采購業(yè)務(wù)知識課件

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)指導(dǎo)老師：杜建菊老師小組成員：馬文慧

鐘嵐企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》中所稱采購，是指企業(yè)購買物資（或接受勞務(wù)）及支付款項等相關(guān)活動。其中，物資主要包括企業(yè)的原材料、商品、工程物資、固定資產(chǎn)等。采購是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的起點，既是企業(yè)的“實物流”的重要組成部分，又與“資金流”密切關(guān)聯(lián)。第七號指引共有三章十六條，第一章總則，第二章購買，第三章付款。前言《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》中所稱采購，是指企2

采購業(yè)務(wù)流程主要涉及編制需求計劃和采購計劃、請購、選擇供應(yīng)商、確定采購價格、訂立框架協(xié)議或采購合同、管理供應(yīng)過程、驗收、退貨、付款、會計控制等環(huán)節(jié)。如下圖所示：一、采購業(yè)務(wù)流程

采購業(yè)務(wù)流程主要涉及編制需求計劃和采購計劃、請購、選擇供3第一章

總則第一條

為了促進(jìn)企業(yè)合理采購，滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，規(guī)范采購行為，防范采購風(fēng)險，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條

本指引所稱采購，是指購買物資（或接受勞務(wù)）及支付款項等相關(guān)活動。（介紹了制定該指引的原因以及本指引關(guān)于采購的定義）二、采購業(yè)務(wù)應(yīng)用指引及風(fēng)險應(yīng)對措施

第一章總則二、采購業(yè)務(wù)應(yīng)用指引及風(fēng)險應(yīng)對措施

4第三條企業(yè)采購業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：1.采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費。2.供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。3.采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。（采購中包含的主要風(fēng)險）第四條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際情況，全面梳理采購業(yè)務(wù)流程，完善采購業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，統(tǒng)籌安排采購計劃，明確請購、審批、購買、驗收、付款、采購后評估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù)，建立價格監(jiān)督機(jī)制，定期檢查和評價采購過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。（對如何完善采購業(yè)務(wù)管理制度做了一個概述）第三條企業(yè)采購業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：5（一）編制需求計劃和采購計劃采購業(yè)務(wù)從計劃（或預(yù)算）開始，包括需求計劃和采購計劃。企業(yè)實務(wù)中，需求部門一般根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要向采購部門提出物資需求計劃，采購部門根據(jù)該需求計劃歸類匯總平衡現(xiàn)有庫存物資后，統(tǒng)籌安排采購計劃，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髨?zhí)行。第二章

購買（二）請購請購是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營部門根據(jù)采購計劃和實際需要，提出的采購申請。（一）編制需求計劃和采購計劃6主要風(fēng)險及闡釋主要風(fēng)險及闡釋7編制需求計劃和采購計劃主要管控措施：第一，生產(chǎn)、經(jīng)營、項目建設(shè)等部門，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需求準(zhǔn)確、及時編制需求計劃。第二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)實際需要，結(jié)合庫存和在途情況，科學(xué)安排采購計劃，防止采購過高或過低。第三，采購計劃應(yīng)納入采購預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴(yán)格執(zhí)行。請購的主要管控措施：第一，建立采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。第二，具有請購權(quán)的部門對于預(yù)算內(nèi)采購項目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。第三，具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批采購申請時，應(yīng)重點關(guān)注采購申請內(nèi)容是否準(zhǔn)確、完整，是否符合生產(chǎn)經(jīng)營需要，是否符合采購計劃，是否在采購預(yù)算范圍內(nèi)等。編制需求計劃和采購計劃主要管控措施：8（三）選擇供應(yīng)商選擇供應(yīng)商，也就是確定采購渠道。它是企業(yè)采購業(yè)務(wù)流程中非常重要的環(huán)節(jié)。（四）確定采購價格如何以最優(yōu)“性價比”采購到符合需求的物資，是采購部門的永恒主題。

（三）選擇供應(yīng)商

9采購業(yè)務(wù)知識課件10選擇供應(yīng)商的主要管控措施：第一，建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度，對供應(yīng)商資質(zhì)信譽情況的真實性和合法性進(jìn)行審查，確定合格的供應(yīng)商清單，健全企業(yè)統(tǒng)一的供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。第二，采購部門應(yīng)當(dāng)按照公平、公正和競爭的原則，擇優(yōu)確定供應(yīng)商，在切實防范舞弊風(fēng)險的基礎(chǔ)上，與供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。第三，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度，對供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進(jìn)行實時管理和考核評價，根據(jù)考核評價結(jié)果，提出供應(yīng)商淘汰和更換名單。確定采購價格的主要管控措施：第一，健全采購定價機(jī)制，采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、詢比價采購、動態(tài)競價采購等多種方式，科學(xué)合理地確定采購價格。第二，采購部門應(yīng)當(dāng)定期研究大宗通用重要物資的成本構(gòu)成與市場價格變動趨勢,確定重要物資品種的采購執(zhí)行價格或參考價格。選擇供應(yīng)商的主要管控措施：11（五）訂立框架協(xié)議或采購合同框架協(xié)議是企業(yè)與供應(yīng)商之間為建立長期物資購銷關(guān)系而作出的一種約定。采購合同是指企業(yè)根據(jù)采購需要、確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價格等情況與供應(yīng)商簽訂的具有法律約束力的協(xié)議。（六）管理供應(yīng)過程管理供應(yīng)過程，主要是指企業(yè)建立嚴(yán)格的采購合同跟蹤制度，科學(xué)評價供應(yīng)商的供貨情況，并根據(jù)合理選擇的運輸工具和運輸方式，辦理運輸、投保等事宜，實時掌握物資采購供應(yīng)過程的情況。

