【財(cái)務(wù)管理】制造業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理

第三節(jié)制造業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理

一、費(fèi)用與制造成本（一）概念：

1、費(fèi)用：是指企業(yè)為銷(xiāo)售產(chǎn)品，提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流入。（即企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用）按其經(jīng)濟(jì)用途分類(lèi)，可分為直接材料、直接工資，其他直接支出、制造費(fèi)用和期間費(fèi)用。

2023/1/121（1）直接材料：是指為生產(chǎn)產(chǎn)品而耗用的原材料、輔助材料、備品備件、外購(gòu)半成品。、包裝物以及其他直接材料。（2）直接工資，是指企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼及計(jì)提的職工福利費(fèi)（3）他其直接支出，是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的燃料、動(dòng)力等費(fèi)用等。2023/1/122（4）制造費(fèi)用：是指企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。

包括各生產(chǎn)單位管理人員工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。

來(lái)自3722中國(guó)最大的資料庫(kù)下載2023/1/123（5）期間費(fèi)用：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

營(yíng)業(yè)費(fèi)用，是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。管理費(fèi)用，是指企業(yè)為管理和組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

來(lái)自3722中國(guó)最大的資料庫(kù)下載2023/1/1242、產(chǎn)品成本（產(chǎn)品制造成本）：是指企業(yè)為制造一定種類(lèi)和一定數(shù)量的產(chǎn)品支付的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的總和。來(lái)自3722中國(guó)最大的資料庫(kù)下載2023/1/125（二）構(gòu)成費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用期間費(fèi)用直接費(fèi)用間接費(fèi)用直接材料直接人工制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品成本2023/1/126（三）費(fèi)用與產(chǎn)品成本的區(qū)別和聯(lián)系聯(lián)系：生產(chǎn)費(fèi)用是一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)，產(chǎn)品成本是生產(chǎn)費(fèi)用的對(duì)象化，是對(duì)象化了的費(fèi)用區(qū)別：費(fèi)用與一定會(huì)計(jì)期間相聯(lián)系；產(chǎn)品成本與一定種類(lèi)和數(shù)量的產(chǎn)品相聯(lián)系2023/1/127二、賬戶(hù)設(shè)置發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出期末在產(chǎn)品成本發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用分配轉(zhuǎn)出0入庫(kù)領(lǐng)用折舊減少計(jì)提折舊原材料生產(chǎn)成本－產(chǎn)品品種（成本項(xiàng)目）制造費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用期末轉(zhuǎn)出0管理費(fèi)用完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出發(fā)出產(chǎn)品結(jié)存產(chǎn)品成本庫(kù)存商品支付工資分配工資使用計(jì)提福利費(fèi)應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)累計(jì)折舊來(lái)自3722中國(guó)最大的資料庫(kù)下載2023/1/128生產(chǎn)費(fèi)用核算的一般程序制造企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的核算，主要有兩項(xiàng)內(nèi)容：（1）歸集、分配一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如材料、工資及計(jì)提的福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用；（2）按一定種類(lèi)的產(chǎn)品匯總各項(xiàng)費(fèi)用，最終計(jì)算出各種產(chǎn)品的制造成本。

來(lái)自3722中國(guó)最大的資料庫(kù)下載2023/1/129三、帳務(wù)處理（一）直接材料費(fèi)用的歸集企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中，必然要消耗材料。生產(chǎn)部門(mén)需要材料時(shí)，應(yīng)該填制有關(guān)的領(lǐng)料憑證，向倉(cāng)庫(kù)辦理手續(xù)領(lǐng)料。例1：新樂(lè)工廠(chǎng)生產(chǎn)甲產(chǎn)品直接耗用A材料40000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用B材料28000元，車(chē)間一般耗用A材料8000元，行政管理部門(mén)耗用A材料2000元。2023/1/1210借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品40000生產(chǎn)成本－乙產(chǎn)品28000制造費(fèi)用8000管理費(fèi)用2000貸：原材料－A材料50000原材料－B材料28000來(lái)自3722中國(guó)最大的資料庫(kù)下載2023/1/1211練習(xí)：新明公司本月根據(jù)領(lǐng)料單，編制的領(lǐng)料憑證匯總表如下：材料種類(lèi)領(lǐng)料部門(mén)及用途金額合計(jì)甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品車(chē)間耗用管理部門(mén)A材料40000500045000B材料1800018000C材料300010004000D材料11000300014000合計(jì)510002600030001000810002023/1/1212借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品51000生產(chǎn)成本－乙產(chǎn)品26000制造費(fèi)用3000管理費(fèi)用1000貸：原材料－A材料45000原材料－B材料18000原材料－C材料4000原材料－D材料140002023/1/1213（二）直接人工（工資及福利費(fèi)）的歸集和分配

工資費(fèi)用是指企業(yè)支付給勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬，包括工資、獎(jiǎng)金和津貼。在我國(guó)，企業(yè)職工除了按規(guī)定取得工資外，還可以享受一定的福利待遇，如享受公費(fèi)醫(yī)療，接受困難補(bǔ)助等。為此，制度規(guī)定，企業(yè)可以按照應(yīng)付工資總額的14%提職工福利費(fèi)。

來(lái)自3722中國(guó)最大的資料庫(kù)下載2023/1/1214發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出期末在產(chǎn)品成本發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用分配轉(zhuǎn)出0生產(chǎn)成本－產(chǎn)品品種（成本項(xiàng)目）制造費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用期末轉(zhuǎn)出0管理費(fèi)用支付工資分配工資使用計(jì)提福利費(fèi)應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)2023/1/12151、發(fā)放工資：例2：開(kāi)出現(xiàn)金支票50000元，從銀行提取現(xiàn)金，準(zhǔn)備發(fā)工資。借：現(xiàn)金50000貸：銀行存款50000例3：用現(xiàn)金50000元發(fā)放職工工資。借：應(yīng)付工資50000貸：現(xiàn)金50000來(lái)自3722中國(guó)最大的資料庫(kù)下載2023/1/12162、月終分配工資費(fèi)用（結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付工資）例4：本月應(yīng)付職工工資總額50000元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資20000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資15000元，生產(chǎn)車(chē)間管理人員工資5000元，行政管理人員工資10000元。2023/1/1217借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品20000生產(chǎn)成本－乙產(chǎn)品15000制造費(fèi)用5000管理費(fèi)用10000貸：應(yīng)付工資500002023/1/12183、計(jì)提職工福利費(fèi)例5：企業(yè)按應(yīng)付工資總額的14％計(jì)提職工福利費(fèi)7000元，其中：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人2800元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人2100元，車(chē)間管理人員700，行政管理人員1400元來(lái)自3722中國(guó)最大的資料庫(kù)下載2023/1/1219借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品2800生產(chǎn)成本－乙產(chǎn)品2100制造費(fèi)用700管理費(fèi)用1400貸：應(yīng)付福利費(fèi)70002023/1/1220職工福利費(fèi)的用途：用于職工醫(yī)藥費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助，醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支等職工福利費(fèi)的使用：如：以現(xiàn)金500元，支付職工醫(yī)藥費(fèi)。借：應(yīng)付福利費(fèi)500貸：現(xiàn)金5002023/1/1221練習(xí)：企業(yè)本月應(yīng)付職工工資如下：生產(chǎn)工人工資17000其中：制造A產(chǎn)品工人工資7000制造B產(chǎn)品工人工資10000行政管理人員工資5000車(chē)間管理人員工資3000合計(jì)：25000元來(lái)自3722中國(guó)最大的資料庫(kù)下載2023/1/1222

借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品7000生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品10000制造費(fèi)用3000管理費(fèi)用5000貸：應(yīng)付工資250002023/1/1223練習(xí)2：

2、企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金25000元備發(fā)工資。借：現(xiàn)金25000貸：銀行存款25000

