某單位營改增培訓(xùn)教材課件

中國人壽營改增培訓(xùn)會計(jì)部中國人壽營改增培訓(xùn)會計(jì)部目錄一什么是“營改增”二“營改增”政策要點(diǎn)三“營改增”對公司的影響四分公司下一步工作安排目錄

2目錄一什么是“營改增”目錄

3什么是“營改增”流轉(zhuǎn)稅類行為稅類所得稅類財(cái)產(chǎn)稅類資源稅類我國稅制——復(fù)合稅制營業(yè)稅和增值稅是我國流轉(zhuǎn)稅制中最為重要的兩個(gè)稅種資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、契稅、土地增值稅增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅什么是“營改增”流轉(zhuǎn)稅類行為稅類所得稅類財(cái)產(chǎn)稅類資源稅類我國4什么是“營改增”

2015年，全國實(shí)現(xiàn)稅收收入12.5萬億其中，三大流轉(zhuǎn)稅占比48%增值稅收入3.1萬億，占比25%營業(yè)稅收入1.9萬億，占比15%流轉(zhuǎn)稅改變公司經(jīng)營業(yè)務(wù)有：保險(xiǎn)、投資、其他（租賃、代理），主要繳納營業(yè)稅；公司業(yè)務(wù)不涉及貨物銷售，基本不繳納增值稅2015年公司繳納營業(yè)稅40.6億元，其中：保險(xiǎn)業(yè)務(wù)約10億元，投資業(yè)務(wù)約29億元。2015年公司扣繳營銷員營業(yè)稅3.92億元流轉(zhuǎn)稅在全部稅收收入中占據(jù)重要位置公司近一年?duì)I業(yè)稅繳納情況什么是“營改增”2015年，全國實(shí)現(xiàn)稅收收入12.5萬億流5什么是“營改增”什么是營業(yè)稅？應(yīng)交營業(yè)稅=營業(yè)收入*稅率存在“道道征稅、重復(fù)征稅”的缺點(diǎn)適用營業(yè)稅的行業(yè)＆監(jiān)管機(jī)關(guān)相關(guān)考量營業(yè)稅的計(jì)算公式營業(yè)稅的定義是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。營業(yè)稅是一個(gè)極具中國特色的古老的稅種，“道道征稅”的特點(diǎn)對保證財(cái)政收入方面作用明顯。在商品經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的農(nóng)業(yè)社會中，營業(yè)稅具有無可比擬的優(yōu)勢。對服務(wù)征收地稅征收，地方收入現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、鐵路運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)什么是“營改增”什么是營業(yè)稅？應(yīng)交營業(yè)稅=營業(yè)收入*稅率適用6什么是“營改增”什么是增值稅？應(yīng)交增值稅=應(yīng)稅增值額*稅率=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅：增值稅納稅人銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額進(jìn)項(xiàng)稅：納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或承擔(dān)的增值稅額適用增值稅的行業(yè)＆監(jiān)管機(jī)關(guān)相關(guān)考量增值稅的計(jì)算公式增值稅的定義是對銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物等的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅是從西歐等國家引進(jìn)的，是上世紀(jì)90年代逐漸開始成為我國的流轉(zhuǎn)稅種，適應(yīng)分工細(xì)化和交易頻繁的市場經(jīng)濟(jì)條件。對貨物征收國稅征收，75:25分享稅什么是“營改增”什么是增值稅？應(yīng)交增值稅=應(yīng)稅增值額*稅率適7什么是“營改增”？什么是“營改增”“營改增”是將原來征收營業(yè)稅的經(jīng)營行為改為征收增值稅。此項(xiàng)稅制改革工程是根據(jù)黨的十七屆五中全會精神，按照“十二五”計(jì)劃確定的稅制改革目標(biāo)。流轉(zhuǎn)稅轉(zhuǎn)變營業(yè)稅增值稅什么是“營改增”？什么是“營改增”流轉(zhuǎn)稅轉(zhuǎn)變營業(yè)稅增值稅8為什么要“營改增”——稅種特性比較1.增值稅避免了營業(yè)稅重復(fù)征稅的弊端營業(yè)稅（簡便起見，假設(shè)稅率為10%）環(huán)節(jié)進(jìn)價(jià)銷售額增值額本環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額101001001021001606016316030014030合計(jì)26056030056增值稅（簡便起見，假設(shè)稅率為10%）環(huán)節(jié)進(jìn)價(jià)銷售額增值額本環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額10100100102100160606316030014014合計(jì)26056030030增值稅更具先進(jìn)性的地方：1）不重復(fù)征稅，符合稅收中性原則；2）上下游企業(yè)（買賣雙方）形成有機(jī)的扣稅鏈條；為什么要“營改增”——稅種特性比較1.增值稅避免了營業(yè)稅重復(fù)為什么要“營改增”——宏觀角度2.營改增有利于國家加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整營業(yè)稅制鼓勵(lì)大而全，增值稅制鼓勵(lì)專業(yè)化分工和外包，增值稅有利于企業(yè)專注于核心競爭力和專業(yè)優(yōu)勢營改增有利于社會專業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合營改增有利于專業(yè)化經(jīng)營能從根本上解決服務(wù)業(yè)出口退稅不充分的問題，使我國服務(wù)出口能完全不含稅價(jià)格進(jìn)入國際市場；確保中國的國際競爭力（世界上170多個(gè)國家和地區(qū)對貨物和勞務(wù)統(tǒng)一征收增值稅）營改增有利于提升我國服務(wù)業(yè)的國際競爭力為什么要“營改增”——宏觀角度2.營改增有利于國家加快轉(zhuǎn)變經(jīng)為什么要“營改增”——微觀角度3.營改增有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力全國范圍

·截至2015年6月底，全國納入“營改增”試點(diǎn)的納稅人共計(jì)509萬戶。據(jù)不完全數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，從2012年試點(diǎn)到2015年底，“營改增”已經(jīng)累計(jì)減稅5000多億元。

李克強(qiáng)在3月5日政府工作報(bào)告中表示，營改增后所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。·有預(yù)測稱，2016年，已納入“營改增”的行業(yè)減稅規(guī)模估計(jì)有2000億元，金融業(yè)、房地產(chǎn)和建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)減稅規(guī)?；蚪咏?000億元，2016年“營改增”減稅總規(guī)模接近6000億元。如果企業(yè)進(jìn)行有效管理，企業(yè)的增值稅稅負(fù)有較大下降空間；以中國電信業(yè)為例。營改增前：實(shí)際稅負(fù)是收入的3%左右；營改增后—2014年：在2014年稅負(fù)增加到5%左右；—2015年：通過有效管理，特別是對進(jìn)項(xiàng)稅的管理，加之4G

投資帶來大量的進(jìn)項(xiàng)稅，稅負(fù)大幅降低到在1-2%之間企業(yè)舉例為什么要“營改增”——微觀角度3.營改增有利于降低企業(yè)稅收成我國“營改增”的發(fā)展歷程2008-2011營改增提上議事日程2011年11月財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布營改增試點(diǎn)方案20121月交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在上海試點(diǎn)營改增8月-12月試點(diǎn)范圍擴(kuò)展到8個(gè)省市20138月交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)營改增擴(kuò)展到全國20141月鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營改增6月電信服務(wù)業(yè)納入營改增2015調(diào)研金融保險(xiǎn)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)營改增，研究政策方案20162016年3月5日，李克強(qiáng)總理表示，從5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)北京TibetJiangxiFujian天津安徽上海浙江福建廣東湖北江蘇上海：財(cái)稅[2011]111號2011年11月6日2012年1月1日45天

全國：財(cái)稅[2013]37號2013年5月24日2013年8月1日66天鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)：財(cái)稅[2013]106號2013年12月12日2014年月1日1日18天電信業(yè)：財(cái)稅[2014]43號2014年4月29日2014年6月1日32天從政策公布到正式實(shí)施時(shí)間較短我國“營改增”的發(fā)展歷程2008-2011營改增提上議事日程目錄二“營改增”政策要點(diǎn)目錄