（五）訂立框架協(xié)議或采購合同

12采購業(yè)務(wù)知識課件13訂立框架協(xié)議或采購合同的主要管控措施：第一，對擬簽訂框架協(xié)議的供應(yīng)商的主體資格、信用狀況等進(jìn)行風(fēng)險評估。第二，根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價格等情況，擬訂采購合同，準(zhǔn)確描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限簽署采購合同。第三，對重要物資驗收量與合同量之間允許的差異，應(yīng)當(dāng)作出統(tǒng)一規(guī)定。管理供應(yīng)過程主要管控措施：第一，依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產(chǎn)或工程進(jìn)度的異常情況，應(yīng)出具書面報告并及時提出解決方案，采取必要措施。第二，對重要物資建立并執(zhí)行合同履約過程中的巡視、點檢和監(jiān)造制度。第三，根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度和采購物資特性等因素，選擇合理的運輸工具和運輸方式，辦理運輸、投保等事宜。第四，實行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。訂立框架協(xié)議或采購合同的主要管控措施：14（七）驗收驗收是指企業(yè)對采購物資和勞務(wù)的檢驗接收，以確保其符合合同相關(guān)規(guī)定或產(chǎn)品質(zhì)量要求。第三章

付款（八）付款付款是指企業(yè)在對采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等內(nèi)容審核無誤后，按照采購合同規(guī)定及時向供應(yīng)商辦理支付款項的過程。（九）會計控制會計控制主要指采購業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制。

（七）驗收

15采購業(yè)務(wù)知識課件16驗收過程的主要管控措施：第一，制定明確的采購驗收標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合物資特性確定必檢物資目錄，規(guī)定此類物資出具質(zhì)量檢驗報告后方可入庫。第二，驗收機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購合同及質(zhì)量檢驗部門出具的質(zhì)量檢驗證明，重點關(guān)注采購合同、發(fā)票等原始單據(jù)與采購物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號等核對一致。第三，對于驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，比如無采購合同或大額超采購合同的物資、毀損的物資等，驗收機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)報告，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時處理。驗收過程的主要管控措施：17付款過程的主要管控措施：第一，嚴(yán)格審查采購發(fā)票等票據(jù)的真實性、合法性和有效性，判斷采購款項是否確實應(yīng)予支付。第二，根據(jù)國家有關(guān)支付結(jié)算的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際，合理選擇付款方式，并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險，保證資金安全。第三，加強預(yù)付賬款和定金的管理，涉及大額或長期的預(yù)付款項，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查，綜合分析預(yù)付賬款的期限、不可收回風(fēng)險等情況。會計控制過程的主要管控措施：第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對購買、驗收、付款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。第二，指定專人通過函證等方式，定期向供應(yīng)商寄發(fā)對賬函，核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。付款過程的主要管控措施：18由于采購業(yè)務(wù)對企業(yè)生存與發(fā)展具有重要影響，《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》強調(diào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購業(yè)務(wù)后評估制度。就此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對物資需求計劃、采購計劃、采購渠道、采購價格、采購質(zhì)量、采購成本、協(xié)調(diào)或合同簽約與履行情況等物資采購供應(yīng)活動進(jìn)行專項評估和綜合分析，及時發(fā)現(xiàn)采購業(yè)務(wù)薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化采購流程，同時，將物資需求計劃管理、供應(yīng)商管理、儲備管理等方面的關(guān)鍵指標(biāo)納入業(yè)績考核體系，促進(jìn)物資采購與生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的有效銜接，不斷防范采購風(fēng)險，全面提升采購效能。三、采購業(yè)務(wù)的后評估

由于采購業(yè)務(wù)對企業(yè)生存與發(fā)展具有重要影響，《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用192004年的三鹿“假蛋白”奶粉事件，被媒體稱之為“大頭娃娃”事件，發(fā)生在安徽阜陽。該事件是由奶粉中蛋白質(zhì)含量嚴(yán)重不足引起的，最終導(dǎo)致食用該奶粉的嬰幼兒嚴(yán)重營養(yǎng)不良。經(jīng)媒體披露后，全國各地紛紛要求三鹿嬰幼兒奶粉退出市場。三鹿公司最終運用公關(guān)手段解決了問題，挽回了名譽，并抓住了更大的農(nóng)村市場，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。但2004年三鹿“假蛋白”奶粉事件的背后，暴露出來的是其原奶采購環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理不到位的問題。而三鹿公司的有關(guān)處理僅化解了“產(chǎn)品退市”風(fēng)波，未能解決“原奶采購”這一關(guān)鍵問題，其后的擴(kuò)大規(guī)模更是戰(zhàn)略失誤，最終導(dǎo)致了“三聚氰胺”事件的爆發(fā)及“三鹿”的香消玉殞。案例1三鹿奶粉2004年的三鹿“假蛋白”奶粉事件，被媒體稱之為“大頭娃20(1)奶源風(fēng)險1986年三鹿提出的“奶牛下鄉(xiāng)，牛奶進(jìn)城”設(shè)想得到政府支持而得以發(fā)展，開創(chuàng)了“公司+農(nóng)戶”的經(jīng)營模式，既降低了企業(yè)管理成本，也帶動了農(nóng)民致富。然而這種模式也給企業(yè)埋下了很大的隱患。根據(jù)《奶牛標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)模養(yǎng)殖生產(chǎn)技術(shù)規(guī)范(試行)》的規(guī)定，奶牛每天要消耗一定量的養(yǎng)分和定期進(jìn)行衛(wèi)生保健和防疫，這樣才能生產(chǎn)出優(yōu)質(zhì)奶。所以說奶源在奶牛飼養(yǎng)環(huán)節(jié)存在兩個風(fēng)險點:日糧配合不合理和獸藥殘留。(2)質(zhì)量風(fēng)險

