原始憑證稽核課件

會計電算化專業(yè)崗位技能

--------會計稽核崗位技能會計電算化專業(yè)崗位技能-----1一、會計稽核崗位描述

會計稽核崗位的作用于地位

稽核是稽查和復(fù)核的簡稱，會計稽核工作是會計機(jī)構(gòu)本身對于會計核算工作進(jìn)行的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ?，其目的在于防止會計核算工作中所出現(xiàn)的差錯和有關(guān)人員的舞弊。

會計稽核崗位設(shè)置的依據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立會計稽核工作崗位，稽核人員根據(jù)各單位的實際情況可以是專職人員，也可以是兼職人員。會計稽核人員的素質(zhì)要求（1）豐富的工作經(jīng)驗

（2）學(xué)習(xí)能力和適應(yīng)能力（3）誠實、樸實、踏實:（4）細(xì)心謹(jǐn)慎（5）良好的溝通能力。一、會計稽核崗位描述會計稽核崗位的作用于地位2二、會計稽核人員的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)素質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)（1）思想道德素質(zhì)（2）職業(yè)道德素質(zhì)（3）身心素質(zhì)知識標(biāo)準(zhǔn)（1）基礎(chǔ)知識標(biāo)準(zhǔn)（2）核心知識標(biāo)準(zhǔn)能力標(biāo)準(zhǔn)（1）基礎(chǔ)能力標(biāo)準(zhǔn)（2）核心能力標(biāo)準(zhǔn)（3）擴(kuò)展能力標(biāo)準(zhǔn)二、會計稽核人員的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)素質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)3三、財務(wù)稽核崗位職責(zé)序號財務(wù)稽核工作職責(zé)1審查財務(wù)收支。根據(jù)財務(wù)收支計劃和財務(wù)會計制度，逐筆審核各項收支，對計劃外或不符合規(guī)定的收支，應(yīng)提出意見，并向領(lǐng)導(dǎo)匯報，采取措施，進(jìn)行處理。

2負(fù)責(zé)對部門借款審核，對出納簽發(fā)的支票要索審查無誤后，負(fù)責(zé)加蓋在銀行備案的印章。3復(fù)核各種憑證。復(fù)核憑證是否合法，內(nèi)容是否真實，手續(xù)是否完備，數(shù)字是否正確，記賬分錄是否符合制度規(guī)定。

4對賬簿記錄進(jìn)行抽查，看其是否符合要求。并將計算機(jī)中的數(shù)據(jù)與會計憑證進(jìn)行核對。

5復(fù)核各種會計報表是否符合制度規(guī)定的編報要求。復(fù)核中發(fā)現(xiàn)問題和差錯，應(yīng)通知有關(guān)人員查明、更正和處理?；巳藛T要對審核簽署的憑證、賬簿和報表負(fù)責(zé)。

三、財務(wù)稽核崗位職責(zé)序號4財務(wù)部經(jīng)理稽核會計復(fù)核工資福利會計資產(chǎn)材料會計利潤核算會計成本費用會計收入核算會計出納報銷會計帳務(wù)處理、生成帳簿、報表現(xiàn)金、銀行、轉(zhuǎn)帳記帳憑證各類原始憑證、支票等帳簿、報表一致四、財務(wù)稽核工作流程財務(wù)部經(jīng)理稽核會計復(fù)核工資福利會計資產(chǎn)材料會計利潤核算會計成5表二：財務(wù)稽核主要工作要求（1）序號稽核內(nèi)容稽核工作要求1財務(wù)收支稽核審查財務(wù)收支。根據(jù)財務(wù)收支計劃和財務(wù)會計制度，逐筆審核各項收支，對計劃外或不符合規(guī)定的收支，應(yīng)提出意見，并向領(lǐng)導(dǎo)匯報，采取措施，進(jìn)行處理2原始憑證的稽核1、真實性和完整性即審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的實質(zhì)是否與經(jīng)營范圍相符，相關(guān)手續(xù)和憑據(jù)是否齊全。

