企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件

Contents企業(yè)設(shè)立的稅務(wù)籌劃企業(yè)融資的稅務(wù)籌劃企業(yè)投資的稅務(wù)籌劃企業(yè)釆購(gòu)的稅務(wù)籌劃企業(yè)銷售的稅務(wù)籌劃經(jīng)營(yíng)成果分配的稅務(wù)籌劃企業(yè)產(chǎn)權(quán)重組的稅務(wù)籌劃Contents1設(shè)立環(huán)節(jié)的籌劃企業(yè)注冊(cè)地籌劃企業(yè)性質(zhì)籌劃集團(tuán)公司擴(kuò)張形式籌劃兩免西部居民有股個(gè)總母臨兩減大開企業(yè)限份人半發(fā)稅五減惠冊(cè)責(zé)制合制辦五免收優(yōu)地任公伙分制模模事公司公式式機(jī)半優(yōu)司構(gòu)封一般納稅人與小規(guī)模納稅人設(shè)立環(huán)節(jié)的籌劃2企業(yè)設(shè)立環(huán)節(jié)的籌劃1企業(yè)注冊(cè)地籌劃的好處★一是稅收優(yōu)惠的地區(qū),企業(yè)所得稅稅率低,優(yōu)惠政策多;★是許多地方為了吸引投資,除了稅收優(yōu)惠外,當(dāng)?shù)卣€有財(cái)政返還;★民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分,可以決定減征或者免征。-200811起原亨受“兩兔兩減半”“五免五減半”優(yōu)惠的企業(yè),繼續(xù)享受至期滿止,但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的,優(yōu)惠期從08年起計(jì)算。--設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè),在2001-2010年期間,按15%稅率征稅。企業(yè)設(shè)立環(huán)節(jié)的籌劃3西部地區(qū)”包括“六省五區(qū)一市一兵團(tuán)":·六省為:四川省、貴州省、云南省、陜西省、甘肅省、青海省;·五區(qū)為:西藏自治區(qū)、寧夏回族自治區(qū)、新疆維吾爾自治區(qū)、內(nèi)蒙古自治區(qū)、廣西壯族自治區(qū);市為重慶市;一兵團(tuán)即新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)。西部地區(qū)”包括“六省五區(qū)一市一兵團(tuán)":4此外,雖然從地理位置上劃分,湖南省、湖北省在中部,吉林省在東北,但這三個(gè)省各有一個(gè)民族自治州,即湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州,可以比照西部地區(qū)享受稅收優(yōu)惠政策。自2011.11-2020.12.31對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。-居民企業(yè)以登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn);登記注冊(cè)地在境外的,以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。國(guó)內(nèi)企業(yè)如果注冊(cè)地與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不一致的話,按新法第五十條的規(guī)定還應(yīng)該在注冊(cè)地納稅,此外,雖然從地理位置上劃分,湖南省、湖北省在中部,吉林5企業(yè)設(shè)立環(huán)節(jié)的籌劃·2.企業(yè)性質(zhì)選擇籌劃★有限責(zé)任公司是以出資額承擔(dān)法律責(zé)任★股份制企業(yè),一方面要按企業(yè)所得稅法交納企業(yè)所得稅,另一方面股東分紅的股息、利息所得還要交納20%的個(gè)人所得稅;★合伙企業(yè)不需要交納企業(yè)所得稅,但需要按承包承租經(jīng)營(yíng)個(gè)人所得稅法交稅。一由此帶來(lái)的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)不一樣,需要對(duì)各種經(jīng)濟(jì)組織的稅負(fù)水平認(rèn)真衡量。企業(yè)設(shè)立環(huán)節(jié)的籌劃6企業(yè)設(shè)立環(huán)節(jié)的籌劃無(wú)論何種性質(zhì)的企業(yè),只要經(jīng)營(yíng)中涉及貨物銷售、進(jìn)口、加工修理修配勞務(wù)--交納增值稅。那么涉及到納稅人,是作為一般納稅人還是小規(guī)模納三稅人?以工業(yè)企業(yè)為例:①小規(guī)模納稅人,應(yīng)納稅額AVT=P×6②般納稅人AⅥT=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅P1×17%P2×17%(P1-P2)×P1×17%P1=RxP1×17%R為增值率,假設(shè)小規(guī)模納稅人與—般納稅人對(duì)外銷售的價(jià)格一樣,那么小規(guī)模納稅人AVT=P1×6均衡點(diǎn):RxP1×17%=P1×6%R=6%/17%=3529%企業(yè)設(shè)立環(huán)節(jié)的籌劃7企業(yè)設(shè)立環(huán)節(jié)的籌劃·【案例1】某企業(yè)年收入60萬(wàn)元,允許扣除的成本費(fèi)用及相關(guān)稅金為20萬(wàn)元。·方案一,若該企業(yè)為兩個(gè)人的合伙企業(yè),年終投資者按規(guī)定平均分利(也可按出資比例);方案二,若為公司制企業(yè)。·分析:成立哪種公司節(jié)稅?企業(yè)設(shè)立環(huán)節(jié)的籌劃8·〖方案一〗若該企業(yè)為兩個(gè)人的合伙企業(yè),則:利潤(rùn)=60-20=40萬(wàn)元各分得利潤(rùn)=40÷2=20萬(wàn)元納個(gè)稅=2×(20×35%-0675)=1265萬(wàn)元稅后凈利=60-20-1265=27.35萬(wàn)元〖方案二〗若為公司制企業(yè),則:·公司稅=(60-20)×33%=132萬(wàn)元·兩人共納個(gè)人所得稅=2×(60-20-132)÷2×20%=536萬(wàn)元稅后凈收益=60-20-13.2-5.36=21.44萬(wàn)元·可見,公司稅負(fù)重于合伙企業(yè)稅負(fù)。選擇合適的企業(yè)是成功的一半·〖方案一〗若該企業(yè)為兩個(gè)人的合伙企業(yè),則:9例:不同組織形式適用的稅法、稅率不同個(gè)人獨(dú)資企業(yè)需要參照個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用及損失后的余額來(lái)核算應(yīng)納稅所得額,再適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。