奶農(nóng)將原奶送到奶站，有可能會引起原奶的二次污染。首先，原奶離開母體后，與空氣接觸，極易影響原奶的質(zhì)量。其次，將原奶運送到奶站，車輛配備的保溫設(shè)備要性能好，車體和貯奶罐的衛(wèi)生都會直接影響原奶的質(zhì)量。最后，原奶的儲存時間不宜過長，應(yīng)盡早將其投入生產(chǎn)。所以，奶農(nóng)送到奶站的原奶存在一定的質(zhì)量風(fēng)險。三鹿奶粉在采購環(huán)節(jié)的風(fēng)險(1)奶源風(fēng)險三鹿奶粉在采購環(huán)節(jié)的風(fēng)險21（3）三鹿奶粉采購環(huán)節(jié)的驗收風(fēng)險：企業(yè)無法對奶源進(jìn)行全面控制，那么就應(yīng)該加強驗收環(huán)節(jié)的力度，對于不合格的原奶做拒收處理。按照GB/T6914一2003《生鮮牛乳收購標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定，以下情況應(yīng)當(dāng)做拒收處理:

基本要求不符合感官要求不符合理化要求不符合衛(wèi)生要求不符合然而三鹿并沒有嚴(yán)格按照此規(guī)定執(zhí)行（3）三鹿奶粉采購環(huán)節(jié)的驗收風(fēng)險：

基本要求不符合感官要求不22三鹿當(dāng)時為了外部擴(kuò)張，占領(lǐng)市場，選擇了低價收購原奶和放松質(zhì)量檢驗標(biāo)準(zhǔn)，這就使得奶販和奶農(nóng)有了可乘之機(jī)。河北行唐縣一位參與奶站經(jīng)營的農(nóng)民反映，蒙牛、伊利來行唐收奶，奶價一般比三鹿公司貴0.10元甚至0.20元，其化驗程序復(fù)雜，相對比較嚴(yán)格。而行唐三鹿乳業(yè)有限公司價低、標(biāo)準(zhǔn)也低，蒙牛、伊利不收的奶，一般就賣給三鹿。不少奶農(nóng)證實，近三四年，正定縣(田文華的老家)的奶農(nóng)從未因牛奶不合格被退回。根據(jù)以上情況可知，三鹿可能存在一定驗收風(fēng)險。三鹿當(dāng)時為了外部擴(kuò)張，占領(lǐng)市場，選擇了低價收購原奶和放松質(zhì)量23三鹿預(yù)防上述風(fēng)險應(yīng)該采取的措施一是將奶牛統(tǒng)一到養(yǎng)殖場進(jìn)行養(yǎng)殖，或者自建農(nóng)場，或者建立奶牛合作社，這樣都可以對奶源實施有效控制;二是企業(yè)如果接收散戶奶，那么就要想法保證散戶奶的質(zhì)量，如將奶牛統(tǒng)一到奶站進(jìn)行擠奶，檢測后直接由原奶收集管道輸送到生產(chǎn)廠，這不但可以防止散戶往奶中添加物質(zhì)，還可以減少二次污染的機(jī)會;三是原奶進(jìn)入廠區(qū)或生產(chǎn)車間前，必須加強驗收環(huán)節(jié)的管理，嚴(yán)格檢測原奶中的各含量指標(biāo)，對于不合格原奶直接拒收。三鹿預(yù)防上述風(fēng)險應(yīng)該采取的措施24

