價并出具報告。基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，如企業(yè)延聘注冊會計師對企業(yè)管理層編制的財務(wù)報表停止評價并出具報告。鑒證業(yè)務(wù)的分類鑒證業(yè)務(wù)分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)承接普通狀況下，只要當(dāng)注冊會計師以為契合獨立性和專業(yè)勝任才干等相關(guān)職業(yè)品德規(guī)范的要求，且擬承接業(yè)務(wù)的鑒證對象適當(dāng)、目的合理、所用規(guī)范適當(dāng)且預(yù)期運用者可以取得該規(guī)范、注冊會計師可以就此業(yè)務(wù)取得充沛適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論、鑒證結(jié)論以書面報告表述且方式與所提供的保證水平相順應(yīng)時，注冊會計師才干將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接。反之就不能作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接。業(yè)務(wù)承接普通狀況下，只要當(dāng)注冊會計師以為契合獨立性和專業(yè)勝任鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系注冊會計師責(zé)任方預(yù)期運用者責(zé)任方與預(yù)期運用者能夠是同一方，也可能夠不是同一方，能否存在三方關(guān)系人是判別某項業(yè)務(wù)能否屬于鑒證業(yè)務(wù)的重要規(guī)范之一。假設(shè)某項業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期運用者，那么該項業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項鑒證業(yè)務(wù)。鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系注冊會計師鑒證對象與鑒證對象信息的主要方式當(dāng)鑒證對象為財務(wù)業(yè)績或狀況時(如歷史的或預(yù)測的財務(wù)狀況、運營效果和現(xiàn)金流量)，鑒證對象信息就是財務(wù)報表；當(dāng)鑒證對象為非財務(wù)業(yè)績或狀況時〔如企業(yè)的運營狀況〕，鑒證對象信息能夠是反映效率或效果的關(guān)鍵目的；當(dāng)鑒證對象為物理特征時〔如設(shè)備的消費才干〕，鑒證對象信息能夠就是關(guān)于鑒證對象物理特征的說明文件；當(dāng)鑒證對象為某種系統(tǒng)或進程時〔如企業(yè)的外部控制或信息技術(shù)系統(tǒng)〕，鑒證對象信息能夠是關(guān)于其有效性的認(rèn)定；當(dāng)鑒證對象為一種行為時〔如恪違法律法規(guī)的狀況〕，鑒證對象信息能夠是對法律法規(guī)遵守狀況或執(zhí)行效果的聲明。鑒證對象與鑒證對象信息的主要方式當(dāng)鑒證對象為財務(wù)業(yè)績或狀況時適當(dāng)?shù)蔫b證對象應(yīng)同時滿足的條件鑒證對象可以識別；不同的組織或人員對鑒證對象依照既定規(guī)范停止評價或計量的結(jié)果合理分歧；注冊會計師可以搜集與鑒證對象有關(guān)的信息，獲取充沛的證據(jù)，以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論。適當(dāng)?shù)蔫b證對象應(yīng)同時滿足的條件鑒證對象可以識別；什么樣的規(guī)范是適當(dāng)?shù)木哂腥缦绿卣鞯囊?guī)范可作為適當(dāng)?shù)囊?guī)范：相關(guān)性，相關(guān)的規(guī)范有助于得出結(jié)論，便于預(yù)期運用者做出決策；完整性，完整的規(guī)范不應(yīng)無視業(yè)務(wù)環(huán)境中能夠影響得出結(jié)論的相關(guān)要素，當(dāng)觸及列報時還觸及列報的基準(zhǔn)；牢靠性，牢靠的規(guī)范可以使才干相近的注冊會計師在相似的業(yè)務(wù)環(huán)境中對同一鑒證對象做出合理分歧的評價或計量；中立性，中立的規(guī)范有助于得出無傾向的結(jié)論；可了解性，可了解的規(guī)范有助于得出明晰、易于了解、不會發(fā)生嚴(yán)重歧義的結(jié)論。什么樣的規(guī)范是適當(dāng)?shù)木哂腥缦绿卣鞯囊?guī)范可作為適當(dāng)?shù)囊?guī)范：鑒證結(jié)論可采用的表述方式明白提及責(zé)任方認(rèn)定，如〝我們以為，責(zé)任方做出的‘依據(jù)**規(guī)范，外部控制在一切嚴(yán)重方面是有效的’這一認(rèn)定是公允的〞；直接提及鑒證對象和規(guī)范，如〝我們以為，依據(jù)**規(guī)范，外部控制在一切嚴(yán)重方面是有效的〞。