城建稅培訓P課件

城市維護建設稅

教育費附加

地方教育附加2018年7月25日城市維護建設稅

教育費附加

地方教育附加2018城建稅的特點1、稅款專款專用，具有受益稅性質2、屬于一種附加稅、間接稅3、根據城建規(guī)模設計稅率4、征收范圍較廣城建稅的特點1、稅款?？顚Ｓ茫哂惺芤娑愋再|1、納稅人：凡繳納增值稅和消費稅的單位和個人，都是城市維護建設稅的納稅人，都應當依照條例的規(guī)定繳納城市維護建設稅。2、扣繳義務人：對隨同增值稅附征的城市維護建設稅，應按增值稅的征收規(guī)定辦理。即增值稅的代扣代繳義務人，應在代扣增值稅的同時，代扣城市維護建設稅。一、納稅人和扣繳義務人1、納稅人：凡繳納增值稅和消費稅的單位和個人，都是城市維護建

繳納增值稅和消費稅的單位和個人應繳納城市維護建設稅。海關對進口產品代征的消費稅、增值稅不征收城市維護建設稅。對出口產品退還消費稅、增值稅的，不退還已納的城市維護建設稅。

二、征稅范圍繳納增值稅和消費稅的單位和個人應繳納城市維護建設稅。二、對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退（返）還。自2005年1月1日起，經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城市維護建設稅和教育費附加。二、征稅范圍對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，城市維護建設稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計稅依據，分別與增值稅、消費稅同時繳納。三、計稅依據城市維護建設稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計稅1、城市維護建設稅稅率如下：

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；

納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。四、稅率1、城市維護建設稅稅率如下：四、稅率2、城市維護建設稅的適用稅率，應按納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行。但對下列兩種情況，可按繳納增值稅、消費稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅：由受托方代征代扣消費稅、增值稅的單位和個人；流動經營等無固定納稅地點的單位和個人。四、稅率2、城市維護建設稅的適用稅率，應按納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行應納城市維護建設稅稅額=實際繳納的增值稅、消費稅稅額×適用稅率五、應納稅額的計算應納城市維護建設稅稅額=實際繳納的增值稅、消費稅稅額×適用稅城市維護建設稅與消費稅、增值稅同減同免，即在減免上述二稅時，城市維護建設稅也同時減免。對由于減免消費稅、增值稅而發(fā)生的退稅，同時退還已納的城市維護建設稅。六、減免稅規(guī)定城市維護建設稅與消費稅、增值稅同減同免，即在減免上述二稅時，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不征收城市維護建設稅。自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人適用國務院1985年發(fā)布的《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》和1986年發(fā)布的《征收教育費附加的暫行規(guī)定》，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護建設稅和教育費附加。六、減免稅規(guī)定對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不征收城市維護建設稅。自2010年11、城市維護建設稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎罰等事項，比照增值稅、消費稅的有關規(guī)定辦理。2、城市維護建設稅的征收環(huán)節(jié)和地點，原則上與征收增值稅、消費稅的規(guī)定相一致。七、征收管理1、城市維護建設稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎罰等事項，比照增★《國務院征收教育費附加的暫行規(guī)定》（國發(fā)【1986】50號），自1986年7月1日，由稅務機關負責征收教育費附加?！锝逃M附加率2%，1994年1月1日調整為3%。★計稅依據為單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額。★使用原則“先收后支、列收列支、收支平衡”。教育費附加簡介★《國務院征收教育費附加的暫行規(guī)定》（國發(fā)【1986】50號★《關于開征地方教育費的通知》（遼財文字【1999】106號），自1999年1月1日，在全省開征地方教育費。2003年更名為地方教育附加?！锏胤浇逃郊勇蕿?%，2011年2月1日調整為2%?！镉嫸愐罁閱挝缓蛡€人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額。★使用原則“先收后支、專款專用、結余結轉”。地方教育費附加簡介★《關于開征地方教育費的通知》（遼財文字【1999】106號謝謝！主題Thankyou….謝謝！主題Thankyou….謝謝！謝謝！城市維護建設稅

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地方教育附加2018年7月25日城市維護建設稅

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地方教育附加2018城建稅的特點1、稅款專款專用，具有受益稅性質2、屬于一種附加稅、間接稅3、根據城建規(guī)模設計稅率4、征收范圍較廣城建稅的特點1、稅款專款專用，具有受益稅性質1、納稅人：凡繳納增值稅和消費稅的單位和個人，都是城市維護建設稅的納稅人，都應當依照條例的規(guī)定繳納城市維護建設稅。2、扣繳義務人：對隨同增值稅附征的城市維護建設稅，應按增值稅的征收規(guī)定辦理。即增值稅的代扣代繳義務人，應在代扣增值稅的同時，代扣城市維護建設稅。一、納稅人和扣繳義務人1、納稅人：凡繳納增值稅和消費稅的單位和個人，都是城市維護建

繳納增值稅和消費稅的單位和個人應繳納城市維護建設稅。海關對進口產品代征的消費稅、增值稅不征收城市維護建設稅。對出口產品退還消費稅、增值稅的，不退還已納的城市維護建設稅。

二、征稅范圍繳納增值稅和消費稅的單位和個人應繳納城市維護建設稅。二、對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退（返）還。自2005年1月1日起，經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城市維護建設稅和教育費附加。二、征稅范圍對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，城市維護建設稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計稅依據，分別與增值稅、消費稅同時繳納。三、計稅依據城市維護建設稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計稅1、城市維護建設稅稅率如下：

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；

納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。四、稅率1、城市維護建設稅稅率如下：四、稅率2、城市維護建設稅的適用稅率，應按納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行。但對下列兩種情況，可按繳納增值稅、消費稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅：由受托方代征代扣消費稅、增值稅的單位和個人；流動經營等無固定納稅地點的單位和個人。四、稅率2、城市維護建設稅的適用稅率，應按納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行應納城市維護建設稅稅額=實際繳納的增值稅、消費稅稅額×適用稅率五、應納稅額的計算應納城市維護建設稅稅額=實際繳納的增值稅、消費稅稅額×適用稅城市維護建設稅與消費稅、增值稅同減同免，即在減免上述二稅時，城市維護建設稅也同時減免。對由于減免消費稅、增值稅而發(fā)生的退稅，同時退還已納的城市維護建設稅。六、減免稅規(guī)定城市維護建設稅與消費稅、增值稅同減同免，即在減免上述二稅時，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不征收城市維護建設稅。自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人適用國務院1985年發(fā)布的《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》和1986年發(fā)布的《征收教育費附加的暫行規(guī)定》，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護建設稅和教育費附加。六、減免稅規(guī)定對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不征收城市維護建設稅。自2010年11、城市維護建設稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎罰等事項，比照增值稅、消費稅的有關規(guī)定辦理。2、城市維護建設稅的征收環(huán)節(jié)和地點，原則上與征收增值稅、消費稅的規(guī)定相一致。七、征收管理1、城市維護建設稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎罰等事項，比照增★《國務院征收教育費附加的暫行規(guī)定》（國發(fā)【1986】50號），自1986年7月1日，由稅務機關負責征收教育費附加?！锝逃M附加率2%，1994年1月1日調整為3%?！镉嫸愐罁閱挝缓蛡€人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額?！锸褂迷瓌t“先收后支、列收列支、收支平衡”。教育費附加簡介★《國務院征收教育費附加的暫行規(guī)定》（國發(fā)【1986】50號★《關于開征地方教育費的通知》（遼財文字【1999】106號），自1999年1月1日，在全省開