2007年8月2日，美國最大玩具商美泰公司向美國消費者安全委員會提出召回佛山利達(dá)生產(chǎn)的96.7萬件塑膠玩具，理由是回收的這批玩具表漆含鉛量超標(biāo)，對兒童的腦部發(fā)展會造成很大影響，美國環(huán)保組織塞拉俱樂部認(rèn)為危及兒童安全進(jìn)而致命。玩偶一時成為談?wù)摰臒狳c。事發(fā)前，佛山利達(dá)的產(chǎn)量已居佛山玩具制造業(yè)第二。一夜之間，這家擁有十多年良好生產(chǎn)記錄的合資企業(yè)成為眾矢之的。在美國輿論的不斷聲討下，玩具廠商及其上下游供應(yīng)檢驗鏈上的疏忽被一一曝光和放大。最終，佛山利達(dá)被出入境檢驗檢疫部門要求整改，中國國家質(zhì)量監(jiān)督管理總局宣布暫停其產(chǎn)品的出口。利達(dá)被迫停產(chǎn)，2500名工人幾乎無事可做，利達(dá)公司合伙人張樹鴻承受重大壓力，最終一死了之。張樹鴻死后3日，美泰第二次宣布，召回的中國產(chǎn)玩具數(shù)量增加到1820萬件。與此同時，由于質(zhì)量安全問題的召回問題成為我國制造的一個重大問題。案例2美泰公司案例2美泰公司251朋友式供應(yīng)關(guān)系。造成這次事件最大的問題在于玩具所使用的有毒油漆的采購上。此次向利達(dá)公司提供不達(dá)標(biāo)油漆的企業(yè)，是與利達(dá)公司僅有一墻之隔的東興公司，該公司老板恰是張樹鴻多年好友梁儀彬，梁儀彬是東興新能源公司法人代表，東興2001年投產(chǎn)，經(jīng)營范圍：塑料制品制造，包裝裝潢印刷品印刷，銷售塑料油墨絲印材料。2002年，增加了油墨涂料和絲印材料產(chǎn)銷。2004年，增加了新能源節(jié)能產(chǎn)品生產(chǎn)、加工、安裝、銷售，并更名為南海區(qū)東興新能源有限公司。自從東興增加了油墨、涂料和絲印材料產(chǎn)銷之后，就成為利達(dá)油漆主要供應(yīng)商。2驗收。利達(dá)屬于來樣加工型企業(yè)，即為美泰公司生產(chǎn)并供應(yīng)玩具。為了保證玩具質(zhì)量，美泰公司給利達(dá)提出兩種選擇油漆供應(yīng)商的辦法：一是由美泰自行指定，二是由美泰提供質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)后，由利達(dá)自行決定。利達(dá)選擇了后者。于是，東興成了他的油漆供應(yīng)商。合作數(shù)年來，一直沒有問題，但8月2日，美泰公司的下屬費雪公司緊急宣布，回收利達(dá)生產(chǎn)的96.7萬件塑料制學(xué)齡前兒童玩具，原因是含鉛量超標(biāo)，如果被兒童吞下，可能發(fā)生鉛中毒。內(nèi)部控制分析1朋友式供應(yīng)關(guān)系。造成這次事件最大的問題在于玩具所使用的有26而利達(dá)向佛山市出入境檢驗檢疫局匯報稱，這次含鉛超標(biāo)色粉的使用，是東興為了盡快給利達(dá)公司供貨，就省略了檢測的環(huán)節(jié)，但沒料到這批色粉含鉛量超標(biāo)，眾鑫提供的認(rèn)證資料都是假的。2007年4月初，東興生產(chǎn)油漆的黃色色粉短缺，為盡快采購，東興在網(wǎng)上查找到東莞眾鑫色粉廠。該廠向東興提供了無鉛色粉證書、認(rèn)證資料、相關(guān)執(zhí)照等，東興便于4月10日進(jìn)貨。東興為了盡快給利達(dá)公司供貨，省略了檢測的環(huán)節(jié)，但沒料到的正是這批色粉含鉛量超標(biāo)，眾鑫當(dāng)初提供的無鉛色粉證書、認(rèn)證資料等都是假的。

最大的問題還在于內(nèi)部控制制度，特別是內(nèi)部控制意識的缺失，利達(dá)萬萬沒有意識到采購循環(huán)內(nèi)部控制的缺失可能帶來的是一場無以彌補的死亡和毀滅。而利達(dá)向佛山市出入境檢驗檢疫局匯報稱，這次含鉛超標(biāo)色粉的27一直以來，為了迎合監(jiān)管部門的檢查成為了企業(yè)質(zhì)量控制的最大需求，以為過了監(jiān)管這個坎，就完事大吉。卻不知，一次質(zhì)量控制的缺失可能就是致命的毒藥。同時，利達(dá)事件也反映出公司在整個生產(chǎn)流程和工藝控制上缺乏標(biāo)準(zhǔn)化，如果有了嚴(yán)格的質(zhì)量控制體系，這種情況發(fā)生的可能性非常小。實際上，國際企業(yè)的供應(yīng)商管理早有成熟的可借鑒模式，美國蘋果公司對代工企業(yè)富士康的勞工問題調(diào)查，以及沃爾瑪公司派出檢察人員，甚至暗訪人員對其供應(yīng)商的進(jìn)場監(jiān)督，都可能對國內(nèi)企業(yè)對上游供應(yīng)商管理有所啟示，對于原材料的采購循環(huán)的內(nèi)部控制的建設(shè)絕對是我國企業(yè)立身保命的基本要求。啟示