2、合法性和合理性?？从袥]有違反國家法律法規(guī)的規(guī)定，收支是否符合單位的各項管理制度。

3、及時性和正確性。取得憑證的時效符不符合規(guī)定，有沒有超過會計結(jié)算期，憑證各項的填寫是否規(guī)范，數(shù)量單價金額的計算是否正確。表二：財務(wù)稽核主要工作要求（1）序號稽核內(nèi)容稽核工6表二：財務(wù)稽核主要工作要求（2）序號稽核內(nèi)容稽核工作要求3記帳憑證的稽核

1、是否根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的，是否內(nèi)容齊全、填寫規(guī)范。

2、會計科目的運(yùn)用及其對應(yīng)關(guān)系是否正確。

3、所附原始憑證的張數(shù)和金額是否相符，借貸金額是否平衡。

4、相關(guān)責(zé)任人是否簽字和蓋章是否齊全。4賬簿的稽核1、賬簿的設(shè)置是否合法、適用。

2、是否根據(jù)審核無誤的會計憑證記賬，符不符合記賬規(guī)則。

3、運(yùn)用更正錯誤的方法是否規(guī)范。

4、賬證、賬賬、賬表是否相符。5報表的稽核1、是否根據(jù)完整無誤的會計賬簿及有關(guān)資料編制，報表格式是否統(tǒng)一。

2、賬表是否相符，表與表之間的句稽關(guān)系是否銜接。

表二：財務(wù)稽核主要工作要求（2）序號稽核內(nèi)容7（一）技能訓(xùn)練目的

通過布置任務(wù)的方式結(jié)合情景教學(xué)，使學(xué)生在完成稽核崗位某一項工作任務(wù)的同時學(xué)習(xí)到有關(guān)業(yè)務(wù)的理論知識及業(yè)務(wù)辦理技能，即將理論知識點和技能操作融于任務(wù)教學(xué)中。幫助學(xué)生熟練掌握會計稽核崗位審核各項財務(wù)收支、原始憑證、記賬憑證、賬簿、報表業(yè)務(wù)的流程；掌握會計稽核崗位各項業(yè)務(wù)的方法與技巧；在業(yè)務(wù)訓(xùn)練中養(yǎng)成團(tuán)隊的合作精神以及樹立作為出納員為企業(yè)各部門及人員提供文明服務(wù)的觀念。（二）技能訓(xùn)練要求1、認(rèn)真分析各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，熟練掌握各項稽核業(yè)務(wù)法律法規(guī)；審核有關(guān)原始憑原始憑證、記賬憑證和會計報表2、根據(jù)稽核崗位職能，分組進(jìn)行稽核業(yè)務(wù)辦理情景仿真演練3、根據(jù)有關(guān)財經(jīng)制度和規(guī)定，審核企業(yè)各項收支；4、根據(jù)有關(guān)規(guī)定，審核原始憑證、記賬憑證和會計報表；5；將審核結(jié)果予以匯總，對需要修改的事項進(jìn)行修改，需要上報事項上報給有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。（一）技能訓(xùn)練目的

通過布置任務(wù)的方式結(jié)合情景教學(xué)，使學(xué)生在8（三）技能訓(xùn)練設(shè)計1、技能訓(xùn)練形式：分組集中實訓(xùn)2、技能訓(xùn)練時間：6學(xué)時（四）技能訓(xùn)練實訓(xùn)資料企業(yè)概況：（公司注冊登記時間是2009年9月，營業(yè)時間從10月開始）公司名稱：安順市黃果樹新創(chuàng)公司公司地址：安順市黃果樹城南路188號公司注冊資金50萬元法人代表：王天一開戶銀行：中國工商銀行安順黃果樹支行行號3703賬號：583-803366稅務(wù)登記號：603001112295聯(lián)系電話：0853－3765606財務(wù)部門構(gòu)成：經(jīng)理：趙紅艷會計：朱剛出納：陳婷稽核：王斌公司屬增值稅一般納稅人，企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，需要用A、B兩種原材料。2、2009年12月月初庫存現(xiàn)金余額：2000元，銀行存款：800000元（三）技能訓(xùn)練設(shè)計9任務(wù)一：財務(wù)收支稽核