一人公司則以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,以收入總額減去準(zhǔn)扣項(xiàng)目(包括成本、費(fèi)用、稅金、損失)的余額來(lái)核算應(yīng)納稅所得額,再適用比例稅率計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅例:不同組織形式適用的稅法、稅率不同10企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件11企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件12企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件13企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件14企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件15企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件16企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件17企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件18企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件19企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件20企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件21企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件22企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件23企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件24企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件25企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件26企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件27企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件28企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件29企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件30企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件31企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件32企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件33企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件34企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件35企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件36企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件37企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件38企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件39企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件40企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件41企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件42企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件43企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件44企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件45企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件46企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件47企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件48企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件49企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件50企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件51企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件52企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件53企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件54企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件55企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件56企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件57Contents企業(yè)設(shè)立的稅務(wù)籌劃企業(yè)融資的稅務(wù)籌劃企業(yè)投資的稅務(wù)籌劃企業(yè)釆購(gòu)的稅務(wù)籌劃企業(yè)銷售的稅務(wù)籌劃經(jīng)營(yíng)成果分配的稅務(wù)籌劃企業(yè)產(chǎn)權(quán)重組的稅務(wù)籌劃Contents58設(shè)立環(huán)節(jié)的籌劃企業(yè)注冊(cè)地籌劃企業(yè)性質(zhì)籌劃集團(tuán)公司擴(kuò)張形式籌劃兩免西部居民有股個(gè)總母臨兩減大開企業(yè)限份人半發(fā)稅五減惠冊(cè)責(zé)制合制辦五免收優(yōu)地任公伙分制模模事公司公式式機(jī)半優(yōu)司構(gòu)封一般納稅人與小規(guī)模納稅人設(shè)立環(huán)節(jié)的籌劃59企業(yè)設(shè)立環(huán)節(jié)的籌劃1企業(yè)注冊(cè)地籌劃的好處★一是稅收優(yōu)惠的地區(qū),企業(yè)所得稅稅率低,優(yōu)惠政策多;★是許多地方為了吸引投資,除了稅收優(yōu)惠外,當(dāng)?shù)卣€有財(cái)政返還;★民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分,可以決定減征或者免征。-200811起原亨受“兩兔兩減半”“五免五減半”優(yōu)惠的企業(yè),繼續(xù)享受至期滿止,但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的,優(yōu)惠期從08年起計(jì)算。--設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè),在2001-2010年期間,按15%稅率征稅。企業(yè)設(shè)立環(huán)節(jié)的籌劃60西部地區(qū)”包括“六省五區(qū)一市一兵團(tuán)":·六省為:四川省、貴州省、云南省、陜西省、甘肅省、青海省;·五區(qū)為:西藏自治區(qū)、寧夏回族自治區(qū)、新疆維吾爾自治區(qū)、內(nèi)蒙古自治區(qū)、廣西壯族自治區(qū);市為重慶市;一兵團(tuán)即新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)。西部地區(qū)”包括“六省五區(qū)一市一兵團(tuán)":61此外,雖然從地理位置上劃分,湖南省、湖北省在中部,吉林省在東北,但這三個(gè)省各有一個(gè)民族自治州,即湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州,可以比照西部地區(qū)享受稅收優(yōu)惠政策。自2011.11-2020.12.31對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。