審計程序與審計范圍課件

第四章審計程序與審計范圍1.審計程序2.審計范圍1/3/20231第四章審計程序與審計范圍1.審計程序12/12/202211.審計程序理解廣義的審計程序掌握狹義的審計程序1/3/202321.審計程序理解廣義的審計程序12/12/20222 1）廣義的審計程序概念，指審計機構(gòu)和審計人員對審計項目從開始到結(jié)束的整個過程采取的系統(tǒng)性工作步驟。包括三個階段：分為審計準備階段、實施階段和完成階段。1/3/20233 1）廣義的審計程序12/12/20223 1）廣義的審計程序準備階段的工作內(nèi)容□了解被審計單位的基本情況；□簽訂審計業(yè)務(wù)約定書；□初步評價被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)；□分析審計風(fēng)險；□編制審計計劃。

1/3/20234 1）廣義的審計程序12/12/20224 1）廣義的審計程序?qū)嵤╇A段的工作內(nèi)容□進駐被審計單位；□檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)；□審查財務(wù)報表及其所反映的經(jīng)濟活動；□收集審計證據(jù)。

1/3/20235 1）廣義的審計程序12/12/20225 1）廣義的審計程序完成階段的工作內(nèi)容□整理、評價審計證據(jù)；□復(fù)核審計工作底稿；□編寫審計報告；□提出管理建議書。

1/3/20236 1）廣義的審計程序12/12/20226 2）狹義的審計程序概念，指審計人員在實施審計的具體工作中獲取審計證據(jù)的具體方法。主要包括：檢查記錄或文件；檢查有形資產(chǎn)；觀察；詢問；函證；重新計算；重新執(zhí)行和分析程序。1/3/20237 2）狹義的審計程序12/12/20227 2）狹義的審計程序（檢查記錄或文件）概念，指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進行審查。目的，是對財務(wù)報表所包含的信息進行驗證。1/3/20238 2）狹義的審計程序（檢查記錄或文件）12/12/20228 2）狹義的審計程序（檢查有形資產(chǎn)）概念，指注冊會計師對資產(chǎn)實物進行審查。局限性，檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。主要適用于存貨和現(xiàn)金、有價證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。1/3/20239 2）狹義的審計程序（檢查有形資產(chǎn)）12/12/20229 2）狹義的審計程序（觀察）概念，指注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。局限性，觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，并且在相關(guān)人員已知被觀察時，相關(guān)人員從事活動或執(zhí)行程序可能與日常的做法不同，從而影響注冊會計師對真實情況的了解。

1/3/202310 2）狹義的審計程序（觀察）12/12/202210 2）狹義的審計程序（詢問）概念，指CPA以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進行評價的過程。作用：可能為CPA提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù)，也可能提供與已獲悉信息存在重大差異的信息；CPA應(yīng)當根據(jù)詢問結(jié)果考慮修改審計程序或?qū)嵤┳芳拥膶徲嫵绦颉?/3/202311 2）狹義的審計程序（詢問）12/12/202211 2）狹義的審計程序（詢問）局限性：不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)控運行的有效性，CPA還應(yīng)當實施其他審計程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。1/3/202312 2）狹義的審計程序（詢問）12/12/202212 2）狹義的審計程序（函證）概念，指CPA為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程?？煞譃榉e極函證和消極函證。作用：其獲取的證據(jù)可靠性較高，是受到高度重視并經(jīng)常使用的一種重要程序。1/3/202313 2）狹義的審計程序（函證）12/12/202213 2）狹義的審計程序（重新計算）概念，指CPA以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性進行核對。通常包括計算銷售發(fā)票和存貨的總金額、加總?cè)沼涃~和明細賬，檢查折舊費用和預(yù)付費用計算，檢查應(yīng)納稅的計算等。1/3/202314 2）狹義的審計程序（重新計算）12/12/202214 2）狹義的審計程序（重新執(zhí)行）概念，指CPA以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序重新獨立執(zhí)行。如利用被審計單位的銀行存款日記賬和對賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與原來的進行比較。1/3/202315 2）狹義的審計程序（重新執(zhí)行）12/12/202215 2）狹義的審計程序（分析程序）概念，指CPA通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關(guān)系。目的：用作風(fēng)險評估程序以及實質(zhì)性程序。1/3/202316 2）狹義的審計程序（分析程序）12/12/202216 2）狹義的審計程序（分析程序）方法，□趨勢分析法，通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期的財務(wù)或非財務(wù)數(shù)據(jù)，確定其增減變動的方向、數(shù)額或幅度，以掌握有關(guān)數(shù)據(jù)的變動趨勢或發(fā)現(xiàn)異常的變動?！醣嚷史治龇ǎY(jié)合其他有關(guān)信息，將同一報表內(nèi)部或不同報表的相關(guān)項目聯(lián)系起來，通過計算比率，反映數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，用以評價被審計單位的財務(wù)信息。1/3/202317 2）狹義的審計程序（分析程序）12/12/202217 2）狹義的審計程序（分析程序）方法，□合理性測試法，通過彼此相關(guān)的項目或造成某種變化的各種變量，測試某項目的合理性?！趸貧w分析法，在掌握大量觀察數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，利用數(shù)學(xué)方法建立因變量與自變量之間回歸關(guān)系的函數(shù)表達式，并利用其進行分析。1/3/202318 2）狹義的審計程序（分析程序）12/12/2022182.審計范圍理解審計范圍的概念熟悉審計范圍的內(nèi)容理解審計范圍受到限制的類型1/3/2023192.審計范圍理解審計范圍的概念12/12/202219 1）審計范圍的概念概念，指為實現(xiàn)財務(wù)報表審計目標，注冊會計師根據(jù)審計準則和職業(yè)判斷實施的恰當?shù)膶徲嫵绦虻目偤?。并不是指注冊會計師審計的哪一年度的財?wù)報表，也不是指審計的哪一張財務(wù)報表。1/3/202320 1）審計范圍的概念12/12/202220 2）審計范圍的內(nèi)容審計程序的性質(zhì)審計程序的時間審計程序的范圍1/3/202321 2）審計范圍的內(nèi)容12/12/202221 2）審計范圍的內(nèi)容審計程序的性質(zhì)