一直以來，為了迎合監(jiān)管部門的檢查成為了企業(yè)質(zhì)量控制的最大需求281、有事業(yè)的峰巒上，有汗水的溪流飛淌；在智慧的珍珠里，有勤奮的心血閃光。2、人們走過的每一個足跡，都是自己生命的留言；留給今天翻過的日歷，留給未來永久的歷史。3、人生是一座可以采掘開拓的金礦，但總是因為人們的勤奮程度不同，給予人們的回報也不相同。4、理想之風(fēng)扯滿人生的帆；奮斗之桿舉起理想之旗。5、人應(yīng)該學(xué)會走自己的路，但更應(yīng)該掌握手中的羅盤。6、不能因為人生的道路坎坷，就使自己的身軀變得彎曲；不能因為生活的歷程漫長，就使求索的腳步遲緩。7、人生的意義在理想的光輝中閃爍；生命的價值在創(chuàng)造的生活中閃現(xiàn)。8、只有走完平凡的路程，才能達(dá)到偉大的目標(biāo)。9、奮斗目標(biāo)是人生的精神支柱。10、共同的事業(yè)，共同的斗爭，可以使人們產(chǎn)生忍受一切的力量?！獖W斯特洛夫斯基11、屬于每個人的道路，都在每個人的足下；屬于每個人的歷史，都在每個人的身后。12、終于有一天，海水和淚都是甜的。13、有志者自有千方百計，無志者只有千難萬難。14、貧不足羞，可羞是貧而無志?！獏卫?5、人，只要有一種信念，有所追求，什么艱苦都能忍受，什么環(huán)境也都能適應(yīng)。——丁玲16、人生的途程是遙遠(yuǎn)的，只要雙腳不息地前行，道路就會向遠(yuǎn)方延伸。17、理想是人生的堅實支柱，如果失去了生活的理想，精神也就會隨之而癱瘓。18、目標(biāo)不是都能達(dá)到的，但它可以作為瞄準(zhǔn)點。28、我學(xué)習(xí)了一生，現(xiàn)在我還在學(xué)習(xí)，而將來，只要我還有精力，我還要學(xué)習(xí)下去。——別林斯基

29、任何時候我也不會滿足，越是讀書，就越是深刻的感到不滿足，越是感到自己的知識貧乏?！R克思

30、外國語是人生斗爭的一種武器?！R克思

31、學(xué)習(xí)這件事不在乎有沒有人教你，最重要的是在于你自己有沒有覺悟和恒心?！ú紶?/p>

32、筆落驚風(fēng)雨,詩成泣鬼神。——杜甫

33、別裁偽體親風(fēng)雅,轉(zhuǎn)益多師是汝師?！鸥?8、我學(xué)習(xí)了一生，現(xiàn)在我還在學(xué)習(xí)，而將來，只要我還有精力，我還要學(xué)習(xí)下去。——別林斯基

29、任何時候我也不會滿足，越是讀書，就越是深刻的感到不滿足，越是感到自己的知識貧乏?！R克思

30、外國語是人生斗爭的一種武器?！R克思

31、學(xué)習(xí)這件事不在乎有沒有人教你，最重要的是在于你自己有沒有覺悟和恒心?！ú紶?/p>

32、筆落驚風(fēng)雨,詩成泣鬼神?！鸥?/p>

33、別裁偽體親風(fēng)雅,轉(zhuǎn)益多師是汝師?！鸥?、有事業(yè)的峰巒上，有汗水的溪流飛淌；在智慧的珍珠里，有勤奮29企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)指導(dǎo)老師：杜建菊老師小組成員：馬文慧

鐘嵐企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)30《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》中所稱采購，是指企業(yè)購買物資（或接受勞務(wù)）及支付款項等相關(guān)活動。其中，物資主要包括企業(yè)的原材料、商品、工程物資、固定資產(chǎn)等。采購是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的起點，既是企業(yè)的“實物流”的重要組成部分，又與“資金流”密切關(guān)聯(lián)。第七號指引共有三章十六條，第一章總則，第二章購買，第三章付款。前言《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》中所稱采購，是指企31

采購業(yè)務(wù)流程主要涉及編制需求計劃和采購計劃、請購、選擇供應(yīng)商、確定采購價格、訂立框架協(xié)議或采購合同、管理供應(yīng)過程、驗收、退貨、付款、會計控制等環(huán)節(jié)。如下圖所示：一、采購業(yè)務(wù)流程

采購業(yè)務(wù)流程主要涉及編制需求計劃和采購計劃、請購、選擇供32第一章

總則第一條

為了促進(jìn)企業(yè)合理采購，滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，規(guī)范采購行為，防范采購風(fēng)險，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條

本指引所稱采購，是指購買物資（或接受勞務(wù)）及支付款項等相關(guān)活動。（介紹了制定該指引的原因以及本指引關(guān)于采購的定義）二、采購業(yè)務(wù)應(yīng)用指引及風(fēng)險應(yīng)對措施

第一章總則二、采購業(yè)務(wù)應(yīng)用指引及風(fēng)險應(yīng)對措施

33第三條企業(yè)采購業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：1.采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費。2.供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。3.采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。（采購中包含的主要風(fēng)險）第四條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際情況，全面梳理采購業(yè)務(wù)流程，完善采購業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，統(tǒng)籌安排采購計劃，明確請購、審批、購買、驗收、付款、采購后評估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù)，建立價格監(jiān)督機(jī)制，定期檢查和評價采購過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。（對如何完善采購業(yè)務(wù)管理制度做了一個概述）第三條企業(yè)采購業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：34（一）編制需求計劃和采購計劃采購業(yè)務(wù)從計劃（或預(yù)算）開始，包括需求計劃和采購計劃。企業(yè)實務(wù)中，需求部門一般根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要向采購部門提出物資需求計劃，采購部門根據(jù)該需求計劃歸類匯總平衡現(xiàn)有庫存物資后，統(tǒng)籌安排采購計劃，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髨?zhí)行。第二章

