2022年注冊會計師會計科目考試題庫（核心題版）

PAGEPAGE3512022年注冊會計師會計科目考試題庫（核心題版）一、單選題1.2020年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬元。該債券系乙公司于2019年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，不考慮其他因素，甲公司持有乙公司債券至到期累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。A、120B、258C、270D、318答案：B解析：甲公司購入乙公司債券的入賬價值=1050+12=1062（萬元）；甲公司持有乙公司債券至到期累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益=應(yīng)收利息12×100×5%×2+到期收回面值12×100-初始入賬價值1062=258（萬元）。2.甲公司屬于礦產(chǎn)采掘企業(yè)，在某山區(qū)經(jīng)營一座有色金屬礦山。根據(jù)相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，必須在完成開采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌。甲公司為恢復(fù)原貌確認(rèn)預(yù)計負(fù)債1200萬元。2×20年12月31日，甲公司對該礦山進(jìn)行減值測試，考慮到礦山的現(xiàn)金流量狀況，將該礦山認(rèn)定為一個資產(chǎn)組。2×20年12月31日礦山的公允價值為4000萬元，該價格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本，為處置該礦山，甲公司預(yù)計還需要發(fā)生處置費(fèi)用10萬元；礦山預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為5500萬元（不包括恢復(fù)費(fèi)用）；礦山的賬面價值為5550萬元。該資產(chǎn)組2×20年12月31日應(yīng)計提減值準(zhǔn)備（）萬元。A、360B、50C、100D、410答案：B解析：（已經(jīng)考慮恢復(fù)費(fèi)用的）資產(chǎn)組的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額=4000-10=3990（萬元）；（已經(jīng)考慮恢復(fù)費(fèi)用的）預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=5500-恢復(fù)費(fèi)用1200=4300（萬元）；資產(chǎn)組的可收回金額應(yīng)當(dāng)為兩者之間較高者，即資產(chǎn)組的可收回金額為4300萬元；（已經(jīng)考慮恢復(fù)費(fèi)用的）資產(chǎn)組的賬面價值=5550-恢復(fù)費(fèi)用1200=4350（萬元）；資產(chǎn)組的賬面價值4350萬元＞資產(chǎn)組的可收回金額4300萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=4350-4300=50（萬元）。3.利潤表所反映的是企業(yè)（）。A、某一特定日期的財務(wù)狀況B、某一會計期間的經(jīng)營成果C、某一會計期間的現(xiàn)金流量D、某一會計期間的投資情況答案：B解析：利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。4.A上市公司管理層于20×2年12月25日審議通過一項(xiàng)股份支付計劃，公司向其50名管理人員每人授予10萬份股票期權(quán)，要求這些職員從20×3年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以4元/股的價款購買10萬股A公司股票，從而獲益。公司估計該期權(quán)在20×2年12月25日的公允價值為每份12元。20×3年有2名職員離開A公司，A公司估計三年中離開的職員比例將達(dá)到20%；20×4年又有3名職員離開公司，公司將估計的職員離開比例修正為30%，并將授予日期權(quán)的公允價值修正為9元/份，20×4年A公司應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用為（）。A、1600萬元B、1200萬元C、950萬元D、800萬元答案：B解析：A公司20×3年應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用＝50×（1－20%）×10×12×1/3＝1600（萬元）A公司20×4年應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用＝50×（1－30%）×10×12×2/3－1600＝1200（萬元）企業(yè)以減少股份支付公允價值總額的方式或其他不利于職工的方式修改條款和條件，企業(yè)仍應(yīng)繼續(xù)對取得的服務(wù)進(jìn)行會計處理，如同該變更從未發(fā)生，除非企業(yè)取消了部分或全部已授予的權(quán)益工具。所以本題中在計算20×4年的成本費(fèi)用時仍然用原確定的期權(quán)在授予日的公允價值計算。5.2×10年2月10日，甲公司自公開市場中買入乙公司20%的股份，實(shí)際支付價款16000萬元，支付手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)400萬元，并于同日完成了相關(guān)手續(xù)。甲公司取得該部分股權(quán)后能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮其他因素影響，甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）A、16000萬元B、16400萬元C、15600萬元D、17000萬元答案：B解析：初始投資成本＝16000＋400＝16400（萬元）6.某上市公司2011年度財務(wù)報告于2012年2月10日編制完成，所得稅匯算清繳日是3月20日，注冊會計師完成審計及簽署審計報告日是2012年4月10日，經(jīng)董事會批準(zhǔn)報表對外公布日為4月20日，財務(wù)報告實(shí)際對外報出日為4月22日，股東大會召開日期是4月25日。按照準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的涵蓋期間為（）。A、2012年1月1日至2012年2月10日B、2012年2月10日至2012年4月22日C、2012年2月10日至2012年4月25日D、2012年1月1日至2012年4月20日答案：D解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的期間包括：報告年度次年的1月1日或報告期間下一期第一天起至董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告可以對外公布的日期，即以董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期為截止日期。也就是說，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日止的一段時間。7.A公司于2×19年12月3日用無形資產(chǎn)（專利權(quán)）換取B公司60%的股權(quán)。另以銀行存款支付評估咨詢費(fèi)等20萬元。無形資產(chǎn)原價為100萬元，已攤銷20萬元，公允價值200萬元。假定合并前A公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，B公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為500萬元，A公司因該項(xiàng)投資形成處置損益的金額為（）。A、20萬元B、100萬元C、120萬元D、140萬元答案：C解析：A公司因該項(xiàng)投資形成處置資產(chǎn)的損益金額＝200－（100－20）＝120（萬元），支付評估咨詢費(fèi)等20萬元計入管理費(fèi)用。本題會計分錄為：借：長期股權(quán)投資——投資成本200累計攤銷20貸：無形資產(chǎn)100資產(chǎn)處置損益120借：管理費(fèi)用20貸：銀行存款208.甲公司為制造企業(yè)，20×4年發(fā)生現(xiàn)金流量：（1）將銷售產(chǎn)生的應(yīng)收賬款申請保理，取得現(xiàn)金1200萬元，銀行對于標(biāo)的債權(quán)具有追索權(quán)；（2）購入作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票支付現(xiàn)金200萬元；（3）收到保險公司對存貨損毀的賠償款120萬元；（4）收到所得稅返還款260萬元。（5）向其他方提供勞務(wù)收取現(xiàn)金400萬元。不考慮其他因素。甲公司20×4年經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是（）。A、780萬元B、2180萬元C、980萬元D、1980萬元答案：A解析：事項(xiàng)（1）屬于籌資活動；事項(xiàng)（2）屬于投資活動；其余事項(xiàng)屬于經(jīng)營活動，產(chǎn)生的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額＝＋120＋260＋400＝780（萬元）。9.下列關(guān)于事業(yè)收入的說法中，不正確的是（）。A、單位對事業(yè)收入進(jìn)行財務(wù)會計核算的同時，也要進(jìn)行預(yù)算會計核算B、在財務(wù)會計中應(yīng)當(dāng)設(shè)置“事業(yè)收入”科目，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算C、在預(yù)算會計中應(yīng)當(dāng)設(shè)置“事業(yè)預(yù)算收入”科目，采用收付實(shí)現(xiàn)制核算D、在預(yù)算會計中應(yīng)當(dāng)設(shè)置“預(yù)算收入”科目，采用收付實(shí)現(xiàn)制核算答案：D解析：為了核算事業(yè)收入，單位在預(yù)算會計中應(yīng)當(dāng)設(shè)置“事業(yè)預(yù)算收入”，采用收付實(shí)現(xiàn)制核算；在財務(wù)會計中應(yīng)當(dāng)設(shè)置“事業(yè)收入”科目，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，因此，選項(xiàng)D錯誤。10.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2×17年發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：（1）外幣美元資本投入，合同約定的折算匯率與投入美元資本當(dāng)日的即期匯率不同；（2）支付應(yīng)付美元貨款，支付當(dāng)日的即期匯率與應(yīng)付美元貨款的賬面匯率不同；（3）年末折算匯率與交易發(fā)生時的賬面匯率不同。不考慮應(yīng)予資本化的金額及其他因素。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×17年上述外幣交易或事項(xiàng)會計處理的表述中，正確的是（）。A、收到外幣美元資本投入時按合同約定的折算匯率折算的人民幣記賬B、償還美元應(yīng)付賬款時按償還當(dāng)日的即期匯率折算為人民幣記賬C、各外幣貨幣性項(xiàng)目按年末匯率折算的人民幣金額與其賬面人民幣金額的差額計入當(dāng)期損益D、外幣美元資本于年末按年末匯率折算的人民幣金額調(diào)整其賬面價值答案：C解析：選項(xiàng)A，按照即期匯率折算；選項(xiàng)B，直接轉(zhuǎn)銷賬面余額，不需要按照交易日的即期匯率折算；選項(xiàng)D，實(shí)收資本屬于外幣非貨幣性項(xiàng)目，不需要調(diào)整其賬面價值11.（2014年）甲公司20×3年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤為1500萬元，發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)為3000萬股。甲公司20×3年有兩項(xiàng)與普通股相關(guān)的合同：（1）4月1日授予的規(guī)定持有者可于20×4年4月1日以5元/股的價格購買甲公司900萬股普通股的期權(quán)合約；（2）7月1日授予員工100萬份股票期權(quán)，每份期權(quán)于2年后的到期日可以3元/股的價格購買1股甲公司普通股。甲公司20×3年普通股平均市場價格為6元/股。不考慮其他因素，甲公司20×3年稀釋每股收益是（）。