中級會計師題庫《經濟法》簡答題及答案

中級會計師題庫《經濟法》簡答題及答案簡答題(每題5分)56.2011年10月12日，甲公司與乙銀行簽訂合同，借款3000萬元用于技術改造，期限3年;同日，雙方簽訂抵押合同，約定甲公司所屬的10臺數控機床向乙銀行提供抵押擔保，但未辦理抵押登記。另外，應乙銀行的要求，丙公司為甲公司的前述債務向乙銀行提供了連帶責任保證，但未約定與抵押擔保的責任承擔順序。后因甲公司廠房坍塌，抵押的9臺數控機床毀損，僅1臺幸存。經乙銀行請求，甲公司又將所屬一幅建設用地的使用權抵押給乙銀行，為所欠乙銀行3000萬元借款提供擔保。為此，雙方于2013年3月10日簽訂抵押合同，并于2013年3月15日辦理了抵押登記。甲公司為解決流動資金短缺，2013年4月10日，甲公司又將該機床以市場價賣給了不知情的丁公司，簽約當日雙方錢貨兩清?，F(xiàn)借款到期，甲公司無力向乙銀行清償借款本息。要求：根據上述內容，分別回答下列問題：乙銀行對甲公司所屬數控機床的抵押權何時取得?對甲公司所屬建設用地使用權的抵押權何時取得?乙銀行能否對甲公司已售出的數控機床行使抵押權?簡要說明理由。乙銀行可否選擇不行使其在建設用地使用權上的抵押權，而先要求丙公司就甲公司所負擔的全部債務承擔保證責任?簡要說明理由。答案：乙銀行于2011年10月12日取得對甲公司所屬數控機床的抵押權;于2013年3月15日取得對甲公司所屬建設用地使用權的抵押權。乙銀行不能對甲公司已售出的數控機床行使抵押權。根據規(guī)定，當事人以生產設備等設定抵押，抵押權自抵押合同生效時設立。但未經登記，不得對抗善意第三人。在本題中，甲公司以其數控機床向乙銀行提供抵押擔保時，未辦理抵押登記，因此，抵押權人乙銀行不能對抗善意第三人。乙銀行不能先要求丙公司承擔保證責任。根據規(guī)定，被擔保的債權既有物的擔保又有人的擔保的，債務人不履行到期債務時，債權人應當按照約定實現(xiàn)債權;沒有約定或者約定不明確，債務人自己提供物的擔保的，債權人應當先就該物的擔保實現(xiàn)債權。在本題中，在未約定擔保責任承擔順序的情況下，由于物的擔保由主債務人甲公司提供，乙銀行應當首先就甲公司提供的建設用地使用權行使抵押權，而不能首先要求丙公司承擔保證責任。解析：57.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年6月份發(fā)生如下生產經營業(yè)務：購進一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元，增值稅稅額5100元;同時，委托某運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)運送該批原材料，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅運費金額為1000元。組織員工外出旅游，向客運公司支付旅客運費15000元，取得客運公司依法出具的運輸憑證。采取直接收款方式銷售產品，收取全部價稅合計金額99450元，該產品本月未發(fā)出;按照合同約定應于下月10日發(fā)出。將一批試制的新產品(非應稅消費品)贈送客戶，該產品尚無同類市場銷售價格，生產成本為20000元，成本利潤率為10%。出租閑置設備一臺，租賃期限為6月41日至6月15日，一次性收取不含稅全部租金12000元;出租閑置辦公用房一間，租賃期為6月1日至11月30日，一次性收取全部租金80000元。已知：甲企業(yè)產品適用增值稅稅率17%，上期留抵稅額15000元，取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)均已經過認證。要求：根據上述資料，簡要回答下列問題。計算該企業(yè)當月應確認的增值稅銷項稅額;計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅。答案：(1)該企業(yè)當月應確認的增值稅銷項稅額=99450/(1+17%)*17%+20000*(1+10%)*17%+12000*17%=20230(元);(2)該企業(yè)當月應繳納的增值稅=20230-5100-1000*11%-15000=20(元)。解析：【解析1】業(yè)務(3)：納稅人采取直接收款方式銷售貨物的.，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天;應確認的銷項稅額=99450/(1+17%)*17%=14450(元)?！窘馕?】業(yè)務(4)：納稅人將自產貨物贈送客戶，應視同銷售貨物，由于該產品無同類市場銷售價，應組成計稅價格計算;應確認的銷項稅額=20000/(1+10%)/17%=3740(元)?！窘馕?】業(yè)務(5)：有形動產租賃已經營改增，不動產租賃仍未納入營改增范圍;應確認的銷項稅額=12000*17%=2040(元)。【解析4】業(yè)務(2)：納稅人接受的旅客運輸服務，不得抵扣進項稅額。58.甲貨運企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年6月有關經濟業(yè)務如下：(1)購進辦公用小轎車1輛，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為25500元;購進貨車用柴油，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為51000元。(2)購進辦公室裝修用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為8500元。提供貨物運輸服務，取得含增值稅價款1110000元，另收取保價費2220元。提供貨物裝卸搬運服務，取得含增值稅價款31800元，因損壞所搬運貨物，向客戶支付賠償款5300元。提供貨物倉儲服務，取得含增值稅價款116600元，另收取貨物逾期保管費21200元。已知：甲企業(yè)提供的上述增值稅應稅服務均采用一般計稅方法計算繳納增值稅;上期留抵增值稅稅額6800元，取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)均已經過認證。要求：根據上述資料，簡要回答下列問題。(1)計算該企業(yè)當月應確認的增值稅銷項稅額;(2)計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅。答案：(1)該企業(yè)當月應確認的增值稅銷項稅額=(1110000+2220)/(1+11%)*11%+(31800+116600+21200)/(1+6%)*6%=119820(元);(2)該企業(yè)當月應繳納的增值稅=119820-25500-51000-6800=36520(元)。解析：【解析1】業(yè)務(1)：自2013年8月1日起，一般納稅人購進應征消費稅的汽車、摩托車、游艇自用，可以抵扣購進時的增值稅進項稅額。【解析2】業(yè)務(2)：納稅人購進貨物用于非增