購買（二）請購請購是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營部門根據(jù)采購計劃和實際需要，提出的采購申請。（一）編制需求計劃和采購計劃35主要風(fēng)險及闡釋主要風(fēng)險及闡釋36編制需求計劃和采購計劃主要管控措施：第一，生產(chǎn)、經(jīng)營、項目建設(shè)等部門，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需求準(zhǔn)確、及時編制需求計劃。第二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)實際需要，結(jié)合庫存和在途情況，科學(xué)安排采購計劃，防止采購過高或過低。第三，采購計劃應(yīng)納入采購預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴(yán)格執(zhí)行。請購的主要管控措施：第一，建立采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。第二，具有請購權(quán)的部門對于預(yù)算內(nèi)采購項目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。第三，具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批采購申請時，應(yīng)重點關(guān)注采購申請內(nèi)容是否準(zhǔn)確、完整，是否符合生產(chǎn)經(jīng)營需要，是否符合采購計劃，是否在采購預(yù)算范圍內(nèi)等。編制需求計劃和采購計劃主要管控措施：37（三）選擇供應(yīng)商選擇供應(yīng)商，也就是確定采購渠道。它是企業(yè)采購業(yè)務(wù)流程中非常重要的環(huán)節(jié)。（四）確定采購價格如何以最優(yōu)“性價比”采購到符合需求的物資，是采購部門的永恒主題。

（三）選擇供應(yīng)商

38采購業(yè)務(wù)知識課件39選擇供應(yīng)商的主要管控措施：第一，建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度，對供應(yīng)商資質(zhì)信譽情況的真實性和合法性進(jìn)行審查，確定合格的供應(yīng)商清單，健全企業(yè)統(tǒng)一的供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。第二，采購部門應(yīng)當(dāng)按照公平、公正和競爭的原則，擇優(yōu)確定供應(yīng)商，在切實防范舞弊風(fēng)險的基礎(chǔ)上，與供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。第三，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度，對供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進(jìn)行實時管理和考核評價，根據(jù)考核評價結(jié)果，提出供應(yīng)商淘汰和更換名單。確定采購價格的主要管控措施：第一，健全采購定價機(jī)制，采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、詢比價采購、動態(tài)競價采購等多種方式，科學(xué)合理地確定采購價格。第二，采購部門應(yīng)當(dāng)定期研究大宗通用重要物資的成本構(gòu)成與市場價格變動趨勢,確定重要物資品種的采購執(zhí)行價格或參考價格。選擇供應(yīng)商的主要管控措施：40（五）訂立框架協(xié)議或采購合同框架協(xié)議是企業(yè)與供應(yīng)商之間為建立長期物資購銷關(guān)系而作出的一種約定。采購合同是指企業(yè)根據(jù)采購需要、確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價格等情況與供應(yīng)商簽訂的具有法律約束力的協(xié)議。（六）管理供應(yīng)過程管理供應(yīng)過程，主要是指企業(yè)建立嚴(yán)格的采購合同跟蹤制度，科學(xué)評價供應(yīng)商的供貨情況，并根據(jù)合理選擇的運輸工具和運輸方式，辦理運輸、投保等事宜，實時掌握物資采購供應(yīng)過程的情況。

（五）訂立框架協(xié)議或采購合同

41采購業(yè)務(wù)知識課件42訂立框架協(xié)議或采購合同的主要管控措施：第一，對擬簽訂框架協(xié)議的供應(yīng)商的主體資格、信用狀況等進(jìn)行風(fēng)險評估。第二，根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價格等情況，擬訂采購合同，準(zhǔn)確描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限簽署采購合同。第三，對重要物資驗收量與合同量之間允許的差異，應(yīng)當(dāng)作出統(tǒng)一規(guī)定。管理供應(yīng)過程主要管控措施：第一，依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產(chǎn)或工程進(jìn)度的異常情況，應(yīng)出具書面報告并及時提出解決方案，采取必要措施。第二，對重要物資建立并執(zhí)行合同履約過程中的巡視、點檢和監(jiān)造制度。第三，根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度和采購物資特性等因素，選擇合理的運輸工具和運輸方式，辦理運輸、投保等事宜。第四，實行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。訂立框架協(xié)議或采購合同的主要管控措施：43（七）驗收驗收是指企業(yè)對采購物資和勞務(wù)的檢驗接收，以確保其符合合同相關(guān)規(guī)定或產(chǎn)品質(zhì)量要求。第三章

付款（八）付款付款是指企業(yè)在對采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等內(nèi)容審核無誤后，按照采購合同規(guī)定及時向供應(yīng)商辦理支付款項的過程。（九）會計控制會計控制主要指采購業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制。