A、0.38元/股B、0.48元/股C、0.49元/股D、0.50元/股答案：B解析：事項(xiàng)（1）調(diào)整增加的普通股股數(shù)=900-900×5/6=150（萬股），事項(xiàng)（2）調(diào)整增加的普通股股數(shù)=100-100×3/6=50（萬股），甲公司20×3年稀釋每股收益=1500/（3000+150×9/12+50×6/12）=0.48（元/股）。12.甲公司為股份有限公司，2015年初，甲公司發(fā)行在外的普通股股票為250萬股，面值為1元/股，甲公司期初資本公積余額為110萬元（其中其他資本公積70萬元，股本溢價40萬元），盈余公積為30萬元，未分配利潤為40萬元。2015年7月31日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司以現(xiàn)金回購本公司普通股股票100萬股并注銷，回購價格為2.5元/股。則該項(xiàng)回購及注銷業(yè)務(wù)，對利潤分配——未分配利潤的影響金額為（）。A、0B、－10萬元C、－40萬元D、－80萬元答案：D解析：股份有限公司回購庫存股，注銷部分的面值與所注銷庫存股賬面余額之間的差額沖減資本公積——股本溢價，不足沖減的依次沖減盈余公積、未分配利潤。甲公司應(yīng)做的分錄為：借：庫存股（2.5×100）250貸：銀行存款250注銷庫存股：借：股本100資本公積——股本溢價40盈余公積30利潤分配——未分配利潤80貸：庫存股25013.（2018年）根據(jù)我國公司法的規(guī)定，上市公司在彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金后所余稅后利潤，按照股份比例向股東分配利潤。上市公司因分配現(xiàn)金利潤而確認(rèn)應(yīng)付股利的時點(diǎn)是（）。A、實(shí)現(xiàn)利潤當(dāng)年年末B、董事會通過利潤分配預(yù)案時C、實(shí)際分配利潤時D、股東大會批準(zhǔn)利潤分配方案時答案：D解析：企業(yè)股東大會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中確定分配的現(xiàn)金股利或利潤時，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利，選項(xiàng)D正確。14.甲公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，相關(guān)會計處理將影響發(fā)生當(dāng)年凈利潤的是（）。A、因重新計算設(shè)定受益計劃凈負(fù)債產(chǎn)生的保險精算收益B、因聯(lián)營企業(yè)其他投資方單方增資導(dǎo)致應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)凈資產(chǎn)份額的變動C、根據(jù)確定的利潤分享計劃，基于當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)利潤計算確定應(yīng)支付給職工的利潤分享款D、將自用房屋轉(zhuǎn)為采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額答案：C解析：選項(xiàng)C，根據(jù)確定的利潤分享計劃，基于當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)利潤計算確定應(yīng)支付給職工的利潤分享款，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。15.某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。2022年12月31日，甲、乙、丙三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；乙存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元；丙存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準(zhǔn)備分別為1萬元、2萬元、1.5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2022年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價準(zhǔn)備總額為（）。A、－0.5萬元B、0.5萬元C、2萬元D、5萬元答案：B解析：（1）甲存貨應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價準(zhǔn)備額＝（10－8）－1＝1（萬元）；（2）乙存貨應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價準(zhǔn)備＝0－2＝－2（萬元）；（3）丙存貨應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價準(zhǔn)備＝（18－15）－1.5＝1.5（萬元）；（4）2022年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價準(zhǔn)備總額＝1－2＋1.5＝0.5（萬元）16.甲公司2019年3月在上年度財務(wù)報表批準(zhǔn)報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2017年6月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2017年應(yīng)計提折舊100萬元，2018年應(yīng)計提折舊200萬元。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素，甲公司2018年度資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。A、90B、180C、200D、270答案：D解析：凈利潤共計調(diào)減300萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，未分配利潤共計調(diào)減270萬元。17.2×18年1月1日，甲公司發(fā)行了一項(xiàng)年利率為10%、無固定還款期限、可自主決定是否支付利息的不可累積永續(xù)債，其他合同條款如下（假定沒有其他條款導(dǎo)致該工具分類為金融負(fù)債）：（1）該永續(xù)債嵌入了一項(xiàng)看漲期權(quán)，允許甲公司在發(fā)行第5年及之后以面值回購該永續(xù)債；（2）如果甲公司在第5年末沒有回購該永續(xù)債，則之后的票息率增加至12%；（3）該永續(xù)債的票息在甲公司向其普通股股東支付股利時必須支付。假定甲公司根據(jù)相應(yīng)的議事機(jī)制能夠自主決定普通股股利的支付；該公司發(fā)行該永續(xù)債之前多年來均存在普通股股利的支付義務(wù)。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)將發(fā)行的永續(xù)債分類為（）。A、金融負(fù)債B、長期股權(quán)投資C、應(yīng)付債券D、權(quán)益工具答案：D解析：甲公司能夠根據(jù)相應(yīng)的議事機(jī)制自主決定普通股股利的支付，并進(jìn)而影響永續(xù)債利息的支付，對甲公司而言，該永續(xù)債并未形成支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)；盡管甲公司有可能在第5年末行使其回購權(quán)，但是甲公司并沒有回購的合同義務(wù)，因此應(yīng)將此永續(xù)債整體分類為權(quán)益工具。18.甲公司是一家專門提供股票或基金等資產(chǎn)管理服務(wù)的企業(yè)。2×19年10月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，為其一只股票型基金提供資產(chǎn)管理服務(wù)，合同期限是4年。合同約定，甲公司所能獲得的報酬包括兩部分：（1）每季度末按該基金凈值的1.5%收取管理費(fèi)，該管理費(fèi)不會因基金凈值的后續(xù)變化而調(diào)整或被要求退回；（2）該基金若是4年內(nèi)累計回報超過15%，則超額回報部分的30%作為業(yè)績獎勵給予甲公司。2×19年末，該基金的凈值為10億元，甲公司重新估計相關(guān)因素后，認(rèn)定影響該季度管理費(fèi)用收入的不確定性因素已消除。假定不考慮其他因素，甲公司進(jìn)行的下列會計處理，不正確的是（）。A、2×19年末確認(rèn)管理費(fèi)收入1500萬元B、2×19年末確認(rèn)業(yè)績獎勵收入3億元C、2×19年不確認(rèn)業(yè)務(wù)獎勵收入D、管理費(fèi)收入和業(yè)務(wù)獎勵均屬于可變對價答案：B解析：甲公司2×19年末應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)收入＝100000×1.5%＝1500（萬元），不確認(rèn)業(yè)務(wù)獎勵收入。19.下列各公司中，應(yīng)當(dāng)納入其母公司合并財務(wù)報表合并范圍的是（）。A、投資方具有控制權(quán)的子公司B、已宣告被清理整頓的原子公司C、聯(lián)營企業(yè)D、與其他方共同控制的合營企業(yè)答案：A解析：母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司納入合并財務(wù)報表的合并范圍。即，只要是由母公司控制的子公司，不論子公司的規(guī)模大小、子公司向母公司轉(zhuǎn)移資金能力是否受到嚴(yán)格限制，也不論子公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)與母公司或企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他子公司是否有顯著差別，都應(yīng)當(dāng)納入合并財務(wù)報表的合并范圍。下列被投資單位不是母公司的子公司，不應(yīng)當(dāng)納入母公司的合并財務(wù)報表的合并范圍：①已宣告被清理整頓的原子公司；②已宣告破產(chǎn)的原子公司；③母公司不能控制的其他被投資單位，比如具有重大影響的聯(lián)營企業(yè)或共同控制的合營企業(yè)。20.（2016年）甲公司2×15年經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行10億元永續(xù)中票。其發(fā)行合同約定：（1）采用固定利率，當(dāng)期票面利率=當(dāng)期基準(zhǔn)利率+1.5%，前5年利率保持不變，從第6年開始，每5年重置一次，票面利率最高不超過8%；（2）每年7月支付利息，經(jīng)提前公告當(dāng)年應(yīng)予發(fā)放的利息可遞延，但付息前12個月，如遇公司向普通股股東分紅或減少注冊資本，則利息不能遞延，否則遞延次數(shù)不受限制；（3）自發(fā)行之日起5年后，甲公司有權(quán)決定是否實(shí)施轉(zhuǎn)股；（4）甲公司有權(quán)決定是否贖回，贖回前長期存續(xù)。根據(jù)以上條款，甲公司將該永續(xù)中票確認(rèn)為權(quán)益，其所體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是（）。A、相關(guān)性B、可靠性C、可理解性D、實(shí)質(zhì)重于形式答案：D解析：實(shí)質(zhì)重于形式原則要求企業(yè)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照交易或者事項(xiàng)的法律形式作為會計確認(rèn)、計量和報告的依據(jù)。21.某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出材料成本。2×19年3月1日結(jié)存甲材料200件，單位成本40元；3月15日購入甲材料400件，單位成本35元；3月20日購入甲材料400件，單位成本38元；當(dāng)月共發(fā)出甲材料500件。3月份發(fā)出甲材料的成本為（）。A、18500元B、18600元C、19000元D、20000元答案：B解析：材料單價＝（200×40＋400×35＋400×38）/（200＋400＋400）＝37.2（元/件），3月份發(fā)出甲材料成本＝500×37.2＝18600（元）。【拓展】結(jié)存材料的成本＝（200＋400＋400－500）×37.2＝18600（元）。22.甲公司庫存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為1000臺，月初賬面余額為8000萬元；A在產(chǎn)品的月初數(shù)量為400臺，月初賬面余額為600萬元。