模塊二：企業(yè)經營與會計核算（2.3會計核算方法認知）

會計基礎

主編李莉人民郵電出版社

會計基礎模塊二

企業(yè)經營與會計核算任務一會計核算基礎認知

任務二企業(yè)財稅實務應用

任務三會計核算方法認知

會計基礎模塊二

企業(yè)經營與會計核算

項目導讀

會計核算的對象是資金運動，在市場經濟下，資金運動是一個復雜的過程。因此，會計核算的范圍有多大，為誰核算，會計核算的前提是什么，會計核算的基礎是什么，用什么方法進行核算等都是會計人員需要解決的問題。

制造業(yè)企業(yè)是產品的生產單位。企業(yè)的會計作為一個為其內、外部提供信息的職能部門，通過對企業(yè)經營過程進行核算，必然有助于整個過程的完善。

會計基礎模塊二

企業(yè)經營與會計核算

職業(yè)能力目標1.能根據企業(yè)經營活動和管理要求建立企業(yè)賬簿體系。2.能正確識別會計要素項目，并理解會計等式以及對相關會計核算方法所起的作用。3.熟悉會計核算工作的基本流程，會運用借貸記賬法進行企業(yè)日常經濟業(yè)務處理。4.掌握會計憑證的填制方法、會計賬簿的登記方法和財務報表的編制方法，會填制會計憑證、登記賬簿和編制財務報表。

會計基礎任務二

企業(yè)財稅實務應用任務導入興光機械有限責任公司于2008年成立，從事車床的生產與銷售活動，系增值稅一般納稅人，遵循企業(yè)會計準則，設立了獨立的會計機構，會計主管為李華，會計人員包括趙玲、張珊、柳芳和王銘，分工如下：其中趙玲為出納，張珊為記賬人員、柳芳為稽核人員，王銘為制單人員。相關的會計人員應運用哪些會計核算方法，來順利完成該公司2021年12月發(fā)生的一系列經濟業(yè)務和會計事項呢？

會計基礎任務三會計核算方法認知任務三會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎任務三會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證1.會計憑證概述會計憑證是記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任并據以登記賬簿的書面證明文件。任務三會計核算方法認知任務三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎原始憑證記賬憑證任務三會計核算方法認知

會計基礎任務三會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證2.填制和審核原始憑證原始憑證，又稱原始單據，是指在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的憑證，用以記錄、證明經濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況、明確經辦人的責任，是進行會計核算的原始資料。任務三會計核算方法認知

會計基礎任務三會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證2.填制和審核原始憑證不能作為原始憑證的：不能反映經濟業(yè)務已經發(fā)生或完成、不具備法律效力的憑據。如：計劃、合同、協議、白條等。任務三會計核算方法認知任務三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎原始憑證的結構任務三會計核算方法認知任務三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎原始憑證的填制要求真實可靠內容完整填制及時手續(xù)完備書寫規(guī)范任務三會計核算方法認知任務三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎原始憑證的分類按憑證的來源按憑證格式按憑證填制的手續(xù)和內容任務三會計核算方法認知任務三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎按來源外來原始憑證自制原始憑證任務三會計核算方法認知任務三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎外來原始憑證增值稅發(fā)票支票車船票收據自制原始憑證領料單發(fā)出材料匯總表工資單成本計算單任務三會計核算方法認知任務三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎按格式通用原始憑證專用原始憑證內部使用、自行印制。統(tǒng)一格式、統(tǒng)一印制。任務三會計核算方法認知任務三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎通用原始憑證增值稅發(fā)票支票車船票行政事業(yè)性收費收據專用原始憑證領料單發(fā)出材料匯總表工資單成本計算單任務三會計核算方法認知任務三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎按填制手續(xù)和內容一次原始憑證累計原始憑證匯總原始憑證任務三會計核算方法認知任務三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎一次原始憑證增值稅發(fā)票支票車船票收據累計原始憑證限額領料單匯總原始憑證工資匯總表差旅費報銷單發(fā)料憑證匯總表任務三會計核算方法認知任務三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎原始憑證審核要求真實性合理性合法性完整性及時性正確性任務三會計核算方法認知