（一）財務(wù)收支稽核流程財務(wù)收支授權(quán)有關(guān)負(fù)責(zé)人經(jīng)辦人取得原始憑證并簽字會計編制憑證審核憑證不符合規(guī)定收支收付現(xiàn)金符合規(guī)定收支主管部門負(fù)責(zé)人經(jīng)辦人稽核人員上報出納任務(wù)一：財務(wù)收支稽核

（一）財務(wù)收支稽核流程財務(wù)收支授權(quán)有關(guān)10財務(wù)收支稽核運(yùn)用銷售部三、四聯(lián)轉(zhuǎn)會計乙銷售產(chǎn)品制作出庫單一、二聯(lián)留存產(chǎn)成品總賬產(chǎn)成品明細(xì)賬要求：對該公司的流程存在問題進(jìn)行分析；分析要點：會計人員乙同時登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬，不相容職務(wù)未進(jìn)行分離，應(yīng)建議甲公司由不同的會計人員登記產(chǎn)品總賬和明細(xì)賬財務(wù)收支稽核運(yùn)用銷售部三、四聯(lián)轉(zhuǎn)會計乙銷售產(chǎn)品制作出庫單一、11任務(wù)二、原始憑證稽核

（一）原始憑證稽核流程任務(wù)二、原始憑證稽核

（一）原始憑證稽核流程12（二）原始憑證復(fù)核的內(nèi)容主要真實性復(fù)核、完整性復(fù)核和合法性復(fù)核三個方面。1、原始憑證的名稱，填制日期，填制單位名稱或填制人姓名，接受單位名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，數(shù)量，接受單位名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，數(shù)量，單位是否正確。2、從外單位取得的原始憑證是否蓋有填制單位公章；從個人取得的原始憑證必須有填制人員的簽名或者蓋章；自制原始憑證是否有單位領(lǐng)導(dǎo)人或指定人員簽字或蓋章；對外開出原始憑證是否已加蓋本單位公章。3、稽核原始憑證的大小寫金額是否相符。4、職工借款憑據(jù)，是否已附在記帳憑證之后，收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)，不是退還原借款收據(jù)。5、經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是否將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，是否在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱，日期和文件字號。6、原始憑證不得涂改，挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。7、由外單位提供的原始憑證如丟失，應(yīng)取得原單位蓋有公章的證明，并注明原憑證號碼、金額等內(nèi)容，嚴(yán)禁外單位提供的白條憑證。（二）原始憑證復(fù)核的內(nèi)容主要真實性復(fù)核、完整性復(fù)核和合法性復(fù)13憑證名稱與編號填制日期交易雙方單位名稱交易內(nèi)容或事項交易數(shù)量與金額經(jīng)辦人簽名憑證名稱與編號填制日期交易雙方單位名稱交易內(nèi)容或事項交易數(shù)量14審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，有無違反制度規(guī)定，有無貪污盜竊、虛報冒領(lǐng)、偽造憑證等違法亂紀(jì)行為審核原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求

