減稅降費專題課件

減稅降費專題培訓會2019年3月19日減稅降費專題2019年3月19日1

減稅降費是當下的一個非常熱門話題，也是近幾年來政府工作的一個“高頻詞”、“關鍵詞”。今年全國“兩會”剛剛閉幕，《政府工作報告》也明確提出：“實施更大規(guī)模的減稅。普惠性減稅與結構性減稅并舉，重點降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負擔”。因此，除了年初財政部、稅務總局年初出臺的財稅〔2019〕13號文之外，今年還將實施其他減稅政策，確保所有行業(yè)稅負只減不增。這是著眼于“放水養(yǎng)魚”，減輕企業(yè)負擔、激發(fā)市場活力。

減稅降費是當下的一個非常熱門話題，也是近幾年來政府工作的2突出普惠性實質性降稅

在小微企業(yè)減稅政策中，進一步放寬小型微利企業(yè)條件，與工業(yè)和信息化部等四部委小微企業(yè)標準高值銜接。這次小微企業(yè)的企業(yè)所得稅減稅，惠及1798萬家企業(yè)，占全國納稅企業(yè)總數(shù)的95%以上，其中98%是民營企業(yè)，也就是說，我國絕大部分企業(yè)主體都能夠從這個政策受惠。

突出普惠性實質性降稅3實打實、硬碰硬，增強企業(yè)獲得感

將現(xiàn)行小微企業(yè)優(yōu)惠稅種由企業(yè)所得稅、增值稅，擴大至資源稅、城市維護建設稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等8個稅種和2項附加。同時，在降低小微企業(yè)實際稅負的同時，引入超額累進計稅辦法，小微企業(yè)年應稅所得不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，實際稅負降至5%和10%，年應納稅所得不超過300萬的企業(yè)稅負降低50%以上。小微企業(yè)四項政策均可追溯享受，自今年1月1日起實施實打實、硬碰硬，增強企業(yè)獲得感4

關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知！

財稅【2019】13號

國家稅務總局公告2019年第2號

國家稅務總局公告2019年第4號

國家稅務總局公告2019年第5號

川財規(guī)【2019】1號

關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知！5

財稅【2019】13號重要條文小規(guī)模納稅人免征增值稅政策解讀小規(guī)模納稅人6稅2費減免政策解讀小微企業(yè)企業(yè)所得稅減免政策解讀目錄

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政策原文一、小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策：

對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅

政策原文一、小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策：7

政策原文二、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實際征收率5%，10%）

政策原文二、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策8

政策原文三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加

政策原文三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況9

政策原文四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

政策原文四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、10

政策原文五、《財政部稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）第二條第（一）項關于初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過200人”調整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”，“資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調整為“資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。2019年1月1日至2021年12月31日期間發(fā)生的投資，投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的稅收政策。2019年1月1日前2年內發(fā)生的投資，自2019年1月1日起投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的稅收政策。

政策原文五、《財政部稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個11

政策原文六、本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日

財稅【2019】13號下發(fā)日期是2019.1.17川財規(guī)【2019】1號下發(fā)日期是2019.1.30

政策原文六、本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12

1月1日至1月30日已經繳納的稅款怎么辦？國家稅務總局公告2019年第5號第四條

關于納稅人未及時享受減征優(yōu)惠的處理方式

納稅人符合條件但未及時申報享受減征優(yōu)惠的，可依法申請退稅或者抵減以后納稅期的應納稅款。（按規(guī)定、提申請、走程序）

1月1日至1月30日已經繳納的稅款怎么辦？13

小規(guī)模納稅人界定免稅的范圍口徑解讀一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人增值稅

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小規(guī)模納稅人界定關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知財稅〔2018〕33號增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

小規(guī)模納稅人界定關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知15免稅的范圍小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。免稅的范圍小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未16免稅的范圍（？？只要合計超過10萬，不動產要征？）小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。免稅的范圍（？？只要合計超過10萬，不動產要征？）小規(guī)模納稅17口徑解讀：（1）關于月（季）銷售額的判定公告明確：納稅人以所有增值稅應稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產）合并計算銷售額，判斷是否達到免稅標準。銷售額具體是指應征增值稅不含稅銷售額（包括3%和5%征收率）、銷售使用過的固定資產不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額等。特別說明：①其他個人按次納稅的起征點標準仍是500元/次；②保險公司代理人比照可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策?？趶浇庾x：（1）關于月（季）銷售額的判定公告明確：納稅人以所18口徑解讀：（1）關于月（季）銷售額的判定例：A小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物4萬元，提供服務3萬元，銷售不動產2萬元。合計銷售額為=4+3+2=9萬元<10萬元免稅標準，免征增值稅口徑解讀：（1）關于月（季）銷售額的判定例：A小規(guī)模納稅人219口徑解讀：（1）關于月（季）銷售額的判定例2：A小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物4萬元，提供服務3萬元，銷售不動產9萬元合計銷售額為=4+3+9=16萬元>10萬元，再剔除銷售不動產后的銷售額為7(=4+3)萬元<10萬元因此，該納稅人銷售貨物和服務相對應的銷售額7萬元可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，銷售不動產9萬元應照章納稅。