13目錄3月23日，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅【2016】36號）

14“營改增”政策要點(diǎn)——財(cái)稅[2016]36號文財(cái)稅[2016]36號文征稅范圍稅率計(jì)稅方法發(fā)票種類納稅地點(diǎn)納稅義務(wù)時(shí)間申報(bào)時(shí)間納稅人類別“營改增”政策要點(diǎn)——財(cái)稅[2016]36號文財(cái)稅[2016“營改增”政策要點(diǎn)——征稅范圍（續(xù)）征稅范圍相關(guān)考量與公司相關(guān)的業(yè)務(wù)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免稅：一年期及以上壽險(xiǎn)、健康險(xiǎn)交稅：意外險(xiǎn)和一年期以下健康險(xiǎn)交稅;保全類收入，如：保單質(zhì)押貸款利息收入、保單復(fù)效利息收入等投資業(yè)務(wù)交稅：金融商品買賣價(jià)差；買入返售收益；金融商品持有期間利息收入（新增）等免稅：國債、地方政府債利息收入其他業(yè)務(wù)交稅：代理業(yè)務(wù)收入租賃業(yè)務(wù)收入等與營銷員有關(guān)的業(yè)務(wù)交稅:傭金收入“營改增”政策要點(diǎn)——征稅范圍（續(xù)）征稅范圍相關(guān)考量與公司相16“營改增”政策要點(diǎn)——納稅人類別納稅人類別相關(guān)考量年應(yīng)征增值稅銷售額≥500萬一般納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額＜500萬元小規(guī)模納稅人公司營銷員適用不同的納稅人類別直接決定稅率計(jì)稅方法發(fā)票類別監(jiān)管嚴(yán)格程度……“營改增”政策要點(diǎn)——納稅人類別納稅人類別相關(guān)考量年應(yīng)征增值17“營改增”政策要點(diǎn)——稅率、計(jì)稅方法、發(fā)票種類納稅人類型適用稅率/征收率計(jì)稅方法發(fā)票開具發(fā)票取得一般納稅人（公司業(yè)務(wù)）6%一般征收應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅增值稅專用發(fā)票增值稅普通發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅普通發(fā)票（不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）小規(guī)模納稅人（營銷員）3%簡易征收應(yīng)納稅額=銷售額×征收率增值稅普通發(fā)票如需開具增值稅專用發(fā)票需到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）不同類別納稅人對比“營改增”政策要點(diǎn)——稅率、計(jì)稅方法、發(fā)票種類納稅人類型適用18“營改增”政策要點(diǎn)——計(jì)稅方法之進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題相關(guān)考量進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣？取得的進(jìn)項(xiàng)稅憑證是否合規(guī)進(jìn)項(xiàng)成本費(fèi)用的屬性“營改增”政策要點(diǎn)——計(jì)稅方法之進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題相關(guān)考量進(jìn)項(xiàng)稅19“營改增”政策要點(diǎn)——進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題相關(guān)考量進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不能取得合規(guī)票據(jù)不能抵扣取得合規(guī)票據(jù)存在抵扣的可能性全額抵扣部分抵扣完全不能抵扣用于簡易計(jì)稅、免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)類購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)與接受貸款服務(wù)有關(guān)的融資費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等非正常損失類財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形特殊抵扣事項(xiàng)：1、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣：自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%；2、固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣成本費(fèi)用屬性“營改增”政策要點(diǎn)——進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題相關(guān)考量進(jìn)項(xiàng)稅不能取得合20“營改增”政策要點(diǎn)——進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證種類相關(guān)考量增值稅抵扣憑證增值稅專用發(fā)票海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書從境外購進(jìn)服務(wù)等的完稅憑證農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票/收購發(fā)票“營改增”政策要點(diǎn)——進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證種類21增值稅發(fā)票–專用發(fā)票票樣（可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）專用發(fā)票字樣可抵扣稅額增值稅發(fā)票–專用發(fā)票票樣（可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）專用發(fā)票字樣可抵增值稅發(fā)票–普通發(fā)票票樣（不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）無專用發(fā)票字樣稅額不得抵扣增值稅發(fā)票–普通發(fā)票票樣（不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）無專用發(fā)票字樣稅“營改增”政策要點(diǎn)——納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)相關(guān)考量屬于固定業(yè)戶的納稅人提供金融服務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅基本規(guī)定特殊規(guī)定屬于固定業(yè)戶的試點(diǎn)納稅人，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)財(cái)政廳(局)和國稅局批準(zhǔn)，可以由省級總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅“營改增”政策要點(diǎn)——納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)相關(guān)考量屬于固定業(yè)戶的24“營改增”政策要點(diǎn)——納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅申報(bào)時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅申報(bào)時(shí)間相關(guān)考量納稅人提供金融服務(wù)（不含金融商品轉(zhuǎn)讓）并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅申報(bào)時(shí)間保險(xiǎn)業(yè)按月申報(bào)，公司面臨的第一個(gè)納稅申報(bào)時(shí)限：6月25日“營改增”政策要點(diǎn)——納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅申報(bào)時(shí)間納稅義務(wù)25目錄三“營改增”對公司的影響目錄

26“營改增”對公司的影響“營改增”對公司既是機(jī)遇，更是挑戰(zhàn)增值稅是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)極高的稅種增值稅是一個(gè)典型的管理出效益的稅種公司需加強(qiáng)精細(xì)化管理應(yīng)對挑戰(zhàn)“營改增”對公司的影響“營改增”對公司既是機(jī)遇，更是挑戰(zhàn)增值“營改增”對公司的影響——涉及所有業(yè)務(wù)涉及公司所有業(yè)務(wù)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)投資業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)涉及營銷員代理業(yè)務(wù)營銷員傭金收入“營改增”對公司的影響——涉及所有業(yè)務(wù)涉及公司所有業(yè)務(wù)保險(xiǎn)投“營改增”對公司的影響——涉及所有經(jīng)營環(huán)節(jié)“營改增”不是簡單的稅種變化，對企業(yè)影響重大，受影響部門除了稅務(wù)和財(cái)務(wù)，將覆蓋全部管理層級和各業(yè)務(wù)條線根據(jù)以往“營改增”行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，“營改增”會給企業(yè)以下重要經(jīng)營數(shù)據(jù)帶來巨大影響：營業(yè)收入成本費(fèi)用資本開支利潤稅負(fù)影響業(yè)績觸碰刑法優(yōu)化模式★★★★后臺管理業(yè)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理稅務(wù)管理供應(yīng)商管理采購管理合同管理固定資產(chǎn)投資計(jì)劃管理項(xiàng)目管理庫存管理業(yè)務(wù)拓展方案管理市場營銷方案管理新產(chǎn)品上線方案管理渠道管理重要客戶管理會計(jì)核算預(yù)算管理渠道結(jié)算報(bào)表管理內(nèi)控管理統(tǒng)計(jì)分析重大資產(chǎn)登記管理申報(bào)管理發(fā)票管理稽核分析統(tǒng)計(jì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理“營改增”對公司的影響——涉及所有經(jīng)營環(huán)節(jié)“營改增”不是簡單“營改增”對公司的影響——八大方面具體影響利潤產(chǎn)品定價(jià)準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)銷售采購報(bào)銷財(cái)務(wù)管理稅務(wù)管理系統(tǒng)改造“營改增”對公司的影響——八大方面具體影響利潤產(chǎn)品準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)“營改增”對公司的影響——利潤營改增是減稅的改革，整個(gè)行業(yè)的稅負(fù)只減不增2016年3月5日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)在政府工作報(bào)告時(shí)表示：全面實(shí)施營改增，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增2016年擬安排財(cái)政赤字2.18萬億元，比去年增加5600億元，赤字率提高到3%。主要用于減稅降費(fèi)，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)3月7日財(cái)政部部長樓繼偉回答中外記者的提問時(shí)表示：營改增是減稅的改革，不代表每個(gè)企業(yè)的稅負(fù)都會減少，但保證整個(gè)行業(yè)的稅負(fù)只減不增財(cái)政部擬準(zhǔn)備的方案是17%的標(biāo)準(zhǔn)稅率并不提高，但是由于所有的不動(dòng)產(chǎn)可以納入抵扣了，實(shí)際稅基就縮小了，就造成了財(cái)政減收3月13日國家稅務(wù)總局局長王軍在人民大會堂接受采訪時(shí)表示：國稅總局將確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增今年財(cái)政預(yù)算確定的稅務(wù)部門稅收收入數(shù)，已考慮了營改增的減收因素。在原則上延續(xù)原有優(yōu)惠政策的同時(shí)，針對不同行業(yè)的情況和特點(diǎn)，分別制定相應(yīng)的過渡措施去保障行業(yè)稅負(fù)只減不增“營改增”對公司的影響——利潤營改增是減稅的改革，整個(gè)行業(yè)的“營改增”對公司的影響——利潤（續(xù)）稅負(fù)利潤有效管理，可能實(shí)現(xiàn)上游企業(yè)公司下游企業(yè)營改增作為一項(xiàng)重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施，其減稅紅利的享受取決于：1）購銷雙方的博弈與談判能力銷項(xiàng)稅轉(zhuǎn)嫁程度；進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣程度2）投資策略：投資品種如何配置？尤其是債權(quán)類的配置比例問題進(jìn)項(xiàng)端管理上游企業(yè)就收入繳納的增值稅（銷項(xiàng)稅）

保險(xiǎn)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)抵盡抵準(zhǔn)備金×傭金×固定資產(chǎn)&不動(dòng)產(chǎn)