3、以現(xiàn)金25000元支付職工工資。借：應(yīng)付工資2000

貸：現(xiàn)金2000

來(lái)自3722中國(guó)最大的資料庫(kù)下載2023/1/12244、企業(yè)按工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。

A產(chǎn)品工人職工福利費(fèi)7000×14％＝980（元）B產(chǎn)品工人職工福利費(fèi)10000×14％＝1400（元）車(chē)間管理人員福利費(fèi)3000×14％＝420（元）行政管理人員職工福利費(fèi)：5000×14％＝700合計(jì)：3500元來(lái)自3722中國(guó)最大的資料庫(kù)下載2023/1/1225

借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品980生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品1400制造費(fèi)用420管理費(fèi)用700貸：應(yīng)付福利費(fèi)35002023/1/1226（三）制造費(fèi)用的歸集與分配1、制造費(fèi)用的歸集（1）間接材料費(fèi)用例1：8000（2）間接人工費(fèi)用例2和例3

5000和7002023/1/1227折舊減少計(jì)提的折舊額30萬(wàn)累計(jì)計(jì)提的折舊（3）折舊費(fèi)用累計(jì)折舊制造費(fèi)用

管理費(fèi)用100萬(wàn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)凈值70萬(wàn)2023/1/1228例6：計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊6000元，其中：生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)折舊4000元，管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊2000元。借：制造費(fèi)用4000管理費(fèi)用2000貸：累計(jì)折舊60002023/1/1229（4）車(chē)間辦公費(fèi)例7企業(yè)以銀行存款支付生產(chǎn)車(chē)間的辦公費(fèi)500元，管理部門(mén)的辦公費(fèi)800元。借：制造費(fèi)用500管理費(fèi)用800貸：銀行存款1300

2023/1/1230（5）水電費(fèi)例8：用銀行存款支付本月水電費(fèi)25000元，其中：生產(chǎn)車(chē)間水電費(fèi)21000元，管理部門(mén)水電費(fèi)4000元。借：制造費(fèi)用21000管理費(fèi)用4000貸：銀行存款25000

2023/1/1231（6）待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用實(shí)際支付的費(fèi)用分期預(yù)提計(jì)入各期的費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)待攤費(fèi)用分期攤銷(xiāo)的費(fèi)用待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用管理費(fèi)用制造費(fèi)用先支付后計(jì)入費(fèi)用先計(jì)入費(fèi)用后支付來(lái)自3722中國(guó)最大的資料庫(kù)下載2023/1/1232例9：企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間從本月開(kāi)始租入某設(shè)備，以銀行存款支付為期6個(gè)月的設(shè)備租金1200元。

借：待攤費(fèi)用1200貸：銀行存款1200例10月末，攤配應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的設(shè)備租金。借：制造費(fèi)用200貸：待攤費(fèi)用2002023/1/1233練習(xí)：（1）以銀行存款支付下年度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)6000元借：待攤費(fèi)用6000貸：銀行存款6000（2）攤銷(xiāo)本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)500元借：管理費(fèi)用500貸：待攤費(fèi)用5002023/1/1234例11：企業(yè)按計(jì)劃預(yù)提本年車(chē)間固定資產(chǎn)修理費(fèi)用300元。借：制造費(fèi)用300貸：預(yù)提費(fèi)用300例12企業(yè)按規(guī)定支付固定資產(chǎn)修理費(fèi)用3600元。借：預(yù)提費(fèi)用3600貸：銀行存款3600來(lái)自3722中國(guó)最大的資料庫(kù)下載2023/1/1235練習(xí)：（1）預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息700元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用700貸：預(yù)提費(fèi)用700（2）以銀行存款支付本季度短期借款利息2100元。借：預(yù)提費(fèi)用1400財(cái)務(wù)費(fèi)用700貸：銀行存款21002023/1/12362、制造費(fèi)用的分配制造費(fèi)用的分配方法生產(chǎn)工時(shí)比例法生產(chǎn)工人工資比例法機(jī)器工時(shí)比例法

應(yīng)分配的制造費(fèi)用總額制造費(fèi)用分配率＝各種產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)之和2023/1/1237例13：本月發(fā)生制造費(fèi)用合計(jì)19200元，本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用2800小時(shí)，生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用2000小時(shí)。分配率＝19200/4800＝4元/小時(shí)甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝2800×4＝11200元乙產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝2000×4＝8000元借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品11200生產(chǎn)成本－乙產(chǎn)品8000貸：制造費(fèi)用192002023/1/1238（四）完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配之后，全部生產(chǎn)費(fèi)用均已歸集記入“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬戶(hù)中，最后，將歸集到某種產(chǎn)品的各項(xiàng)費(fèi)用在本月完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配，確定完工產(chǎn)品制造成本。參見(jiàn)P78頁(yè)表、、2023/1/1239例14：本月投產(chǎn)甲產(chǎn)品20000件，總成本84000元；乙產(chǎn)品8000件，總成本36000甲、乙產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫(kù)。借：庫(kù)存商品－甲產(chǎn)品84000庫(kù)存商品－甲產(chǎn)品36000貸：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品84000生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品360002023/1/1240第六節(jié)銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算一、

銷(xiāo)售商品收入與銷(xiāo)售商品成本（一）

銷(xiāo)售商品收入銷(xiāo)售商品收入，是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。來(lái)自3722中國(guó)最大的資料庫(kù)下載2023/1/1241在下列條件均能滿(mǎn)足時(shí)予以確認(rèn)：1、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；2、企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出商品實(shí)施控制；3、

與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；4、相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。來(lái)自3722中國(guó)最大的資料庫(kù)下載2023/1/1242（二）

銷(xiāo)售商品成本銷(xiāo)售商品成本，是指與銷(xiāo)售商品收入相關(guān)的銷(xiāo)售成本，即已售商品的制造成本?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，對(duì)于銷(xiāo)售商品而發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益，不構(gòu)成銷(xiāo)售成本的內(nèi)容。二、

銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置的賬戶(hù)為了正確反映銷(xiāo)售過(guò)程核算的內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)設(shè)置和運(yùn)用以下賬戶(hù)：

銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置的賬戶(hù)2023/1/1243（一）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)——收入類(lèi)帳戶(hù)，用途：核算企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入。該賬戶(hù)貸方登記企業(yè)銷(xiāo)售商品（包括產(chǎn)成品、自制半成品等）或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所實(shí)現(xiàn)的收入；借方登記發(fā)生的銷(xiāo)售退回和轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的收入，期末將本賬戶(hù)的余額結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶(hù)應(yīng)無(wú)余額。（二）“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)——成本類(lèi)帳戶(hù)，用途：核算企業(yè)因銷(xiāo)售品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。2023/1/1244該賬戶(hù)的借方登記已售商品、提供的各種勞務(wù)等的實(shí)際成本；貸方登記當(dāng)月發(fā)生銷(xiāo)售退回的商品成本和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的當(dāng)期銷(xiāo)售產(chǎn)品成本，期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶(hù)應(yīng)無(wú)余額。（三）“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶(hù)——費(fèi)用類(lèi)帳戶(hù)，用途：核算企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)（含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工工資及福利費(fèi)、類(lèi)似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。該賬戶(hù)的借方登記發(fā)生的各種銷(xiāo)售費(fèi)用；貸方登記轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用；期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶(hù)應(yīng)無(wú)余額。2023/1/1245（四）“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶(hù)——費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)，用途：核算企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。該賬戶(hù)借方登記按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加；貸方登記企業(yè)收到的先征后返的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，以及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)中的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加。期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶(hù)應(yīng)無(wú)余額。（五）“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)——資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用途：核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。2023/1/1246不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶(hù)的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在本賬戶(hù)核算。該賬戶(hù)借方登記經(jīng)營(yíng)收入發(fā)生的應(yīng)收款和已轉(zhuǎn)作壞賬損失又收回的應(yīng)收款，以及代購(gòu)貨單位墊付的包裝、運(yùn)雜費(fèi)等；貸方登記實(shí)際收到的應(yīng)收款項(xiàng)和企業(yè)將應(yīng)收款改用商業(yè)匯票結(jié)算而收到承兌的商業(yè)匯票，以及轉(zhuǎn)作壞賬損失的應(yīng)收賬款。月末借方余額表示應(yīng)收但尚未收回的款項(xiàng)。（六）“應(yīng)收票據(jù)”賬戶(hù)——資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用途：核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票。該賬戶(hù)借方登記企業(yè)收到的應(yīng)收票據(jù)；貸方登記票據(jù)到期收回的票面金額和持未到期票據(jù)向銀行貼現(xiàn)的票面金額；月末借方余額表示尚未到期的應(yīng)收票據(jù)金額。2023/1/1247（七）“預(yù)收賬款”賬戶(hù)——負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用途：核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)。該賬戶(hù)的貸方登記預(yù)收購(gòu)貨單位的款項(xiàng)和購(gòu)貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)；借方登記向購(gòu)貨單位發(fā)出商品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)的貨款和退回多付的款項(xiàng)。該賬戶(hù)月末余額一般在貸方，表示預(yù)收購(gòu)貨單位的款項(xiàng)。（八）“應(yīng)交稅金”賬戶(hù)——負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用途：核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金。如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅等。該賬戶(hù)的貸方登記按規(guī)定計(jì)算的各種應(yīng)交納稅金；借方登記已交的各種稅金；期末貸方余額為未交的稅金，借方余額為多交的稅金。2023/1/1248（八）“應(yīng)交稅金”賬戶(hù)——負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用途：核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金。如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅等。該賬戶(hù)的貸方登記按規(guī)定計(jì)算的各種應(yīng)交納稅金；借方登記已交的各種稅金；期末貸方余額為未交的稅金，借方余額為多交的稅金。二、

銷(xiāo)售過(guò)程主營(yíng)業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)處理例33企業(yè)銷(xiāo)售A產(chǎn)品20件，每件售價(jià)300元，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅1020元，價(jià)稅合計(jì)7020元，已收到存入銀行。借：銀行存款7020貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000應(yīng)交稅金10202023/1/1249例34企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售B產(chǎn)品40件，每件售價(jià)250元，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅1700元，商品已發(fā)出，代墊運(yùn)費(fèi)200元以銀行存款支付，企業(yè)根據(jù)發(fā)票、賬單等憑證，已向銀行辦妥托收手續(xù)，但貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款11900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅金1700銀行存款2002023/1/1250例35企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷(xiāo)售A產(chǎn)品30件，每件售價(jià)300元，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅1530元，商品已經(jīng)發(fā)出并收到購(gòu)貨單位開(kāi)出、承競(jìng)的商業(yè)匯票一張，金額為10530元。借：應(yīng)收票據(jù)10530貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9000應(yīng)交稅金1530例36根據(jù)合同規(guī)定，預(yù)收購(gòu)貨單位購(gòu)買(mǎi)B產(chǎn)品價(jià)稅款5850元存入銀行。2023/1/1251借：銀行存款5850貸：預(yù)收賬款5850例37企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定，向上項(xiàng)預(yù)付貨款的購(gòu)買(mǎi)單位發(fā)出B產(chǎn)品10件，每件售價(jià)250元，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅425元，價(jià)稅合計(jì)2925元。借：預(yù)收賬款2925貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2500例38企業(yè)接到銀行通知，采用托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售的B產(chǎn)品40件，價(jià)稅款和代墊運(yùn)費(fèi)已收妥入賬。借：銀行存款11900貸：應(yīng)收賬款119002023/1/1252例39企業(yè)以銀行存款支付銷(xiāo)售產(chǎn)品的廣告費(fèi)300元，裝卸費(fèi)200元。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用500貸：銀行存款500例40假設(shè)該企業(yè)銷(xiāo)售的A、B兩種商品屬于消費(fèi)稅征收范圍，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅（稅率40％）11000[（6000＋9000＋10000＋2500）×40％]元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加11000貸：應(yīng)交稅金110002023/1/1253例41月末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的銷(xiāo)售成本按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，產(chǎn)品銷(xiāo)售成本就是指已售商品的制造成本。結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的銷(xiāo)售成本，是按照已售商品的數(shù)量乘以單位成本計(jì)算確定的。確定發(fā)出產(chǎn)成品單位成本的方法，可以采用“一次加權(quán)平均法”、“移動(dòng)加權(quán)平均法”、“先進(jìn)先出法”、“后進(jìn)先出法”等。假設(shè)該企業(yè)按全月一次加權(quán)平均法計(jì)算AB兩種產(chǎn)品的平均單位成本分別為100元、90元。則A、B產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本為：A產(chǎn)品銷(xiāo)售成本＝50×100＝5000元B產(chǎn)品銷(xiāo)售成本＝50×90＝4500元2023/1/1254會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本9500貸：庫(kù)存商品9500經(jīng)過(guò)上述產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理后，企業(yè)可確定商品銷(xiāo)售利潤(rùn)，即企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)?？砂聪率接?jì)算：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加如果主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不足以抵補(bǔ)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，其不足的差額即為主營(yíng)業(yè)務(wù)虧損。根據(jù)以上列舉的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)實(shí)例。計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)：2023/1/1255主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)：（6000＋9000＋10000＋2500）－（5000＋4500）－11000＝7000（元）

二、

其他業(yè)務(wù)收支的核算所謂其他業(yè)務(wù)收支，是指企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)的收入和支出。企業(yè)其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)主要有：材料銷(xiāo)售、代購(gòu)代銷(xiāo)、包裝物出租等。企業(yè)發(fā)生其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支，在會(huì)計(jì)上也必須如實(shí)地反映和監(jiān)督，并正確地組織核算。（一）其他業(yè)務(wù)收支核算的賬戶(hù)設(shè)置為了核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)收支，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶(hù)。2023/1/12561、“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)——收入類(lèi)賬戶(hù)，用途：核算企業(yè)其他業(yè)務(wù)所取得的收入。該賬戶(hù)的貸方登記企業(yè)獲得的其他業(yè)務(wù)收入，借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的已實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)以后該賬戶(hù)應(yīng)無(wú)余額。2、“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶(hù)——費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)，用途：核算企業(yè)其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)支出。包括為獲得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用以及稅金等。該賬戶(hù)的借方登記其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)支出，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的其他業(yè)務(wù)支出，結(jié)轉(zhuǎn)以后該賬戶(hù)應(yīng)無(wú)余額。2023/1/1257（一）其他業(yè)務(wù)收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理例42企業(yè)售出甲材料10噸，價(jià)款10000元，增值稅1700元，價(jià)稅合計(jì)11700元存入銀行。借：銀行存款11700貸：其他業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1700例43結(jié)轉(zhuǎn)出售甲材料的成本9000元。借：其他業(yè)務(wù)支出9000貸：原材料90002023/1/1258例44企業(yè)出租包裝物，收到出租包裝物租金收入20000元，增值稅3400元，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款23400貸：其他業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅3400（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）例45結(jié)轉(zhuǎn)上述出租包裝物的成本12000元。借：其他業(yè)務(wù)支出12000貸：包裝物120002023/1/1259第七節(jié)期間費(fèi)用的核算一、期間費(fèi)用所謂期間費(fèi)用，是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有直接關(guān)系和關(guān)系不密切的直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用。管理費(fèi)用，是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門(mén)職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)2023/1/1260（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤(pán)虧或盤(pán)盈（不包括應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失）、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。營(yíng)業(yè)費(fèi)用，是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生費(fèi)用。對(duì)于營(yíng)業(yè)費(fèi)用及其賬戶(hù)設(shè)置和營(yíng)業(yè)費(fèi)用業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理等前已述及。2023/1/1261二、設(shè)置的賬戶(hù)“管理費(fèi)用”賬戶(hù)——費(fèi)用類(lèi)帳戶(hù)，用途：核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用。該賬戶(hù)借方登記企業(yè)發(fā)生的各種管理費(fèi)用；貸方登記轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的管理費(fèi)用；期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶(hù)無(wú)余額。該賬戶(hù)應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算?！柏?cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)——費(fèi)用類(lèi)帳戶(hù)，用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。該賬戶(hù)借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用；貸方登記發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益和結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的財(cái)務(wù)費(fèi)用；期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶(hù)無(wú)余額。該賬戶(hù)應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。2023/1/1262三、期間費(fèi)用核算的會(huì)計(jì)處理例46企業(yè)按工資總額的2％提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)200元。借：管理費(fèi)用200貸：其他應(yīng)付款200例47企業(yè)以銀行存款支付職工培訓(xùn)費(fèi)2500元。借：管理費(fèi)用2500貸：銀行存款2500例48企業(yè)以銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)400元。借：管理費(fèi)用400貸：銀行存款4002023/1/1263例49企業(yè)預(yù)提短期借款利息600元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600貸：預(yù)提費(fèi)用600例50企業(yè)以銀行存款支付銀行辦理業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)300元。借；財(cái)務(wù)費(fèi)用300貸：銀行存款3002023/1/1264第八節(jié)財(cái)務(wù)成果的核算一、