當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用共計15400萬元，其中包括因臺風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失300萬元。當(dāng)月，甲公司完成生產(chǎn)并入庫A產(chǎn)成品2000臺，銷售A產(chǎn)成品2400臺。當(dāng)月末甲公司庫存A產(chǎn)成品數(shù)量為600臺，無在產(chǎn)品。甲公司采用一次加權(quán)平均法按月計算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（1）下列各項(xiàng)關(guān)于因臺風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失會計處理的表述中，正確的是（）。A、作為管理費(fèi)用計入當(dāng)期損益B、作為制造費(fèi)用計入產(chǎn)品成本C、作為非正常損失計入營業(yè)外支出D、作為當(dāng)期已售A產(chǎn)成品的銷售成本答案：C解析：因臺風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失計入營業(yè)外支出。23.2019年1月1日，甲公司向100名核心管理層人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2019年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當(dāng)時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2023年12月31日前行使完畢。2019年12月31日，該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。2020年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為10元，至2020年末有20名核心人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心人員離開。2020年12月31日甲公司因該項(xiàng)股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額是（）萬元。A、280B、200C、350D、150答案：D解析：以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，2020年應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=（100-20-10）×1×10×2/4-200=150（萬元）。24.不考慮其他因素，甲公司發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換進(jìn)行會計處理的是（）。A、以對子公司股權(quán)投資換入一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)B、以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品換入生產(chǎn)用專利技術(shù)C、以攤余成本計量的債權(quán)投資換入固定資產(chǎn)D、定向發(fā)行本公司股票取得某被投資單位40%股權(quán)答案：A解析：選項(xiàng)B，本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品屬于存貨；選項(xiàng)C，以攤余成本計量的債權(quán)投資屬于貨幣性資產(chǎn)；選項(xiàng)D，屬于發(fā)行權(quán)益工具換入非貨幣性資產(chǎn)；因此，都不按照非貨幣性資產(chǎn)交換進(jìn)行會計處理。25.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入存貨成本的是（）。A、超定額的廢品損失B、季節(jié)性停工損失C、采購材料入庫后的存儲費(fèi)用D、新產(chǎn)品研發(fā)人員的薪酬答案：B解析：選項(xiàng)A，計入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，屬于倉庫管理支出，計入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D，研發(fā)人員的薪酬費(fèi)用化的金額計入當(dāng)期管理費(fèi)用，資本化的金額計入無形資產(chǎn)成本。26.下列關(guān)于歸屬于乙公司少數(shù)股東的外幣報表折算差額在甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表的列示方法中，正確的是（）。A、列入負(fù)債項(xiàng)目B、列入少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目C、列入其他綜合收益項(xiàng)目D、列入負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目之間單設(shè)的項(xiàng)目答案：B解析：少數(shù)股東的外幣報表折算差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列入“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目27.甲公司將一寫字樓轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，該寫字樓的賬面原值為2500萬元，已計提的累計折舊為50萬元，已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為3000萬元，記入“投資性房地產(chǎn)”科目的金額是（）。A、3000萬元B、2300萬元C、2500萬元D、2800萬元答案：C解析：自用的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，以轉(zhuǎn)換日的賬面價值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價值。本題分錄是：借：投資性房地產(chǎn)2500累計折舊50固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150貸：固定資產(chǎn)2500投資性房地產(chǎn)累計折舊50投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備150提示：本題的會計分錄可以這樣記憶，“原值對原值，折舊對折舊，減值對減值”，即一一對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)。28.在不考慮其他因素的情況下，下列各項(xiàng)中，不屬于甲公司關(guān)聯(lián)方的是（）。A、甲公司總經(jīng)理的兒子控制的乙公司B、甲公司母公司的財務(wù)總監(jiān)C、與甲公司共同投資設(shè)立合營企業(yè)的合營方丙公司D、甲通過控股子公司間接擁有30%股權(quán)并能施加重大影響的丁公司答案：C解析：根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，在沒有其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的情況下，僅因?yàn)槟骋缓蠣I企業(yè)的共同合營者，不能認(rèn)定各合營者之間是關(guān)聯(lián)方。29.甲公司出售一子公司，收到現(xiàn)金500萬元。該子公司的資產(chǎn)為1000萬元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為510萬元；負(fù)債為520萬元。甲公司當(dāng)期期末編制的合并報表中，下列會計處理正確的是（）。A、支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金凈額為10萬元B、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為-10萬元C、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為500萬元D、支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金凈額為510萬元答案：A解析：甲公司處置子公司所取得的現(xiàn)金500萬元減去子公司持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物510萬元后的凈額為-10萬元，應(yīng)在“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。30.下列關(guān)于歸屬于乙公司少數(shù)股東的外幣報表折算差額在甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表的列示方法中，正確的是（）。A、列入負(fù)債項(xiàng)目B、列入少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目C、列入其他綜合收益項(xiàng)目D、列入負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目之間單設(shè)的項(xiàng)目答案：B解析：少數(shù)股東的外幣報表折算差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列入“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目31.甲公司為一家中外合作經(jīng)營企業(yè)，成立于2×18年1月1日，經(jīng)營期限為30年。按照相關(guān)合同約定，甲公司的營運(yùn)資金及主要固定資產(chǎn)均來自雙方股東投入，經(jīng)營期間甲公司按照合作經(jīng)營合同進(jìn)行經(jīng)營；經(jīng)營到期時，該企業(yè)的凈資產(chǎn)根據(jù)合同約定按出資比例向合作雙方償還。甲公司應(yīng)將該金融工具分類為（）。A、金融資產(chǎn)B、金融負(fù)債C、復(fù)合金融工具D、權(quán)益工具答案：D解析：由于該合作企業(yè)依據(jù)合同，于經(jīng)營期限屆滿時需將企業(yè)的凈資產(chǎn)交付給雙方股東，上述合作方的入股款符合金融負(fù)債的定義，但合作企業(yè)僅在清算時才有義務(wù)向合作雙方交付其凈資產(chǎn)且其同時具備下列特征：（1）合作雙方在合作企業(yè)發(fā)生清算時可按合同規(guī)定比例份額獲得企業(yè)凈資產(chǎn)；（2）該入股款屬于合作企業(yè)中最次級類別的工具。因而該金融工具應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為權(quán)益工具。32.（2017年）乙公司為丙公司和丁公司共同投資設(shè)立。2×17年1月1日，乙公司增資擴(kuò)股，甲公司出資450萬元取得乙公司30%股權(quán)并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。甲公司投資日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為1600萬元。2×17年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元，其他綜合收益增加120萬元。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×17年對乙公司投資相關(guān)會計處理的表述中，正確的是（）。A、按照實(shí)際出資金額確定對乙公司投資的投資資本B、將按持股比例計算應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動的份額確認(rèn)為投資收益C、投資時將實(shí)際出資金額與享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差額確認(rèn)為其他綜合收益D、對乙公司投資年末賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債答案：D解析：選項(xiàng)AC，不正確，會計分錄為：借：長期股權(quán)投資480（1600×30%）貸：銀行存款450營業(yè)外收入30選項(xiàng)B，應(yīng)確認(rèn)為其他綜合收益。33.（2016年）2×14年1月1日，甲公司通過向乙公司股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元，市價為6元），取得乙公司80%的股權(quán)，并控制乙公司，另以銀行存款支付財務(wù)顧問費(fèi)300萬元。