（七）驗收

44采購業(yè)務(wù)知識課件45驗收過程的主要管控措施：第一，制定明確的采購驗收標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合物資特性確定必檢物資目錄，規(guī)定此類物資出具質(zhì)量檢驗報告后方可入庫。第二，驗收機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購合同及質(zhì)量檢驗部門出具的質(zhì)量檢驗證明，重點關(guān)注采購合同、發(fā)票等原始單據(jù)與采購物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號等核對一致。第三，對于驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，比如無采購合同或大額超采購合同的物資、毀損的物資等，驗收機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)報告，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時處理。驗收過程的主要管控措施：46付款過程的主要管控措施：第一，嚴(yán)格審查采購發(fā)票等票據(jù)的真實性、合法性和有效性，判斷采購款項是否確實應(yīng)予支付。第二，根據(jù)國家有關(guān)支付結(jié)算的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際，合理選擇付款方式，并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險，保證資金安全。第三，加強預(yù)付賬款和定金的管理，涉及大額或長期的預(yù)付款項，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查，綜合分析預(yù)付賬款的期限、不可收回風(fēng)險等情況。會計控制過程的主要管控措施：第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對購買、驗收、付款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。第二，指定專人通過函證等方式，定期向供應(yīng)商寄發(fā)對賬函，核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。付款過程的主要管控措施：47由于采購業(yè)務(wù)對企業(yè)生存與發(fā)展具有重要影響，《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》強調(diào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購業(yè)務(wù)后評估制度。就此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對物資需求計劃、采購計劃、采購渠道、采購價格、采購質(zhì)量、采購成本、協(xié)調(diào)或合同簽約與履行情況等物資采購供應(yīng)活動進(jìn)行專項評估和綜合分析，及時發(fā)現(xiàn)采購業(yè)務(wù)薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化采購流程，同時，將物資需求計劃管理、供應(yīng)商管理、儲備管理等方面的關(guān)鍵指標(biāo)納入業(yè)績考核體系，促進(jìn)物資采購與生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的有效銜接，不斷防范采購風(fēng)險，全面提升采購效能。三、采購業(yè)務(wù)的后評估

由于采購業(yè)務(wù)對企業(yè)生存與發(fā)展具有重要影響，《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用482004年的三鹿“假蛋白”奶粉事件，被媒體稱之為“大頭娃娃”事件，發(fā)生在安徽阜陽。該事件是由奶粉中蛋白質(zhì)含量嚴(yán)重不足引起的，最終導(dǎo)致食用該奶粉的嬰幼兒嚴(yán)重營養(yǎng)不良。經(jīng)媒體披露后，全國各地紛紛要求三鹿嬰幼兒奶粉退出市場。三鹿公司最終運用公關(guān)手段解決了問題，挽回了名譽，并抓住了更大的農(nóng)村市場，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。但2004年三鹿“假蛋白”奶粉事件的背后，暴露出來的是其原奶采購環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理不到位的問題。而三鹿公司的有關(guān)處理僅化解了“產(chǎn)品退市”風(fēng)波，未能解決“原奶采購”這一關(guān)鍵問題，其后的擴(kuò)大規(guī)模更是戰(zhàn)略失誤，最終導(dǎo)致了“三聚氰胺”事件的爆發(fā)及“三鹿”的香消玉殞。案例1三鹿奶粉2004年的三鹿“假蛋白”奶粉事件，被媒體稱之為“大頭娃49(1)奶源風(fēng)險1986年三鹿提出的“奶牛下鄉(xiāng)，牛奶進(jìn)城”設(shè)想得到政府支持而得以發(fā)展，開創(chuàng)了“公司+農(nóng)戶”的經(jīng)營模式，既降低了企業(yè)管理成本，也帶動了農(nóng)民致富。然而這種模式也給企業(yè)埋下了很大的隱患。根據(jù)《奶牛標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)模養(yǎng)殖生產(chǎn)技術(shù)規(guī)范(試行)》的規(guī)定，奶牛每天要消耗一定量的養(yǎng)分和定期進(jìn)行衛(wèi)生保健和防疫，這樣才能生產(chǎn)出優(yōu)質(zhì)奶。所以說奶源在奶牛飼養(yǎng)環(huán)節(jié)存在兩個風(fēng)險點:日糧配合不合理和獸藥殘留。(2)質(zhì)量風(fēng)險

奶農(nóng)將原奶送到奶站，有可能會引起原奶的二次污染。首先，原奶離開母體后，與空氣接觸，極易影響原奶的質(zhì)量。其次，將原奶運送到奶站，車輛配備的保溫設(shè)備要性能好，車體和貯奶罐的衛(wèi)生都會直接影響原奶的質(zhì)量。最后，原奶的儲存時間不宜過長，應(yīng)盡早將其投入生產(chǎn)。所以，奶農(nóng)送到奶站的原奶存在一定的質(zhì)量風(fēng)險。三鹿奶粉在采購環(huán)節(jié)的風(fēng)險(1)奶源風(fēng)險三鹿奶粉在采購環(huán)節(jié)的風(fēng)險50（3）三鹿奶粉采購環(huán)節(jié)的驗收風(fēng)險：企業(yè)無法對奶源進(jìn)行全面控制，那么就應(yīng)該加強驗收環(huán)節(jié)的力度，對于不合格的原奶做拒收處理。按照GB/T6914一2003《生鮮牛乳收購標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定，以下情況應(yīng)當(dāng)做拒收處理:

基本要求不符合感官要求不符合理化要求不符合衛(wèi)生要求不符合然而三鹿并沒有嚴(yán)格按照此規(guī)定執(zhí)行（3）三鹿奶粉采購環(huán)節(jié)的驗收風(fēng)險：