√手續(xù)費(fèi)√業(yè)務(wù)管理費(fèi)√

……保險(xiǎn)企業(yè)就收入繳納的增值稅（銷項(xiàng)稅）下游企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)端管理各環(huán)節(jié)的增值稅都能向下游企業(yè)收取轉(zhuǎn)嫁，最終的稅負(fù)承擔(dān)者是消費(fèi)者保險(xiǎn)產(chǎn)品定價(jià)轉(zhuǎn)嫁投資品種配置營改增后稅負(fù)升？降？具體到我公司具有不確定性“營改增”對公司的影響——利潤（續(xù)）稅負(fù)利潤有效管理，可能實(shí)“營改增”對公司的影響——產(chǎn)品定價(jià)1.短期內(nèi)，為滿足監(jiān)管要求，公司的產(chǎn)品需完成價(jià)稅分離舉例說明：公司銷售一款意外險(xiǎn)產(chǎn)品，如果向客戶收取100元不變的情形下：向客戶收取的全部價(jià)款保費(fèi)收入（價(jià)格）營業(yè)稅金1001005向客戶收取的全部價(jià)款保費(fèi)收入（價(jià)格）增值稅金10094.335.67價(jià)稅分離在哪個(gè)環(huán)節(jié)完成？在哪個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行改造？思考營改增前營改增后價(jià)稅分離100/（1+6%）94.33*6%“營改增”對公司的影響——產(chǎn)品定價(jià)1.短期內(nèi)，為滿足監(jiān)管要求“營改增”對公司的影響——產(chǎn)品定價(jià)（續(xù)）2.中長期來看，稅負(fù)變動(dòng)影響產(chǎn)品利潤率，影響定價(jià)策略2）需要考慮同業(yè)公司競爭情況1）需要考慮公司收入壓力情況公司產(chǎn)品定價(jià)策略是否需要通過提價(jià)等方式完成稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，或者降價(jià)，將增值稅節(jié)稅成果在企業(yè)和客戶間的分享考慮同業(yè)公司實(shí)施增值稅后的節(jié)稅成果在企業(yè)與客戶間的利益分享問題“營改增”對公司的影響——產(chǎn)品定價(jià)（續(xù)）2.中長期來看，稅負(fù)“營改增”對公司的影響——對準(zhǔn)備金的影響增值稅下公式：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金=未到期天數(shù)/365x（不含增值稅保費(fèi)收入–不含增值稅首日費(fèi)用

）營業(yè)稅下公式：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金=未到期天數(shù)/365x（保費(fèi)收入–首日費(fèi)用

）營改增對準(zhǔn)備金評估、價(jià)值評估、現(xiàn)金流管理等方面產(chǎn)生影響未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提取公式：“營改增”對公司的影響——對準(zhǔn)備金的影響營業(yè)稅下公式：營改增“營改增”對公司的影響——業(yè)務(wù)銷售1.行業(yè)的銷售模式可能變化向?qū)儆谝话慵{稅人的代理機(jī)構(gòu)支付的手續(xù)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；向營銷員個(gè)人支付的傭金，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅對于壽險(xiǎn)公司的應(yīng)稅險(xiǎn)種：主要是意外險(xiǎn)、一年期以下健康險(xiǎn)）直接影響產(chǎn)品的稅負(fù)和利潤率保險(xiǎn)行業(yè)銷售模式可能發(fā)生變化有些同業(yè)公司可能會實(shí)行營銷員代理服務(wù)外包中介公司的做法

銷售渠道關(guān)注行業(yè)可能出現(xiàn)的銷售模式機(jī)構(gòu)化傾向建議“營改增”對公司的影響——業(yè)務(wù)銷售1.行業(yè)的銷售模式可能變化“營改增”對公司的影響——業(yè)務(wù)銷售（續(xù)）2.贈(zèng)送保單等促銷方式受到影響直接贈(zèng)送保單，屬于無償提供服務(wù)，按照營業(yè)稅相關(guān)條款：不繳納營業(yè)稅。?單獨(dú)贈(zèng)送保單要做視同銷售，計(jì)算繳納增值稅。?捆綁贈(zèng)送保單（隨保單A贈(zèng)送保單B），業(yè)務(wù)上處理為買一贈(zèng)一，則不繳納增值稅

銷售渠道調(diào)整直接無償贈(zèng)送保單的促銷形式建議營業(yè)稅制下增值稅制下“營改增”對公司的影響——業(yè)務(wù)銷售（續(xù)）2.贈(zèng)送保單等促銷方“營改增”對公司的影響——業(yè)務(wù)銷售3.營銷員稅負(fù)降低利好保單銷售自2011年11月1日以來，營銷員營業(yè)稅負(fù)擔(dān)幾次下降：起征點(diǎn)從5000元提高到2萬元；起征點(diǎn)提高到3萬元◎營改增繼續(xù)利好營銷員稅負(fù)下降營銷員屬于小規(guī)模納稅人，適用3%的征收率，與5%的營業(yè)稅率相比，稅負(fù)大約降低三分之一左右營改增前營改增后“營改增”對公司的影響——業(yè)務(wù)銷售3.營銷員稅負(fù)降低利好保單“營改增”對公司的影響——采購及報(bào)銷加強(qiáng)對采購及報(bào)銷的管理水平直接影響到公司稅負(fù)水平結(jié)論資產(chǎn)采購費(fèi)用報(bào)銷直接影響公司增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣程度采購及報(bào)銷與公司經(jīng)營每一個(gè)環(huán)節(jié)，每一位員工密切相關(guān)

公司進(jìn)項(xiàng)稅2大塊“營改增”對公司的影響——采購及報(bào)銷加強(qiáng)對采購及報(bào)銷的管理水“營改增”對公司的影響——采購及報(bào)銷（續(xù)）采購及報(bào)銷的管理要素包括以下4個(gè)方面采購模式供應(yīng)商的稅務(wù)資質(zhì)發(fā)票的種類和報(bào)銷時(shí)限合同中稅務(wù)條款約定“營改增”對公司的影響——采購及報(bào)銷（續(xù)）采購及報(bào)銷的管理要“營改增”對公司的影響——采購及報(bào)銷（續(xù)）1.采購及報(bào)銷的管理要素——采購模式1）采購模式要滿足增值稅“三流合一”要求業(yè)務(wù)流（合同簽訂）資金流（資金結(jié)算）發(fā)票流（發(fā)票開具抬頭及賬務(wù)處理）發(fā)生的層級統(tǒng)一2）結(jié)合我公司實(shí)際情況，采購模式需轉(zhuǎn)變統(tǒng)談統(tǒng)簽?zāi)Ｊ?/p>

統(tǒng)談分簽?zāi)Ｊ讲少徏百M(fèi)用報(bào)銷盡可能匹配到最終確定的增值稅納稅層級（分支公司），采購成本才能夠更為充分抵扣銷項(xiàng)端稅負(fù)“營改增”對公司的影響——采購及報(bào)銷（續(xù)）1.采購及報(bào)銷的管“營改增”對公司的影響——采購及報(bào)銷（續(xù)）2.采購及報(bào)銷的管理要素——供應(yīng)商的選擇供應(yīng)商優(yōu)先選擇一般納稅人，只有一般納稅人才能開具專用發(fā)票用于抵扣。除非小規(guī)模納稅人的報(bào)價(jià)足夠低（需要有相應(yīng)的比價(jià)體系）“營改增”對公司的影響——采購及報(bào)銷（續(xù)）2.采購及報(bào)銷的管“營改增”對公司的影響——采購及報(bào)銷（續(xù)）3.采購及報(bào)銷的管理要素——發(fā)票取得1）盡可能取得增值稅專用發(fā)票需要我公司向?qū)Ψ教峁┮韵滦畔ⅲ汗久Q、納稅人識別號、稅務(wù)登記地址、開戶銀行、銀行賬號2）盡可能早地完成發(fā)票報(bào)銷根據(jù)現(xiàn)有稅法規(guī)定，納稅人收到專用發(fā)票后應(yīng)及時(shí)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證時(shí)限為自專票開票日期起180天內(nèi)180天自專用發(fā)票開票日期起算超過180天后就不能認(rèn)證，發(fā)票上的稅款就成為購買方的成本發(fā)票認(rèn)證方式稅局大廳掃描認(rèn)證在家掃描儀認(rèn)證納稅A級無需認(rèn)證“營改增”對公司的影響——采購及報(bào)銷（續(xù)）3.采購及報(bào)銷的管“營改增”對公司的影響——采購及報(bào)銷（續(xù)）4.采購及報(bào)銷的管理要素——合同中涉稅條款的約定1）合同中約定價(jià)格含稅不含稅2）對方提供專票的義務(wù)條款、時(shí)限要求以及違約條款等3）跨境業(yè)務(wù)，需明確服務(wù)發(fā)生的地點(diǎn)在境內(nèi)還是境外“營改增”對公司的影響——采購及報(bào)銷（續(xù)）4.采購及報(bào)銷的管“營改增”對公司的影響——財(cái)務(wù)管理對財(cái)務(wù)管理的影響主要包括以下3個(gè)方面預(yù)算信息披露會計(jì)核算“營改增”對公司的影響——財(cái)務(wù)管理對財(cái)務(wù)管理的影響主要包括以“營改增”對公司的影響——財(cái)務(wù)管理（續(xù)）1.對公司預(yù)算方面的影響增值稅制下，如果不提價(jià)，短險(xiǎn)保費(fèi)規(guī)模將發(fā)生縮水已下達(dá)的2016年度短險(xiǎn)保費(fèi)預(yù)算口徑是否要與集團(tuán)公司、分公司溝通？避免出現(xiàn)分歧？增值稅制下，費(fèi)用口徑、資產(chǎn)口徑將發(fā)生變化是否要考慮包含增值稅因素的費(fèi)用預(yù)算？“營改增”對公司的影響——財(cái)務(wù)管理（續(xù)）1.對公司預(yù)算方面的“營改增”對公司的影響——財(cái)務(wù)管理（續(xù)）2.對公司信息披露的影響(包括年報(bào)、統(tǒng)計(jì)信息披露等)1）披露內(nèi)容方面，要考慮保費(fèi)收入、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、業(yè)務(wù)管理費(fèi)等多項(xiàng)內(nèi)容2）要考慮同比口徑問題要考慮一個(gè)會計(jì)年度（2016年度）兩種流轉(zhuǎn)稅并存下如何換算并統(tǒng)一口徑的問題