雙方約定，如果乙公司未來3年平均凈利潤增長率超過8%，甲公司需要另外向乙公司股東支付100萬元的合并對價；當(dāng)日，甲公司預(yù)計乙公司未來3年平均凈利潤增長率很可能達(dá)到10%。該項(xiàng)交易前，甲公司與乙公司及其控股股東不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)企業(yè)合并的合并成本是（）。A、9000萬元B、9100萬元C、9300萬元D、9400萬元答案：B解析：財務(wù)顧問費(fèi)屬于為企業(yè)合并發(fā)生的直接費(fèi)用，計入管理費(fèi)用；某些情況下，合并各方可能在合并協(xié)議中約定，根據(jù)未來一項(xiàng)或多項(xiàng)或有事項(xiàng)的發(fā)生，購買方通過發(fā)行額外證券、支付額外現(xiàn)金或其他資產(chǎn)等方式追加合并對價，或者要求返還之前已經(jīng)支付的對價。購買方應(yīng)當(dāng)將合并協(xié)議約定的或有對價作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對價的一部分，按照其在購買日的公允價值計入企業(yè)合并成本。因此，企業(yè)合并成本＝1500×6＋100＝9100（萬元）。借：長期股權(quán)投資9100貸：股本1500資本公積（1500×5）7500交易性金融負(fù)債10034.2×19年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司以賬面價值為150萬元、市場價格為195萬元的一批庫存商品向乙公司投資，取得乙公司2%的股權(quán)。甲公司取得乙公司2%的股權(quán)后，對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響。（2）甲公司以賬面價值為180萬元、市場價格為200萬元的一批原材料向丙公司投資，取得丙公司30%的股權(quán)，對丙公司形成重大影響。當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為700萬元。（3）甲公司將賬面價值為30萬元、市場價格為42萬元的一批庫存商品作為集體福利發(fā)放給職工。上述市場價格等于計稅價格，假定不考慮增值稅等因素影響，甲公司2×19年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的營業(yè)外收入是（）。A、10萬元B、77萬元C、87萬元D、22萬元答案：A解析：事項(xiàng)（1）（3）均不影響營業(yè)外收入，僅有事項(xiàng)（2）會影響營業(yè)外收入，甲公司2×19年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的利得＝700×30%－200＝10（萬元）。35.甲上市公司2019年的年度財務(wù)報告于2020年2月20日編制完成，所得稅匯算清繳日為2020年4月15日，注冊會計師完成年度財務(wù)報表審計工作并簽署審計報告的日期為2020年4月16日，董事會批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期為2020年4月17日，財務(wù)報告實(shí)際對外公布的日期為2020年4月23日，股東大會召開日期為2020年5月10日。則甲公司2019年度的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間為（）。A、2020年1月1日至2020年4月15日B、2020年1月1日至2020年4月16日C、2020年1月1日至2020年4月17日D、2020年1月1日至2020年4月23日答案：C解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間為下一期間的第一天至董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期。36.甲公司董事會做出下列決議，屬于會計政策變更的是（）。A、將發(fā)出存貨的計價方法由先進(jìn)先出法變?yōu)閭€別計價法B、將自行研發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷年限由8年調(diào)整為6年C、賬齡在1年內(nèi)的應(yīng)收賬款壞賬計提比例由5%調(diào)整至8%D、將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)由非流動資產(chǎn)重分類為流動資產(chǎn)列報答案：A解析：選項(xiàng)B、C，屬于會計估計變更；選項(xiàng)D，既不屬于會計估計變更，也不屬于會計政策變更。37.（2019年）甲公司持有非上市公司的乙公司5%股權(quán)。以前年度，甲公司采用上市公司比較法、以市盈率為市場乘數(shù)估計所持乙公司股權(quán)投資的公允價值。由于客觀情況發(fā)生變化，為使計量結(jié)果更能代表公允價值，甲公司從20×9年1月1日起變更估值方法，采用以市凈率為市場乘數(shù)估計所持乙公司股權(quán)投資的公允價值。對于上述估值方法的變更，甲公司正確的會計處理方法是（）。A、作為會計估計變更進(jìn)行會計處理，并按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第39號——公允價值計量》的規(guī)定對估值技術(shù)及其應(yīng)用的變更進(jìn)行披露B、作為會計估計變更進(jìn)行會計處理，并按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定對會計估計變更進(jìn)行披露C、作為前期差錯更正進(jìn)行會計處理，并按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定對前期差錯更正進(jìn)行披露D、作為會計政策變更進(jìn)行會計處理，并按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定對會計政策變更進(jìn)行披露答案：A38.甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，2×19年1月1日與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項(xiàng)有：（1）股東作為出資投入土地使用權(quán)的公允價值為2800萬元，地上建筑物的公允價值為2500萬元，上述土地使用權(quán)及地上建筑物供管理部門辦公使用，預(yù)計使用年限為40年；（2）以支付土地出讓金方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為450萬元，預(yù)計使用年限為50年。甲公司開始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地；（3）以支付土地出讓金方式取得一宗土地使用權(quán)，甲公司將建設(shè)一住宅小區(qū)后對外出售。實(shí)際成本為700萬元，預(yù)計使用年限為70年。假定上述土地使用權(quán)均無殘值，且均采用直線法計提攤銷。甲公司2×19年12月31日無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）的賬面價值為（）萬元。A、3950B、1150C、2820D、3171答案：D解析：建設(shè)住宅小區(qū)后對外出售的土地應(yīng)作為存貨核算，無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）賬面價值=（2800-2800/40）+（450-450/50）=3171（萬元）。39.下列各項(xiàng)中，不屬于存貨成本的是（）。A、存貨的加工成本B、使存貨達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的符合資本化條件的借款費(fèi)用C、企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品D、在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費(fèi)用答案：C解析：企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品應(yīng)計入當(dāng)期損益。40.下列有關(guān)債務(wù)重組的表述中，不正確的是（）。A、債權(quán)人在收取債權(quán)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止時終止確認(rèn)債權(quán)，債務(wù)人在債務(wù)的現(xiàn)時義務(wù)解除時終止確認(rèn)債務(wù)B、對于在報告期間已經(jīng)開始協(xié)商、但在報告期資產(chǎn)負(fù)債表日后的債務(wù)重組，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)C、對于終止確認(rèn)的債權(quán)，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準(zhǔn)備中對應(yīng)該債權(quán)終止確認(rèn)部分的金額D、對于終止確認(rèn)的分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權(quán)，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，記入“投資收益”科目答案：B解析：對于在報告期間已經(jīng)開始協(xié)商、但在報告期資產(chǎn)負(fù)債表日后的債務(wù)重組，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)B錯誤。41.20×7年12月15日，甲公司與乙公司簽訂具有法律約束力的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將其持有子公司丙公司70%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司。甲公司原持有丙公司90%股權(quán)，轉(zhuǎn)讓完成后，甲公司將失去對丙公司的控制，但能夠?qū)Ρ緦?shí)施重大影響。截至20×7年12月31日止，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易尚未完成。假定甲公司就出售的對丙公司投資滿足持有待售類別的條件。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司20×7年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表列報的表述中，正確的是（）。A、對丙公司全部資產(chǎn)和負(fù)債按其凈額在持有待售資產(chǎn)或持有待售負(fù)債項(xiàng)目列報B、將丙公司全部資產(chǎn)在持有待售資產(chǎn)項(xiàng)目列報，全部負(fù)債在持有待售負(fù)債項(xiàng)目列報C、將擬出售的丙公司70%股權(quán)部分對應(yīng)的凈資產(chǎn)在持有待售資產(chǎn)或持有待售負(fù)債項(xiàng)目列報，其余丙公司20%股權(quán)部分對應(yīng)的凈資產(chǎn)在其他流動資產(chǎn)或其他流動負(fù)債項(xiàng)目列報D、將丙公司全部資產(chǎn)和負(fù)債按照其在丙公司資產(chǎn)負(fù)債表中的列報形式在各個資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目分別列報答案：B解析：母公司出售部分股權(quán)，喪失對子公司控制權(quán)，但仍能施加重大影響的，應(yīng)當(dāng)在母公司個別報表中將擁有的子公司股權(quán)整體劃分為持有待售類別，在合并財務(wù)報表中將子公司的所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別分別進(jìn)行列報。42.2×18年1月1日，甲公司計劃在12個月內(nèi)采購100萬桶A類原油。該公司在現(xiàn)金流量套期中指定一份105萬桶B類原油的期貨合約，以對很可能發(fā)生的100萬桶原油的計劃采購進(jìn)行套期（套期比率為1.05:1）。2×18年6月30日，被套期項(xiàng)目的公允價值累計變動為200萬元，而套期工具的公允價值累計變動為229萬元。假定不考慮其他因素，該套期業(yè)務(wù)中應(yīng)計入有效套期的金額為（）。A、29萬元B、200萬元C、250萬元D、30萬元答案：B解析：套期工具產(chǎn)生的利得或者損失中屬于套期有效的部分，作為現(xiàn)金流量套期儲備。