利潤(rùn)形成的核算（一）凈利潤(rùn)的組成利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。1、

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，減去營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的金額。2、利潤(rùn)總額，是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入、減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。

2023/1/12653、投資收益，是指企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益，減去發(fā)生的投資損失和計(jì)提的投資減值準(zhǔn)備后的凈額。4、

補(bǔ)貼收入，是指企業(yè)按規(guī)定實(shí)際收到退還的增值稅，或按銷(xiāo)量、工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于國(guó)家財(cái)政扶持的領(lǐng)域而給予其他形式的補(bǔ)貼。5、營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出。營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處理無(wú)形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。2023/1/1266營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處理置固定資產(chǎn)凈損失、處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。6、所得稅，是指企業(yè)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用。它是企業(yè)按照稅法規(guī)定，就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得計(jì)算并繳納的一種稅金。7、凈利潤(rùn)，是指利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額。凈利潤(rùn)的計(jì)算公式如下：凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅2023/1/1267利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋補(bǔ)貼收入＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－主營(yíng)業(yè)稅金及附加＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－營(yíng)業(yè)費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用（一）設(shè)置的賬戶(hù)1．“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)——所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，用途：核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。該賬戶(hù)貸方登記期末從“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“補(bǔ)貼收入”，“營(yíng)業(yè)外收入”以及“投資收益”（投資凈收益）等賬戶(hù)的轉(zhuǎn)入數(shù)；2023/1/1268借方登記期末從“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”，“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅”以及“投資收益”（投資凈損失）等賬戶(hù)的轉(zhuǎn)入數(shù)。年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)，貸記“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”；如為凈虧損，做相反的會(huì)計(jì)分錄，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶(hù)應(yīng)無(wú)余額。2．“投資收益”賬戶(hù)——收入類(lèi)帳戶(hù)，用途：核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收益或發(fā)生的損失。2023/1/1269該賬戶(hù)的貸方登記取得的投資收益或期末投資凈損失的轉(zhuǎn)出數(shù)；借方登記投資損失和期末投資凈收益的轉(zhuǎn)出數(shù)，期末結(jié)轉(zhuǎn)后的該賬戶(hù)應(yīng)無(wú)余額。3．“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)——收入類(lèi)賬戶(hù)，是用來(lái)核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。該賬戶(hù)的貸方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入；借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的營(yíng)業(yè)外收入數(shù)；期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。4．“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)——費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)，是用來(lái)核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。該賬戶(hù)借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出；貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的營(yíng)業(yè)外支出數(shù)；期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶(hù)應(yīng)無(wú)余額。2023/1/12705．“所得稅”賬戶(hù)——費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)，用途：核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。該賬戶(hù)的借方登記企業(yè)按稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得計(jì)算的應(yīng)納所得稅額；貸方登記企業(yè)會(huì)計(jì)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的所得稅額。結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶(hù)應(yīng)無(wú)余額。（三）利潤(rùn)形成核算的會(huì)計(jì)處理例51企業(yè)從其他單位分得投資利潤(rùn)6000元，存入銀行。借：銀行存款6000貸：投資收益60002023/1/1271例52企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺(tái)，其市場(chǎng)價(jià)格9000元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢9000貸：營(yíng)業(yè)外收入9000例53在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)因火災(zāi)原因造成盤(pán)虧A材料一批，實(shí)際成本1500元，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出。借：營(yíng)業(yè)外支出1500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢15002023/1/1272例54企業(yè)按稅法規(guī)定的33％的稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額。根據(jù)規(guī)定，應(yīng)納所得稅額按下式計(jì)算：應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納所得稅額＝25000x33％＝8250（元）借：所得稅8250貸：應(yīng)交稅金8250例55期末，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)貸方余額27500元、“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)貸方余額30000元、“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)貸方余額9000元、“投資收益”賬戶(hù)貸方余額6000元，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的貸方。會(huì)計(jì)分錄如下：2023/1/1273借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入27500其他業(yè)務(wù)收入30000營(yíng)業(yè)外收入9000投資收益6000貸：本年利潤(rùn)72500例56期末，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)借方余額9500元，“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶(hù)借方余額500元，“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶(hù)借方余額11000元，“管理費(fèi)用”賬戶(hù)借方余額3100元，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)借方余額900元，“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶(hù)借方余額21000元，2023/1/1274“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)借方余額1500元，“所得稅”賬戶(hù)借方余額8250元，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的借方。會(huì)計(jì)分錄如下：借：本年利潤(rùn)55750貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本9500營(yíng)業(yè)費(fèi)用500主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加11000管理費(fèi)用3100財(cái)務(wù)費(fèi)用900其他業(yè)務(wù)支出21000

2023/1/1275營(yíng)業(yè)外支出1500所得稅8250二、利潤(rùn)分配的核算（一）利潤(rùn)分配的原則企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年初未分配利潤(rùn)（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤(rùn)。企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，應(yīng)按下列順序分配：1．提取法定盈余公積；2．提取法定公益金。2023/1/1276可供分配的利潤(rùn)減去提取的法定盈余公積、法定公益金等后，為可供投資者分配的利潤(rùn)?？晒┩顿Y者分配的利潤(rùn)，按下列順序分配：1．應(yīng)付優(yōu)先股股利，是指企業(yè)按照利潤(rùn)分配方案分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。2．提取任意盈余公積，是指企業(yè)按規(guī)定提取的任意盈余公積。3．應(yīng)付普通股股利，是指企業(yè)按照利潤(rùn)分配方案分配給普通股股東的現(xiàn)金股股利，及分配給投資者的利潤(rùn)。2023/1/12774．轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利，是指企業(yè)按照利潤(rùn)分配方案以分派股票股利的形式轉(zhuǎn)作的資本（或股本），及以利潤(rùn)轉(zhuǎn)增的資本。（二）設(shè)置的賬戶(hù)1．“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)——利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)，用途：核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。該賬戶(hù)的借方登記按規(guī)定實(shí)際分配的利潤(rùn)數(shù)，或年終時(shí)從“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的貸方轉(zhuǎn)來(lái)的全年虧損總額；貸方登記年終時(shí)從“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)借方轉(zhuǎn)來(lái)的全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)總額；年終貸方余額表示歷年積存的未分配利潤(rùn)，如為借方余額，則表示歷年積存的未彌補(bǔ)虧損。2023/1/12782．“應(yīng)付股利”賬戶(hù)——利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)，用途：核算企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)，或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。該賬戶(hù)貸方登記根據(jù)通過(guò)的股利或利潤(rùn)分配方案，應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)；借方登記實(shí)際支付數(shù)。期末貸方余額表示企業(yè)尚未付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。（三）利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理例57企業(yè)根據(jù)規(guī)定按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金。應(yīng)提取的法定盈余公積金＝（72500－55750）×10％＝1675（元）