在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)明白提及鑒證對象和規(guī)范。鑒證結(jié)論可采用的表述方式明白提及責(zé)任方認(rèn)定，如〝我們以為，責(zé)提出鑒證結(jié)論的方式積極方式。在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以積極方式提出結(jié)論，如〝我們以為，依據(jù)**規(guī)范，外部控制在一切嚴(yán)重方面是有效的〞或〝我們以為，責(zé)任方做出的‘依據(jù)**規(guī)范，外部控制在一切嚴(yán)重方面是有效的’這一認(rèn)定是公允的〞。消極方式。在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論，如〝基于本報告所述的任務(wù)，我們沒有留意就任何事項使我們置信，依據(jù)**規(guī)范，**系統(tǒng)在任何嚴(yán)重方面是有效的〞或〝基于報告所述的任務(wù)，我們沒有留意就任何事項使我們置信，責(zé)任方做出的‘依據(jù)**規(guī)范，**系統(tǒng)在一切嚴(yán)重方面是有效的’這一認(rèn)定是不公允的〞。提出鑒證結(jié)論的方式積極方式。在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計審計和審閱的區(qū)別業(yè)務(wù)目的不同；提供保證的水平不同；提出結(jié)論的方式不同；所運用的順序和方法不同；執(zhí)業(yè)規(guī)范不同。審計和審閱的區(qū)別業(yè)務(wù)目的不同；職業(yè)品德職業(yè)品德是指某一職業(yè)組織以條約、守那么等方式發(fā)布的、其會員自愿接受的職業(yè)行為規(guī)范?？煞Q之為職業(yè)的活動必需存在用于規(guī)范行為的品德守那么，以及保證品德守那么得以遵守的手腕。注冊會計師擔(dān)負(fù)對社會群眾擔(dān)任的職業(yè)性質(zhì)要求其必需具有良好的職業(yè)品德。職業(yè)品德職業(yè)品德是指某一職業(yè)組織以條約、守那么等方式發(fā)布的、中國注冊會計師職業(yè)品德規(guī)范指點意見基本原那么，包括注冊會計師實行社會責(zé)任，遵守獨立、客觀、公正的原那么，堅持應(yīng)有的職業(yè)慎重，堅持和提高專業(yè)勝任才干，遵守獨立審計原那么等職業(yè)規(guī)范，實行對客戶的責(zé)任以及對同行的責(zé)任等。詳細(xì)要求，包括獨立性、專業(yè)勝任才干、保密、收費與傭金、與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的任務(wù)、接任先人注冊會計師的審計業(yè)務(wù)，以及廣告、業(yè)務(wù)招徠和宣傳等。中國注冊會計師職業(yè)品德規(guī)范指點意見基本原那么，包括注冊會計師什么是質(zhì)量控制？質(zhì)量控制是指會計師事務(wù)所為確保任務(wù)質(zhì)量契合注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么的要求而樹立和實施的控制政策和順序的總稱?？刂普呤菚嫀熓聞?wù)所為確保完成質(zhì)量控制目的所采取的基本方針和戰(zhàn)略?？刂祈樞蚴菚嫀熓聞?wù)所為貫徹執(zhí)行質(zhì)量控制政策而采取的詳細(xì)措施和方法?？刂普咧敢徒y(tǒng)率控制順序，控制順序是控制政策的詳細(xì)化和完成途徑與方法。什么是質(zhì)量控制？質(zhì)量控制是指會計師事務(wù)所為確保任務(wù)質(zhì)量契合注質(zhì)量控制的主要作用質(zhì)量控制是保證注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)側(cè)得以遵守和落實的重要手腕；質(zhì)量控制是會計師事務(wù)所外部控制體系的重要組成局部，且在該體系中居于中心腸位；質(zhì)量控制是會計師事務(wù)所生活和開展的基本條件，是整個注冊會計師行業(yè)贏得社會信任的重要措施。質(zhì)量控制的主要作用質(zhì)量控制是保證注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)側(cè)得以遵守和我國會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)那么財政部發(fā)布的?會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)那么第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制?和?