2016年1-4月營業(yè)稅；2016年5-12月增值稅要考慮不同會計(jì)年度數(shù)據(jù)對比問題

營改增前后年度的同期比較需要換算為統(tǒng)一口徑在一般計(jì)稅方法下，保費(fèi)收入、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、會議費(fèi)、招待費(fèi)等業(yè)務(wù)管理費(fèi)為含稅價(jià)格口徑，營改增后則是不含稅口徑，報(bào)表列示金額會相對降低“營改增”對公司的影響——財(cái)務(wù)管理（續(xù)）2.對公司信息披露的“營改增”對公司的影響——財(cái)務(wù)管理（續(xù)）3.對公司核算方面的影響1）核算模式調(diào)整2）對報(bào)表體系和會計(jì)科目設(shè)置產(chǎn)生變化會計(jì)科目增設(shè)：所有收入、支出的會計(jì)核算因價(jià)稅分離更加復(fù)雜，根據(jù)增值稅核算規(guī)定，需要修改會計(jì)核算科目，增設(shè)部分明細(xì)科目報(bào)表格式調(diào)整：報(bào)表反映增值稅相關(guān)信息。核算層級需要與納稅層級相匹配，滿足銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅的匹配問題

如果以省級分公司為獨(dú)立納稅人，需要考慮銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)的匹配，某

些收入、費(fèi)用需要重構(gòu)（如：信息技術(shù)服務(wù)、代理集團(tuán)業(yè)務(wù)等）3）財(cái)務(wù)報(bào)銷流程需要細(xì)化財(cái)務(wù)報(bào)銷流程需要細(xì)化，以滿足新的計(jì)稅、核算要求“營改增”對公司的影響——財(cái)務(wù)管理（續(xù)）3.對公司核算方面的“營改增”對公司的影響——稅務(wù)管理對稅務(wù)管理的影響主要包括以下3個(gè)方面稅金計(jì)算及申報(bào)更加復(fù)雜發(fā)票管理難度加大受稅務(wù)監(jiān)管程度加深“營改增”對公司的影響——稅務(wù)管理對稅務(wù)管理的影響主要包括以“營改增”對公司的影響——稅務(wù)管理（續(xù)）1.稅金計(jì)算及申報(bào)更加復(fù)雜銷項(xiàng)管理難度大會計(jì)收入、銷項(xiàng)稅基、發(fā)票金額每月比對對數(shù)據(jù)差異進(jìn)行納稅調(diào)整接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和問詢進(jìn)項(xiàng)稅管理很復(fù)雜每月需要核對進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證結(jié)果與會計(jì)記錄的差異進(jìn)項(xiàng)稅與應(yīng)稅業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅要匹配，根據(jù)受益對象，區(qū)分直接抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅和計(jì)算分?jǐn)偟挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅。對不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅(如長險(xiǎn)免稅業(yè)務(wù)),要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理申報(bào)管理更為繁瑣報(bào)表多內(nèi)容細(xì)要求高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：無法劃分進(jìn)項(xiàng)稅中不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額÷當(dāng)月全部銷售額合計(jì)“營改增”對公司的影響——稅務(wù)管理（續(xù)）1.稅金計(jì)算及申報(bào)更“營改增”對公司的影響——稅務(wù)管理（續(xù)）2.受稅務(wù)監(jiān)管程度加深所有交易數(shù)據(jù)納入稅務(wù)監(jiān)管一般納稅人資質(zhì)認(rèn)證銷項(xiàng)端開票情況與銷售收入比對與預(yù)警評估進(jìn)項(xiàng)端發(fā)票抵認(rèn)證與預(yù)警評估嚴(yán)格的發(fā)票領(lǐng)購與核銷“營改增”對公司的影響——稅務(wù)管理（續(xù)）2.受稅務(wù)監(jiān)管程度加“營改增”對公司的影響——稅務(wù)管理（續(xù)）3.發(fā)票管理問題多營改增5月1日正式實(shí)施，短時(shí)間內(nèi)完成系統(tǒng)改造和稅控系統(tǒng)的部署，實(shí)現(xiàn)發(fā)票開具和進(jìn)項(xiàng)稅抵扣功能，滿足監(jiān)管要求壓力十分大！與納稅層級匹配問題考慮客戶體驗(yàn)及客戶關(guān)系維護(hù)問題與稅務(wù)局端一系列對接問題選擇哪種認(rèn)證方式認(rèn)證后抵扣項(xiàng)目與報(bào)銷系統(tǒng)、資產(chǎn)系統(tǒng)的對接問題營改增后營業(yè)稅時(shí)期業(yè)務(wù)的發(fā)票補(bǔ)開問題發(fā)票代開問題代理集團(tuán)、國壽投業(yè)務(wù)代開問題各代理網(wǎng)點(diǎn)代開問題發(fā)票層級布局問題發(fā)票補(bǔ)開問題發(fā)票代開問題發(fā)票認(rèn)證問題“營改增”對公司的影響——稅務(wù)管理（續(xù)）3.發(fā)票管理問題多營涉及刑事責(zé)任刑法第205-210條均為涉及增值稅發(fā)票的罪名2011年之前最高為死刑（現(xiàn)為無期徒刑）。1994年實(shí)行增值稅以來，全國因虛開發(fā)票判處死刑超過200人最高刑責(zé)虛開專用發(fā)票，最高處十年以上有期徒刑或無期徒刑正確理解虛開發(fā)票為他人虛開無真實(shí)交易情況下讓他人為自己虛開

例如：支付開票費(fèi)方式購買發(fā)票虛開發(fā)票罪責(zé)株連單位犯罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員也會追究刑事責(zé)任，最高處十年以上有期徒刑或無期徒刑“營改增”對公司的影響——稅務(wù)管理（續(xù)）4.發(fā)票管理合規(guī)壓力急劇加大涉及刑事責(zé)任最高刑責(zé)正確理解虛開發(fā)票虛開發(fā)票罪責(zé)株連“營改增目錄四分公司下一步工作安排目錄