□概念，指審計程序的目的和類型；□審計程序的目的，即了解被審計單位及其環(huán)境，并認別評估重大錯報風(fēng)險，確定控制運行的有效性，發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報；□審計程序的類型：八種1/3/202322 2）審計范圍的內(nèi)容12/12/202222 2）審計范圍的內(nèi)容審計程序的時間

□概念，指何時實施審計程序，或?qū)徲嬜C據(jù)適用的期間或時點。1/3/202323 2）審計范圍的內(nèi)容12/12/202223 2）審計范圍的內(nèi)容審計程序的范圍

□概念，指實施審計程序的數(shù)量。如某項控制活動觀察的次數(shù)，選取測試項目的范圍與數(shù)量、抽取的樣本量等。1/3/202324 2）審計范圍的內(nèi)容12/12/202224 3）審計范圍受到限制的類型審計范圍受到限制

□概念，指審計人員因被審計單位或客觀環(huán)境影響，不能執(zhí)行必要的審計程序，或者即使執(zhí)行了程序也不能獲得為了出具無保留意見所需要的所有證據(jù)。

1/3/202325 3）審計范圍受到限制的類型12/12/202225 3）審計范圍受到限制的類型審計范圍受到限制的類型

□來源于被審計單位（由于被審計單位的原因、人為限制與阻礙所造成的的，比如從時間、場所、費用資金、有關(guān)資料、人員及其他方面限制注冊會計師的利用或接觸）1/3/202326 3）審計范圍受到限制的類型12/12/202226 3）審計范圍受到限制的類型審計范圍受到限制的類型

□來源于客觀環(huán)境（由審計人員及管理人員難以控制的客觀方面造成，比如地理位置影響、天氣影響、人員方面、時間影響、政治原因、其他不可抗力影響、其他方面）。1/3/202327 3）審計范圍受到限制的類型12/12/2022271/3/20232812/12/202228第四章審計程序與審計范圍1.審計程序2.審計范圍1/3/202329第四章審計程序與審計范圍1.審計程序12/12/202211.審計程序理解廣義的審計程序掌握狹義的審計程序1/3/2023301.審計程序理解廣義的審計程序12/12/20222 1）廣義的審計程序概念，指審計機構(gòu)和審計人員對審計項目從開始到結(jié)束的整個過程采取的系統(tǒng)性工作步驟。包括三個階段：分為審計準備階段、實施階段和完成階段。1/3/202331 1）廣義的審計程序12/12/20223 1）廣義的審計程序準備階段的工作內(nèi)容□了解被審計單位的基本情況；□簽訂審計業(yè)務(wù)約定書；□初步評價被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)；□分析審計風(fēng)險；□編制審計計劃。

1/3/202332 1）廣義的審計程序12/12/20224 1）廣義的審計程序?qū)嵤╇A段的工作內(nèi)容□進駐被審計單位；□檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)；□審查財務(wù)報表及其所反映的經(jīng)濟活動；□收集審計證據(jù)。

1/3/202333 1）廣義的審計程序12/12/20225 1）廣義的審計程序完成階段的工作內(nèi)容□整理、評價審計證據(jù)；□復(fù)核審計工作底稿；□編寫審計報告；□提出管理建議書。