口徑解讀：（1）關于月（季）銷售額的判定例2：A小規(guī)模納稅人20口徑解讀：（1）關于月（季）銷售額的判定例3：A小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物8萬元，提供服務3萬元，銷售不動產9萬元。合計銷售額為20（=8+3+9）萬元，剔除銷售不動產后的銷售額為11(=8+3)萬元，因此，該納稅人銷售貨物和服務相對應的銷售額11萬元和銷售不動產9萬元均應照章納稅。

口徑解讀：（1）關于月（季）銷售額的判定例3：A小規(guī)模納稅人21口徑解讀：（2）差額征稅政策適用問題公告明確:適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。（如融資租賃、旅游服務、勞務派遣、人力資源外包、自來水、建筑服務等）

舉例說明:2019年1月，某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人（按月納稅）取得建筑服務收入20萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元，則該小規(guī)模納稅人當月扣除分包款后的銷售額為8萬元，未超過10萬元免稅標準，因此，當月可享受小規(guī)模納稅人免稅政策?？趶浇庾x：（2）差額征稅政策適用問題公告明確:適用增值稅差22口徑解讀：（3）納稅期的選擇公告明確:按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實際經營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。為確保年度內納稅人的納稅期限相對穩(wěn)定，同時也明確了一經選擇，一個會計年度內不得變更（第二年可以重新選擇）。（會計年度指：公歷1月1日起至12月31日止）(注：小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅只能季度預繳）

舉例說明:情況1：某小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是5萬元、11萬元和12萬元。如果按月納稅，則只有1月的5萬元能夠享受免稅；如果按季納稅，由于該季度銷售額為28萬元，全部能享受免稅。（該納稅人選擇按季納稅能享受更多優(yōu)惠）情況2：某小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是8萬元、11萬元和12萬元，如果按月納稅，1月份的8萬元能夠享受免稅，如果按季納稅，由于該季度銷售額31萬元已超過免稅標準，31萬元均無法享受免稅。（該納稅人選擇按月納稅能享受更多優(yōu)惠）口徑解讀：（3）納稅期的選擇公告明確:按照固定期限納稅的小規(guī)23口徑解讀：（4）其他個人出租不動產政策公告明確:采取一次性收取租金（包括預收款）形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過10萬元的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。問題：其他個人在2018年采取預收款方式出租不動產，一次性取得2019年及以后租賃期的預收租金收入，月均租金超過3萬元但未超過10萬元的，能否申請退還2019年及以后租賃期對應的增值稅稅款？答：不能！納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

4號公告自2019年1月1日起執(zhí)行?？趶浇庾x：（4）其他個人出租不動產政策公告明確:采取一次性收24口徑解讀：（5）一般納稅人轉登記政策延續(xù)并擴圍背景:

2018年，將小規(guī)模納稅人標準統(tǒng)一至500萬元時，允許此前按照較低標準認定（登記）的一般納稅人，在2018年年底前自愿選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。此次減稅政策中，該條款2019年延續(xù)并擴圍使用。注意：1.轉登記日前連續(xù)12個月或者4個季度累計銷售額未超過500萬元的，包括營改增試點納稅人在內的所有增值稅一般納稅人。在2019年12月31日前，可以選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。但是，一般納稅人在2019年內只能選擇轉登記1次。2.在2018年申請辦理過轉登記，又登記為一般納稅人的，在2019年仍可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。3.轉登記日前經營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應稅銷售額估算累計應稅銷售額,判斷是否超過500萬元口徑解讀：（5）一般納稅人轉登記政策延續(xù)并擴圍背景:20125口徑解讀：（6）預繳增值稅的稅收優(yōu)惠公告明確：按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。本公告下發(fā)前已經預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。適用范圍：跨地區(qū)提供建筑服務、銷售不動產、出租不動產等等口徑解讀：（6）預繳增值稅的稅收優(yōu)惠公告明確：按照現(xiàn)行規(guī)定應263.口徑解讀：（7）銷售不動產政策適用問題小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產，應按其納稅期、公告第六條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅。舉例：不動產銷售額為20萬