中國注冊會計師審計準(zhǔn)那么第1121號——歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制?。前者從整個會計師事務(wù)所層面上停止規(guī)范，后者是從執(zhí)行審計項目的擔(dān)任人層面上停止規(guī)范，僅適用于歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)。它們都屬于控制控制的范圍，二者聯(lián)絡(luò)嚴(yán)密，前者是后者制定的依據(jù)。我國會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)那么財政部發(fā)布的?會計師事務(wù)所質(zhì)量業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的目的會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依據(jù)準(zhǔn)那么制定適用于自身的質(zhì)量控制制度，包括質(zhì)量控制政策和順序，以合理地事項質(zhì)量控制的兩大目的：①保證會計師事務(wù)所及其人員恪違法律法規(guī)、職業(yè)品德規(guī)范以及中國注冊會計師審計準(zhǔn)那么、審閱準(zhǔn)那么、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么和相關(guān)效勞準(zhǔn)那么的規(guī)則；②會計師事務(wù)所和項目擔(dān)任人依據(jù)詳細(xì)狀況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾?。業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的目的會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依據(jù)準(zhǔn)那么制定適用于自身的02一月202330第三章審計職業(yè)規(guī)范29十二月20221第三章審計職業(yè)規(guī)范作為一種職業(yè)的審計?蒙哥馬利審計學(xué)?在其十二版以為可稱之為職業(yè)的活動必需具有以下特征：職業(yè)位置需求取得正式認(rèn)可，即滿足參與規(guī)范后，由政府頒發(fā)容許證；具有專門知識的集團，這種專門知識通常是經(jīng)過正軌教育取得的；存在用于規(guī)范行為的品德守那么，以及保證品德守那么得以遵守的手腕；群眾對其職業(yè)位置的非正式認(rèn)可和接受，群眾對其執(zhí)行的任務(wù)感興味；職業(yè)人員供認(rèn)其社會義務(wù)并不限于為某一特定客戶效勞。從上述五個必備的特征來說，審計是一種職業(yè)。作為一種職業(yè)的審計?蒙哥馬利審計學(xué)?在其十二版以為可稱之為職我國公民要想成為一名獨立審計人員滿足哪些條件?具有初等?？埔陨蠈W(xué)校畢業(yè)的學(xué)歷；以取得會計或許相關(guān)專業(yè)〔指審計、統(tǒng)計、經(jīng)濟〕中級以上專業(yè)技術(shù)職稱；參與全國一致考試并取得全科合格證書；參與中國注冊會計師協(xié)會；完成后續(xù)教育和培訓(xùn)；具有2年以上從事獨立審計業(yè)務(wù)的實際閱歷；向中國注冊會計師協(xié)會央求注冊并取得職業(yè)資歷。我國公民要想成為一名獨立審計人員滿足哪些條件?具有初等?？埔詫徲嬋藛T對社會群眾承當(dāng)?shù)牧x務(wù)審計人員對社會群眾所承當(dāng)?shù)牧x務(wù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了為詳細(xì)審計客戶效勞的范圍。審計人員不只對其審計客戶承當(dāng)著不可推脫的義務(wù)或職責(zé)，而且審計效勞的需求者還有其他眾多機構(gòu)：如現(xiàn)有和潛在的投資者和債務(wù)人、供應(yīng)商、雇員、顧客一同各相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)。理想上，社會群眾是審計師的獨一委托人。審計人員對社會群眾承當(dāng)?shù)牧x務(wù)審計人員對社會群眾所承當(dāng)?shù)牧x務(wù)遠(yuǎn)什么是審計執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么？審計執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么是會計師事務(wù)所和審計人員在執(zhí)業(yè)進程中必需遵照的技術(shù)行為規(guī)范，是權(quán)衡審計人員任務(wù)質(zhì)量的威望性規(guī)范，是審計職業(yè)規(guī)范體系的重要組成部門。