54（一）分公司應(yīng)參照總公司成立項(xiàng)目組“營改增”項(xiàng)目組領(lǐng)導(dǎo)小組組長林總副組長：繆總、許總、徐總、利總、楊總、肖總、鄭董秘工作小組銷項(xiàng)組進(jìn)項(xiàng)組系統(tǒng)組預(yù)算組稅收組會計(jì)部牽頭，產(chǎn)品開發(fā)部、精算部、業(yè)務(wù)管理部、財(cái)務(wù)管理部等參與會計(jì)部牽頭研發(fā)中心、數(shù)據(jù)中心、信息技術(shù)部、資產(chǎn)管理部、法律與合規(guī)部等部門參與信息技術(shù)部牽頭，流程管理部、研發(fā)中心、數(shù)據(jù)中心、業(yè)務(wù)管理部、電子商務(wù)部、會計(jì)部等參與戰(zhàn)略與市場部牽頭，個(gè)險(xiǎn)銷售部、團(tuán)體業(yè)務(wù)部、銀行保險(xiǎn)部、財(cái)務(wù)管理部等參與會計(jì)部牽頭，財(cái)務(wù)管理部、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理部等參與負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)營改增的應(yīng)對工作負(fù)責(zé)營改增涉及的政策研究、評估影響以及應(yīng)對工作（會計(jì)部總牽頭協(xié)調(diào)）（一）分公司應(yīng)參照總公司成立項(xiàng)目組“營改增”項(xiàng)目組領(lǐng)導(dǎo)小組組（一）分公司應(yīng)參照總公司成立項(xiàng)目組（續(xù)）工作小組成員及職責(zé)相關(guān)考量銷項(xiàng)組梳理所有業(yè)務(wù)和收入類型、性質(zhì)，區(qū)分應(yīng)稅免稅產(chǎn)品及相應(yīng)的價(jià)稅分離規(guī)則研究產(chǎn)品定價(jià)、產(chǎn)品精算的影響（新老合同）價(jià)稅分離的業(yè)務(wù)改造需求發(fā)票開具層級確定、全國稅控系統(tǒng)布局進(jìn)項(xiàng)組供應(yīng)商身份梳理，完善供應(yīng)商管理；修訂合同管理辦法及合同模板，考慮增值稅因素梳理存量合同，調(diào)整涉稅相關(guān)條款修訂報(bào)銷相關(guān)制度流程，考慮增值稅因素確定報(bào)銷系統(tǒng)修改需求，滿足進(jìn)項(xiàng)稅的要求確定資產(chǎn)管理系統(tǒng)修改需求，滿足進(jìn)項(xiàng)稅的要求采購方式研究（比如加油、辦公用品是否可優(yōu)先考慮集中采購）（一）分公司應(yīng)參照總公司成立項(xiàng)目組（續(xù)）工作小組成員及職責(zé)相56（一）分公司應(yīng)參照總公司成立項(xiàng)目組（續(xù)）工作小組成員及職責(zé)相關(guān)考量系統(tǒng)組內(nèi)部系統(tǒng)改造：核心系統(tǒng)、SAP財(cái)務(wù)系統(tǒng)、統(tǒng)計(jì)信息系統(tǒng)、報(bào)銷系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、AMIS、精算系統(tǒng)、產(chǎn)品分析系統(tǒng)等與稅務(wù)局端對接相關(guān)工作；預(yù)算組研究價(jià)外稅對收入、成本費(fèi)用口徑的預(yù)算考核影響；研究未來考慮增值稅因素的費(fèi)用預(yù)算政策及費(fèi)用控制手段（激勵(lì)分公司自覺進(jìn)行費(fèi)用精細(xì)化管理）（一）分公司應(yīng)參照總公司成立項(xiàng)目組（續(xù)）工作小組成員及職責(zé)相57（一）分公司應(yīng)參照總公司成立項(xiàng)目組（續(xù)）工作小組成員及職責(zé)相關(guān)考量稅收與核算組營改增政策研究、跟蹤、解析，實(shí)時(shí)向政策制定部門反饋實(shí)施中的問題公司增值稅管理體系搭建，建立增值稅管理相關(guān)制度及流程建立發(fā)票管理機(jī)制及相關(guān)流程完成地稅機(jī)關(guān)的營業(yè)稅清算（營業(yè)稅退稅）；營改增前后發(fā)票開具（補(bǔ)開）完成國地稅監(jiān)管轉(zhuǎn)換，向國稅局申請一般納稅人資格；向國稅局申辦稅控盤發(fā)行手續(xù)，領(lǐng)購增值稅發(fā)票等增值稅管理系統(tǒng)需求論證按照監(jiān)管要求，及時(shí)完成納稅申報(bào)及相關(guān)監(jiān)管報(bào)表報(bào)送增值稅會計(jì)科目的設(shè)置與修改，會計(jì)報(bào)表格式調(diào)整統(tǒng)計(jì)信息報(bào)表格式的修改調(diào)整建立增值稅內(nèi)控管理實(shí)務(wù)流程全面培訓(xùn)分公司和總部各部門（一）分公司應(yīng)參照總公司成立項(xiàng)目組（續(xù)）工作小組成員及職責(zé)相58（二）分公司近期應(yīng)重點(diǎn)開展的事項(xiàng)銷進(jìn)項(xiàng)更為匹配，降低增值稅稅負(fù)成本便于風(fēng)險(xiǎn)管控1、申請省級匯總納稅政策了解一般納稅人認(rèn)資格登記時(shí)間及相關(guān)手續(xù)并做好相關(guān)準(zhǔn)備2、一般納稅人資格登記了解和準(zhǔn)備發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)，估算專票、普票數(shù)量，關(guān)注發(fā)票過渡期政策3、著手準(zhǔn)備紙質(zhì)發(fā)票應(yīng)對問題與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通增值稅電子普通發(fā)票實(shí)施的時(shí)間、接口平臺要求等4.溝通電子發(fā)票問題免稅險(xiǎn)種備案的延續(xù)性、地稅營業(yè)稅清算及退稅問題協(xié)商等5.國地稅監(jiān)管應(yīng)對銜接最為緊急和重要（二）分公司近期應(yīng)重點(diǎn)開展的事項(xiàng)1、申請省級匯總納稅政策了解59結(jié)束語ThankYou!結(jié)束語ThankYou!演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！中國人壽營改增培訓(xùn)會計(jì)部中國人壽營改增培訓(xùn)會計(jì)部目錄一什么是“營改增”二“營改增”政策要點(diǎn)三“營改增”對公司的影響四分公司下一步工作安排目錄

63目錄一什么是“營改增”目錄

64什么是“營改增”流轉(zhuǎn)稅類行為稅類所得稅類財(cái)產(chǎn)稅類資源稅類我國稅制——復(fù)合稅制營業(yè)稅和增值稅是我國流轉(zhuǎn)稅制中最為重要的兩個(gè)稅種資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、契稅、土地增值稅增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅什么是“營改增”流轉(zhuǎn)稅類行為稅類所得稅類財(cái)產(chǎn)稅類資源稅類我國65什么是“營改增”

2015年，全國實(shí)現(xiàn)稅收收入12.5萬億其中，三大流轉(zhuǎn)稅占比48%增值稅收入3.1萬億，占比25%營業(yè)稅收入1.9萬億，占比15%流轉(zhuǎn)稅改變公司經(jīng)營業(yè)務(wù)有：保險(xiǎn)、投資、其他（租賃、代理），主要繳納營業(yè)稅；公司業(yè)務(wù)不涉及貨物銷售，基本不繳納增值稅2015年公司繳納營業(yè)稅40.6億元，其中：保險(xiǎn)業(yè)務(wù)約10億元，投資業(yè)務(wù)約29億元。2015年公司扣繳營銷員營業(yè)稅3.92億元流轉(zhuǎn)稅在全部稅收收入中占據(jù)重要位置公司近一年?duì)I業(yè)稅繳納情況什么是“營改增”2015年，全國實(shí)現(xiàn)稅收收入12.5萬億流66什么是“營改增”什么是營業(yè)稅？應(yīng)交營業(yè)稅=營業(yè)收入*稅率存在“道道征稅、重復(fù)征稅”的缺點(diǎn)適用營業(yè)稅的行業(yè)＆監(jiān)管機(jī)關(guān)相關(guān)考量營業(yè)稅的計(jì)算公式營業(yè)稅的定義是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。營業(yè)稅是一個(gè)極具中國特色的古老的稅種，“道道征稅”的特點(diǎn)對保證財(cái)政收入方面作用明顯。在商品經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的農(nóng)業(yè)社會中，營業(yè)稅具有無可比擬的優(yōu)勢。對服務(wù)征收地稅征收，地方收入現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、鐵路運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)什么是“營改增”什么是營業(yè)稅？應(yīng)交營業(yè)稅=營業(yè)收入*稅率適用67什么是“營改增”什么是增值稅？應(yīng)交增值稅=應(yīng)稅增值額*稅率=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅：增值稅納稅人銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額進(jìn)項(xiàng)稅：納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或承擔(dān)的增值稅額適用增值稅的行業(yè)＆監(jiān)管機(jī)關(guān)相關(guān)考量增值稅的計(jì)算公式增值稅的定義是對銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物等的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅是從西歐等國家引進(jìn)的，是上世紀(jì)90年代逐漸開始成為我國的流轉(zhuǎn)稅種，適應(yīng)分工細(xì)化和交易頻繁的市場經(jīng)濟(jì)條件。對貨物征收國稅征收，75:25分享稅什么是“營改增”什么是增值稅？應(yīng)交增值稅=應(yīng)稅增值額*稅率適68什么是“營改增”？什么是“營改增”“營改增”是將原來征收營業(yè)稅的經(jīng)營行為改為征收增值稅。此項(xiàng)稅制改革工程是根據(jù)黨的十七屆五中全會精神，按照“十二五”計(jì)劃確定的稅制改革目標(biāo)。流轉(zhuǎn)稅轉(zhuǎn)變營業(yè)稅增值稅什么是“營改增”？什么是“營改增”流轉(zhuǎn)稅轉(zhuǎn)變營業(yè)稅增值稅69為什么要“營改增”——稅種特性比較1.增值稅避免了營業(yè)稅重復(fù)征稅的弊端營業(yè)稅（簡便起見，假設(shè)稅率為10%）環(huán)節(jié)進(jìn)價(jià)銷售額增值額本環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額101001001021001606016316030014030合計(jì)26056030056增值稅（簡便起見，假設(shè)稅率為10%）環(huán)節(jié)進(jìn)價(jià)銷售額增值額本環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額10100100102100160606316030014014合計(jì)26056030030增值稅更具先進(jìn)性的地方：1）不重復(fù)征稅，符合稅收中性原則；2）上下游企業(yè)（買賣雙方）形成有機(jī)的扣稅鏈條；為什么要“營改增”——稅種特性比較1.增值稅避免了營業(yè)稅重復(fù)為什么要“營改增”——宏觀角度2.營改增有利于國家加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整營業(yè)稅制鼓勵(lì)大而全，增值稅制鼓勵(lì)專業(yè)化分工和外包，增值稅有利于企業(yè)專注于核心競爭力和專業(yè)優(yōu)勢營改增有利于社會專業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合營改增有利于專業(yè)化經(jīng)營能從根本上解決服務(wù)業(yè)出口退稅不充分的問題，使我國服務(wù)出口能完全不含稅價(jià)格進(jìn)入國際市場；確保中國的國際競爭力（世界上170多個(gè)國家和地區(qū)對貨物和勞務(wù)統(tǒng)一征收增值稅）營改增有利于提升我國服務(wù)業(yè)的國際競爭力為什么要“營改增”——宏觀角度2.營改增有利于國家加快轉(zhuǎn)變經(jīng)為什么要“營改增”——微觀角度3.營改增有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力全國范圍