2023/1/1279借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積1675貸：盈余公積1675例58企業(yè)按照批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，向投資者分配現(xiàn)金股利5000元借：利潤(rùn)分配一應(yīng)付普通股股利5000貸：應(yīng)付股利5000例59年終決算時(shí)，根據(jù)“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)借貸方的差額16750（72500一55750）元，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)所屬的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的貸方。2023/1/1280

借：本年利潤(rùn)16750貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)16750例60年終決算時(shí)，將“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)所屬的各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的借方分配數(shù)合計(jì)6675元（其中：提取盈余公積金1675元、應(yīng)付股利5000元）結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的借方。借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)6675貸：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積金1675——應(yīng)付普通股股利50002023/1/1281第五章

賬戶(hù)的分類(lèi)

教學(xué)目基本目的：通過(guò)本章的學(xué)習(xí),要能正確運(yùn)用帳戶(hù)登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),掌握各類(lèi)帳戶(hù)在提供核算指標(biāo)方面的規(guī)律性?；疽螅?、了解帳戶(hù)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和帳戶(hù)的結(jié)構(gòu)與用途含義。2、掌握帳戶(hù)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)一步分類(lèi)的小類(lèi)名稱(chēng)；3、掌握帳戶(hù)按用途和結(jié)構(gòu)進(jìn)一步分類(lèi)的小類(lèi)名稱(chēng)；4、應(yīng)用：對(duì)每一類(lèi)帳戶(hù)，要能正確地用以登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包括借方和貸方發(fā)生額，結(jié)出期末余額。2023/1/1282第一節(jié)賬戶(hù)分類(lèi)的意義

一、帳戶(hù)分類(lèi)的作用（一）便于設(shè)置完整的賬戶(hù)體系和全面反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和資金運(yùn)動(dòng)情況（二）便于設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬薄的格式（三）便于編制會(huì)計(jì)報(bào)表二、賬戶(hù)分類(lèi)的標(biāo)志1、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)；2、按用途和結(jié)構(gòu)分類(lèi)；3、按與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系分類(lèi)。2023/1/1283第二節(jié)賬戶(hù)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)賬戶(hù)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，是指賬戶(hù)所反映的會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容。企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，按其經(jīng)濟(jì)特征可以歸結(jié)為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六項(xiàng)會(huì)計(jì)要素。賬戶(hù)按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可以分為六大類(lèi)：資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、收入類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)、利潤(rùn)類(lèi)。一、資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)是用來(lái)反映企業(yè)資產(chǎn)的增減變動(dòng)及結(jié)存情況的賬戶(hù)。2023/1/1284二、負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)是用來(lái)反映負(fù)債的增減變化及其實(shí)有數(shù)額情況的賬戶(hù)。三、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)是用來(lái)反映投資者的投入資本和留存收益增減變動(dòng)及結(jié)存情況的賬戶(hù)。四、收入類(lèi)賬戶(hù)收入類(lèi)賬戶(hù)是核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所取得的各種經(jīng)濟(jì)利益的賬戶(hù)。2023/1/1285五、費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)是核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用支出的賬戶(hù)。六、利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)是核算利潤(rùn)的形成和分配情況的賬戶(hù)。具體分類(lèi)見(jiàn)書(shū)上。

2023/1/1286第三節(jié)賬戶(hù)按用途和結(jié)構(gòu)分類(lèi)賬戶(hù)的用途是指通過(guò)賬戶(hù)記錄能夠提供什么核算指標(biāo)，即設(shè)置和運(yùn)用賬戶(hù)的目的。賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)是指在賬戶(hù)中如何記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以取得各種必要的核算指標(biāo)。具體是指賬戶(hù)的借方核算什么內(nèi)容，貸方核算什么內(nèi)容，期末余額在那一方，表示什么內(nèi)容。賬戶(hù)按用途和結(jié)構(gòu)的分類(lèi)，可以分為盤(pán)存賬戶(hù)、結(jié)算賬戶(hù)、所有者投資賬戶(hù)、集合分配賬戶(hù)、跨期攤提賬戶(hù)、成本計(jì)算賬戶(hù)、收入賬戶(hù)、費(fèi)用賬戶(hù)、財(cái)務(wù)成果賬戶(hù)、計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶(hù)和調(diào)整賬戶(hù)等十一類(lèi)。2023/1/1287一、盤(pán)存賬戶(hù)（一）含義盤(pán)存賬戶(hù)是用來(lái)核算、監(jiān)督各項(xiàng)貨幣資金和實(shí)物資產(chǎn)的增減變動(dòng)及其實(shí)存數(shù)額的賬戶(hù)。（二）盤(pán)存賬戶(hù)的特點(diǎn)：1、盤(pán)存類(lèi)賬戶(hù)所反映的內(nèi)容屬于資產(chǎn)性質(zhì)；2、盤(pán)存類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)，其借方登記各項(xiàng)貨幣資金和實(shí)物資產(chǎn)的增加數(shù)，貸方登記各項(xiàng)貨幣資金和實(shí)物資產(chǎn)的減少數(shù)，期末余額總是在借方，表示期末各項(xiàng)貨幣資金和實(shí)物資產(chǎn)的結(jié)存數(shù)額。3、盤(pán)存類(lèi)賬戶(hù)僅是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)中的一部分，即表示有實(shí)物形體的資產(chǎn)部分，除貨幣資金賬戶(hù)外，其他可通過(guò)設(shè)置和運(yùn)用明細(xì)帳，提供數(shù)量和金額兩項(xiàng)指標(biāo)。2023/1/1288（三）分類(lèi)盤(pán)存類(lèi)賬戶(hù)包括“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“原材料”、“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”等。（四）結(jié)構(gòu)盤(pán)存類(lèi)賬戶(hù)

期初余額：財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的期初余額本期發(fā)生額：本期增加額本期發(fā)生額：本期減少額期末余額：財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的結(jié)存額2023/1/1289二、結(jié)算類(lèi)賬戶(hù)

（一）含義結(jié)算類(lèi)賬戶(hù)是用來(lái)反映和監(jiān)督本企業(yè)與其他單位或個(gè)人以及企業(yè)內(nèi)部各單位之間的結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶(hù)。

（二）結(jié)算類(lèi)賬戶(hù)的特點(diǎn)：1、反映的內(nèi)容是企業(yè)的各種債權(quán)債務(wù)業(yè)務(wù)；2、由于結(jié)算業(yè)務(wù)的不同，結(jié)算類(lèi)賬戶(hù)可分為債權(quán)結(jié)算類(lèi)賬戶(hù)、債務(wù)結(jié)算類(lèi)賬戶(hù)、債權(quán)債務(wù)結(jié)算類(lèi)賬戶(hù)。（三）分類(lèi)

1、債權(quán)結(jié)算賬戶(hù)（11）

含義2023/1/1290債權(quán)結(jié)算類(lèi)賬戶(hù)，亦稱(chēng)資產(chǎn)結(jié)算類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)反映和監(jiān)督本企業(yè)與其他債務(wù)單位及個(gè)人的債權(quán)結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶(hù)。（2）特點(diǎn)：1）反映的內(nèi)容均屬于資產(chǎn)性質(zhì)；2）賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)：借方登記債權(quán)的增加數(shù)，貸方登記債權(quán)的減少數(shù)，期末余額一般在借方，表示尚未收回債權(quán)的實(shí)有數(shù)。（3）分類(lèi)：債權(quán)結(jié)算類(lèi)賬戶(hù)包括“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等賬戶(hù)。2023/1/12912、債務(wù)結(jié)算類(lèi)賬戶(hù)（1）含義債務(wù)結(jié)算類(lèi)賬戶(hù)，亦稱(chēng)負(fù)債結(jié)算類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)反映和監(jiān)督本企業(yè)與其他債權(quán)單位或個(gè)人之間的債務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶(hù)。（2）特點(diǎn)：1）反映的內(nèi)容均屬負(fù)債性質(zhì)；