按月納稅：要在不動產所在地預繳

按季納稅：未超過季度銷售額30萬的標準，無需在不動

產所在地預繳3.口徑解讀：（7）銷售不動產政策適用問題小規(guī)模納稅人中的單273.口徑解讀：（7）銷售不動產政策適用問題其他個人偶然發(fā)生銷售不動產的行為，應當按照現(xiàn)行政策規(guī)定實行按次納稅。因此，公告明確其他個人銷售不動產，繼續(xù)按照現(xiàn)行政策規(guī)定征免增值稅。比如，如果其他個人銷售住房滿2年符合免稅條件的，仍可繼續(xù)享受免稅；如不符合免稅條件，則應照章納稅。

3.口徑解讀：（7）銷售不動產政策適用問題其他個人偶然發(fā)生銷28口徑解讀：（8）已繳納稅款并開具專用發(fā)票的處理問題

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票，應就其開具的增值稅專用發(fā)票相對應的應稅行為計算繳納增值稅。公告明確，如果小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還已繳納的增值稅口徑解讀：（8）已繳納稅款并開具專用發(fā)票的處理問題29口徑解讀：（9）2019年1月（季度）涉稅事項的追溯適用問題

考慮到免稅文件下發(fā)時間晚于免稅政策開始執(zhí)行的時間（2019年1月1日），為確保小規(guī)模納稅人足額享受10萬元免稅政策，公告對小規(guī)模納稅人2019年第一個稅款所屬期已繳納稅款的追溯處理問題進行了明確，即小規(guī)模納稅人2019年1月份銷售額未超過10萬元（第1季度未超過30萬元）的，當期因代開普通發(fā)票已經繳納的稅款，可以在辦理納稅申報時向主管稅務機關申請退還。

口徑解讀：（9）2019年1月（季度）涉稅事項的追溯適用問30口徑解讀：（10）關于發(fā)票開具問題為了便利納稅人開具使用發(fā)票，已經使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票的小規(guī)模納稅人，在免稅標準調整后，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備開具發(fā)票。如果小規(guī)模納稅人已經自行開具增值稅專用發(fā)票，同樣可以使用現(xiàn)有稅控設備繼續(xù)開具。除上述情況和銷售額標準同步調整外，小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票其他事宜按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。口徑解讀：（10）關于發(fā)票開具問題為了便利納稅人開具使用發(fā)票31近期政策調整：擴大小規(guī)模納稅人自開發(fā)票范圍

總局公告2019年第8號，自2019年3月1日起施行住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)、租賃和商務服務業(yè)，科學研究和技術服務業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)小規(guī)模納稅人，月銷售額超過10萬元的，可以根據(jù)需要，自行開具增值稅專用發(fā)票。試點納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應當按照有關規(guī)定向稅務機關申請代開。試點納稅人應當就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應納稅額，并在規(guī)定的納稅申報期內向主管稅務機關申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時，應當將當期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應欄次中。近期政策調整：擴大小規(guī)模納稅人自開發(fā)票范圍

總局公告201932近期政策調整：全面勾選認證

總局公告2019年第8號，自2019年3月1日起施行將取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍擴大至全部一般納稅人。一般納稅人取得增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，下同）后，可以自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息近期政策調整：全面勾選認證

總局公告2019年第8號，自2033口徑解讀：（5）一般納稅人轉登記政策延續(xù)并擴圍背景:

2018年，將小規(guī)模納稅人標準統(tǒng)一至500萬元時，允許此前按照較低標準認定（登記）的一般納稅人，在2018年年底前自愿選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。此次減稅政策中，該條款2019年延續(xù)并擴圍使用。注意：1.轉登記日前連續(xù)12個月或者4個季度累計銷售額未超過500萬元的，包括營改增試點納稅人在內的所有增值稅一般納稅人。在2019年12月31日前，可以選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。但是，一般納稅人在2019年內只能選擇轉登記1次。2.在2018年申請辦理過轉登記，又登記為一般納稅人的，在2019年仍可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。3.轉登記日前經營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應稅銷售額估算累計應稅銷售額,判斷是否超過500萬元口徑解讀：（5）一般納稅人轉登記政策延續(xù)并擴圍背景:20134一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人1.條件、期限2.怎么辦理、計稅方法的銜接3.能不能開專票4.轉登記日后收到的進項票怎么辦5.沒有抵扣完的進項怎么辦6.發(fā)生銷售退回、折讓、補開發(fā)票適用什么稅率7.科目上怎么設置8.免稅部份怎么進行賬務處理9.申報表怎么填10.未執(zhí)行完的合同怎么辦11.轉為小規(guī)模后還能否轉為一般納稅人一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人1.條件、期限351.轉登記條件、期限條件：轉登記日前連續(xù)12個月或者4個季度累計銷售額未超過500萬元的，包括營改增試點納稅人在內的所有增值稅一般納稅人。轉登記日前經營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應稅銷售額估算累計應稅銷售額,判斷是否超過500萬元期限：在2019年12月31日前，可以選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。但是，一般納稅人在2019年內只能選擇轉登記1次。注意：在2018年申請辦理過轉登記，又登記為一般納稅人的，在2019年仍可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。1.轉登記條件、期限條件：轉登記日前連續(xù)12個月或者4個季度362.怎么辦理、計稅方法的銜接：國家稅務總局公告2018年第18號辦理流程：填寫《一般納稅人轉小規(guī)模納稅人登記表》并提供稅務登記證件；已實行實名辦稅的納稅人，無需提供稅務登記證件計稅方法的銜接：自轉登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；轉登記日當期仍按照一般納稅人的有關規(guī)定計算繳納增值稅。2.怎么辦理、計稅方法的銜接：國家稅務總局公告2018年第1373.能不能開專票：能4.轉登記日后收到的進項票怎么辦：轉登記日當期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，轉登記納稅人在取得上述發(fā)票以后，應當持稅控設備，由主管稅務機關通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺（稅務局端）為其辦理選擇確認。5.沒有抵扣完的進項怎么辦：《公告》第四條規(guī)定，轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額，以及轉登記日當期的期末留抵稅額，暫掛賬處理，統(tǒng)一計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”科目中核算。尚未申報抵扣的進項稅額計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”6.發(fā)生銷售退回、折讓、補開發(fā)票適用什么稅率：《公告》第九條明確，增值稅稅率調整后，一般納稅人在稅率調整前已按原稅率開具發(fā)票的業(yè)務，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤的，按原適用稅率開具紅字發(fā)票。一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發(fā)票的，增值稅應稅銷售行為應當按照原適用稅率補開。3.能不能開專票：能387.科目上怎么設置：應交稅費-應交增值稅8.免稅的部份怎么進行賬務處理：財會[2016]22號