·截至2015年6月底，全國納入“營改增”試點(diǎn)的納稅人共計(jì)509萬戶。據(jù)不完全數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，從2012年試點(diǎn)到2015年底，“營改增”已經(jīng)累計(jì)減稅5000多億元。

李克強(qiáng)在3月5日政府工作報(bào)告中表示，營改增后所有行業(yè)稅負(fù)只減不增?！び蓄A(yù)測稱，2016年，已納入“營改增”的行業(yè)減稅規(guī)模估計(jì)有2000億元，金融業(yè)、房地產(chǎn)和建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)減稅規(guī)?；蚪咏?000億元，2016年“營改增”減稅總規(guī)模接近6000億元。如果企業(yè)進(jìn)行有效管理，企業(yè)的增值稅稅負(fù)有較大下降空間；以中國電信業(yè)為例。營改增前：實(shí)際稅負(fù)是收入的3%左右；營改增后—2014年：在2014年稅負(fù)增加到5%左右；—2015年：通過有效管理，特別是對進(jìn)項(xiàng)稅的管理，加之4G

投資帶來大量的進(jìn)項(xiàng)稅，稅負(fù)大幅降低到在1-2%之間企業(yè)舉例為什么要“營改增”——微觀角度3.營改增有利于降低企業(yè)稅收成我國“營改增”的發(fā)展歷程2008-2011營改增提上議事日程2011年11月財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布營改增試點(diǎn)方案20121月交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在上海試點(diǎn)營改增8月-12月試點(diǎn)范圍擴(kuò)展到8個(gè)省市20138月交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)營改增擴(kuò)展到全國20141月鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營改增6月電信服務(wù)業(yè)納入營改增2015調(diào)研金融保險(xiǎn)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)營改增，研究政策方案20162016年3月5日，李克強(qiáng)總理表示，從5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)北京TibetJiangxiFujian天津安徽上海浙江福建廣東湖北江蘇上海：財(cái)稅[2011]111號2011年11月6日2012年1月1日45天

全國：財(cái)稅[2013]37號2013年5月24日2013年8月1日66天鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)：財(cái)稅[2013]106號2013年12月12日2014年月1日1日18天電信業(yè)：財(cái)稅[2014]43號2014年4月29日2014年6月1日32天從政策公布到正式實(shí)施時(shí)間較短我國“營改增”的發(fā)展歷程2008-2011營改增提上議事日程目錄二“營改增”政策要點(diǎn)目錄

74目錄3月23日，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅【2016】36號）

75“營改增”政策要點(diǎn)——財(cái)稅[2016]36號文財(cái)稅[2016]36號文征稅范圍稅率計(jì)稅方法發(fā)票種類納稅地點(diǎn)納稅義務(wù)時(shí)間申報(bào)時(shí)間納稅人類別“營改增”政策要點(diǎn)——財(cái)稅[2016]36號文財(cái)稅[2016“營改增”政策要點(diǎn)——征稅范圍（續(xù)）征稅范圍相關(guān)考量與公司相關(guān)的業(yè)務(wù)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免稅：一年期及以上壽險(xiǎn)、健康險(xiǎn)交稅：意外險(xiǎn)和一年期以下健康險(xiǎn)交稅;保全類收入，如：保單質(zhì)押貸款利息收入、保單復(fù)效利息收入等投資業(yè)務(wù)交稅：金融商品買賣價(jià)差；買入返售收益；金融商品持有期間利息收入（新增）等免稅：國債、地方政府債利息收入其他業(yè)務(wù)交稅：代理業(yè)務(wù)收入租賃業(yè)務(wù)收入等與營銷員有關(guān)的業(yè)務(wù)交稅:傭金收入“營改增”政策要點(diǎn)——征稅范圍（續(xù)）征稅范圍相關(guān)考量與公司相77“營改增”政策要點(diǎn)——納稅人類別納稅人類別相關(guān)考量年應(yīng)征增值稅銷售額≥500萬一般納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額＜500萬元小規(guī)模納稅人公司營銷員適用不同的納稅人類別直接決定稅率計(jì)稅方法發(fā)票類別監(jiān)管嚴(yán)格程度……“營改增”政策要點(diǎn)——納稅人類別納稅人類別相關(guān)考量年應(yīng)征增值78“營改增”政策要點(diǎn)——稅率、計(jì)稅方法、發(fā)票種類納稅人類型適用稅率/征收率計(jì)稅方法發(fā)票開具發(fā)票取得一般納稅人（公司業(yè)務(wù)）6%一般征收應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅增值稅專用發(fā)票增值稅普通發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅普通發(fā)票（不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）小規(guī)模納稅人（營銷員）3%簡易征收應(yīng)納稅額=銷售額×征收率增值稅普通發(fā)票如需開具增值稅專用發(fā)票需到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）不同類別納稅人對比“營改增”政策要點(diǎn)——稅率、計(jì)稅方法、發(fā)票種類納稅人類型適用79“營改增”政策要點(diǎn)——計(jì)稅方法之進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題相關(guān)考量進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣？取得的進(jìn)項(xiàng)稅憑證是否合規(guī)進(jìn)項(xiàng)成本費(fèi)用的屬性“營改增”政策要點(diǎn)——計(jì)稅方法之進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題相關(guān)考量進(jìn)項(xiàng)稅80“營改增”政策要點(diǎn)——進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題相關(guān)考量進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不能取得合規(guī)票據(jù)不能抵扣取得合規(guī)票據(jù)存在抵扣的可能性全額抵扣部分抵扣完全不能抵扣用于簡易計(jì)稅、免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)類購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)與接受貸款服務(wù)有關(guān)的融資費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等非正常損失類財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形特殊抵扣事項(xiàng)：1、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣：自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%；2、固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣成本費(fèi)用屬性“營改增”政策要點(diǎn)——進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題相關(guān)考量進(jìn)項(xiàng)稅不能取得合81“營改增”政策要點(diǎn)——進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證種類相關(guān)考量增值稅抵扣憑證增值稅專用發(fā)票海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書從境外購進(jìn)服務(wù)等的完稅憑證農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票/收購發(fā)票“營改增”政策要點(diǎn)——進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證種類82增值稅發(fā)票–專用發(fā)票票樣（可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）專用發(fā)票字樣可抵扣稅額增值稅發(fā)票–專用發(fā)票票樣（可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）專用發(fā)票字樣可抵增值稅發(fā)票–普通發(fā)票票樣（不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）無專用發(fā)票字樣稅額不得抵扣增值稅發(fā)票–普通發(fā)票票樣（不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）無專用發(fā)票字樣稅“營改增”政策要點(diǎn)——納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)相關(guān)考量屬于固定業(yè)戶的納稅人提供金融服務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅基本規(guī)定特殊規(guī)定屬于固定業(yè)戶的試點(diǎn)納稅人，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)財(cái)政廳(局)和國稅局批準(zhǔn)，可以由省級總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅“營改增”政策要點(diǎn)——納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)相關(guān)考量屬于固定業(yè)戶的85“營改增”政策要點(diǎn)——納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅申報(bào)時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅申報(bào)時(shí)間相關(guān)考量納稅人提供金融服務(wù)（不含金融商品轉(zhuǎn)讓）并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅申報(bào)時(shí)間保險(xiǎn)業(yè)按月申報(bào)，公司面臨的第一個(gè)納稅申報(bào)時(shí)限：6月25日“營改增”政策要點(diǎn)——納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅申報(bào)時(shí)間納稅義務(wù)86目錄三“營改增”對公司的影響目錄