2）賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)：貸方登記債務(wù)的增加數(shù)，借方登記債務(wù)的減少數(shù)，期末余額一般在貸方，表示尚未償還的債務(wù)的實(shí)有數(shù)。（3）分類(lèi)債務(wù)類(lèi)結(jié)算賬戶(hù)包括“短期借款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)付款”等賬戶(hù)。2023/1/12923、債權(quán)債務(wù)類(lèi)結(jié)算賬戶(hù)（1）含義債權(quán)債務(wù)類(lèi)結(jié)算賬戶(hù)，亦稱(chēng)往來(lái)結(jié)算賬戶(hù)，是用來(lái)反映和監(jiān)督同其他單位與個(gè)人之間的往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶(hù)。（2）特點(diǎn)：1）所反映的內(nèi)容兼具資產(chǎn)、負(fù)債雙重性質(zhì)；2）賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)：借方登記債權(quán)的增加數(shù)和債務(wù)的減少數(shù)，貸方登記債務(wù)的增加數(shù)和債權(quán)的減少數(shù)，期末余額如在借方，表示尚未收回的債權(quán)凈額（尚未收回的債權(quán)大于尚未償還的債務(wù)的差額）；期末余額如在貸方，表示尚未償還的債務(wù)凈額（尚未償還的債務(wù)大于尚未收回的債權(quán)的差額）

2023/1/1293當(dāng)本企業(yè)反映債權(quán)賬戶(hù)“其他應(yīng)收款”與反映債務(wù)賬戶(hù)“其他應(yīng)付款”賬戶(hù)同屬于一個(gè)反映對(duì)象，即可合二為一，設(shè)置“其他往來(lái)”賬戶(hù)。（3）結(jié)構(gòu)

債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶(hù)期初余額：債權(quán)凈額本期發(fā)生額：債權(quán)增加額債務(wù)減少額期初余額：債務(wù)凈額本期發(fā)生額：債權(quán)減少額債權(quán)增加額期末余額：債權(quán)凈額期末余額：債務(wù)凈額2023/1/1294三、資本類(lèi)賬戶(hù)（一）

含義資本類(lèi)賬戶(hù)是用來(lái)反映和監(jiān)督所有者資本的增減變化及其實(shí)有情況的賬戶(hù)。

（二）特點(diǎn)：1．反映的內(nèi)容是所有者投入企業(yè)的資本或經(jīng)營(yíng)中形成的資本，即所有者權(quán)益的性質(zhì)；2．賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)：貸方登記所有者投入的資本的增加數(shù)，借方登記所有者投入資本的減少數(shù)，期末余額在貸方，表示期末所有者投入資本的實(shí)有數(shù)。資本類(lèi)賬戶(hù)包括：“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”。2023/1/1295

（三）結(jié)構(gòu)資本類(lèi)賬戶(hù)四、集合分配類(lèi)賬戶(hù)（一）

含義集合分配類(lèi)賬戶(hù)是用來(lái)歸集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某一方面所發(fā)生的費(fèi)用，并按一定標(biāo)準(zhǔn)將其分配給各成本計(jì)算對(duì)象的賬戶(hù)。

本期發(fā)生額：所有者資本減少額期初余額：所有者資本的期初額本期發(fā)生額：所有者資本的增加額期末余額：所有者資本的實(shí)有數(shù)2023/1/1296（二）特點(diǎn)：1．反映的內(nèi)容是費(fèi)用類(lèi)性質(zhì)；2．賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)：借方登記費(fèi)用的發(fā)生數(shù)，貸方登記費(fèi)用的分配數(shù)，一般情況下，該類(lèi)賬戶(hù)一般期末無(wú)余額。集合分配類(lèi)賬戶(hù)包括：“制造費(fèi)用”賬戶(hù)。（三）結(jié)構(gòu)

集合分配賬戶(hù)

本期發(fā)生額：本期費(fèi)用發(fā)生額本期發(fā)生額：本期費(fèi)用分配額2023/1/1297五、跨期攤提類(lèi)賬戶(hù)

（一）

含義

跨期攤提類(lèi)賬戶(hù)是用來(lái)反映和監(jiān)督在相連幾個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)告期攤配的費(fèi)用，以便正確地確定屬于各該會(huì)計(jì)報(bào)告期的費(fèi)用數(shù)額，從而正確地計(jì)算成本和盈虧的賬戶(hù)。（二）特點(diǎn)：1．反映費(fèi)用的支付或使用比較集中，且數(shù)額較大，而費(fèi)用的攤銷(xiāo)或預(yù)提比較分散，分期計(jì)入各期成本。2．賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)：借方登記費(fèi)用的實(shí)際支出數(shù)或發(fā)生數(shù)，貸方登記應(yīng)由各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用攤提數(shù)，期末余額如在借方，表示期末尚未攤銷(xiāo)的待攤費(fèi)用數(shù)，期末余額如在貸方，表示期末尚未支付的預(yù)提費(fèi)用數(shù)。2023/1/1298跨期攤提類(lèi)賬戶(hù)包括：“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”等賬戶(hù)。（三）結(jié)構(gòu)跨期攤提類(lèi)賬戶(hù)期初余額：已經(jīng)支付但尚未攤銷(xiāo)的待攤費(fèi)用數(shù)本期發(fā)生額：待攤費(fèi)用支出數(shù)或預(yù)提費(fèi)用支付數(shù)期初余額：已預(yù)提但尚未支付的預(yù)提費(fèi)用本期發(fā)生額：待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)數(shù)或預(yù)提費(fèi)用預(yù)提數(shù)期末余額：待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)數(shù)或預(yù)提費(fèi)用預(yù)提數(shù)期末余額：待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)數(shù)或預(yù)提費(fèi)用預(yù)提數(shù)2023/1/1299六、成本計(jì)算類(lèi)賬戶(hù)（一）

含義成本計(jì)算類(lèi)賬戶(hù)是用來(lái)反映和監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某一階段所發(fā)生的全部費(fèi)用，并確定該階段各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際成本的賬戶(hù)。（二）特點(diǎn)：1．既可提供某一計(jì)算對(duì)象的金額指標(biāo)，又可提供其實(shí)物指標(biāo)；2．賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)：借方登記生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某一階段所發(fā)生的應(yīng)計(jì)入成本的全部費(fèi)用，貸方登記轉(zhuǎn)出的實(shí)際成本，期末余額在借方，表示尚未完成某一階段的成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本。來(lái)自3722中國(guó)最大的資料庫(kù)下載2023/1/12100成本計(jì)算類(lèi)賬戶(hù)包括：“物資采購(gòu)”、“生產(chǎn)成本”等賬戶(hù)。（二）

結(jié)構(gòu)

成本計(jì)算類(lèi)賬戶(hù)

期初余額：尚未完成的成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本本期發(fā)生額：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程所發(fā)生的全部費(fèi)用本期發(fā)生額：結(jié)轉(zhuǎn)成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本期末余額：尚未完成的成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本2023/1/12101七、收入結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)類(lèi)賬戶(hù)（一）