現(xiàn)金流量儲備的金額，應(yīng)當(dāng)按照下列兩項(xiàng)的絕對額中較低者確定：①套期工具自套期開始的累計利得或損失；②被套期項(xiàng)目自套期開始的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的累計變動額。本題中，被套期項(xiàng)目的公允價值累計變動200萬元小于套期工具的公允價值累計變動229萬元，因此有效套期的金額為200萬元。43.政府會計應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算會計和財務(wù)會計雙重功能。下列不屬于財務(wù)會計應(yīng)準(zhǔn)確完整反映的財務(wù)信息的是（）。A、資產(chǎn)B、凈資產(chǎn)C、收入D、支出答案：D解析：財務(wù)會計應(yīng)全面準(zhǔn)確反映政府的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用等財務(wù)信息。44.下列有關(guān)盈余公積的表述正確的是（）。A、企業(yè)計提法定盈余公積的基數(shù)包括年初未分配利潤B、企業(yè)在提取盈余公積之前可以向投資者分配利潤C(jī)、企業(yè)提取的盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本和擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營D、企業(yè)發(fā)生虧損時，可以用以后五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)，不得用稅后利潤彌補(bǔ)答案：C解析：企業(yè)計提法定盈余公積的基數(shù)不包括年初未分配利潤，選項(xiàng)A不正確；企業(yè)在提取盈余公積之前不得向投資者分配利潤，分配順序不能顛倒，選項(xiàng)B不正確；企業(yè)發(fā)生虧損時，可以用以后五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)，未足額彌補(bǔ)的，應(yīng)用稅后利潤彌補(bǔ)，選項(xiàng)D不正確。45.（2016年）2×15年6月，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓框架協(xié)議，協(xié)議約定：將甲公司持有的丁公司20%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓價款為7億元，乙公司分為三次支付。2×15年支付了第一筆款項(xiàng)2億元。為了保證乙公司的利益，甲公司于2×15年11月將其持有的丁公司的5%股權(quán)過戶給乙公司，但乙公司暫時并不擁有與該5%股權(quán)對應(yīng)的表決權(quán)和利潤分配權(quán)。假定甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×15年會計處理的表述中，正確的是（）。A、將實(shí)際收到的價款確認(rèn)為負(fù)債B、將甲公司與乙公司簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議作為或有事項(xiàng)在財務(wù)報表附注中披露C、將實(shí)際收到價款與所對應(yīng)的5%股權(quán)投資賬面價值的差額確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓損益D、將轉(zhuǎn)讓總價款與對丁公司20%股權(quán)投資賬面價值的差額確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓損益，未收到的轉(zhuǎn)讓款確認(rèn)為應(yīng)收款答案：A解析：名義上甲公司將5%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，但是實(shí)質(zhì)上乙公司并沒有取得這部分股權(quán)的表決權(quán)和利潤分配權(quán)利，也就是甲公司保留了收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的權(quán)利，且沒有承諾將收取的現(xiàn)金流量支付給乙公司的義務(wù)，所以實(shí)際上該資產(chǎn)并未轉(zhuǎn)移，不符合資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件，所以不能確認(rèn)處置損益，因此選項(xiàng)A正確。46.（2015年）下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A、預(yù)計固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量B、固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額高于其賬面價值，但預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)計提減值C、在確定固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，應(yīng)當(dāng)考慮將來可能發(fā)生的與改良有關(guān)的預(yù)計現(xiàn)金流量的影響D、單項(xiàng)固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以有效估計的，應(yīng)當(dāng)以其所在的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定可收回金額答案：D解析：選項(xiàng)A，不需要考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)B，公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中有一個高于賬面價值，則不需要計提減值；選項(xiàng)C，不需要考慮與改良有關(guān)的預(yù)計現(xiàn)金流量。47.甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A、以公允價值為360萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價值為400萬元的無形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價40萬元B、以公允價值為280萬元的投資性房地產(chǎn)換入丙公司公允價值為200萬元的一項(xiàng)專利權(quán)，并收到補(bǔ)價80萬元C、以公允價值為320萬元的長期股權(quán)投資換入丁公司賬面價值為460萬元的交易性金融資產(chǎn)（股票），并支付補(bǔ)價140萬元D、以賬面價值為420萬元、劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的債券投資換入戊公司公允價值為390萬元的一臺設(shè)備，并收到補(bǔ)價30萬元答案：A解析：選項(xiàng)A，補(bǔ)價比例＝40/（360＋40）＝10%，小于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)B，補(bǔ)價比例＝80/280＝28.57%，大于25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)C，補(bǔ)價比例＝140/（140＋320）＝30.4%，大于25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)D，補(bǔ)價比例＝30/420＝7.1%，雖然低于25%，但是債權(quán)投資不屬于非貨幣性資產(chǎn)，因此，其交易也不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。48.下列各項(xiàng)中，不構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的是（）。A、甲公司的母公司的關(guān)鍵管理人員B、與甲公司控股股東關(guān)系密切的家庭成員C、與甲公司受同一母公司控制的其他公司D、與甲公司常年發(fā)生交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的代銷商答案：D解析：與甲公司常年發(fā)生交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系代銷商不構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方。49.2×18年1月1日，甲公司向50名高管人員每人授予2萬份股票期權(quán)，這些人員從被授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿2年，即可按每股6元的價格購買甲公司2萬股普通股股票（每股面值1元）。該期權(quán)在授予日的公允價值為每股12元。2×19年10月20日，甲公司從二級市場以每股15元的價格回購本公司普通股股票100萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離職。2×19年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場價格為每股16元。2×19年12月31日，甲公司因高管人員行權(quán)應(yīng)確認(rèn)的股本溢價為（）萬元。A、200B、300C、500D、1700答案：B解析：行權(quán)時收到的款項(xiàng)=50×2×6=600（萬元），沖減的“資本公積——其他資本公積”=50×2×12=1200（萬元），沖減的庫存股=100×15=1500（萬元），會計考前超壓卷，軟件考前一周更新，行權(quán)應(yīng)確認(rèn)的股本溢價=600+1200-1500=300（萬元）。50.甲公司為股份有限公司，2015年初，甲公司發(fā)行在外的普通股股票為250萬股，面值為1元/股，甲公司期初資本公積余額為110萬元（其中其他資本公積70萬元，股本溢價40萬元），盈余公積為30萬元，未分配利潤為40萬元。2015年7月31日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司以現(xiàn)金回購本公司普通股股票100萬股并注銷，回購價格為2.5元/股。則該項(xiàng)回購及注銷業(yè)務(wù)，對利潤分配——未分配利潤的影響金額為（）。A、0B、－10萬元C、－40萬元D、－80萬元答案：D解析：股份有限公司回購庫存股，注銷部分的面值與所注銷庫存股賬面余額之間的差額沖減資本公積——股本溢價，不足沖減的依次沖減盈余公積、未分配利潤。會計考前超壓卷，軟件考前一周更新，甲公司應(yīng)做的分錄為：借：庫存股（2.5×100）250貸：銀行存款250注銷庫存股：借：股本100資本公積——股本溢價40盈余公積30利潤分配——未分配利潤80貸：庫存股25051.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入賬價值的是（）。A、發(fā)行長期債券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金B(yǎng)、取得債券投資劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用C、取得債券投資劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用D、取得債券投資劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用答案：B解析：取得以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)記入“投資收益”科目。52.關(guān)于非財政撥款結(jié)余分配的核算，下列說法正確的是（）。A、行政單位應(yīng)當(dāng)在預(yù)算會計中設(shè)置“非財政撥款結(jié)余分配”科目，核算單位當(dāng)年度非財政撥款結(jié)余分配的情況和結(jié)果B、年末，政府單位應(yīng)將“其他結(jié)余”、“事業(yè)結(jié)余”科目余額和“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余分配”科目C、年末，如果按照規(guī)定需要提取專用基金的，應(yīng)在預(yù)算會計中，按照提取的金額，借記“非財政撥款結(jié)余分配”科目，貸記“專用基金”科目D、年末，根據(jù)有關(guān)規(guī)定提取專用基金后，將“非財政撥款結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余答案：D解析：事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在預(yù)算會計中設(shè)置“非財政撥款結(jié)余分配”科目，核算事業(yè)單位當(dāng)年度非財政撥款結(jié)余分配的情況和結(jié)果，選項(xiàng)A錯誤；年末，政府單位應(yīng)將“其他結(jié)余”科目余額和“經(jīng)營結(jié)余”貸方科目余額轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余分配”科目，選項(xiàng)B錯誤；年末，如果按照規(guī)定需要提取專用基金的，應(yīng)在預(yù)算會計中，按照提取的金額，借記“非財政撥款結(jié)余分配”科目，貸記“專用結(jié)余”科目，選項(xiàng)C錯誤。