87“營改增”對公司的影響“營改增”對公司既是機(jī)遇，更是挑戰(zhàn)增值稅是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)極高的稅種增值稅是一個(gè)典型的管理出效益的稅種公司需加強(qiáng)精細(xì)化管理應(yīng)對挑戰(zhàn)“營改增”對公司的影響“營改增”對公司既是機(jī)遇，更是挑戰(zhàn)增值“營改增”對公司的影響——涉及所有業(yè)務(wù)涉及公司所有業(yè)務(wù)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)投資業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)涉及營銷員代理業(yè)務(wù)營銷員傭金收入“營改增”對公司的影響——涉及所有業(yè)務(wù)涉及公司所有業(yè)務(wù)保險(xiǎn)投“營改增”對公司的影響——涉及所有經(jīng)營環(huán)節(jié)“營改增”不是簡單的稅種變化，對企業(yè)影響重大，受影響部門除了稅務(wù)和財(cái)務(wù)，將覆蓋全部管理層級和各業(yè)務(wù)條線根據(jù)以往“營改增”行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，“營改增”會給企業(yè)以下重要經(jīng)營數(shù)據(jù)帶來巨大影響：營業(yè)收入成本費(fèi)用資本開支利潤稅負(fù)影響業(yè)績觸碰刑法優(yōu)化模式★★★★后臺管理業(yè)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理稅務(wù)管理供應(yīng)商管理采購管理合同管理固定資產(chǎn)投資計(jì)劃管理項(xiàng)目管理庫存管理業(yè)務(wù)拓展方案管理市場營銷方案管理新產(chǎn)品上線方案管理渠道管理重要客戶管理會計(jì)核算預(yù)算管理渠道結(jié)算報(bào)表管理內(nèi)控管理統(tǒng)計(jì)分析重大資產(chǎn)登記管理申報(bào)管理發(fā)票管理稽核分析統(tǒng)計(jì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理“營改增”對公司的影響——涉及所有經(jīng)營環(huán)節(jié)“營改增”不是簡單“營改增”對公司的影響——八大方面具體影響利潤產(chǎn)品定價(jià)準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)銷售采購報(bào)銷財(cái)務(wù)管理稅務(wù)管理系統(tǒng)改造“營改增”對公司的影響——八大方面具體影響利潤產(chǎn)品準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)“營改增”對公司的影響——利潤營改增是減稅的改革，整個(gè)行業(yè)的稅負(fù)只減不增2016年3月5日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)在政府工作報(bào)告時(shí)表示：全面實(shí)施營改增，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增2016年擬安排財(cái)政赤字2.18萬億元，比去年增加5600億元，赤字率提高到3%。主要用于減稅降費(fèi)，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)3月7日財(cái)政部部長樓繼偉回答中外記者的提問時(shí)表示：營改增是減稅的改革，不代表每個(gè)企業(yè)的稅負(fù)都會減少，但保證整個(gè)行業(yè)的稅負(fù)只減不增財(cái)政部擬準(zhǔn)備的方案是17%的標(biāo)準(zhǔn)稅率并不提高，但是由于所有的不動(dòng)產(chǎn)可以納入抵扣了，實(shí)際稅基就縮小了，就造成了財(cái)政減收3月13日國家稅務(wù)總局局長王軍在人民大會堂接受采訪時(shí)表示：國稅總局將確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增今年財(cái)政預(yù)算確定的稅務(wù)部門稅收收入數(shù)，已考慮了營改增的減收因素。在原則上延續(xù)原有優(yōu)惠政策的同時(shí)，針對不同行業(yè)的情況和特點(diǎn)，分別制定相應(yīng)的過渡措施去保障行業(yè)稅負(fù)只減不增“營改增”對公司的影響——利潤營改增是減稅的改革，整個(gè)行業(yè)的“營改增”對公司的影響——利潤（續(xù)）稅負(fù)利潤有效管理，可能實(shí)現(xiàn)上游企業(yè)公司下游企業(yè)營改增作為一項(xiàng)重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施，其減稅紅利的享受取決于：1）購銷雙方的博弈與談判能力銷項(xiàng)稅轉(zhuǎn)嫁程度；進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣程度2）投資策略：投資品種如何配置？尤其是債權(quán)類的配置比例問題進(jìn)項(xiàng)端管理上游企業(yè)就收入繳納的增值稅（銷項(xiàng)稅）

保險(xiǎn)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)抵盡抵準(zhǔn)備金×傭金×固定資產(chǎn)&不動(dòng)產(chǎn)

√手續(xù)費(fèi)√業(yè)務(wù)管理費(fèi)√

……保險(xiǎn)企業(yè)就收入繳納的增值稅（銷項(xiàng)稅）下游企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)端管理各環(huán)節(jié)的增值稅都能向下游企業(yè)收取轉(zhuǎn)嫁，最終的稅負(fù)承擔(dān)者是消費(fèi)者保險(xiǎn)產(chǎn)品定價(jià)轉(zhuǎn)嫁投資品種配置營改增后稅負(fù)升？降？具體到我公司具有不確定性“營改增”對公司的影響——利潤（續(xù)）稅負(fù)利潤有效管理，可能實(shí)“營改增”對公司的影響——產(chǎn)品定價(jià)1.短期內(nèi)，為滿足監(jiān)管要求，公司的產(chǎn)品需完成價(jià)稅分離舉例說明：公司銷售一款意外險(xiǎn)產(chǎn)品，如果向客戶收取100元不變的情形下：向客戶收取的全部價(jià)款保費(fèi)收入（價(jià)格）營業(yè)稅金1001005向客戶收取的全部價(jià)款保費(fèi)收入（價(jià)格）增值稅金10094.335.67價(jià)稅分離在哪個(gè)環(huán)節(jié)完成？在哪個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行改造？思考營改增前營改增后價(jià)稅分離100/（1+6%）94.33*6%“營改增”對公司的影響——產(chǎn)品定價(jià)1.短期內(nèi)，為滿足監(jiān)管要求“營改增”對公司的影響——產(chǎn)品定價(jià)（續(xù)）2.中長期來看，稅負(fù)變動(dòng)影響產(chǎn)品利潤率，影響定價(jià)策略2）需要考慮同業(yè)公司競爭情況1）需要考慮公司收入壓力情況公司產(chǎn)品定價(jià)策略是否需要通過提價(jià)等方式完成稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，或者降價(jià)，將增值稅節(jié)稅成果在企業(yè)和客戶間的分享考慮同業(yè)公司實(shí)施增值稅后的節(jié)稅成果在企業(yè)與客戶間的利益分享問題“營改增”對公司的影響——產(chǎn)品定價(jià)（續(xù)）2.中長期來看，稅負(fù)“營改增”對公司的影響——對準(zhǔn)備金的影響增值稅下公式：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金=未到期天數(shù)/365x（不含增值稅保費(fèi)收入–不含增值稅首日費(fèi)用

）營業(yè)稅下公式：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金=未到期天數(shù)/365x（保費(fèi)收入–首日費(fèi)用

）營改增對準(zhǔn)備金評估、價(jià)值評估、現(xiàn)金流管理等方面產(chǎn)生影響未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提取公式：“營改增”對公司的影響——對準(zhǔn)備金的影響營業(yè)稅下公式：營改增“營改增”對公司的影響——業(yè)務(wù)銷售1.行業(yè)的銷售模式可能變化向?qū)儆谝话慵{稅人的代理機(jī)構(gòu)支付的手續(xù)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；向營銷員個(gè)人支付的傭金，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅對于壽險(xiǎn)公司的應(yīng)稅險(xiǎn)種：主要是意外險(xiǎn)、一年期以下健康險(xiǎn)）直接影響產(chǎn)品的稅負(fù)和利潤率保險(xiǎn)行業(yè)銷售模式可能發(fā)生變化有些同業(yè)公司可能會實(shí)行營銷員代理服務(wù)外包中介公司的做法

銷售渠道關(guān)注行業(yè)可能出現(xiàn)的銷售模式機(jī)構(gòu)化傾向建議“營改增”對公司的影響——業(yè)務(wù)銷售1.行業(yè)的銷售模式可能變化“營改增”對公司的影響——業(yè)務(wù)銷售（續(xù)）2.贈(zèng)送保單等促銷方式受到影響直接贈(zèng)送保單，屬于無償提供服務(wù)，按照營業(yè)稅相關(guān)條款：不繳納營業(yè)稅。?單獨(dú)贈(zèng)送保單要做視同銷售，計(jì)算繳納增值稅。?捆綁贈(zèng)送保單（隨保單A贈(zèng)送保單B），業(yè)務(wù)上處理為買一贈(zèng)一，則不繳納增值稅

