會(huì)計(jì)負(fù)債強(qiáng)化練習(xí)習(xí)題及參考解答

PAGE7第九章負(fù)債強(qiáng)化練習(xí)題及參考解答一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)目中，不應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象分配計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用的是（）。A.職工福利費(fèi)B.工會(huì)經(jīng)費(fèi)C.養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)D.辭退福利【答案】D【解析】在職工為企業(yè)提供服務(wù)期間的職工薪酬，均應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并全部計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用。辭退福利應(yīng)全部計(jì)入管理費(fèi)用。2.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2007年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員，該批產(chǎn)品單件成本為萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件2萬元（不含增值稅）,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2007年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。.770【答案】D【解析】相關(guān)的分錄處理：借：管理費(fèi)用1170貸：應(yīng)付職工薪酬1170借：應(yīng)付職工薪酬1170貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600貸：庫(kù)存商品600企業(yè)2008年1月1日發(fā)行的2年期公司債券，實(shí)際收到款項(xiàng)l93069元，債券面值200000元，每半年付息一次，到期還本，票面利率10%，實(shí)際利率12%。采用實(shí)際利率法攤銷溢折價(jià)，則2008年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為（）元。069653【答案】C【解析】（1）2008年6月30日實(shí)際利息費(fèi)用＝期初賬面價(jià)值×實(shí)際利率＝193069×12%÷2＝11584（元）；應(yīng)付利息＝債券面值×票面利率＝200000×10%÷2＝10000（元）；利息調(diào)整攤銷額＝11584—10000＝1584（元）。（2）2008年12月31日實(shí)際利息費(fèi)用＝期初賬面價(jià)值×實(shí)際利率＝（193069＋1584）×12%÷2＝11679（元）；應(yīng)付利息＝債券面值×票面利率＝200000×10%÷2＝10000（元）；利息調(diào)整攤銷額＝11679—10000＝1679（元）；2008年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額＝193069＋1584＋1679＝196332（元）。4.乙公司于2008年1月1日對(duì)外發(fā)行3年期、面值為1000000元的公司債券，債券票面年利率為6%，到期一次還本付息，發(fā)行價(jià)格1049020元。乙公司對(duì)利息調(diào)整采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，經(jīng)計(jì)算該債券的實(shí)際利率為4%。2008年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）元。A.1060000B.1041C.1090D.1109020【答案】C【解析】該債券利息調(diào)整的金額為1049020－1000000＝49020（元），則2008年12月31日，該應(yīng)付債券的賬面余額＝1049020＋1049020×4%＝1090（元），或應(yīng)付債券的賬面余額＝1000000＋60000＋[49020－（60000－1049020×4%）]＝1090（元）。分錄為：借：銀行存款1049020貸：應(yīng)付債券――面值1000000――利息調(diào)整49020借：財(cái)務(wù)費(fèi)用41應(yīng)付債券――利息調(diào)整18貸：應(yīng)付債券――應(yīng)計(jì)利息600005.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明：貨款20000元，增值稅3400元，在購(gòu)入材料的過程中另支付運(yùn)雜費(fèi)600元。則該企業(yè)原材料的采購(gòu)成本為（）元。000600540400【答案】A【解析】該企業(yè)原材料的入賬價(jià)值＝20000＋3400＋600＝24000（元）。6.某一般納稅企業(yè)月初欠繳的增值稅為20萬元，無尚未抵扣的增值稅，本月發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額為40萬元，銷項(xiàng)稅額為65萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為3萬元，繳納本月的增值稅為15萬元，則月末結(jié)轉(zhuǎn)以前應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅科目的余額為（）萬元。.13【答案】B【解析】月初欠繳的增值稅已轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目貸方，所以在計(jì)算本月月末結(jié)轉(zhuǎn)以前“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”科目的余額時(shí)不需要考慮月初欠繳的增值稅。7.甲公司將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾）用于在建工程。該批消費(fèi)品成本為600萬元，計(jì)稅價(jià)格為1000萬元。該批消費(fèi)品適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。據(jù)此計(jì)算，應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為（