銷售發(fā)生時：月（季）末免征增值稅時

借：應收賬款

借：應交稅費-應交增值稅

貸：主營業(yè)務收入

貸:營業(yè)外收入（小企業(yè)會計準則）

應交稅費-應交增值稅（或）其他收益（企業(yè)會計準則）9.申報表怎么填寫：填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》

7.科目上怎么設置：應交稅費-應交增值稅3910.未執(zhí)行完合同怎么辦：轉登記前：16%轉登記后：3%

這就要檢查合同，如果合同簽訂的是含稅價且未約定稅率，雙方就要溝通：（1）調整價格（2）對方可能要求在合同未履行完畢之前不得變?yōu)樾∫?guī)模納稅人，必須提供16%稅率的專用發(fā)票。舉例：收入100+銷項16=116對方：抵16

收入100+銷項3=103對方：抵3

收款116開103的票人家會同意嗎？收103開103呢？11.還能轉為一般納稅人嗎：《公告》第八條規(guī)定，轉登記為小規(guī)模納稅人后，如納稅人連續(xù)12個月或者4個季度的銷售額超過500萬元，則應按照規(guī)定，再次登記為一般納稅人10.未執(zhí)行完合同怎么辦：40小規(guī)模納稅人6稅2費優(yōu)惠政策解讀小規(guī)模納稅人6稅2費優(yōu)惠政策解讀41申報及享受方式1.本次減征優(yōu)惠實行自行申報享受方式，不需要額外提交資料；2.系統(tǒng)設置：目前網報、電子稅務局對于“小規(guī)模納稅人”系統(tǒng)默認其享受減征優(yōu)惠，但線下的金三系統(tǒng)，仍要人工判斷。3.納稅人只要在申報表中勾選是否享受增值稅小規(guī)模納稅人減征政策選項，系統(tǒng)自動計算減征金額，納稅人確認即可。4.是，否是必須要選擇的申報及享受方式1.本次減征優(yōu)惠實行自行申報享受方式，不需要額42四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。舉例：財稅【2018】50號（營業(yè)賬簿按萬分之五減半征收）

資源稅有多種稅收優(yōu)惠減稅降費專題課件43填表方法：（1）疊加享受怎么填？填表方法：44

小型微利企業(yè)的定義新舊政策的比較案例分析演變歷程企業(yè)所得稅

45小型微利企業(yè)的定義（同時滿足）2018年度適用：1.行業(yè)標準：從事國家非限制和禁止行業(yè)2.年度盈利水平標準：應納稅所得額不超過100萬元（含）3.從業(yè)人數(shù)標準：工業(yè)企業(yè)不超過100人，其他企業(yè)不超過80人4.資產總額標準：工業(yè)企業(yè)不超過3000萬元，其他企業(yè)不超過1000萬元小型微利企業(yè)的定義（同時滿足）2018年度適用：46小型微利企業(yè)的定義（財稅【2019】13號：適用于2019年度至2021年度）1.行業(yè)標準：從事國家非限制和禁止行業(yè)；2.企業(yè)年度盈利水平標準：應納稅所得額不超過300萬元3.企業(yè)從業(yè)人數(shù)標準：從業(yè)人數(shù)不超過300人4.企業(yè)資產總額標準：資產總額不超過5000萬元小型微利企業(yè)的定義（財稅【2019】13號：適用于2019年47從業(yè)人數(shù)的計算