審計執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么不只在審計實務(wù)中具有重要作用，對審計職業(yè)的開展具有重要的促進作用。什么是審計執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么？審計執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么是會計師事務(wù)所和審計人審計執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么的作用有利于提高審計人的任務(wù)質(zhì)量；有利于社會了解審計人員的責(zé)任，贏得社會群眾的信任；有利于明白審計人員的責(zé)任，維護會計師事務(wù)所和審計人員的合法權(quán)益；有利于推進審計實際的研討，促進審計閱歷的交流。審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)必需遵照其執(zhí)業(yè)規(guī)范。審計執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么的作用有利于提高審計人的任務(wù)質(zhì)量；國際外審計執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么美國普通公認(rèn)審計準(zhǔn)那么國際審計準(zhǔn)那么中國注冊會計師職業(yè)準(zhǔn)那么國際外審計執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么美國普通公認(rèn)審計準(zhǔn)那么美國普通公認(rèn)審計準(zhǔn)那么普通公認(rèn)審計準(zhǔn)那么共有十條，內(nèi)容如下：⑴普通準(zhǔn)那么：主要是對審計人員素質(zhì)和行為的要求①審計必需由一位或多位經(jīng)過充沛技術(shù)培訓(xùn)并知曉業(yè)務(wù)的審計師執(zhí)行；②對一切與業(yè)務(wù)有關(guān)的效果，審計師均應(yīng)堅持獨立的肉體形狀；③在方案和實施審計任務(wù)以及編寫審計報告時應(yīng)遵守應(yīng)有的職業(yè)慎重。美國普通公認(rèn)審計準(zhǔn)那么普通公認(rèn)審計準(zhǔn)那么共有十條，內(nèi)容如下：⑵外勤任務(wù)準(zhǔn)那么：主要講述實施審計行為的準(zhǔn)那么①審計師必需恰當(dāng)中央案審計任務(wù)，并必需對任何助理人員予以適當(dāng)督導(dǎo)；②審計師必需取得被審計單位及其環(huán)境〔包括外部控制〕的充沛了解，以便評價財務(wù)報表中原子作弊或錯誤的嚴(yán)重錯報風(fēng)險，并審計進一步審計順序的性質(zhì)、時間和范圍；③審計師必需經(jīng)過執(zhí)行審計順序獲取充沛、適當(dāng)?shù)臋C遇證據(jù)，以便對被審計財務(wù)報表宣布意見提供合理的基礎(chǔ)。⑵外勤任務(wù)準(zhǔn)那么：主要講述實施審計行為的準(zhǔn)那么⑵報告準(zhǔn)那么：是對編制審計報告的要求①報告應(yīng)說明財務(wù)報表能否依照公認(rèn)會計原那么編制；②報告應(yīng)說明本期采用的上述原那么與前期不分歧的狀況；③除非報告另有說明，否那么均可以為財務(wù)報表的信息披露是合理充沛的；④報告應(yīng)對財務(wù)報表全體宣布意見，或許聲明不能宣布意見。假定不能宣布全體意見，那么應(yīng)說明理由。任何狀況下，一旦審計師的姓名與財務(wù)報表相關(guān)聯(lián)，報告就應(yīng)明白說明其審計任務(wù)的性質(zhì)和擔(dān)任任的水平。⑵報告準(zhǔn)那么：是對編制審計報告的要求國際審計準(zhǔn)那么國際審計準(zhǔn)那么是由國際審計師結(jié)合會下屬的國際審計保證準(zhǔn)那么委員會發(fā)布的。國際準(zhǔn)那么并不凌駕于各國財務(wù)和其他信息的審計規(guī)那么之上。國際審計準(zhǔn)那么包括基本準(zhǔn)那么和必要順序以及解釋性資料和其他資料的方式表述的相關(guān)指南。國際審計準(zhǔn)那么國際審計準(zhǔn)那么是由國際審計師結(jié)合會下屬的國際審中國注冊會計師職業(yè)準(zhǔn)那么財政部于2006年2月15日發(fā)布了48項中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么，自2007年1月1日起在境內(nèi)會計師事務(wù)所實施。這標(biāo)志著我國曾經(jīng)樹立起一套順應(yīng)市場經(jīng)濟開展要求、順應(yīng)國際趨同大勢的審計準(zhǔn)那么體系，我國審計準(zhǔn)那么的樹立完成了歷史性打破。