）萬元。

A．700

B．770

C．870

D．1270【答案】C【解析】應(yīng)計(jì)入在建工程成本=600+1000×17%+1000×10%＝870（萬元）。8.委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅物資（非金銀首飾）收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其由受托方代收代交的消費(fèi)稅，應(yīng)記入（

）賬戶。

A．管理費(fèi)用

B．委托加工物資

C．營(yíng)業(yè)稅金及附加

D．應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅【答案】D【解析】委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅物資（非金銀首飾）收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其由受托方代收代交的消費(fèi)稅，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶的借方。9.某股份有限公司于20×8年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5％，實(shí)際利率為6%，發(fā)行價(jià)格為萬元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券20×9年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為(

)萬元。

A．

B．12

C．10

D．【答案】A【解析】該債券20×8年度確認(rèn)的利息費(fèi)用＝×6%=（萬元），20×9年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=（+×5%）×6%=（萬元）。10.甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，因管理不善毀損庫(kù)存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為20000元，收回殘料價(jià)值800元，責(zé)任人賠償20600元。該企業(yè)購(gòu)入材料的增值稅稅率為17％，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（

）元。

【答案】D【解析】該批毀損原材料造成的非常損失凈額＝20000＋20000×17％－800－20600＝2000元11.甲股份有限公司于2008年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為100萬元，票面年利率為5％，實(shí)際利率為4%，發(fā)行價(jià)格為萬元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2010年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為(

)萬元。

A．

B．5

C．

D．【答案】D【解析】該債券2008年度確認(rèn)的利息費(fèi)用＝×4%=（萬元），20×9年1月1日應(yīng)付債券的賬面余額=（100×5%）=萬元，2009年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=×4%=萬元，2010年1月1日應(yīng)付債券的賬面余額=（100×5%）=萬元，2010年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額=100萬元，2010年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=100×5%-（）=（萬元）。12.企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，該貨物負(fù)擔(dān)的增值稅額應(yīng)計(jì)入()。A.銷售費(fèi)用B.貨物采購(gòu)成本C.管理費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出【答案】B13.企業(yè)當(dāng)月繳納增值稅，應(yīng)通過()科目核算。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)D.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅【答案】B14.月度終了，本月應(yīng)交未交增值稅處理方法是()。A.從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的貸方轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”明細(xì)科目的借方B.保留在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方C.從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”明細(xì)科目的貸方D.保留在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的貸方答案：C解析：月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。15.某企業(yè)為小規(guī)模納稅企業(yè)，2007年1月1日購(gòu)人原材料，增值稅發(fā)票上注明：貨款20000元，增值稅3400元，運(yùn)輸過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)500元，該入庫(kù)材料的實(shí)際總成本為()元。500400C.23900【答案】C解析：該批原材料的采購(gòu)總成本=20000+3400+500=23900(元)16.債券發(fā)行中，溢價(jià)發(fā)行的實(shí)質(zhì)是()。A.以后期間的利息收入B.企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先給投資者的補(bǔ)償C.以后期間的財(cái)務(wù)費(fèi)用D.企業(yè)以后各期多付利息而事先得到的補(bǔ)償【答案】D解析：當(dāng)債券的票面利率高于同期銀行存款利率時(shí)，可按超過債券票面價(jià)值的價(jià)格發(fā)行，稱為溢價(jià)發(fā)行。溢價(jià)是企業(yè)以后各期多付利息而事先得到的補(bǔ)償。17.預(yù)收賬款的核算，應(yīng)視具體情況而定，如果預(yù)收賬款不多，可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入()。A.預(yù)付賬款的借方B.應(yīng)付賬款的貸方C.其他應(yīng)收款的借方D.應(yīng)收賬款的貸方【答案】D解析：預(yù)收賬款的核算應(yīng)視具體情況而定。如果預(yù)收賬款較多，可以單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目;如果預(yù)收賬款不多，可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方，不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目。二、多選題1.關(guān)于職工薪酬，下列說法中正確的有（

）。

A．職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出

B．因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象分別計(jì)入成本費(fèi)用

C．職工薪酬中的非貨幣性福利應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象分別計(jì)入成本費(fèi)用