會計基礎任務三會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證3.填制和審核記賬憑證記賬憑證是會計人員據審核無誤的原始憑證進行歸類、整理編制的，是登記賬簿直接依據的書面證明。任務三會計核算方法認知任務三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎按用途專用記賬憑證通用記賬憑證任務三會計核算方法認知任務三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎專用收款憑證付款憑證轉賬憑證收款業(yè)務付款業(yè)務轉賬業(yè)務任務三會計核算方法認知任務三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎任務三會計核算方法認知任務三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎任務三會計核算方法認知任務三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎任務三會計核算方法認知

會計基礎思考將現金存入銀行、從銀行提取現金，如何填制專用記賬憑證？任務三會計核算方法認知任務三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎通用記賬憑證收款業(yè)務、付款業(yè)務、轉賬業(yè)務任務三會計核算方法認知任務三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎記賬憑證的名稱及編號經濟業(yè)務的概述填制記賬憑證的日期附原始憑證張數經濟業(yè)務的發(fā)生金額記賬及審核人員的簽章會計科目名稱任務三會計核算方法認知任務三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎記賬憑證的填制要求內容齊全連續(xù)編號書寫規(guī)范附件齊全任務三會計核算方法認知記賬憑證的更正方法任務三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎紅字更正法補充登記法更正任務三會計核算方法認知記賬憑證的更正方法任務三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎1.紅字更正法：憑證金額多計；憑證科目、方向錯記時使用。摘要一級科目明細科目記借方金額貸方金額更正xx號憑證銀行存款300.00庫存現金

300.00合計￥300.00￥300.00

記賬憑證

2015年9月7日記字x號任務三會計核算方法認知記賬憑證的更正方法任務三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎2.補充登記法：憑證金額少計時使用。摘要一級科目明細科目記借方金額貸方金額更正xx號憑證銀行存款300.00庫存現金

300.00合計￥300.00￥300.00

記賬憑證

2015年9月7日記字x號任務三會計核算方法認知任務三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎記賬憑證審核要求項目齊全金額準確憑證相符簽章完整科目正確任務三會計核算方法認知

會計基礎任務三會計核算方法認知2.3.2

設置與登記會計賬簿1.會計賬簿概述賬簿是由具有一定格式的賬頁組成的簿籍，以會計憑證為依據，連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄和反映經濟業(yè)務引起的各項資產、權益增減變動情況和結果的財務會計信息資料。任務三會計核算方法認知任務三

會計核算方法認知2.3.2 設置與登記會計賬簿

會計基礎會計賬簿的分類按用途按外表格式按賬頁格式任務三會計核算方法認知任務三

會計核算方法認知2.3.2 設置與登記會計賬簿

會計基礎按用途序時賬簿現金日記賬銀行存款日記賬分類賬簿總分類賬明細分類賬備查賬簿任務三會計核算方法認知任務三

會計核算方法認知2.3.2 設置與登記會計賬簿

會計基礎按外表格式訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿任務三會計核算方法認知任務三

會計核算方法認知2.3.2 設置與登記會計賬簿

會計基礎任務三會計核算方法認知任務三

會計核算方法認知2.3.2 設置與登記會計賬簿

會計基礎按賬頁格式三欄式賬簿多欄式賬簿數量金額式賬簿任務三會計核算方法認知任務三

會計核算方法認知2.3.2設置與登記會計賬簿

會計基礎一般用來登記總賬、現金日記賬、銀行存款日記賬、債權債務明細賬等。任務三會計核算方法認知任務三

會計核算方法認知2.3.2設置與登記會計賬簿

會計基礎一般用來登記存貨和固定資產明細賬等。任務三會計核算方法認知任務三

會計核算方法認知2.3.2設置與登記會計賬簿

會計基礎一般用來登記收入、費用、利潤、應交稅費明細賬。任務三會計核算方法認知設置賬簿及賬簿的啟用任務三

會計核算方法認知2.3.2設置與登記會計賬簿

會計基礎（1）賬簿的啟用規(guī)則在賬簿啟用時，應首先填寫設計在各類賬簿扉頁中的“賬簿啟用及經管人員一覽表”。任務三會計核算方法認知設置賬簿及賬簿的啟用任務三