含義收入結(jié)轉(zhuǎn)類(lèi)賬戶(hù)是用來(lái)反映和監(jiān)督企業(yè)在某一時(shí)期（月份、季度或年度）內(nèi)所取得的各種收入的賬戶(hù)。（二）特點(diǎn)：1、反映的內(nèi)容是收入性質(zhì)；2、期末需要將其貸方發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)成果賬戶(hù)中；3、賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)：貸方登記取得的收入數(shù)，借方登記收入的減少數(shù)和期末轉(zhuǎn)出數(shù)，由于當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的全部收入都已結(jié)轉(zhuǎn)到有關(guān)賬戶(hù)中去，所以該類(lèi)賬戶(hù)期末無(wú)余額。收入結(jié)轉(zhuǎn)類(lèi)賬戶(hù)包括：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等賬戶(hù)。2023/1/12102八、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)類(lèi)賬戶(hù)

（一）

含義費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)類(lèi)賬戶(hù)是用來(lái)反映和監(jiān)督企業(yè)在某一期（月份、季度或年度）內(nèi)所發(fā)生的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用、成本、支出的賬戶(hù)。（三）結(jié)構(gòu)

收入結(jié)轉(zhuǎn)類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額：收入或收益的減少數(shù)；期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的收入或收益數(shù)本期發(fā)生額：收入或收益的增加數(shù)2023/1/12103（二）特點(diǎn)：1．該類(lèi)賬戶(hù)所反映的發(fā)生額只與某一特定時(shí)期有關(guān)，且期末需將其借方發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)成果賬戶(hù)，所以該類(lèi)賬戶(hù)期末無(wú)余額；2．賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)：借方登記費(fèi)用、成本、支出的增加額，貸方登記費(fèi)用、成本、支出的減少額。費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)類(lèi)賬戶(hù)包括：“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等賬戶(hù)。（三）結(jié)構(gòu)2023/1/12104九、財(cái)務(wù)成果類(lèi)賬戶(hù)（一）

含義財(cái)務(wù)成果類(lèi)賬戶(hù)是用來(lái)反映和監(jiān)督企業(yè)在一定時(shí)期（月份、季度或年度）內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最終財(cái)務(wù)成果的賬戶(hù)。（二）特點(diǎn)：1．反映的內(nèi)容是從年初到報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或虧損；費(fèi)用匯轉(zhuǎn)類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額：本期費(fèi)用、成本、支出的增加額本期發(fā)生額：本期費(fèi)用、成本、支出的減少額；期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額2023/1/121052．賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)：貸方登記期末從各收入或收益類(lèi)賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的數(shù)額，借方登記期末從各費(fèi)用、成本、支出類(lèi)結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)額，期末余額如在借方，表示企業(yè)發(fā)生的虧損總額，如在貸方，表示實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)額。財(cái)務(wù)成果類(lèi)賬戶(hù)包括“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。（三）結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)成果類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額：應(yīng)計(jì)入本期損益的各項(xiàng)費(fèi)用、成本、支出本期發(fā)生額：本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入和收益數(shù)期末余額：發(fā)生的虧損總額期末余額：實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)額2023/1/12106十、計(jì)價(jià)對(duì)比類(lèi)賬戶(hù)（一）

含義計(jì)價(jià)對(duì)比類(lèi)賬戶(hù)是用來(lái)對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照兩種不同的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，借以確定其業(yè)務(wù)成果的賬戶(hù)。（二）

特點(diǎn)該類(lèi)賬戶(hù)借貸方采用兩種計(jì)價(jià)，其差額反映業(yè)務(wù)成果。計(jì)價(jià)對(duì)比類(lèi)賬戶(hù)包括：“物資采購(gòu)”賬戶(hù)（材料日常核算采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的企業(yè)使用）。（三）

結(jié)構(gòu)來(lái)自3722中國(guó)最大的資料庫(kù)下載2023/1/12107十一、調(diào)整類(lèi)賬戶(hù)（一）

含義調(diào)整類(lèi)賬戶(hù)是用來(lái)調(diào)整被調(diào)整賬戶(hù)，以確定被調(diào)整賬戶(hù)實(shí)際數(shù)額的賬戶(hù)。（二）特點(diǎn)1、此類(lèi)賬戶(hù)應(yīng)與被調(diào)整賬戶(hù)結(jié)合起來(lái)，才能提供管理上所需要的某些特定指標(biāo)；2、調(diào)整類(lèi)賬戶(hù)按其調(diào)整被調(diào)整賬戶(hù)方式的不同分備抵調(diào)整賬戶(hù)，附加調(diào)整賬戶(hù)和備抵附加調(diào)整賬戶(hù)。計(jì)價(jià)對(duì)比類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額：外購(gòu)材料的實(shí)際成本；貸差本期發(fā)生額：外購(gòu)材料的計(jì)劃成本借差2023/1/12108（三）分類(lèi)1．備抵調(diào)整賬戶(hù)備抵調(diào)整賬戶(hù)亦稱(chēng)抵減調(diào)整賬戶(hù)，是用來(lái)抵減被調(diào)整賬戶(hù)的余額，以求得被調(diào)整賬戶(hù)實(shí)際余額的賬戶(hù)。（1）備抵調(diào)整賬戶(hù)的特點(diǎn)：備抵調(diào)整賬戶(hù)的性質(zhì)與被調(diào)整賬戶(hù)的性質(zhì)相反；（2）備抵調(diào)整賬戶(hù)的分類(lèi)：資產(chǎn)備抵調(diào)整賬戶(hù)和權(quán)益?zhèn)涞终{(diào)整賬戶(hù)。1）資產(chǎn)備抵調(diào)整賬戶(hù)ａ．含義：是用來(lái)抵減某一資產(chǎn)賬戶(hù)（被調(diào)整賬戶(hù)）的余額，以求得該資產(chǎn)賬戶(hù)實(shí)際余額的賬戶(hù)。來(lái)自3722中國(guó)最大的資料庫(kù)下載2023/1/12109ｂ．特點(diǎn)：被調(diào)整賬戶(hù)的性質(zhì)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。c．包括：調(diào)整帳戶(hù)是“累計(jì)折舊”、“壞賬準(zhǔn)備”、“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”等賬戶(hù)；被調(diào)整賬戶(hù)是“固定資產(chǎn)”、“短期投資”、“存貨”等賬戶(hù)。2）

備抵調(diào)整賬戶(hù)ａ．含義：是用來(lái)抵減某一權(quán)益賬戶(hù)（被調(diào)整賬戶(hù)）的余額，以確定該權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)實(shí)際余額的賬戶(hù)。ｂ．特點(diǎn)：被調(diào)整賬戶(hù)的性質(zhì)是權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)。ｃ．包括：調(diào)整賬戶(hù)“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)；被調(diào)整的賬戶(hù)是“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。2023/1/121102．附加調(diào)整賬戶(hù)附加調(diào)整賬戶(hù)是用來(lái)增加被調(diào)整賬戶(hù)的余額，以求得被調(diào)整賬戶(hù)實(shí)際余額的賬戶(hù)。附加調(diào)整賬戶(hù)的特點(diǎn)是它與被調(diào)整賬戶(hù)的性質(zhì)相同。其公式表示：被調(diào)整賬戶(hù)的余額+附加調(diào)整賬戶(hù)余額=被調(diào)整賬戶(hù)的實(shí)際金額

3．備抵附加調(diào)整賬戶(hù)備抵附加調(diào)整賬戶(hù)是既用來(lái)抵減又用來(lái)增加被調(diào)整賬戶(hù)的余額，以求得被調(diào)整賬戶(hù)實(shí)際余額的賬戶(hù)。公式表示：被調(diào)整賬戶(hù)的余額±備抵附加調(diào)整賬戶(hù)余額=被調(diào)整賬戶(hù)實(shí)際余額