D．工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)不屬于職工薪酬的范圍，不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算【答案】AC【解析】因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)屬于職工薪酬的范圍，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。2．對(duì)于分期付息、一次還本的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息，可能借記的會(huì)計(jì)科目有（

）。

A．在建工程

B．制造費(fèi)用

C．財(cái)務(wù)費(fèi)用

D．研發(fā)支出

【答案】ABCD3.下列增值稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)成本的有（

）。A．以產(chǎn)成品對(duì)外投資應(yīng)交的增值稅B．在建工程使用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品C．小規(guī)模的納稅企業(yè)購(gòu)入商品已交的增值稅D．建造辦公樓領(lǐng)用原材料已交的增值稅【答案】ABCD

【解析】以產(chǎn)成品對(duì)外投資應(yīng)交的增值稅應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資；在建工程使用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅應(yīng)計(jì)入在建工程成本；小規(guī)模的納稅企業(yè)購(gòu)入商品已交的增值稅應(yīng)計(jì)入購(gòu)進(jìn)商品的成本；建造辦公樓領(lǐng)用原材料已交的增值稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

4.下列各項(xiàng)稅金中，構(gòu)成相關(guān)資產(chǎn)成本的有(

)。

A．用于直接出售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代繳的消費(fèi)稅

B．用于連續(xù)生產(chǎn)的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代繳的消費(fèi)稅

C．用于在建工程的庫(kù)存原材料已支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

D．一般納稅企業(yè)購(gòu)入材料支付的增值稅【答案】AC【解析】用于連續(xù)生產(chǎn)的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶的借方反映，不計(jì)入材料成本。5.關(guān)于應(yīng)付債券，下列說法中正確的有（