審核要點審核原始憑證所反映的審核原始憑證的15以上轉(zhuǎn)賬支票審核：稽核員在支票審核中，發(fā)現(xiàn)以下幾個問題，（1）支票的出票日期應(yīng)該大寫（2）在小寫金額前應(yīng)加人民幣符號（3）支票應(yīng)加蓋法人代表的私章（4）支票一般情況不蓋單位公章，而經(jīng)過蓋本單位的財務(wù)專用章；以上轉(zhuǎn)賬支票審核：稽核員在支票審核中，發(fā)現(xiàn)以下幾個問題，16原始憑證稽核課件17（二）記賬憑證稽核要素（二）記賬憑證稽核要素18記賬憑證稽核主要內(nèi)容（1）所附原始憑證是否完整，記賬憑證內(nèi)容與原始憑證記載的內(nèi)容是否一致；記帳憑證所附有原始憑證是否齊全、合法。（2）記賬憑證中會計分錄是否正確；轉(zhuǎn)帳是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。（3）記賬憑證中各項內(nèi)容日期、編號、業(yè)務(wù)摘要是否填寫齊全、正確。（4）應(yīng)加蓋的戳記及編號等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽名或蓋章是否齊全。（現(xiàn)金或銀行存款的記帳憑證是否已由出納員簽名或蓋章）。（5）有無涂改、偽造記賬憑證現(xiàn)象。記賬憑證稽核主要內(nèi)容19原始憑證稽核課件20（三）記賬憑證稽核運(yùn)用

1、出納員填制現(xiàn)金支票到以后提現(xiàn)備用；（三）記賬憑證稽核運(yùn)用

1、出納員填制現(xiàn)金支票到以后提現(xiàn)備用21稽核員對此項業(yè)務(wù)結(jié)合發(fā)現(xiàn)問題：（1）此付款憑證未經(jīng)稽核員審核簽章；（2）憑證編號未填（3）未填制原始憑證張數(shù)；（4）金額合計前面沒有加人民幣符號；（5）未登記的空白行未劃線注銷；稽核員對此項業(yè)務(wù)結(jié)合發(fā)現(xiàn)問題：22任務(wù)四：賬簿稽核（一）賬簿登記的基本要求正常情況下只能用鋼筆和藍(lán)、黑墨水書寫，紅色墨水只能在特殊情況下使用；書寫的位置和格式要規(guī)范；不得隔頁、跳行登記；不得任意撕毀，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁；須以審核無誤的會計憑證為依據(jù)；更正錯誤不得采取任意刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用退色藥水等方法。任務(wù)四：賬簿稽核23（二）賬簿稽核內(nèi)容（二）賬簿稽核內(nèi)容24（四）賬簿稽核運(yùn)用

2009年12月16日，繳納上月增值稅12000元，編制會計分錄為：

借：應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅（已交稅金）12000

貸：銀行存款12000

登記的增值稅明細(xì)賬為（四）賬簿稽核運(yùn)用

2009年12月16日，繳納上月增值稅125稽核員審核應(yīng)交稅金賬戶時發(fā)現(xiàn)以上業(yè)務(wù)，給稅務(wù)崗位會計指出問題：

繳納上月增值稅應(yīng)計入“應(yīng)交稅費—未交增值稅”賬戶，而不能計入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—已交增值稅”賬戶。

任務(wù)五：報表稽核（一）報表稽核關(guān)系和內(nèi)容稽核員審核應(yīng)交稅金賬戶時發(fā)現(xiàn)以上業(yè)務(wù)，給稅務(wù)崗位會計指出問題26（二）報表稽核運(yùn)用

2009年新創(chuàng)公司資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目為85000元，稽核員查閱有關(guān)的會計賬戶：“庫存材料”12800元，“周轉(zhuǎn)材料”2200元，“庫存商品”36000元，“生產(chǎn)成本”18000元，“材料采購”15000元，“材料成本差異”貸方1000元；

稽核員核對總賬余明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)存貨多記錄2000元。（二）報表稽核運(yùn)用

2009年新創(chuàng)公司資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項27學(xué)生技能訓(xùn)練學(xué)生技能訓(xùn)練28會計電算化專業(yè)崗位技能

--------會計稽核崗位技能會計電算化專業(yè)崗位技能-----29一、會計稽核崗位描述

會計稽核崗位的作用于地位

稽核是稽查和復(fù)核的簡稱，會計稽核工作是會計機(jī)構(gòu)本身對于會計核算工作進(jìn)行的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ?，其目的在于防止會計核算工作中所出現(xiàn)的差錯和有關(guān)人員的舞弊。