會計核算方法認知2.3.2設置與登記會計賬簿

會計基礎（2）啟用新賬新會計年度開始時，單位一般應對總賬、日記賬和明細賬賬簿進行重新啟用，開設相應的賬戶，將上一年度各賬戶的余額結轉到下一會計年度對應的新賬戶中。任務三會計核算方法認知登記賬簿任務三

會計核算方法認知2.3.2設置與登記會計賬簿

會計基礎（1）賬簿登記方法①日記賬：由出納員按照經濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序，依據審核無誤的現金收付款憑證及有關銀行存款付款憑證，逐日逐筆進行登記，并于每日終了結出現金余額。任務三會計核算方法認知登記賬簿任務三

會計核算方法認知2.3.2設置與登記會計賬簿

會計基礎（1）賬簿登記方法①分類賬：要根據原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證每天進行登記，或定期登記。：原材料任務三會計核算方法認知登記賬簿任務三

會計核算方法認知2.3.2設置與登記會計賬簿

會計基礎（1）賬簿登記方法①分類賬：要根據原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證每天進行登記，或定期登記。：原材料任務三會計核算方法認知登記賬簿任務三

會計核算方法認知2.3.2設置與登記會計賬簿

會計基礎（2）錯賬更正的方法劃線更正法在錯誤的數字或文字上劃一條紅色橫線（注意必須使原來字跡清楚可認以備查考），然后要其位置上方處用藍字寫出正確的數字或文字，并由記賬人員在更正處蓋章。任務三會計核算方法認知登記賬簿任務三

會計核算方法認知2.3.2設置與登記會計賬簿

會計基礎（2）錯賬更正的方法2000任務三會計核算方法認知在記錄完當期發(fā)生的各項經濟業(yè)務后，到會計期末（月末、季末、年末），我們都要根據總賬及相關會計資料編制會計報表。在編制會計報表之前，會計人員必須完成三項基本工作：一是賬項調整；二是對賬；三是結賬。期末對賬與結賬任務三

會計核算方法認知2.3.3匯總與編制會計報表

會計基礎任務三會計核算方法認知期末對賬與結賬任務三

會計核算方法認知2.3.3匯總與編制會計報表

會計基礎對賬賬證賬賬賬實（1）對賬任務三會計核算方法認知期末對賬與結賬任務三

會計核算方法認知2.3.3匯總與編制會計報表

會計基礎（2）結賬期末結算有關收入和費用賬戶，有關資產、負債和所有者權益賬戶的余額，即為“結賬”。任務三會計核算方法認知編制財務報表任務三

會計核算方法認知2.3.3匯總與編制會計報表

會計基礎財務報表是對企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述。財務報表是傳遞企業(yè)會計信息的重要工具，是根據會計賬簿記錄和有關資料，按規(guī)定的報表格式，總括反映一定期間的經濟活動和財務收支及其結果的文件。任務三會計核算方法認知編制財務報表任務三

會計核算方法認知2.3.3匯總與編制會計報表

會計基礎財務會計報告會計報表會計報表是財務會計報告的主要組成部分，它是根據會計賬簿和有關資料，按照規(guī)定的報表格式，總括反映一定期間的經濟活動和財務收支情況及其結果的一種報告文件。主要包括：資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表。會計報表附注會計報表附注是為了便于會計報表使用者理解會計報表的內容而對會計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。財務情況說明書財務情況說明書是對企業(yè)一定會計期間生產經營以及財務、成本情況進行分析說明的書面文字報告。任務三會計核算方法認知編制財務報表任務三

會計核算方法認知2.3.3匯總與編制會計報表

會計基礎月報年度報告半年度報告季度報告月份終了6日內（節(jié)假日順延）季度終了15日內年度中期結束后60日內年度終了4個月內任務三會計核算方法認知編制財務報表任務三