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。（在填寫所得稅預繳表時，季初季末的從業(yè)人數(shù)是必填的）從業(yè)人數(shù)的計算482.新舊政策的比較(1).放寬小型微利企業(yè)標準，擴大小型微利企業(yè)的覆蓋面；(2).引入超額累進計算方法，加大企業(yè)所得稅減稅優(yōu)惠力度

2.新舊政策的比較(1).放寬小型微利企業(yè)標準，擴大小型微利49案例分析一個年應納稅所得額為300萬元的企業(yè)

（1）.此前不在小型微利企業(yè)范圍之內，需要按25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅75萬元（300*25%=75萬元），（2）.按照新出臺的優(yōu)惠政策，如果其從業(yè)人數(shù)和資產總額符合條件，其僅需繳納企業(yè)所得稅25萬元（100*25%*20%+200*50%*20%=25萬元），所得稅負擔大幅減輕（體現(xiàn)超額累進）一個年應納稅所得額為301萬元的企業(yè)

應納所得稅=301*25%=75.25萬元

案例分析一個年應納稅所得額為300萬元的企業(yè)50小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策演變歷程2009年：應納稅所得額低于3萬元（含），按10%的征收率2012年：應納稅所得額低于6萬元（含），按10%的征收率2014年：應納稅所得額低于10萬元（含），按10%的征收率2015年1-3季度：應納稅所得額低于20萬元（含），按10%的征收率2015年4季度：應納稅所得額低于30萬元（含），按10%的征收率2017年：應納稅所得額低于50萬元（含），按10%的征收率小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策演變歷程2009年：應納稅所得額低51小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策演變歷程2018年：應納稅所得額低于100萬元（含），按10%的征收率2019年：應納稅所得額低于100萬元（含），按5%的征收率；100萬元<應納稅所得額≤300萬元，10%征收率備注:小微企業(yè)的應納稅所得額的判斷以年度匯算清繳為準,多退少補

小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策演變歷程2018年：應納稅所得額低52減稅降費專題課件53關于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告國家稅務總局公告2018年第28號關于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告54減稅降費專題培訓會2019年3月19日減稅降費專題2019年3月19日55

減稅降費是當下的一個非常熱門話題，也是近幾年來政府工作的一個“高頻詞”、“關鍵詞”。今年全國“兩會”剛剛閉幕，《政府工作報告》也明確提出：“實施更大規(guī)模的減稅。普惠性減稅與結構性減稅并舉，重點降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負擔”。因此，除了年初財政部、稅務總局年初出臺的財稅〔2019〕13號文之外，今年還將實施其他減稅政策，確保所有行業(yè)稅負只減不增。這是著眼于“放水養(yǎng)魚”，減輕企業(yè)負擔、激發(fā)市場活力。

減稅降費是當下的一個非常熱門話題，也是近幾年來政府工作的56突出普惠性實質性降稅

在小微企業(yè)減稅政策中，進一步放寬小型微利企業(yè)條件，與工業(yè)和信息化部等四部委小微企業(yè)標準高值銜接。這次小微企業(yè)的企業(yè)所得稅減稅，惠及1798萬家企業(yè)，占全國納稅企業(yè)總數(shù)的95%以上，其中98%是民營企業(yè)，也就是說，我國絕大部分企業(yè)主體都能夠從這個政策受惠。

突出普惠性實質性降稅57實打實、硬碰硬，增強企業(yè)獲得感

將現(xiàn)行小微企業(yè)優(yōu)惠稅種由企業(yè)所得稅、增值稅，擴大至資源稅、城市維護建設稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等8個稅種和2項附加。同時，在降低小微企業(yè)實際稅負的同時，引入超額累進計稅辦法，小微企業(yè)年應稅所得不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，實際稅負降至5%和10%，年應納稅所得不超過300萬的企業(yè)稅負降低50%以上。小微企業(yè)四項政策均可追溯享受，自今年1月1日起實施實打實、硬碰硬，增強企業(yè)獲得感58

關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知！

財稅【2019】13號

國家稅務總局公告2019年第2號

國家稅務總局公告2019年第4號

國家稅務總局公告2019年第5號

川財規(guī)【2019】1號

關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知！59

財稅【2019】13號重要條文小規(guī)模納稅人免征增值稅政策解讀小規(guī)模納稅人6稅2費減免政策解讀小微企業(yè)企業(yè)所得稅減免政策解讀目錄