會計稽核崗位設(shè)置的依據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立會計稽核工作崗位，稽核人員根據(jù)各單位的實際情況可以是專職人員，也可以是兼職人員。會計稽核人員的素質(zhì)要求（1）豐富的工作經(jīng)驗

（2）學(xué)習(xí)能力和適應(yīng)能力（3）誠實、樸實、踏實:（4）細(xì)心謹(jǐn)慎（5）良好的溝通能力。一、會計稽核崗位描述會計稽核崗位的作用于地位30二、會計稽核人員的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)素質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)（1）思想道德素質(zhì)（2）職業(yè)道德素質(zhì)（3）身心素質(zhì)知識標(biāo)準(zhǔn)（1）基礎(chǔ)知識標(biāo)準(zhǔn)（2）核心知識標(biāo)準(zhǔn)能力標(biāo)準(zhǔn)（1）基礎(chǔ)能力標(biāo)準(zhǔn)（2）核心能力標(biāo)準(zhǔn)（3）擴(kuò)展能力標(biāo)準(zhǔn)二、會計稽核人員的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)素質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)31三、財務(wù)稽核崗位職責(zé)序號財務(wù)稽核工作職責(zé)1審查財務(wù)收支。根據(jù)財務(wù)收支計劃和財務(wù)會計制度，逐筆審核各項收支，對計劃外或不符合規(guī)定的收支，應(yīng)提出意見，并向領(lǐng)導(dǎo)匯報，采取措施，進(jìn)行處理。

2負(fù)責(zé)對部門借款審核，對出納簽發(fā)的支票要索審查無誤后，負(fù)責(zé)加蓋在銀行備案的印章。3復(fù)核各種憑證。復(fù)核憑證是否合法，內(nèi)容是否真實，手續(xù)是否完備，數(shù)字是否正確，記賬分錄是否符合制度規(guī)定。

4對賬簿記錄進(jìn)行抽查，看其是否符合要求。并將計算機(jī)中的數(shù)據(jù)與會計憑證進(jìn)行核對。

5復(fù)核各種會計報表是否符合制度規(guī)定的編報要求。復(fù)核中發(fā)現(xiàn)問題和差錯，應(yīng)通知有關(guān)人員查明、更正和處理?；巳藛T要對審核簽署的憑證、賬簿和報表負(fù)責(zé)。

三、財務(wù)稽核崗位職責(zé)序號32財務(wù)部經(jīng)理稽核會計復(fù)核工資福利會計資產(chǎn)材料會計利潤核算會計成本費用會計收入核算會計出納報銷會計帳務(wù)處理、生成帳簿、報表現(xiàn)金、銀行、轉(zhuǎn)帳記帳憑證各類原始憑證、支票等帳簿、報表一致四、財務(wù)稽核工作流程財務(wù)部經(jīng)理稽核會計復(fù)核工資福利會計資產(chǎn)材料會計利潤核算會計成33表二：財務(wù)稽核主要工作要求（1）序號稽核內(nèi)容稽核工作要求1財務(wù)收支稽核審查財務(wù)收支。根據(jù)財務(wù)收支計劃和財務(wù)會計制度，逐筆審核各項收支，對計劃外或不符合規(guī)定的收支，應(yīng)提出意見，并向領(lǐng)導(dǎo)匯報，采取措施，進(jìn)行處理2原始憑證的稽核1、真實性和完整性即審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的實質(zhì)是否與經(jīng)營范圍相符，相關(guān)手續(xù)和憑據(jù)是否齊全。

2、合法性和合理性?？从袥]有違反國家法律法規(guī)的規(guī)定，收支是否符合單位的各項管理制度。

3、及時性和正確性。取得憑證的時效符不符合規(guī)定，有沒有超過會計結(jié)算期，憑證各項的填寫是否規(guī)范，數(shù)量單價金額的計算是否正確。表二：財務(wù)稽核主要工作要求（1）序號稽核內(nèi)容稽核工34表二：財務(wù)稽核主要工作要求（2）序號稽核內(nèi)容稽核工作要求3記帳憑證的稽核

