《中級財務(wù)會計(第三版)》第六章 投資

中級財務(wù)會計(第三版)第六章投資本章要點投資的目的與分類交易性債券的會計處理持有至到期債券的會計處理可供出售債券的會計處理交易性和可供出售股票投資的會計處理長期股權(quán)投資的成本法長期股權(quán)投資的權(quán)益法成本法與權(quán)益法的實質(zhì)投資應(yīng)披露的內(nèi)容章首故事證券投資分類的變化第一節(jié)投資的性質(zhì)和分類一、投資的性質(zhì)與目的二、投資的分類第二節(jié)債券投資三類債券投資的會計處理原則第二節(jié)債券投資一、交易性債券(一)交易性債券的取得例6-1(P133-134)(二)交易性債券的收益例6-2(P134)(三)交易性債券的期末計價例6-3(P135)(四)交易性債券的處置例6-4(P135)第二節(jié)債券投資二、持有至到期債券例6-5(P136-137)1、購入時的會計處理

2、年末計算應(yīng)計利息

3、年末按實際利率法進(jìn)行利息調(diào)整

4、到期收回本金

5、減值處理第二節(jié)債券投資三、可供出售債券例6-6(P137-139)1、購入時的會計處理

2、年末計算應(yīng)計利息

3、年末按實際利率法進(jìn)行利息調(diào)整

4、年末按公允價值進(jìn)行調(diào)整

5、出售

6、減值處理第二節(jié)債券投資四、三類債券投資轉(zhuǎn)換的規(guī)定和會計處理(一)持有至到期債券轉(zhuǎn)換為可供出售債券例6-7(P140)(二)可供出售債券轉(zhuǎn)換為持有至到期債券第三節(jié)股權(quán)投資三類股權(quán)投資的會計處理原則第三節(jié)股權(quán)投資一、持股小于20%——公允價值法/成本法(一)交易性股票(二)可供出售股票例6-8(P142-143)二、持股大于50%——成本法/權(quán)益法按成本法核算的股票投資有二類：一類是在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量或打算長期持有的持股份額小于20%股權(quán)投資；另一類是持股大于50%的股權(quán)投資。例6-9(P144-145)第三節(jié)股權(quán)投資三、持股在20~50%之間——權(quán)益法持股在20~50%之間(重大影響)、共同控制和持股超過50%的長期股權(quán)投資(控制)在合并時都要求對長期股權(quán)投資按權(quán)益法進(jìn)行核算。權(quán)益法是指最初以投資成本計價以后，每期根據(jù)投資方享有被投資方所有者權(quán)益份額的變動對投資的賬面價值進(jìn)行調(diào)整的方法。例6-10、6-11(P146-147)四、成本法與權(quán)益法的比較與轉(zhuǎn)換第四節(jié)證券投資的列示與披露一、對投資證券所采用的會計政策、計量基礎(chǔ)等方面信息的披露二、披露各類投資證券的賬面價值三、披露各類投資證券的公允價值四、對應(yīng)按公允價值進(jìn)行計量因無相應(yīng)市場報價而改按成本法、攤余成本法的投資證券計量等方面信息的披露五、披露企業(yè)將投資證券進(jìn)行重分類的原因，重分類前后投資證券的賬面價值和公允價值六、披露每類投資證券減值損失的詳細(xì)信息，包括前后兩期可比的金額：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期初余額、本期計提數(shù)、本期轉(zhuǎn)回數(shù)、期末余額等第四節(jié)證券投資的列示與披露七、披露與長期股權(quán)投資有關(guān)的信息八、披露與證券投資相關(guān)的收入、費用、利得或損失信息九、披露各類證券投資的風(fēng)險本章概念（關(guān)鍵詞）投資、證券投資、債券投資、交易性證券、可供出售證券、持有至到期債券、實際利率法、交易費用、公允價值法、攤余成本、減值準(zhǔn)備、股權(quán)投資、重大影響、控制、長期股權(quán)投資、成本法、清算股利、權(quán)益法本章相關(guān)的法規(guī)、制度及主要閱讀文獻(xiàn)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報》《企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號——金融工具列報》《企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南2006》《企業(yè)會計準(zhǔn)則講解2010》《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋》第1號~第6號《企業(yè)會計準(zhǔn)則第39號——公允價值計量》《企業(yè)會計準(zhǔn)則第40號——合營安排》《企業(yè)會計準(zhǔn)則第41號——在其他主體中權(quán)益的披露》思考題(一)1、按管理目的，證券投資分為哪三類，為什么持有至到期證券只針對債券？2、簡要債券的三種類型和會計處理的區(qū)別。3、股票投資的分類依據(jù)是什么，重大影響和控制的判斷標(biāo)準(zhǔn)是什么？4、長期股權(quán)投資的目的是什么，長期股權(quán)投資應(yīng)用成本法和權(quán)益法的依據(jù)是什么？5、可供出售證券和持有至到期債券減值的依據(jù)是什么，減值時如何登記，減值損失能轉(zhuǎn)回嗎？6、為什么已經(jīng)按公允價值計量的可供出售證券要計提減值準(zhǔn)備，可供出售證券公允價值下跌與計提減值準(zhǔn)備有何區(qū)別，可供出售債券與可供出售股票之間的會計處理一樣嗎？7、比較交易性證券、可供出售證券、長期股權(quán)投資取得時成本確認(rèn)的方法。8、當(dāng)投資公司的持股比例超過20%時，是否一定采用權(quán)益法？舉例說明可能出現(xiàn)哪些例外情況。思考題(二)9、簡要說明成本法的核算要點及實質(zhì)。10、何謂清算股利，清算股利常見嗎？11、簡要說明權(quán)益法的核算要點及實質(zhì)。12、比較成本法及權(quán)益法。13、簡述三類債券投資轉(zhuǎn)換的規(guī)定和會計處理要點。14、簡述成本法與權(quán)益法相互轉(zhuǎn)換的會計處理。15、請指出各類投資證券在資產(chǎn)負(fù)債表中以何種報表科目、何種金額列示在何處？16、請指出各類投資證券在利潤表中以何種報表科目、何種金額列示在何處？17、簡述投資證券披露的主要內(nèi)容。練習(xí)題(一)交易