53.A公司為境內(nèi)上市公司，其記賬本位幣為人民幣。下列有關(guān)境外經(jīng)營經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理中，表述正確的是（）。A、A.與境外某公司合資在北京興建甲公司，甲公司的記賬本位幣為歐元，A公司參與甲公司的財務(wù)和經(jīng)營政策的決策，境外公司控制這些政策的制定。因此，甲公司不是A公司的境外經(jīng)營B、B.由于近期歐洲市場銷量增加的需要，A公司在德國設(shè)立一分支機(jī)構(gòu)乙公司，乙公司所需資金由A公司提供，其任務(wù)是負(fù)責(zé)從A公司進(jìn)貨并在歐洲市場銷售，然后將銷售款直接匯回A公司。因此，乙公司是A公司的境外經(jīng)營與境外丙公司在丙公司所在地合建一工程項(xiàng)目，A公司提供技術(shù)資料，丙公司提供場地、設(shè)備及材料，該項(xiàng)目竣工后予以出售，C、丙公司按8：2分配稅后利潤，雙方已經(jīng)合作結(jié)束。丙公司的記賬本位幣為美元，除上述項(xiàng)目外，丙公司無任何關(guān)系。因此，丙公司是A公司的境外經(jīng)營D、通過收購，持有香港丁上市公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份的80%從而擁有該公司的絕對控制權(quán)，丁公司的記賬本位幣為港幣。因此，丁公司是A公司的境外經(jīng)營答案：D解析：選項(xiàng)A，甲公司為A公司境內(nèi)的聯(lián)營企業(yè)，但由于其記賬本位幣為歐元，所以甲公司為A公司的境外經(jīng)營；選項(xiàng)B，乙公司是A公司境外的分支機(jī)構(gòu)，是A公司的境外經(jīng)營一個企業(yè)，但是不是境外經(jīng)營，因?yàn)槠溆涃~本位幣也是人民幣；選項(xiàng)C，丙公司并不是A公司的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，所以不屬于A公司的境外經(jīng)營。54.甲公司于2×19年年初制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤分享計劃，以對公司管理層進(jìn)行激勵。該計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標(biāo)為2000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過2000萬元，公司管理層可以分享超過2000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬，獎金于2×20年年初支付。假定至2×19年12月31日，甲公司2×19年全年實(shí)際完成凈利潤2800萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2×19年12月31日因該項(xiàng)短期利潤分享計劃應(yīng)計入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。A、0B、80C、280D、200答案：B解析：甲公司2×19年12月31日因該項(xiàng)短期利潤分享計劃應(yīng)計入管理費(fèi)用的金額=（2800-2000）×10%=80（萬元）。55.甲公司系上市公司，2017年年末庫存乙原材料為1000萬元；年末計提跌價準(zhǔn)備前庫存乙原材料計提的跌價準(zhǔn)備的賬面余額為0。庫存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計丙產(chǎn)成品的市場價格總額為1100萬元，預(yù)計生產(chǎn)丙產(chǎn)成品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為300萬元，預(yù)計為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為55萬元。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占80%，合同價格總額為1200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2017年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）。A、0B、56萬元C、57萬元D、51萬元答案：D解析：資產(chǎn)負(fù)債表日，同一項(xiàng)存貨中一部分有合同價格約定、其他部分不存在合同價格的，應(yīng)當(dāng)分別確定其可變現(xiàn)凈值，并與其相對應(yīng)的成本進(jìn)行比較，分別確定存貨跌價準(zhǔn)備的計提或轉(zhuǎn)回的金額，由此計提的存貨跌價準(zhǔn)備不得相互抵銷。（1）有合同的：丙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝1200－55×80%＝1156（萬元）丙產(chǎn)品的成本＝（1000＋300）×80%＝1040（萬元）可變現(xiàn)凈值大于成本，因此有合同的丙產(chǎn)品沒有發(fā)生減值。會計考前超壓卷，軟件考前一周更新，（2）沒合同的：丙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝（1100－55）×20%＝209（萬元）丙產(chǎn)品的成本＝（1000＋300）×20%＝260（萬元）沒合同的丙產(chǎn)品發(fā)生減值。用于生產(chǎn)沒合同的丙產(chǎn)品的乙原材料的可變現(xiàn)凈值＝209－300×20%＝149（萬元）用于生產(chǎn)沒合同的丙產(chǎn)品的乙原材料的成本＝200（萬元）用于生產(chǎn)沒合同的丙產(chǎn)品的乙原材料減值＝51（萬元）因此，應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備總額＝0＋51＝51（萬元）56.甲上市公司（以下簡稱“甲公司”），2019年2月1日發(fā)行本公司普通股1500萬股（每股面值1元，市價為5元）從其母公司處取得乙公司60%的股權(quán)，另支付股票發(fā)行費(fèi)用200萬元，并于當(dāng)日開始對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。當(dāng)日，乙公司相對于最終控制方而言的所有者權(quán)益的賬面價值為8000萬元，公允價值為8500萬元。假定甲公司和乙公司合并前采用的會計政策相同。2019年2月1日，甲公司取得長期股權(quán)投資時應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。A、3100B、3300C、3600D、6000答案：A解析：2019年2月1日，甲公司取得長期股權(quán)投資時應(yīng)確認(rèn)的資本公積=（8000×60%-1500×1）-200=3100（萬元）。合并日，甲公司的賬務(wù)處理如下：借：長期股權(quán)投資4800貸：股本1500資本公積——股本溢價3300借：資本公積——股本溢價200貸：銀行存款20057.行政事業(yè)單位預(yù)算會計核算時，預(yù)算恒等式為（）。A、資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益B、預(yù)算收入－預(yù)算支出＝預(yù)算結(jié)余C、預(yù)算收入－預(yù)算支出＝凈資產(chǎn)D、資產(chǎn)－負(fù)債＝凈資產(chǎn)答案：B解析：選項(xiàng)A，屬于企業(yè)會計反映財務(wù)狀況的恒等式；選項(xiàng)D，屬于行政事業(yè)單位財務(wù)會計中反映財務(wù)狀況的等式；選項(xiàng)C，不存在這種等式。58.（2017年）2×17年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）購入商品應(yīng)付乙公司賬款2000萬元，以庫存商品償付該欠款的20%，其余以銀行存款支付；（2）以持有的公允價值為2500萬元的對子公司（丙公司）投資換取公允價值為2400萬元的丁公司25%股權(quán)，補(bǔ)價100萬元以現(xiàn)金收取并存入銀行；（3）以分期收款結(jié)算方式銷售大型設(shè)備，款項(xiàng)分3年收回；（4）甲公司向戊公司發(fā)行自身普通股，取得戊公司對已公司80%股權(quán)。上述交易均發(fā)生于非關(guān)聯(lián)方之間。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×17年發(fā)生的上述交易或事項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A、分期收款銷售大型設(shè)備B、以甲公司普通股取得已公司80%股權(quán)C、以庫存商品和銀行存款償付乙公司款項(xiàng)D、以丙公司股權(quán)換取丁公司股權(quán)并收到部分現(xiàn)金補(bǔ)價答案：D解析：選項(xiàng)A，分期收款銷售商品，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)B，增發(fā)股票不屬于資產(chǎn)，因此，以增發(fā)股票取得的股權(quán)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)C，屬于以資產(chǎn)償還負(fù)債，沒有換入資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。59.甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸10元，假定每月原煤產(chǎn)量為15萬噸。2×20年5月26日，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運(yùn)輸?shù)陌踩雷o(hù)設(shè)備，價款為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬元，安裝過程中發(fā)生的安裝支出為15萬元，設(shè)備預(yù)計于2×20年5月31日安裝完成，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司于2×20年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費(fèi)10萬元。假定2×20年5月1日，甲公司“專項(xiàng)儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為500萬元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，2×20年5月31日，甲公司“專項(xiàng)儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為（）萬元。A、523B、640C、425D、540答案：C解析：2×20年5月31日，安全防護(hù)設(shè)備完工，按固定資產(chǎn)的入賬價值一次性計提折舊沖減專項(xiàng)儲備，甲公司“專項(xiàng)儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額=500+10×15-10-（200+15）=425（萬元），選項(xiàng)C正確。60.甲公司系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2×19年12月31日購入一臺不需安裝的機(jī)器設(shè)備，對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元。當(dāng)日該機(jī)器設(shè)備運(yùn)抵甲公司，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司另以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)20萬元。