1、是否根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的，是否內(nèi)容齊全、填寫規(guī)范。

2、會計科目的運(yùn)用及其對應(yīng)關(guān)系是否正確。

3、所附原始憑證的張數(shù)和金額是否相符，借貸金額是否平衡。

4、相關(guān)責(zé)任人是否簽字和蓋章是否齊全。4賬簿的稽核1、賬簿的設(shè)置是否合法、適用。

2、是否根據(jù)審核無誤的會計憑證記賬，符不符合記賬規(guī)則。

3、運(yùn)用更正錯誤的方法是否規(guī)范。

4、賬證、賬賬、賬表是否相符。5報表的稽核1、是否根據(jù)完整無誤的會計賬簿及有關(guān)資料編制，報表格式是否統(tǒng)一。

2、賬表是否相符，表與表之間的句稽關(guān)系是否銜接。

表二：財務(wù)稽核主要工作要求（2）序號稽核內(nèi)容35（一）技能訓(xùn)練目的

通過布置任務(wù)的方式結(jié)合情景教學(xué)，使學(xué)生在完成稽核崗位某一項工作任務(wù)的同時學(xué)習(xí)到有關(guān)業(yè)務(wù)的理論知識及業(yè)務(wù)辦理技能，即將理論知識點和技能操作融于任務(wù)教學(xué)中。幫助學(xué)生熟練掌握會計稽核崗位審核各項財務(wù)收支、原始憑證、記賬憑證、賬簿、報表業(yè)務(wù)的流程；掌握會計稽核崗位各項業(yè)務(wù)的方法與技巧；在業(yè)務(wù)訓(xùn)練中養(yǎng)成團(tuán)隊的合作精神以及樹立作為出納員為企業(yè)各部門及人員提供文明服務(wù)的觀念。（二）技能訓(xùn)練要求1、認(rèn)真分析各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，熟練掌握各項稽核業(yè)務(wù)法律法規(guī)；審核有關(guān)原始憑原始憑證、記賬憑證和會計報表2、根據(jù)稽核崗位職能，分組進(jìn)行稽核業(yè)務(wù)辦理情景仿真演練3、根據(jù)有關(guān)財經(jīng)制度和規(guī)定，審核企業(yè)各項收支；4、根據(jù)有關(guān)規(guī)定，審核原始憑證、記賬憑證和會計報表；5；將審核結(jié)果予以匯總，對需要修改的事項進(jìn)行修改，需要上報事項上報給有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。（一）技能訓(xùn)練目的

通過布置任務(wù)的方式結(jié)合情景教學(xué)，使學(xué)生在36（三）技能訓(xùn)練設(shè)計1、技能訓(xùn)練形式：分組集中實訓(xùn)2、技能訓(xùn)練時間：6學(xué)時（四）技能訓(xùn)練實訓(xùn)資料企業(yè)概況：（公司注冊登記時間是2009年9月，營業(yè)時間從10月開始）公司名稱：安順市黃果樹新創(chuàng)公司公司地址：安順市黃果樹城南路188號公司注冊資金50萬元法人代表：王天一開戶銀行：中國工商銀行安順黃果樹支行行號3703賬號：583-803366稅務(wù)登記號：603001112295聯(lián)系電話：0853－3765606財務(wù)部門構(gòu)成：經(jīng)理：趙紅艷會計：朱剛出納：陳婷稽核：王斌公司屬增值稅一般納稅人，企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，需要用A、B兩種原材料。2、2009年12月月初庫存現(xiàn)金余額：2000元，銀行存款：800000元（三）技能訓(xùn)練設(shè)計37任務(wù)一：財務(wù)收支稽核

（一）財務(wù)收支稽核流程財務(wù)收支授權(quán)有關(guān)負(fù)責(zé)人經(jīng)辦人取得原始憑證并簽字會計編制憑證審核憑證不符合規(guī)定收支收付現(xiàn)金符合規(guī)定收支主管部門負(fù)責(zé)人經(jīng)辦人稽核人員上報出納任務(wù)一：財務(wù)收支稽核