銷售渠道調(diào)整直接無償贈(zèng)送保單的促銷形式建議營業(yè)稅制下增值稅制下“營改增”對公司的影響——業(yè)務(wù)銷售（續(xù)）2.贈(zèng)送保單等促銷方“營改增”對公司的影響——業(yè)務(wù)銷售3.營銷員稅負(fù)降低利好保單銷售自2011年11月1日以來，營銷員營業(yè)稅負(fù)擔(dān)幾次下降：起征點(diǎn)從5000元提高到2萬元；起征點(diǎn)提高到3萬元◎營改增繼續(xù)利好營銷員稅負(fù)下降營銷員屬于小規(guī)模納稅人，適用3%的征收率，與5%的營業(yè)稅率相比，稅負(fù)大約降低三分之一左右營改增前營改增后“營改增”對公司的影響——業(yè)務(wù)銷售3.營銷員稅負(fù)降低利好保單“營改增”對公司的影響——采購及報(bào)銷加強(qiáng)對采購及報(bào)銷的管理水平直接影響到公司稅負(fù)水平結(jié)論資產(chǎn)采購費(fèi)用報(bào)銷直接影響公司增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣程度采購及報(bào)銷與公司經(jīng)營每一個(gè)環(huán)節(jié)，每一位員工密切相關(guān)

公司進(jìn)項(xiàng)稅2大塊“營改增”對公司的影響——采購及報(bào)銷加強(qiáng)對采購及報(bào)銷的管理水“營改增”對公司的影響——采購及報(bào)銷（續(xù)）采購及報(bào)銷的管理要素包括以下4個(gè)方面采購模式供應(yīng)商的稅務(wù)資質(zhì)發(fā)票的種類和報(bào)銷時(shí)限合同中稅務(wù)條款約定“營改增”對公司的影響——采購及報(bào)銷（續(xù)）采購及報(bào)銷的管理要“營改增”對公司的影響——采購及報(bào)銷（續(xù)）1.采購及報(bào)銷的管理要素——采購模式1）采購模式要滿足增值稅“三流合一”要求業(yè)務(wù)流（合同簽訂）資金流（資金結(jié)算）發(fā)票流（發(fā)票開具抬頭及賬務(wù)處理）發(fā)生的層級統(tǒng)一2）結(jié)合我公司實(shí)際情況，采購模式需轉(zhuǎn)變統(tǒng)談統(tǒng)簽?zāi)Ｊ?/p>

統(tǒng)談分簽?zāi)Ｊ讲少徏百M(fèi)用報(bào)銷盡可能匹配到最終確定的增值稅納稅層級（分支公司），采購成本才能夠更為充分抵扣銷項(xiàng)端稅負(fù)“營改增”對公司的影響——采購及報(bào)銷（續(xù)）1.采購及報(bào)銷的管“營改增”對公司的影響——采購及報(bào)銷（續(xù)）2.采購及報(bào)銷的管理要素——供應(yīng)商的選擇供應(yīng)商優(yōu)先選擇一般納稅人，只有一般納稅人才能開具專用發(fā)票用于抵扣。除非小規(guī)模納稅人的報(bào)價(jià)足夠低（需要有相應(yīng)的比價(jià)體系）“營改增”對公司的影響——采購及報(bào)銷（續(xù)）2.采購及報(bào)銷的管“營改增”對公司的影響——采購及報(bào)銷（續(xù)）3.采購及報(bào)銷的管理要素——發(fā)票取得1）盡可能取得增值稅專用發(fā)票需要我公司向?qū)Ψ教峁┮韵滦畔ⅲ汗久Q、納稅人識別號、稅務(wù)登記地址、開戶銀行、銀行賬號2）盡可能早地完成發(fā)票報(bào)銷根據(jù)現(xiàn)有稅法規(guī)定，納稅人收到專用發(fā)票后應(yīng)及時(shí)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證時(shí)限為自專票開票日期起180天內(nèi)180天自專用發(fā)票開票日期起算超過180天后就不能認(rèn)證，發(fā)票上的稅款就成為購買方的成本發(fā)票認(rèn)證方式稅局大廳掃描認(rèn)證在家掃描儀認(rèn)證納稅A級無需認(rèn)證“營改增”對公司的影響——采購及報(bào)銷（續(xù)）3.采購及報(bào)銷的管“營改增”對公司的影響——采購及報(bào)銷（續(xù)）4.采購及報(bào)銷的管理要素——合同中涉稅條款的約定1）合同中約定價(jià)格含稅不含稅2）對方提供專票的義務(wù)條款、時(shí)限要求以及違約條款等3）跨境業(yè)務(wù)，需明確服務(wù)發(fā)生的地點(diǎn)在境內(nèi)還是境外“營改增”對公司的影響——采購及報(bào)銷（續(xù)）4.采購及報(bào)銷的管“營改增”對公司的影響——財(cái)務(wù)管理對財(cái)務(wù)管理的影響主要包括以下3個(gè)方面預(yù)算信息披露會計(jì)核算“營改增”對公司的影響——財(cái)務(wù)管理對財(cái)務(wù)管理的影響主要包括以“營改增”對公司的影響——財(cái)務(wù)管理（續(xù)）1.對公司預(yù)算方面的影響增值稅制下，如果不提價(jià)，短險(xiǎn)保費(fèi)規(guī)模將發(fā)生縮水已下達(dá)的2016年度短險(xiǎn)保費(fèi)預(yù)算口徑是否要與集團(tuán)公司、分公司溝通？避免出現(xiàn)分歧？增值稅制下，費(fèi)用口徑、資產(chǎn)口徑將發(fā)生變化是否要考慮包含增值稅因素的費(fèi)用預(yù)算？“營改增”對公司的影響——財(cái)務(wù)管理（續(xù)）1.對公司預(yù)算方面的“營改增”對公司的影響——財(cái)務(wù)管理（續(xù)）2.對公司信息披露的影響(包括年報(bào)、統(tǒng)計(jì)信息披露等)1）披露內(nèi)容方面，要考慮保費(fèi)收入、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、業(yè)務(wù)管理費(fèi)等多項(xiàng)內(nèi)容2）要考慮同比口徑問題要考慮一個(gè)會計(jì)年度（2016年度）兩種流轉(zhuǎn)稅并存下如何換算并統(tǒng)一口徑的問題

2016年1-4月營業(yè)稅；2016年5-12月增值稅要考慮不同會計(jì)年度數(shù)據(jù)對比問題

營改增前后年度的同期比較需要換算為統(tǒng)一口徑在一般計(jì)稅方法下，保費(fèi)收入、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、會議費(fèi)、招待費(fèi)等業(yè)務(wù)管理費(fèi)為含稅價(jià)格口徑，營改增后則是不含稅口徑，報(bào)表列示金額會相對降低“營改增”對公司的影響——財(cái)務(wù)管理（續(xù)）2.對公司信息披露的“營改增”對公司的影響——財(cái)務(wù)管理（續(xù)）3.對公司核算方面的影響1）核算模式調(diào)整2）對報(bào)表體系和會計(jì)科目設(shè)置產(chǎn)生變化會計(jì)科目增設(shè)：所有收入、支出的會計(jì)核算因價(jià)稅分離更加復(fù)雜，根據(jù)增值稅核算規(guī)定，需要修改會計(jì)核算科目，增設(shè)部分明細(xì)科目報(bào)表格式調(diào)整：報(bào)表反映增值稅相關(guān)信息。核算層級需要與納稅層級相匹配，滿足銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅的匹配問題

如果以省級分公司為獨(dú)立納稅人，需要考慮銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)的匹配，某

些收入、費(fèi)用需要重構(gòu)（如：信息技術(shù)服務(wù)、代理集團(tuán)業(yè)務(wù)等）3）財(cái)務(wù)報(bào)銷流程需要細(xì)化財(cái)務(wù)報(bào)銷流程需要細(xì)化，以滿足新的計(jì)稅、核算要求“營改增”對公司的影響——財(cái)務(wù)管理（續(xù)）3.對公司核算方面的“營改增”對公司的影響——稅務(wù)管理對稅務(wù)管理的影響主要包括以下3個(gè)方面稅金計(jì)算及申報(bào)更加復(fù)雜發(fā)票管理難度加大受稅務(wù)監(jiān)管程度加深“營改增”對公司的影響——稅務(wù)管理對稅務(wù)管理的影響主要包括以“營改增”對公司的影響——稅務(wù)管理（續(xù)）1.稅金計(jì)算及申報(bào)更加復(fù)雜銷項(xiàng)管理難度大會計(jì)收入