甲公司預(yù)計該機(jī)器設(shè)備使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為20萬元。不考慮其他因素，假設(shè)甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊，則甲公司2×20年度應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A、400B、408C、392D、200答案：B解析：甲公司2×20年度應(yīng)計提的折舊額=1020×2/5=408（萬元）。61.（2013年）（改編）20×2年6月2日，甲公司自二級市場購入乙公司股票1000萬股，支付價款8000萬元，另支付傭金等費(fèi)用16萬元。甲公司將購入的上述乙公司股票指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。20×2年12月31日，乙公司股票的市價為每股10元。20×3年8月20日，甲公司以每股11元的價格將所持有乙公司股票全部出售，在支付傭金等手續(xù)費(fèi)用33萬元后實(shí)際取得價款10967萬元。不考慮其他因素影響，甲公司出售乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的留存收益是（）。A、967萬元B、2951萬元C、2984萬元D、3000萬元答案：B解析：甲公司出售乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的留存收益＝銷售凈價10967－初始入賬金額8016＝2951（萬元）。62.甲公司2×19年度與處置股權(quán)投資有關(guān)資料如下：(1)“交易性金融資產(chǎn)”科目本期貸方發(fā)生額為100萬元，“投資收益—轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收益”貸方發(fā)生額為5萬元；(2)“長期股權(quán)投資”科目本期貸方發(fā)生額為200萬元，該項(xiàng)投資未計提減值準(zhǔn)備，“投資收益—轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資收益”貸方發(fā)生額為6萬元。假定轉(zhuǎn)讓上述投資均收到現(xiàn)金。甲公司2×19年“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映的金額為()萬元。A、311B、105C、206D、300答案：A解析：“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映的金額=(100+5)+(200+6)=311(萬元)。會計分錄如下：借：銀行存款105貸：交易性金融資產(chǎn)100投資收益5借：銀行存款206貸：長期股權(quán)投資200投資收益663.甲公司2×20年年末庫存乙材料的賬面余額為1500萬元，年末計提跌價準(zhǔn)備前賬面價值為1400萬元，庫存乙材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計丙產(chǎn)品的市場價格總額為1650萬元，預(yù)計生產(chǎn)丙產(chǎn)品還需發(fā)生除乙材料以外的加工成本為450萬元，預(yù)計為銷售丙產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為82.5萬元。丙產(chǎn)品銷售數(shù)量中有固定銷售合同的占80%，合同價格總額為1350萬元。則2×20年12月31日甲公司對乙材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額為（）萬元。A、354.5B、375.5C、275.5D、252.5答案：D解析：年末乙材料計提跌價準(zhǔn)備前的存貨跌價準(zhǔn)備余額=1500-1400=100（萬元）；無銷售合同部分材料可變現(xiàn)凈值=（1650-450-82.5）×20%=223.5（萬元），成本=1500×20%=300（萬元），無銷售合同部分期末存貨跌價準(zhǔn)備余額=300-223.5=76.5（萬元），應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=76.5-100×20%=56.5（萬元）；有銷售合同部分材料可變現(xiàn)凈值=1350-450×80%-82.5×80%=924（萬元），成本=1500×80%=1200（萬元），有合同部分存貨跌價準(zhǔn)備余額=1200-924=276（萬元），應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=276-100×80%=196（萬元）；因此2×20年應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=56.5+196=252.5（萬元）。64.A公司于2×11年5月31日用固定資產(chǎn)換取B公司80%的股權(quán)。為核實(shí)B公司的資產(chǎn)價值，A公司聘請專業(yè)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對B公司的資產(chǎn)進(jìn)行評估，支付評估費(fèi)用50萬元；該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價為500萬元，已計提折舊100萬元，公允價值800萬元。假定合并前A公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，B公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為900萬元，不考慮其他因素，A公司因該項(xiàng)投資產(chǎn)生的合并商譽(yù)是（）。A、50萬元B、80萬元C、130萬元D、650萬元答案：B解析：A公司長期股權(quán)投資初始投資成本為付出固定資產(chǎn)的公允價值800萬元，商譽(yù)＝800－900×80%＝80（萬元）。提示：這里投資方A公司是從B公司的原股東手中取得B公司的股權(quán)，B公司不需要進(jìn)行處理，只需要備查登記股東的變更即可。本題分錄為：借：固定資產(chǎn)清理400累計折舊100貸：固定資產(chǎn)500借：長期股權(quán)投資800貸：固定資產(chǎn)清理400資產(chǎn)處置損益400借：管理費(fèi)用50貸：銀行存款50個別報表中不需要確認(rèn)商譽(yù)。65.2017年6月，某民辦醫(yī)院銷售藥品，價款30萬元，藥品成本為25萬元，價款已經(jīng)存入銀行，不考慮增值稅等因素。下列有關(guān)會計處理的說法中，不正確的是（）。A、借記“銀行存款”科目，貸記“商品銷售收入”科目30萬元B、期末，“業(yè)務(wù)活動成本”科目余額轉(zhuǎn)入“限定性凈資產(chǎn)”科目C、借記“業(yè)務(wù)活動成本”科目，貸記“存貨”科目25萬元D、期末，“業(yè)務(wù)活動成本”科目余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目答案：B解析：“業(yè)務(wù)活動成本”科目借方反映當(dāng)期業(yè)務(wù)活動成本的實(shí)際發(fā)生額。在會計期末，應(yīng)當(dāng)將該科目當(dāng)期借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。66.甲公司于2019年1月10日購入乙公司30%的股份，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?，購買價款為3300萬元，當(dāng)日辦理完畢股權(quán)變更手續(xù)，并自取得投資之日起派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。取得投資當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元，賬面價值為8000萬元。投資日，乙公司一批存貨的賬面價值為750萬元，公允價值為1250萬元，至2019年12月31日該批存貨的80%對外出售；另還有一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，賬面原價為2000萬元，已計提折舊1200萬元，公允價值為1300萬元，乙公司預(yù)計使用年限為10年，甲公司取得投資后的剩余使用年限是4年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。乙公司于2019年實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元。甲公司與乙公司的會計年度及采用的會計政策相同。不考慮其他因素的影響。則甲公司2019年確認(rèn)的投資收益的金額為（）萬元。A、360B、202.5C、292.5D、225答案：B解析：甲公司2019年確認(rèn)的投資收益的金額=[1200-（1250-750）×80%-（1300-800）/4]×30%=202.5（萬元），選項(xiàng)B正確。67.甲公司和乙公司系同屬丙集團(tuán)的兩家子公司，2019年5月1日，甲公司以無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)作為合并對價取得乙公司80%的表決權(quán)資本。無形資產(chǎn)原值為1000萬元，累計攤銷額為200萬元，公允價值為2000萬元；固定資產(chǎn)原值為300萬元，累計折舊為100萬元，公允價值為200萬元。合并日，乙公司所有者權(quán)益賬面價值為2000萬元，乙公司在丙集團(tuán)合并財務(wù)報表中的凈資產(chǎn)的賬面價值為3000萬元，發(fā)生審計評估費(fèi)用10萬元。乙公司是丙集團(tuán)母公司在2017年以非同一控制下企業(yè)合并方式收購的全資子公司。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。甲公司合并日因此項(xiàng)投資業(yè)務(wù)對當(dāng)期損益產(chǎn)生的影響是（）。A、1200萬元B、1190萬元C、－10萬元D、0答案：C解析：同一控制下企業(yè)合并，付出的對價以賬面價值反映，不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，發(fā)生的審計評估費(fèi)用10萬元計入管理費(fèi)用。68.甲公司以1400萬元取得土地使用權(quán)并自建三棟同樣設(shè)計的廠房，其中一棟作為投資性房地產(chǎn)用于經(jīng)營租賃，三棟廠房工程已經(jīng)完工，全部成本合計6000萬元，完工當(dāng)日土地使用權(quán)賬面價值為1200萬元，假定不考慮其他因素，租賃期開始日該投資性房地產(chǎn)的初始成本是（）萬元。A、3600B、7200C、2400D、2000答案：C解析：初始成本=1200÷3+6000÷3=2400（萬元）。69.下列各組資產(chǎn)和負(fù)債中，允許以凈額在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的是（）。A、作為金融負(fù)債擔(dān)保物的金融資產(chǎn)和被擔(dān)保的金融負(fù)債B、因或有事項(xiàng)需承擔(dān)的義務(wù)和基本確定可獲得的第三方賠償C、與交易方明確約定定期以凈額結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)D、基礎(chǔ)風(fēng)險相同但涉及不同交易對手的遠(yuǎn)期合同中的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債答案：C解析：選項(xiàng)A，作為某金融負(fù)債擔(dān)保物的金融資產(chǎn)，不能與被擔(dān)保的金融負(fù)債抵銷；選項(xiàng)B，對于負(fù)債部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，對于基本確定可獲得的第三方賠償，需要單獨(dú)確認(rèn)為其他應(yīng)收款；選項(xiàng)D，由于交易對象不同，因此需要分別核算，單獨(dú)確認(rèn)。70.企業(yè)回購的股份在注銷或者轉(zhuǎn)讓之前，作為庫存股管理，其金額為（）。A、回購自身權(quán)益工具的賬面價值B、回購自身權(quán)益工具的公允價值C、回購自身權(quán)益工具支付的對價D、回購自身權(quán)益工具支付的對價和交易費(fèi)用答案：D解析：庫存股的金額為企業(yè)回購自身權(quán)益工具支付的對價和交易費(fèi)用。71.