（一）財務(wù)收支稽核流程財務(wù)收支授權(quán)有關(guān)38財務(wù)收支稽核運(yùn)用銷售部三、四聯(lián)轉(zhuǎn)會計乙銷售產(chǎn)品制作出庫單一、二聯(lián)留存產(chǎn)成品總賬產(chǎn)成品明細(xì)賬要求：對該公司的流程存在問題進(jìn)行分析；分析要點：會計人員乙同時登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬，不相容職務(wù)未進(jìn)行分離，應(yīng)建議甲公司由不同的會計人員登記產(chǎn)品總賬和明細(xì)賬財務(wù)收支稽核運(yùn)用銷售部三、四聯(lián)轉(zhuǎn)會計乙銷售產(chǎn)品制作出庫單一、39任務(wù)二、原始憑證稽核

（一）原始憑證稽核流程任務(wù)二、原始憑證稽核

（一）原始憑證稽核流程40（二）原始憑證復(fù)核的內(nèi)容主要真實性復(fù)核、完整性復(fù)核和合法性復(fù)核三個方面。1、原始憑證的名稱，填制日期，填制單位名稱或填制人姓名，接受單位名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，數(shù)量，接受單位名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，數(shù)量，單位是否正確。2、從外單位取得的原始憑證是否蓋有填制單位公章；從個人取得的原始憑證必須有填制人員的簽名或者蓋章；自制原始憑證是否有單位領(lǐng)導(dǎo)人或指定人員簽字或蓋章；對外開出原始憑證是否已加蓋本單位公章。3、稽核原始憑證的大小寫金額是否相符。4、職工借款憑據(jù)，是否已附在記帳憑證之后，收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)，不是退還原借款收據(jù)。5、經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是否將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，是否在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱，日期和文件字號。6、原始憑證不得涂改，挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。7、由外單位提供的原始憑證如丟失，應(yīng)取得原單位蓋有公章的證明，并注明原憑證號碼、金額等內(nèi)容，嚴(yán)禁外單位提供的白條憑證。（二）原始憑證復(fù)核的內(nèi)容主要真實性復(fù)核、完整性復(fù)核和合法性復(fù)41憑證名稱與編號填制日期交易雙方單位名稱交易內(nèi)容或事項交易數(shù)量與金額經(jīng)辦人簽名憑證名稱與編號填制日期交易雙方單位名稱交易內(nèi)容或事項交易數(shù)量42審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，有無違反制度規(guī)定，有無貪污盜竊、虛報冒領(lǐng)、偽造憑證等違法亂紀(jì)行為審核原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求

審核要點審核原始憑證所反映的審核原始憑證的43以上轉(zhuǎn)賬支票審核：稽核員在支票審核中，發(fā)現(xiàn)以下幾個問題，（1）支票的出票日期應(yīng)該大寫（2）在小寫金額前應(yīng)加人民幣符號（3）支票應(yīng)加蓋法人代表的私章（4）支票一般情況不蓋單位公章，而經(jīng)過蓋本單位的財務(wù)專用章；以上轉(zhuǎn)賬支票審核：稽核員在支票審核中，發(fā)現(xiàn)以下幾個問題，44原始憑證稽核課件45（二）記賬憑證稽核要素（二）記賬憑證稽核要素46記賬憑證稽核主要內(nèi)容（1）所附原始憑證是否完整，記賬憑證內(nèi)容與原始憑證記載的內(nèi)容是否一致；記帳憑證所附有原始憑證是否齊全、合法。（2）記賬憑證中會計分錄是否正確；轉(zhuǎn)帳是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。（3）記賬憑證中各項內(nèi)容日期、編號、業(yè)務(wù)摘要是否填寫齊全、正確。（4）應(yīng)加蓋的戳記及編號等手續(xù)是