-居民企業(yè)以登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn);登記注冊(cè)地在境外的,以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。國(guó)內(nèi)企業(yè)如果注冊(cè)地與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不一致的話,按新法第五十條的規(guī)定還應(yīng)該在注冊(cè)地納稅,此外,雖然從地理位置上劃分,湖南省、湖北省在中部,吉林62企業(yè)設(shè)立環(huán)節(jié)的籌劃·2.企業(yè)性質(zhì)選擇籌劃★有限責(zé)任公司是以出資額承擔(dān)法律責(zé)任★股份制企業(yè),一方面要按企業(yè)所得稅法交納企業(yè)所得稅,另一方面股東分紅的股息、利息所得還要交納20%的個(gè)人所得稅;★合伙企業(yè)不需要交納企業(yè)所得稅,但需要按承包承租經(jīng)營(yíng)個(gè)人所得稅法交稅。一由此帶來(lái)的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)不一樣,需要對(duì)各種經(jīng)濟(jì)組織的稅負(fù)水平認(rèn)真衡量。企業(yè)設(shè)立環(huán)節(jié)的籌劃63企業(yè)設(shè)立環(huán)節(jié)的籌劃無(wú)論何種性質(zhì)的企業(yè),只要經(jīng)營(yíng)中涉及貨物銷售、進(jìn)口、加工修理修配勞務(wù)--交納增值稅。那么涉及到納稅人,是作為一般納稅人還是小規(guī)模納三稅人?以工業(yè)企業(yè)為例:①小規(guī)模納稅人,應(yīng)納稅額AVT=P×6②般納稅人AⅥT=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅P1×17%P2×17%(P1-P2)×P1×17%P1=RxP1×17%R為增值率,假設(shè)小規(guī)模納稅人與—般納稅人對(duì)外銷售的價(jià)格一樣,那么小規(guī)模納稅人AVT=P1×6均衡點(diǎn):RxP1×17%=P1×6%R=6%/17%=3529%企業(yè)設(shè)立環(huán)節(jié)的籌劃64企業(yè)設(shè)立環(huán)節(jié)的籌劃·【案例1】某企業(yè)年收入60萬(wàn)元,允許扣除的成本費(fèi)用及相關(guān)稅金為20萬(wàn)元?！し桨敢?若該企業(yè)為兩個(gè)人的合伙企業(yè),年終投資者按規(guī)定平均分利(也可按出資比例);方案二,若為公司制企業(yè)?！し治?成立哪種公司節(jié)稅?企業(yè)設(shè)立環(huán)節(jié)的籌劃65·〖方案一〗若該企業(yè)為兩個(gè)人的合伙企業(yè),則:利潤(rùn)=60-20=40萬(wàn)元各分得利潤(rùn)=40÷2=20萬(wàn)元納個(gè)稅=2×(20×35%-0675)=1265萬(wàn)元稅后凈利=60-20-1265=27.35萬(wàn)元〖方案二〗若為公司制企業(yè),則:·公司稅=(60-20)×33%=132萬(wàn)元·兩人共納個(gè)人所得稅=2×(60-20-132)÷2×20%=536萬(wàn)元稅后凈收益=60-20-13.2-5.36=21.44萬(wàn)元·可見,公司稅負(fù)重于合伙企業(yè)稅負(fù)。選擇合適的企業(yè)是成功的一半·〖方案一〗若該企業(yè)為兩個(gè)人的合伙企業(yè),則:66例:不同組織形式適用的稅法、稅率不同個(gè)人獨(dú)資企業(yè)需要參照個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用及損失后的余額來(lái)核算應(yīng)納稅所得額,再適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。一人公司則以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,以收入總額減去準(zhǔn)扣項(xiàng)目(包括成本、費(fèi)用、稅金、損失)的余額來(lái)核算應(yīng)納稅所得額,再適用比例稅率計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅例:不同組織形式適用的稅法、稅率不同67企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件68企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件69企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件70企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件71企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件72企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件73企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件74企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件75企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件76企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件77企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件78企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件79企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件80企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件81企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件82企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件83企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件84企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件85企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件86企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件87企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件88企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件89企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件90企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件91企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件92企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件93企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件94企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件95企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件96企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件97企業(yè)生命周期的納稅籌劃課件98企業(yè)生命周期的納稅籌劃