1/3/202334 1）廣義的審計程序12/12/20226 2）狹義的審計程序概念，指審計人員在實施審計的具體工作中獲取審計證據(jù)的具體方法。主要包括：檢查記錄或文件；檢查有形資產(chǎn)；觀察；詢問；函證；重新計算；重新執(zhí)行和分析程序。1/3/202335 2）狹義的審計程序12/12/20227 2）狹義的審計程序（檢查記錄或文件）概念，指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進行審查。目的，是對財務(wù)報表所包含的信息進行驗證。1/3/202336 2）狹義的審計程序（檢查記錄或文件）12/12/20228 2）狹義的審計程序（檢查有形資產(chǎn)）概念，指注冊會計師對資產(chǎn)實物進行審查。局限性，檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。主要適用于存貨和現(xiàn)金、有價證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。1/3/202337 2）狹義的審計程序（檢查有形資產(chǎn)）12/12/20229 2）狹義的審計程序（觀察）概念，指注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。局限性，觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，并且在相關(guān)人員已知被觀察時，相關(guān)人員從事活動或執(zhí)行程序可能與日常的做法不同，從而影響注冊會計師對真實情況的了解。

1/3/202338 2）狹義的審計程序（觀察）12/12/202210 2）狹義的審計程序（詢問）概念，指CPA以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進行評價的過程。作用：可能為CPA提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù)，也可能提供與已獲悉信息存在重大差異的信息；CPA應(yīng)當根據(jù)詢問結(jié)果考慮修改審計程序或?qū)嵤┳芳拥膶徲嫵绦颉?/3/202339 2）狹義的審計程序（詢問）12/12/202211 2）狹義的審計程序（詢問）局限性：不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)控運行的有效性，CPA還應(yīng)當實施其他審計程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。1/3/202340 2）狹義的審計程序（詢問）12/12/202212 2）狹義的審計程序（函證）概念，指CPA為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。可分為積極函證和消極函證。作用：其獲取的證據(jù)可靠性較高，是受到高度重視并經(jīng)常使用的一種重要程序。1/3/202341 2）狹義的審計程序（函證）12/12/202213 2）狹義的審計程序（重新計算）概念，指CPA以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性進行核對。通常包括計算銷售發(fā)票和存貨的總金額、加總?cè)沼涃~和明細賬，檢查折舊費用和預(yù)付費用計算，檢查應(yīng)納稅的計算等。1/3/202342 2）狹義的審計程序（重新計算）12/12/202214 2）狹義的審計程序（重新執(zhí)行）概念，指CPA以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序重新獨立執(zhí)行。如利用被審計單位的銀行存款日記賬和對賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與原來的進行比較。1/3/202343 2）狹義的審計程序（重新執(zhí)行）12/12/202215 2）狹義的審計程序（分析程序）概念，指CPA通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關(guān)系。目的：用作風(fēng)險評估程序以及實質(zhì)性程序。1/3/202344 2）狹義的審計程序（分析程序）12/12/202216 2）狹義的審計程序（分析程序）方法，□趨勢分析法，通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期的財務(wù)或非財務(wù)數(shù)據(jù)，確定其增減變動的方向、數(shù)額或幅度，以掌握有關(guān)數(shù)據(jù)的變動趨勢或發(fā)現(xiàn)異常的變動?！醣嚷史治龇ǎY(jié)合其他有關(guān)信息，將同一報表內(nèi)部或不同報表的相關(guān)項目聯(lián)系起來，通過計算比率，反映數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，用以評價被審計單位的財務(wù)信息。1/3/202345 2）狹義的審計程序（分析程序）12/12/202217 2）狹義的審計程序（分析程序）方法，□合理性測試法，通過彼此相關(guān)的項目或造成某種變化的各種變量，測試某項目的合理性?！趸貧w分析法，在掌握大量觀察數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，利用數(shù)學(xué)方法建立因變量與自變量之間回歸關(guān)系的函數(shù)表達式，并利用其進行分析。1/3/202346 2）狹義的審計程序（分析程序）12/12/2022182.審計范圍理解審計范圍的概念熟悉審計范圍的內(nèi)容理解審計范圍受到限制的類型1/3/2023472.審計范圍理解審計范圍的概念12/12/202219 1）審計范圍的概念概念，指為實現(xiàn)財務(wù)報表審計目標，注冊會計師根據(jù)審計準則和職業(yè)判斷實施的恰當?shù)膶徲嫵绦虻目偤?。并不是指注冊會計師審計的哪一年度的財?wù)報表，也不是指審計的哪一張財務(wù)報表。1/3/202348 1）審計范圍的概念12/12/202220 2）審計范圍的內(nèi)容審計程序的性質(zhì)審計程序的時間審計程序的范圍1/3/202349 2）審計范圍的內(nèi)容12/12/202221 2）審計范圍的內(nèi)容審計程序的性質(zhì)

□概念，指審計程序的目的和類型；□審計程序的目的，即了解被審計單位及其環(huán)境，并認別評估重大