中國注冊會計師職業(yè)準(zhǔn)那么財政部于2006年2月15日發(fā)布了4中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么體系的框架與結(jié)構(gòu)新公布的中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么體系包括見證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)那么1個、審計準(zhǔn)那么41個、審閱準(zhǔn)那么1個、其他見證業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么2個、相關(guān)效勞準(zhǔn)那么2個和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)那么1個，合計48項。從內(nèi)容體系上看，中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么可分為業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么和質(zhì)量控制準(zhǔn)那么兩大類。從結(jié)構(gòu)上看，中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么體系由準(zhǔn)那么和指南兩個層次組成。準(zhǔn)那么主要規(guī)范注冊會計師應(yīng)當(dāng)做什么，不應(yīng)當(dāng)做什么；指南是執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么的細(xì)化、深化和詳細(xì)化，它進一步論述準(zhǔn)那么的實際基礎(chǔ)、規(guī)范的理由和對執(zhí)業(yè)的影響等等。中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么體系的框架與結(jié)構(gòu)新公布的中國注冊會計中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)那么鑒證業(yè)務(wù)的定義與目的業(yè)務(wù)承接鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系鑒證對象規(guī)范證據(jù)鑒證報告中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)那么鑒證業(yè)務(wù)的定義與目的鑒證業(yè)務(wù)的分類鑒證業(yè)務(wù)分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)。直接報告業(yè)務(wù)，如在系統(tǒng)鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師直接對系統(tǒng)的有效性停止評價并出具報告?；谪?zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，如企業(yè)延聘注冊會計師對企業(yè)管理層編制的財務(wù)報表停止評價并出具報告。鑒證業(yè)務(wù)的分類鑒證業(yè)務(wù)分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)承接普通狀況下，只要當(dāng)注冊會計師以為契合獨立性和專業(yè)勝任才干等相關(guān)職業(yè)品德規(guī)范的要求，且擬承接業(yè)務(wù)的鑒證對象適當(dāng)、目的合理、所用規(guī)范適當(dāng)且預(yù)期運用者可以取得該規(guī)范、注冊會計師可以就此業(yè)務(wù)取得充沛適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論、鑒證結(jié)論以書面報告表述且方式與所提供的保證水平相順應(yīng)時，注冊會計師才干將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接。反之就不能作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接。業(yè)務(wù)承接普通狀況下，只要當(dāng)注冊會計師以為契合獨立性和專業(yè)勝任鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系注冊會計師責(zé)任方預(yù)期運用者責(zé)任方與預(yù)期運用者能夠是同一方，也可能夠不是同一方，能否存在三方關(guān)系人是判別某項業(yè)務(wù)能否屬于鑒證業(yè)務(wù)的重要規(guī)范之一。假設(shè)某項業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期運用者，那么該項業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項鑒證業(yè)務(wù)。鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系注冊會計師鑒證對象與鑒證對象信息的主要方式當(dāng)鑒證對象為財務(wù)業(yè)績或狀況時(如歷史的或預(yù)測的財務(wù)狀況、運營效果和現(xiàn)金流量)，鑒證對象信息就是財務(wù)報表；當(dāng)鑒證對象為非財務(wù)業(yè)績或狀況時〔如企業(yè)的運營狀況〕，鑒證對象信息能夠是反映效率或效果的關(guān)鍵目的；當(dāng)鑒證對象為物理特征時〔如設(shè)備的消費才干〕，鑒證對象信息能夠就是關(guān)于鑒證對象物理特征的說明文件；當(dāng)鑒證對象為某種系統(tǒng)或進程時〔如企業(yè)的外部控制或信息技術(shù)系統(tǒng)〕，鑒證對象信息能夠是關(guān)于其有效性的認(rèn)定；當(dāng)鑒證對象為一種行為時〔如恪違法律法規(guī)的狀況〕，鑒證對象信息能夠是對法律法規(guī)遵守狀況或執(zhí)行效果的聲明。鑒證對象與鑒證對象信息的主要方式當(dāng)鑒證對象為財務(wù)業(yè)績或狀況時適當(dāng)?shù)蔫b證對象應(yīng)同時滿足的條件鑒證對象可以識別；不同的組織或人員對鑒證對象依照既定規(guī)范停止評價或計量的結(jié)果合理分歧；注冊會計師可以搜集與鑒證對象有關(guān)的信息，獲取充沛的證據(jù)，以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論。適當(dāng)?shù)蔫b證對象應(yīng)同時滿足的條件鑒證對象可以識別；什么樣的規(guī)范是適當(dāng)?shù)木哂腥缦绿卣鞯囊?guī)范可作為適當(dāng)?shù)囊?guī)范：相關(guān)性，相關(guān)的規(guī)范有助于得出結(jié)論，便于預(yù)期運用者做出決策；完整性，完整的規(guī)范不應(yīng)無視業(yè)務(wù)環(huán)境中能夠影響得出結(jié)論的相關(guān)要素，當(dāng)觸及列報時還觸及列報的基準(zhǔn)；牢靠性，牢靠的規(guī)范可以使才干相近的注冊會計師在相似的業(yè)務(wù)環(huán)境中對同一鑒證對象做出合理分歧的評價或計量；中立性，中立的規(guī)范有助于得出無傾向的結(jié)論；可了解性，可了解的規(guī)范有助于得出明晰、易于了解、不會發(fā)生嚴(yán)重歧義的結(jié)論。什么樣的規(guī)范是適當(dāng)?shù)木哂腥缦绿卣鞯囊?guī)范可作為適當(dāng)?shù)囊?guī)范：鑒證結(jié)論可采用的表述方式明白提及責(zé)任方認(rèn)定，如〝我們以為，責(zé)任方做出的‘依據(jù)**規(guī)范，外部控制在一切嚴(yán)重方面是有效的’這一認(rèn)定是公允的〞；直接提及鑒證對象和規(guī)范，如〝我們以為，依據(jù)**規(guī)范，外部控制在一切嚴(yán)重方面是有效的〞。在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)明白提及鑒證對象和規(guī)范。鑒證結(jié)論可采用的表述方式明白提及責(zé)任方認(rèn)定，如〝我們以為，責(zé)提出鑒證結(jié)論的方式積極方式。在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以積極方式提出結(jié)論，如〝我們以為，依據(jù)**規(guī)范，外部控制在一切嚴(yán)重方面是有效的〞或〝我們以為，責(zé)任方做出的‘依據(jù)**規(guī)范，外部控制在一切嚴(yán)重方面是有效的’這一認(rèn)定是公允的〞。消極方式。在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論，如〝基于本報告所述的任務(wù)，我們沒有留意就任何事項使我們置信，依據(jù)**規(guī)范，**系統(tǒng)在任何嚴(yán)重方面是有效的〞或〝基于報告所述的任務(wù)，我們沒有留意就任何事項使我們置信，責(zé)任方做出的‘依據(jù)**規(guī)范，**系統(tǒng)在一切嚴(yán)重方面是有效的’這一認(rèn)定是不公允的〞。提出鑒證結(jié)論的方式積極方式。在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計審計和審閱的區(qū)別業(yè)務(wù)目的不同；提供保證的水平不同；提出結(jié)論的方式不同；所運用的順序和方法不同；執(zhí)業(yè)規(guī)范不同。審計和審閱的區(qū)別業(yè)務(wù)目的不同；職業(yè)品德職業(yè)品德是指某一職業(yè)組織以條約、守那么等方式發(fā)布的、其會員自愿接受的職業(yè)行為規(guī)范?？煞Q之為職業(yè)的活動必需存在用于規(guī)范行為的品德守那么，以及保證品德守那么得