會計核算方法認知2.3.3匯總與編制會計報表

會計基礎編制要求數據真實內容完整說明清楚編報及時手續(xù)完備任務三會計核算方法認知資產負債表任務三

會計核算方法認知2.3.3匯總與編制會計報表

會計基礎資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的會計報表，根據資產、負債、所有者權益這三個要素之間的相互關系，按照一定的標準和順序排列編制而成。根據“資產=負債+所有者權益”編制任務三會計核算方法認知資產負債表任務三

會計核算方法認知2.3.3匯總與編制會計報表

會計基礎（1）資產負債表的結構和內容資產年初數年末數負債及所有者權益年初數年末數流動資產流動負債非流動負債非流動資產負債合計所有者權益合計資產合計負債及所有者權益合計賬戶式結構任務三會計核算方法認知資產負債表任務三

會計核算方法認知2.3.3匯總與編制會計報表

會計基礎（2）資產負債表的編制方法①根據總賬科目余額填列：應收票據、短期借款、應付票據、應付職工薪酬、應交稅費、實收資本、資本公積、盈余公積等項目任務三會計核算方法認知資產負債表任務三

會計核算方法認知2.3.3匯總與編制會計報表

會計基礎（2）資產負債表的編制方法②根據幾個總賬科目的期末余額計算填列：如“貨幣資金”項目，根據“庫存現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”的期末余額合計數計算填列?！贝尕洝备鶕皫齑嫔唐贰?、“原材料”、“生產成本”等期末余額合計數計算填列。任務三會計核算方法認知資產負債表任務三

會計核算方法認知2.3.3匯總與編制會計報表

會計基礎（2）資產負債表的編制方法③根據明細賬科目余額計算填列：“應收賬款”=“應收賬款”所屬明細科目借余+“預收賬款”科目的借余“預收賬款”=“預收賬款”所屬明細科目貸余+“應收賬款”科目的貸余“應付賬款”=“應付賬款”所屬明細科目貸余+“預付賬款”科目的貸余“預付賬款”=“預付賬款”所屬明細科目借余+“應付賬款”科目的借余任務三會計核算方法認知資產負債表任務三

會計核算方法認知2.3.3匯總與編制會計報表

會計基礎任務三會計核算方法認知資產負債表任務三

會計核算方法認知2.3.3匯總與編制會計報表

會計基礎（2）資產負債表的編制方法④根據總賬科目余額和所屬明細賬科目余額分析計算填列：“長期借款”項目，應根據“長期借款”總賬科目的余額，減去所屬明細科目中將于一年內到期的部分填列；“應付債券”項目，應根據“應付債券”總賬科目的余額，減去所屬明細科目中將于一年內到期的部分填列。任務三會計核算方法認知資產負債表任務三

會計核算方法認知2.3.3匯總與編制會計報表

會計基礎（2）資產負債表的編制方法⑤根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列：如“存貨”項目，應根據“材料采購“、“原材料”、“材料成本差異”、“庫存商品”、“周轉材料”等科目期末余額，減去“存貨跌價準備”科目余額后的金額填列；“固定資產”“無形資產”項目，應根據相關科目的期末余額扣減相關的累計折舊（累計攤銷、折耗）填列，已計提減值準備的，還應扣減相應的減值準備，采用公允價值計量的上述資產，應根據相關科目的期末余額填列。任務三會計核算方法認知資產負債表任務三

會計核算方法認知2.3.3匯總與編制會計報表

會計基礎（2）資產負債表的編制方法⑥綜合運用上述填列方法分析填列：“應收賬款”“其他應收款”等項目，應根據相關科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中有關壞賬準備期末余額后的金額填列；“應收賬款”項目，應根據“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬明細賬的期末借方余額合計數，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。任務三會計核算方法認知利潤表任務三

會計核算方法認知2.3.3匯總與編制會計報表

會計基礎利潤表是反映企業(yè)在一定期間經營成果的會計報表。通過將一定時期內的營業(yè)收入與同期相關的營業(yè)成本、各項費用進行配比列示，反映凈利潤額及其構成情況。根據“收入-費用=利潤”編制任務三會計核算方法認知利潤表任務三

會計核算方法認知2.3.3匯總與編制會計報表