基本要求不符合感官要求不51三鹿當(dāng)時為了外部擴(kuò)張，占領(lǐng)市場，選擇了低價收購原奶和放松質(zhì)量檢驗標(biāo)準(zhǔn)，這就使得奶販和奶農(nóng)有了可乘之機(jī)。河北行唐縣一位參與奶站經(jīng)營的農(nóng)民反映，蒙牛、伊利來行唐收奶，奶價一般比三鹿公司貴0.10元甚至0.20元，其化驗程序復(fù)雜，相對比較嚴(yán)格。而行唐三鹿乳業(yè)有限公司價低、標(biāo)準(zhǔn)也低，蒙牛、伊利不收的奶，一般就賣給三鹿。不少奶農(nóng)證實，近三四年，正定縣(田文華的老家)的奶農(nóng)從未因牛奶不合格被退回。根據(jù)以上情況可知，三鹿可能存在一定驗收風(fēng)險。三鹿當(dāng)時為了外部擴(kuò)張，占領(lǐng)市場，選擇了低價收購原奶和放松質(zhì)量52三鹿預(yù)防上述風(fēng)險應(yīng)該采取的措施一是將奶牛統(tǒng)一到養(yǎng)殖場進(jìn)行養(yǎng)殖，或者自建農(nóng)場，或者建立奶牛合作社，這樣都可以對奶源實施有效控制;二是企業(yè)如果接收散戶奶，那么就要想法保證散戶奶的質(zhì)量，如將奶牛統(tǒng)一到奶站進(jìn)行擠奶，檢測后直接由原奶收集管道輸送到生產(chǎn)廠，這不但可以防止散戶往奶中添加物質(zhì)，還可以減少二次污染的機(jī)會;三是原奶進(jìn)入廠區(qū)或生產(chǎn)車間前，必須加強驗收環(huán)節(jié)的管理，嚴(yán)格檢測原奶中的各含量指標(biāo)，對于不合格原奶直接拒收。三鹿預(yù)防上述風(fēng)險應(yīng)該采取的措施53

2007年8月2日，美國最大玩具商美泰公司向美國消費者安全委員會提出召回佛山利達(dá)生產(chǎn)的96.7萬件塑膠玩具，理由是回收的這批玩具表漆含鉛量超標(biāo)，對兒童的腦部發(fā)展會造成很大影響，美國環(huán)保組織塞拉俱樂部認(rèn)為危及兒童安全進(jìn)而致命。玩偶一時成為談?wù)摰臒狳c。事發(fā)前，佛山利達(dá)的產(chǎn)量已居佛山玩具制造業(yè)第二。一夜之間，這家擁有十多年良好生產(chǎn)記錄的合資企業(yè)成為眾矢之的。在美國輿論的不斷聲討下，玩具廠商及其上下游供應(yīng)檢驗鏈上的疏忽被一一曝光和放大。最終，佛山利達(dá)被出入境檢驗檢疫部門要求整改，中國國家質(zhì)量監(jiān)督管理總局宣布暫停其產(chǎn)品的出口。利達(dá)被迫停產(chǎn)，2500名工人幾乎無事可做，利達(dá)公司合伙人張樹鴻承受重大壓力，最終一死了之。張樹鴻死后3日，美泰第二次宣布，召回的中國產(chǎn)玩具數(shù)量增加到1820萬件。與此同時，由于質(zhì)量安全問題的召回問題成為我國制造的一個重大問題。案例2美泰公司案例2美泰公司541朋友式供應(yīng)關(guān)系。造成這次事件最大的問題在于玩具所使用的有毒油漆的采購上。此次向利達(dá)公司提供不達(dá)標(biāo)油漆的企業(yè)，是與利達(dá)公司僅有一墻之隔的東興公司，該公司老板恰是張樹鴻多年好友梁儀彬，梁儀彬是東興新能源公司法人代表，東興2001年投產(chǎn)，經(jīng)營范圍：塑料制品制造，包裝裝潢印刷品印刷，銷售塑料油墨絲印材料。2002年，增加了油墨涂料和絲印材料產(chǎn)銷。2004年，增加了新能源節(jié)能產(chǎn)品生產(chǎn)、加工、安裝、銷售，并更名為南海區(qū)東興新能源有限公司。自從東興增加了油墨、涂料和絲印材料產(chǎn)銷之后，就成為利達(dá)油漆主要供應(yīng)商。2驗收。利達(dá)屬于來樣加工型企業(yè)，即為美泰公司生產(chǎn)并供應(yīng)玩具。為了保證玩具質(zhì)量，美泰公司給利達(dá)提出兩種選擇油漆供應(yīng)商的辦法：一是由美泰自行指定，二是由美泰提供質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)后，由利達(dá)自行決定。利達(dá)選擇了后者。于是，東興成了他的油漆供應(yīng)商。合作數(shù)年來，一直沒有問題，但8月2日，美泰公司的下屬費雪公司緊急宣布，回收利達(dá)生產(chǎn)的96.7萬件塑料制學(xué)齡前兒童玩具，原因是含鉛量超標(biāo)，如果被兒童吞下，可能發(fā)生鉛中毒。內(nèi)部控制分析1朋友式供應(yīng)關(guān)系。造成這次事件最大的問題在于玩具所使用的有55而利達(dá)向佛山市出入境檢驗檢疫局匯報稱，這次含鉛超標(biāo)色粉的使用，是東興為了盡快給利達(dá)公司供貨，就省略了檢測的環(huán)節(jié)，但沒料到這批色粉含鉛量超標(biāo)，眾鑫提供的認(rèn)證資料都是假的。2007年4月初，東興生產(chǎn)油漆的黃色色粉短缺，為盡快采購，東興在網(wǎng)上查找到東莞眾鑫色粉廠。該廠向東興提供了無鉛色粉證書、認(rèn)證資料、相關(guān)執(zhí)照等，東興便于4月10日進(jìn)貨