60

政策原文一、小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策：

對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅

政策原文一、小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策：61

政策原文二、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實際征收率5%，10%）

政策原文二、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策62

政策原文三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加

政策原文三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況63

政策原文四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

政策原文四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、64

政策原文五、《財政部稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）第二條第（一）項關于初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過200人”調整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”，“資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調整為“資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。2019年1月1日至2021年12月31日期間發(fā)生的投資，投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的稅收政策。2019年1月1日前2年內發(fā)生的投資，自2019年1月1日起投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的稅收政策。

政策原文五、《財政部稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個65

政策原文六、本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日

財稅【2019】13號下發(fā)日期是2019.1.17川財規(guī)【2019】1號下發(fā)日期是2019.1.30

政策原文六、本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年66

1月1日至1月30日已經繳納的稅款怎么辦？國家稅務總局公告2019年第5號第四條

關于納稅人未及時享受減征優(yōu)惠的處理方式

納稅人符合條件但未及時申報享受減征優(yōu)惠的，可依法申請退稅或者抵減以后納稅期的應納稅款。（按規(guī)定、提申請、走程序）

1月1日至1月30日已經繳納的稅款怎么辦？67

小規(guī)模納稅人界定免稅的范圍口徑解讀一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人增值稅

68

小規(guī)模納稅人界定關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知財稅〔2018〕33號增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

小規(guī)模納稅人界定關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知69免稅的范圍小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。免稅的范圍小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未70免稅的范圍（？？只要合計超過10萬，不動產要征？）小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。免稅的范圍（？？只要合計超過10萬，不動產要征？）小規(guī)模納稅71口徑解讀：（1）關于月（季）銷售額的判定公告明確：納稅人以所有增值稅應稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產）合并計算銷售額，判斷是否達到免稅標準。銷售額具體是指應征增值稅不含稅銷售額（包括3%和5%征收率）、銷售使用過的固定資產不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額等。特別說明：①其他個人按次納稅的起征點標準仍是500元/次；②保險公司代理人比照可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。口徑解讀：（1）關于月（季）銷售額的判定公告明確：納稅人以所72口徑解讀：（1）關于月（季）銷售額的判定例：A小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物4萬元，提供服務3萬元，銷售不動產2萬元。合計銷售額為=4+3+2=9萬元<10萬元免稅標準，免征增值稅口徑解讀：（1）關于月（季）銷售額的判定例：A小規(guī)模納稅人273口徑解讀：（1）關于月（季）銷售額的判定例2：A小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物4萬元，提供服務3萬元，銷售不動產9萬元合計銷售額為=4+3+9=16萬元>10萬元，再剔除銷售不動產后的銷售額為7(=4+3)萬元<10萬元因此，該納稅人銷售貨物和服務相對應的銷售額7萬元可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，銷售不動產9萬元應照章納稅。

口徑解讀：（1）關于月（季）銷售額的判定例2：A小規(guī)模納稅人74口徑解讀：（1）關于月（季）銷售額的判定例3：A小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物8萬元，提供服務3萬元，銷售不動產9萬元。合計銷售額為20（=8+3+9）萬元，剔除銷售不動產后的銷售額為11(=8+3)萬元，因此，該納稅人銷售貨物和服務相對應的銷售額11萬元和銷售不動產9萬元均應照章納稅。

口徑解讀：（1）關于月（季）銷售額的判定例3：A小規(guī)模納稅人75口徑解讀：（2）差額征稅政策適用問題公告明確:適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。（如融資租賃、旅游服務、勞務派遣、人力資源外包、自來水、建筑服務等）

舉例說明:2019年1月，某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人（按月納稅）取得建筑服務收入20萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元，則該小規(guī)模納稅人當月扣除分包款后的銷售額為8萬元，未超過10萬元免稅標準，因此，當月可享受小規(guī)模納稅人免稅政策?？趶浇庾x：（2）差額征稅政策適用問題公告明確:適用增值稅差76口徑解讀：（3）納稅期的選擇公告明確:按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實際經營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。為確保年度內納稅人的納稅期限相對穩(wěn)定，同時也明確了一經選擇，一個會計年度內不得變更（第二年可以重新選擇）。（會計年度指：公歷1月1日起至12月31日止）(注：小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅只能季度預繳）

舉例說明:情況1：某小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是5萬元、11萬元和12萬元。如果按月納稅，則只有1月的5萬元能夠享受免稅；如果按季納稅，由于該季度銷售額為28萬元，全部能享受免稅。（該納稅人選擇按季納稅能享受更多優(yōu)惠）情況2：某小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是8萬元、11萬元和12萬元，如果按月納稅，1月份的8萬元能夠享受免稅，如果按季納稅，由于該季度銷售額31萬元已超過免稅標準，31萬元均無法享受免稅。（該納稅人選擇按月納稅能享受更多優(yōu)惠）口徑解讀：（3）納稅期的選擇公告明確:按照固定期限納稅的小規(guī)77口徑解讀：（4）其他個人出租不動產政策公告明確:采取一次性收取租金（包括預收款）形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過10萬元的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。問題：其他個人在2018年采取預收款方式出租不動產，一次性取得2019年及以后租賃期的預收租金收入，月均租金超過3萬元但未超過10萬元的，能否申請退還2019年及以后租賃期對應的增值稅稅款？答：不能！納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