）。A．應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定長(zhǎng)期應(yīng)付債券的利息費(fèi)用B．應(yīng)按合同約定的名義利率計(jì)算確定利息費(fèi)用C．對(duì)于分期付息、一次還本的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定債券利息，與按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息的差額，借記或貸記“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”科目D．企業(yè)發(fā)行債券所發(fā)生的交易費(fèi)用，計(jì)入應(yīng)付債券初始確認(rèn)金額【答案】ACD【解析】企業(yè)發(fā)行的債券應(yīng)當(dāng)按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額。6.一般公司債券的核算企業(yè)發(fā)行債券正確的處理有（）。A.按債券面值計(jì)入應(yīng)付債券－－面值B.面值與實(shí)際收到的款項(xiàng)的差額計(jì)入應(yīng)付債券－－利息調(diào)整C.面值與實(shí)際收到的款項(xiàng)的差額計(jì)入應(yīng)付債券－－溢折價(jià)攤銷D.按實(shí)際利率計(jì)算的利息計(jì)入應(yīng)付債券－－應(yīng)計(jì)利息【答案】AB[解析]企業(yè)發(fā)行的一般公司債券，無論是按面值發(fā)行，還是溢價(jià)發(fā)行或折價(jià)發(fā)行，均按債券面值記入“應(yīng)付債券”科目的“面值”明細(xì)科目，實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額，記入“利息調(diào)整”明細(xì)科目，用實(shí)際利率法攤銷。7.“應(yīng)付債券”賬戶貸方反映的內(nèi)容有()。A.債券發(fā)行時(shí)產(chǎn)生的債券折價(jià)B.債券折價(jià)的攤銷C.債券溢價(jià)的攤銷D.期末計(jì)提應(yīng)付債券利息【答案】BD解析：債券發(fā)行時(shí)產(chǎn)生的折價(jià)和債券溢價(jià)的攤銷在該賬戶的借方攤銷8.職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，企業(yè)的職工薪酬可以計(jì)入()。A.產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本B.固定資產(chǎn)成本C.無形資產(chǎn)成本D.期間費(fèi)用【答案】ABCD解析：應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本;應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本;其他職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期損益。四、計(jì)算及業(yè)務(wù)處理題1.甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產(chǎn)線籌集資金，有關(guān)資料如下：（1）2007年12月31日，委托證券公司以7755萬元的價(jià)格發(fā)行3年期分期付息公司債券，該債券面值為8000萬元，票面年利率為%，實(shí)際年利率為%，每年付息一次，到期后按面值償還，支付的發(fā)行費(fèi)用與發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入相等。（2）生產(chǎn)線建造工程采用出包方式，于2008年1月1日開始動(dòng)工，發(fā)行債券所得款項(xiàng)當(dāng)日全部支付給建造承包商，2009年12月31日所建造生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（3）假定各年度利息的實(shí)際支付日期均為下年度的1月10日，2011年1月10日支付2010年度利息，一并償付本金。（4）所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。要求：分別編制甲公司與債券發(fā)行、2008年12月31日和2010年12月31日確認(rèn)債券利息、2011年1月10日支付利息和面值業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，“應(yīng)付債券”科目應(yīng)列出明細(xì)科目）【答案】（1）2007年12月31日發(fā)行債券借：銀行存款7755應(yīng)付債券——利息調(diào)整245貸：應(yīng)付債券——面值8000（2）2008年12月31日計(jì)提利息借：在建工程（7755×%）貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整（倒擠）應(yīng)付利息360（8000×4%）【提示】2009年度的利息調(diào)整攤銷額＝（7755＋）×%－8000×%＝（萬元），2010年度屬于最后一年，利息調(diào)整攤銷額應(yīng)采用倒擠的方法計(jì)算，所以應(yīng)是＝245－－＝（萬元）。（3）2010年12月31日計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（×%）貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整（倒擠）應(yīng)付利息360（8000×4%）（4）2011年1月10日還本付息借：應(yīng)付債券——面值8000應(yīng)付利息360貸：銀行存款83602.某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)于2007年1月1日起發(fā)行兩年期面值為100元的債券200000張，債券年利率為3％，每年7月1日和12月31日付息兩次，到期時(shí)歸還本金和最后一次利息。該債券發(fā)行收款為萬元，債券實(shí)際利率為年利率4%。該債券所籌資金全部用于新生產(chǎn)線的建設(shè)，該生產(chǎn)線于2007年6月底完工交付使用。債券溢折價(jià)采用實(shí)際利率法攤銷，每年6月30日和12月31日計(jì)提利息。要求：編制該企業(yè)從債券發(fā)行到債券到期的全部會(huì)計(jì)分錄。（金額單位用萬元表示）【答案】（1）2007年1月1日發(fā)行債券

借：銀行存款

應(yīng)付債券—利息調(diào)整

貸：應(yīng)付債券－債券面值

2000（2）2007年6月30日計(jì)提利息

利息費(fèi)用=×2%=萬元

借：在建工程

貸：應(yīng)付利息

30

應(yīng)付債券—利息調(diào)整

（3）2007年7月1日支付利息

借：應(yīng)付利息

30

貸：銀行存款

30（4）2007年12月31日計(jì)提利息

利息費(fèi)用=（+）×2%=萬元

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

30

應(yīng)付債券—利息調(diào)整

（5）2008年1月1日支付利息

借：應(yīng)付利息

30

貸：銀行存款

30（6）2008年6月30日計(jì)提利息

利息費(fèi)用=（++）×2%=萬元

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

30

應(yīng)付債券—利息調(diào)整

（7）2008年7月1日支付利息

借：應(yīng)付利息

30

貸：銀行存款

30（8）2008年12月31日計(jì)提利息

尚未攤銷的“利息調(diào)整”余額==萬元利息費(fèi)用=30+=萬元

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

30

應(yīng)付債券—利息調(diào)整

（7）2009年1月1日支付利息和本金借：應(yīng)付債券－債券面值

2000應(yīng)付利息

30

貸：銀行存款

20303.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％，2008年11月有如下主要業(yè)務(wù)：（1）委托外單位加工材料（非金銀首飾），原材料價(jià)款80萬元，加工費(fèi)用20萬元，消費(fèi)稅稅率為10％，材料已經(jīng)加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)用等尚未支付。該委托加工材料收回后直接銷售。（2）出售一廠房，