某上市公司2011年度財務(wù)報告于2012年2月10日編制完成，所得稅匯算清繳日是3月20日，注冊會計師完成審計及簽署審計報告日是2012年4月10日，經(jīng)董事會批準(zhǔn)報表對外公布日為4月20日，財務(wù)報告實(shí)際對外報出日為4月22日，股東大會召開日期是4月25日。按照準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的涵蓋期間為（）。A、2012年1月1日至2012年2月10日B、2012年2月10日至2012年4月22日C、2012年2月10日至2012年4月25日D、2012年1月1日至2012年4月20日答案：D解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的期間包括：報告年度次年的1月1日或報告期間下一期第一天起至董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告可以對外公布的日期，即以董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期為截止日期。也就是說，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日止的一段時間。72.甲公司2020年年初其他綜合收益貸方余額為500萬元，本年將自用房屋轉(zhuǎn)作經(jīng)營性出租且以公允價值模式計量，該房屋原值2000萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準(zhǔn)備100萬元，轉(zhuǎn)換日公允價值為1500萬元，年末公允價值為1000萬元，甲公司本年另購買乙公司股票將其確認(rèn)為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，初始成本1000萬元，年末公允價值800萬元，假設(shè)不考慮所得稅等因素的影響，2020年年末甲公司其他綜合收益的余額是（）萬元。A、300B、800C、500D、900答案：A解析：2020年年末甲公司其他綜合收益余額=500-（1000-800）=300（萬元），本年投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日公允價值1500萬元小于賬面價值1700萬元（2000-200-100），差額計入公允價值變動損益，不影響其他綜合收益的金額。73.下列關(guān)于公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的有序交易的說法中，不正確的是（）。A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)假定市場參與者在計量日出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債的交易，是當(dāng)前市場情況下的有序交易B、企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有信息不足以判定該交易是否為有序交易的，應(yīng)以交易價格作為該項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值C、在有序交易下，企業(yè)應(yīng)以該交易價格為基礎(chǔ)確定該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值D、企業(yè)應(yīng)用于相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債公允價值計量的有序交易不包括被迫清算和拋售答案：B解析：企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有信息不足以判定該交易是否為有序交易的，在以公允價值計量該資產(chǎn)或負(fù)債時，應(yīng)當(dāng)考慮該交易的價格，但不應(yīng)將該交易價格作為計量公允價值的唯一依據(jù)或者主要依據(jù)。74.甲公司2×19年1月1日發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際發(fā)行價款100000萬元，其中負(fù)債成分的公允價值為90000萬元。假定發(fā)行債券時另支付發(fā)行費(fèi)用300萬元。甲公司發(fā)行債券時應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額為（）萬元。A、9970B、10000C、89970D、89730答案：D解析：發(fā)行費(fèi)用應(yīng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按公允價值比例分?jǐn)?；?fù)債成分應(yīng)承擔(dān)的發(fā)行費(fèi)用=300×90000÷100000=270（萬元），應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額=90000-270=89730（萬元）。75.甲企業(yè)成立于2019年，主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，適用的所得稅稅率為25%。3月10日購入價值200萬元的設(shè)備，當(dāng)日投入使用，預(yù)計使用年限5年，無殘值，企業(yè)采用年限平均法計提折舊，稅法與會計折舊方法相同，稅法規(guī)定的折舊年限為10年。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入為2000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出共計350萬元。稅法規(guī)定廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予當(dāng)年扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。2019年末企業(yè)應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）。A、16.25萬元B、12.5萬元C、8.75萬元D、17.5萬元答案：A解析：甲公司2019年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝（350－2000×15%＋200/5×9/12－200/10×9/12）×25%＝16.25（萬元）。76.（2018年）20×6年3月5日，甲公司開工建設(shè)一棟辦公大樓，工期預(yù)計為1.5年。為籌集辦公大樓后續(xù)建設(shè)所需要的資金，甲公司于20×7年1月1日向銀行專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為7%（與實(shí)際利率相同），借款利息按年支付。20×7年4月1日、20×7年6月1日、20×7年9月1日，甲公司使用專門借款分別支付工程進(jìn)度款2000萬元、1500萬元、1500萬元。借款資金閑置期間專門用于短期理財，共獲得理財收益60萬元。辦公大樓于20×7年10月1日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，甲公司20×7年度應(yīng)予資本化的利息金額是（）A、202.50萬元B、262.50萬元C、290.00萬元D、350.00萬元答案：A解析：開始資本化的時點(diǎn)是20×7年1月1日（不是4月1日），所以20×7年資本化期間為9個月，應(yīng)予資本化的利息金額＝5000×7%×9/12－60＝202.50（萬元）77.大海公司為一家空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。大海公司有一線生產(chǎn)員工100人。2019年2月，公司以其生產(chǎn)的成本為800元的空調(diào)和外購的每臺不含稅價格為200元的電壓力鍋?zhàn)鳛楦＠l(fā)放給一線生產(chǎn)員工。該型號空調(diào)售價為每套2200元（不含增值稅），大海公司購買高壓鍋取得了增值稅專用發(fā)票。大海公司因上述事項(xiàng)導(dǎo)致計入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）元。A、271200B、113000C、100000D、22600答案：A解析：（1）企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，視同將產(chǎn)品出售，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費(fèi)，計量應(yīng)計入成本費(fèi)用的職工薪酬金額，正常按照商品原則確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本；（2）企業(yè)以外購商品發(fā)放給職工作為非貨幣性福利，應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價值和相關(guān)稅費(fèi)計入成本費(fèi)用。這里的公允價值就是企業(yè)在實(shí)際購入外購商品時支付的價款等。故本題中因該非貨幣性福利應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬的金額=（2200+200）×（1+13%）×100=271200（元）。78.甲公司20×3年財務(wù)報表于20×4年4月10日對外報出。假定其20×4年發(fā)生的下列有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性，甲公司應(yīng)當(dāng)據(jù)以調(diào)整20×3年財務(wù)報表的是（）。A、5月2日，自20×3年9月即已開始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會批準(zhǔn)B、4月15日，發(fā)現(xiàn)20×3年一項(xiàng)重要交易會計處理未充分考慮當(dāng)時情況，導(dǎo)致虛增20×3年利潤C(jī)、3月12日，某項(xiàng)于20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的未決訴訟結(jié)案，由于新的司法解釋出臺，甲公司實(shí)際支付賠償金額大于原已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債D、4月10日，因某客戶所在地發(fā)生自然災(zāi)害造成重大損失，導(dǎo)致甲公司20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收該客戶貨款按新的情況預(yù)計的壞賬高于原預(yù)計金額答案：C解析：選項(xiàng)A，發(fā)生在20×3年報表報出后，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；選項(xiàng)B，由于報表已經(jīng)報出，故不能調(diào)整20×3年財務(wù)報表；選項(xiàng)C，屬于日后期間訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原確認(rèn)的相關(guān)的預(yù)計負(fù)債；選項(xiàng)D，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。79.（2014年）20×4年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和一臺大型設(shè)備為對價，取得乙公司25%股權(quán)。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付傭金和手續(xù)費(fèi)400萬元。用作對價的設(shè)備賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為40000萬元。假定甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本是（）。A、10000萬元B、11000萬元C、11200萬元D、11600萬元答案：C解析：甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本＝1000×10＋1200＝11200（萬元），為增發(fā)股份支付的傭金和手續(xù)費(fèi)沖減股份的溢價收入。借：長期股權(quán)投資——投資成本11200貸：股本1000資本公積9000固定資產(chǎn)清理1000資產(chǎn)處置損益20080.甲公司實(shí)行累積帶薪休假制度，當(dāng)年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度。2×18年年末，甲公司因當(dāng)年度管理人員未享受休假而預(yù)計了將于2×19年支付的職工薪酬20萬元。2×19年年