4號公告自2019年1月1日起執(zhí)行?？趶浇庾x：（4）其他個人出租不動產政策公告明確:采取一次性收78口徑解讀：（5）一般納稅人轉登記政策延續(xù)并擴圍背景:

2018年，將小規(guī)模納稅人標準統(tǒng)一至500萬元時，允許此前按照較低標準認定（登記）的一般納稅人，在2018年年底前自愿選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。此次減稅政策中，該條款2019年延續(xù)并擴圍使用。注意：1.轉登記日前連續(xù)12個月或者4個季度累計銷售額未超過500萬元的，包括營改增試點納稅人在內的所有增值稅一般納稅人。在2019年12月31日前，可以選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。但是，一般納稅人在2019年內只能選擇轉登記1次。2.在2018年申請辦理過轉登記，又登記為一般納稅人的，在2019年仍可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。3.轉登記日前經營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應稅銷售額估算累計應稅銷售額,判斷是否超過500萬元口徑解讀：（5）一般納稅人轉登記政策延續(xù)并擴圍背景:20179口徑解讀：（6）預繳增值稅的稅收優(yōu)惠公告明確：按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。本公告下發(fā)前已經預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。適用范圍：跨地區(qū)提供建筑服務、銷售不動產、出租不動產等等口徑解讀：（6）預繳增值稅的稅收優(yōu)惠公告明確：按照現(xiàn)行規(guī)定應803.口徑解讀：（7）銷售不動產政策適用問題小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產，應按其納稅期、公告第六條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅。舉例：不動產銷售額為20萬

按月納稅：要在不動產所在地預繳

按季納稅：未超過季度銷售額30萬的標準，無需在不動

產所在地預繳3.口徑解讀：（7）銷售不動產政策適用問題小規(guī)模納稅人中的單813.口徑解讀：（7）銷售不動產政策適用問題其他個人偶然發(fā)生銷售不動產的行為，應當按照現(xiàn)行政策規(guī)定實行按次納稅。因此，公告明確其他個人銷售不動產，繼續(xù)按照現(xiàn)行政策規(guī)定征免增值稅。比如，如果其他個人銷售住房滿2年符合免稅條件的，仍可繼續(xù)享受免稅；如不符合免稅條件，則應照章納稅。

3.口徑解讀：（7）銷售不動產政策適用問題其他個人偶然發(fā)生銷82口徑解讀：（8）已繳納稅款并開具專用發(fā)票的處理問題

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票，應就其開具的增值稅專用發(fā)票相對應的應稅行為計算繳納增值稅。公告明確，如果小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還已繳納的增值稅口徑解讀：（8）已繳納稅款并開具專用發(fā)票的處理問題83口徑解讀：（9）2019年1月（季度）涉稅事項的追溯適用問題

考慮到免稅文件下發(fā)時間晚于免稅政策開始執(zhí)行的時間（2019年1月1日），為確保小規(guī)模納稅人足額享受10萬元免稅政策，公告對小規(guī)模納稅人2019年第一個稅款所屬期已繳納稅款的追溯處理問題進行了明確，即小規(guī)模納稅人2019年1月份銷售額未超過10萬元（第1季度未超過30萬元）的，當期因代開普通發(fā)票已經繳納的稅款，可以在辦理納稅申報時向主管稅務機關申請退還。

口徑解讀：（9）2019年1月（季度）涉稅事項的追溯適用問84口徑解讀：（10）關于發(fā)票開具問題為了便利納稅人開具使用發(fā)票，已經使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票的小規(guī)模納稅人，在免稅標準調整后，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備開具發(fā)票。如果小規(guī)模納稅人已經自行開具增值稅專用發(fā)票，同樣可以使用現(xiàn)有稅控設備繼續(xù)開具。除上述情況和銷售額標準同步調整外，小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票其他事宜按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行?？趶浇庾x：（10）關于發(fā)票開具問題為了便利納稅人開具使用發(fā)票85近期政策調整：擴大小規(guī)模納稅人自開發(fā)票范圍

總局公告2019年第8號，自2019年3月1日起施行住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)、租賃和商務服務業(yè)，科學研究和技術服務業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)小規(guī)模納稅人，月銷售額超過10萬元的，可以根據(jù)需要，自行開具增值稅專用發(fā)票。試點納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應當按照有關規(guī)定向稅務機關申請代開。試點納稅人應當就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應納稅額，并在規(guī)定的納稅申報期內向主管稅務機關申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時，應當將當期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應欄次中。近期政策調整：擴大小規(guī)模納稅人自開發(fā)票范圍

總局公告201986近期政策調整：全面勾選認證

總局公告2019年第8號，自2019年3月1日起施行將取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍擴大至全部一般納稅人。一般納稅人取得增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，下同）后，可以自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息近期政策調整：全面勾選認證

總局公告2019年第8號，自2087口徑解讀：（5）一般納稅人轉登記政策延續(xù)并擴圍背景:

2018年，將小規(guī)模納稅人標準統(tǒng)一至500萬元時，允許此前按照較低標準認定（登記）的一般納稅人，在2018年年底前自愿選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。此次減稅政策中，該條款2019年延續(xù)并擴圍使用。注意：1.轉登記日前連續(xù)12個月或者4個季度累計銷售額未超過500萬元的，包括營改增試點納稅人在內的所有增值稅一般納稅人。在2019年12月31日前，可以選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。但是，一般納稅人在2019年內只能選擇轉登記1次。2.在2018年申請辦理過轉登記，又登記為一般納稅人的，在2019年仍可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。3.轉登記日前經營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應稅銷售額估算累計應稅銷售額,判斷是否超過500萬元口徑解讀：（5）一般納稅人轉登記政策延續(xù)并擴圍背景:20188一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人1.條件、期限2.怎么辦理、計稅方法的銜接3.能不能開專票4.轉登記日后收到的進項票怎么辦5.沒有抵扣完的進項怎么辦6.發(fā)生銷售退回、折讓、補開發(fā)票適用什么稅率7.科目上怎么設置8.免稅部份怎么進行賬務處理9.申報表怎么填10.未執(zhí)行完的合同怎么辦11.轉為小規(guī)模后還能否轉為一般納稅人一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人1.條件、期限891.轉登記條件、期限條件：轉登記日前連續(xù)12個月或者4個季度累計銷售額未超過500萬元的，包括營改增試點納稅人在內的所有增值稅一般納稅人。轉登記日前經營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應稅銷售額估算累計應稅銷售額,判斷是否超過500萬元期限：在2019年12月31日前，可以選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。但是，一般納稅人在2019年內只能選擇轉登記1次。注意：在2018年申請辦理過轉登記，又登記為一般納稅人的，在2019年仍可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。1.轉登記條件、期限條件：轉登記日前連續(xù)12個月或者4個季度902.怎么辦理、計稅方法的銜接：國家稅務總局公告2018年第18號辦理流程：填寫《一般納稅人轉小規(guī)模納稅人登記表》并提供稅務登記證件；已實行實名辦稅的納稅人，無需提供稅務登記證件計稅方法的銜接：自轉登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；轉登記日當期仍按照一般納稅人的有關規(guī)定計算繳納增值稅。2.怎么辦理、計稅方法的銜接：國家稅務總局公告2018年第1913.能不能開專票：能4.轉登記日后收到的進項票怎么辦：轉登記日當期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，轉登記納稅人在取得上述發(fā)票以后，應當持稅控設備，由主管稅務機關通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺（稅務局端）為其辦理選擇確認。5.沒有抵扣完的進項怎么辦：《公告》第四條規(guī)定，轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額，以及轉登記日當期的期末留抵稅額，暫掛賬處理，統(tǒng)一計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”科目中核算。尚未申報抵扣的進項稅額計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”6.發(fā)生銷售退回、折讓、補開發(fā)票適用什么稅率：《公告》第九條明確，增值稅稅率調整后，一般納稅人在稅率調整前已按原稅率開具發(fā)票的業(yè)務，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤的，按原適用稅率開具紅字發(fā)票。一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發(fā)票的，增值稅應稅銷售行為應當按照原適用稅率補開。3.能不能開專票：能927.科目上怎么設置：應交稅費-應交增值稅8.免稅的部份怎么進行賬務處理：財會[2016]22號

銷售發(fā)生時：月（季）末免征增值稅時

借：應收賬款

借：應交稅費-應交增值稅

貸：主營業(yè)務收入

貸:營業(yè)外收入（小企業(yè)會計準則）

應交稅費-應交增值稅（或）其他收益（企業(yè)會計準則）9.申報表怎么填寫：填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》

7.科目上怎么設置：應交稅費-應交增值稅9310.未執(zhí)行完合同怎么辦：轉登記前：16%轉登記后：3%

這就要檢查合同，如果合同簽訂的是含稅價且未約定稅率，雙方就要溝通：（1）調整價格（2）對方可能要求在合同未履行完畢之前不得變?yōu)樾∫?guī)模納稅人，必須提供16%稅率的專用發(fā)票。舉例：收入100+銷項16=116對方：抵16