來(lái)自3722中國(guó)最大的資料庫(kù)下載2023/1/12111備抵附加調(diào)整賬戶(hù)包括“材料成本差異”、“產(chǎn)品成本差異”等賬戶(hù)，其被調(diào)整賬戶(hù)分別為“原材料”和“庫(kù)存商品”賬戶(hù)，“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)也可視為備抵附加調(diào)整賬戶(hù)。2023/1/12112第5章財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)本章學(xué)習(xí)目標(biāo)本章主要講解利用Excel進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和建立財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)模型的相關(guān)知識(shí)。通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握如下內(nèi)容：銷(xiāo)售預(yù)測(cè)方法及模型的建立利潤(rùn)敏感性分析及利潤(rùn)預(yù)測(cè)模型的建立成本預(yù)測(cè)模型的建立資金需要量預(yù)測(cè)模型的建立2023/1/121135.1財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)概述預(yù)測(cè)是用科學(xué)的方法預(yù)計(jì)、推斷事物發(fā)展的必要性或可能性的行為，即根據(jù)過(guò)去和現(xiàn)在預(yù)計(jì)未來(lái)，由已知推斷未知的過(guò)程。5.1.1預(yù)測(cè)分析步驟5.1.2預(yù)測(cè)分析方法5.1.3預(yù)測(cè)分析內(nèi)容2023/1/121145.1.1預(yù)測(cè)分析步驟（1）確定預(yù)測(cè)目標(biāo)。（2）收集和整理資料。（3）選擇預(yù)測(cè)方法。（4）分析判斷。（5）檢查驗(yàn)證。（6）修正預(yù)測(cè)值。（7）報(bào)告預(yù)測(cè)結(jié)論。2023/1/121155.1.2預(yù)測(cè)分析方法—定量預(yù)測(cè)法1．定量預(yù)測(cè)法定量預(yù)測(cè)法是在掌握與預(yù)測(cè)對(duì)象有關(guān)的各種要素的定量資料的基礎(chǔ)上，運(yùn)用現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，據(jù)以建立能夠反映有關(guān)變量之間規(guī)律性聯(lián)系的各類(lèi)預(yù)測(cè)模型的方法體系，可分為趨勢(shì)外推分析法和因果分析法。2023/1/121165.1.2預(yù)測(cè)分析方法—定量預(yù)測(cè)法（1）趨勢(shì)外推分析法。這種方法是將時(shí)間作為制約預(yù)測(cè)對(duì)象變化的自變量，把未來(lái)作為歷史的自然延續(xù)，屬于按事物的自身發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)的動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)方法。該方法的基本原理是：企業(yè)過(guò)去和現(xiàn)在存在的某種發(fā)展趨勢(shì)將會(huì)延續(xù)下去，而且過(guò)去和現(xiàn)在發(fā)展的條件同樣適用于未來(lái)，可以將未來(lái)視為歷史的自然延續(xù)。因此，該方法又被稱(chēng)為時(shí)間序列分析法。（2）因果分析法。這種方法是根據(jù)變量之間存在的因果關(guān)系函數(shù)，按預(yù)測(cè)因素的未來(lái)變動(dòng)趨勢(shì)來(lái)推測(cè)預(yù)測(cè)對(duì)象（即因變量）未來(lái)的相關(guān)預(yù)測(cè)方法。該方法的基本原理是：預(yù)測(cè)對(duì)象受到許多因素的影響，這些因素之間存在著復(fù)雜的關(guān)系，通過(guò)對(duì)這些變量?jī)?nèi)在規(guī)律性的研究可以建立一定的數(shù)學(xué)模型，在已知自變量的條件下，可利用模型直接推測(cè)預(yù)測(cè)對(duì)象的未來(lái)值。2023/1/121175.1.2預(yù)測(cè)分析方法—定性預(yù)測(cè)法2．定性預(yù)測(cè)法定性預(yù)測(cè)法是由有關(guān)方面的專(zhuān)業(yè)人員根據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，結(jié)合預(yù)測(cè)對(duì)象的特點(diǎn)進(jìn)行綜合分析，對(duì)事物的未來(lái)狀況和發(fā)展趨勢(shì)做出推測(cè)的預(yù)測(cè)方法。它一般不需要進(jìn)行復(fù)雜的定量分析，適用于缺乏完備的歷史資料或有關(guān)變量之間缺乏明顯的數(shù)量關(guān)系等情況下的預(yù)測(cè)。實(shí)際工作中常常將二者結(jié)合應(yīng)用，相互取長(zhǎng)補(bǔ)短，以提高預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性和預(yù)測(cè)結(jié)論的可信度。2023/1/121185.1.3預(yù)測(cè)分析內(nèi)容預(yù)測(cè)分析的基本內(nèi)容包括：（1）銷(xiāo)售預(yù)測(cè)。（2）利潤(rùn)預(yù)測(cè)。（3）成本預(yù)測(cè)。（4）資金預(yù)測(cè)。2023/1/121195.2銷(xiāo)售預(yù)測(cè)狹義的銷(xiāo)售預(yù)測(cè)是對(duì)銷(xiāo)售量的預(yù)測(cè)。用于銷(xiāo)售量預(yù)測(cè)的常用方法有判斷分析法、趨勢(shì)外推分析法、因果分析法和產(chǎn)品壽命周期推斷法等。其中，判斷分析法和產(chǎn)品壽命周期推斷法屬于定性預(yù)測(cè)法，趨勢(shì)外推分析法和因果分析法屬于定量預(yù)測(cè)法。5.2.1趨勢(shì)外推分析法:5.2.2因果分析法2023/1/121205.2.1趨勢(shì)外推分析法1．算術(shù)平均法2．移動(dòng)平均法2023/1/121211．算術(shù)平均法算術(shù)平均法又稱(chēng)簡(jiǎn)單平均法，它是直接將若干時(shí)期實(shí)際銷(xiāo)售業(yè)務(wù)量的算術(shù)平均值作為銷(xiāo)售預(yù)測(cè)值的一種預(yù)測(cè)方法。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算過(guò)程很簡(jiǎn)單，缺點(diǎn)是沒(méi)有考慮遠(yuǎn)近期銷(xiāo)售業(yè)務(wù)量的變動(dòng)對(duì)預(yù)測(cè)銷(xiāo)售狀況的影響程度的不同，從而使不同時(shí)期資料的差異簡(jiǎn)單平均化，所以，該方法只適用于對(duì)各期銷(xiāo)售業(yè)務(wù)量比較穩(wěn)定，且沒(méi)有季節(jié)性變化的食品和日常用品等的銷(xiāo)售預(yù)測(cè)。2023/1/121222．移動(dòng)平均法（1）一次移動(dòng)平均法。一次移動(dòng)平均法根據(jù)時(shí)間序列逐項(xiàng)移動(dòng)，依次計(jì)算包含一定項(xiàng)數(shù)的序時(shí)平均數(shù)，形成一個(gè)序時(shí)平均時(shí)間數(shù)序列，據(jù)以進(jìn)行預(yù)測(cè)。其預(yù)測(cè)模型的計(jì)算公式為：從上述公式可以看出，第t期的移動(dòng)平均數(shù)只能作為t+1期的預(yù)測(cè)值，如果要預(yù)測(cè)數(shù)期以后的值，這種方法就無(wú)能為力了。但是，在實(shí)際工作中，當(dāng)企業(yè)或商店要逐月預(yù)測(cè)下個(gè)月的成百上千種產(chǎn)品的進(jìn)貨或銷(xiāo)售情況時(shí)，這種方法還是很適用的。2023/1/121232．移動(dòng)平均法—一次移動(dòng)平均法對(duì)于一次移動(dòng)平均序列值的計(jì)算，可以使用遞推算法來(lái)減少工作量。遞推算法的計(jì)算公式為：上述公式說(shuō)明，第t+1期的預(yù)測(cè)值是在第t期預(yù)測(cè)值t的基礎(chǔ)上加上一個(gè)修正值得出的。不難看出，修正項(xiàng)的作用和n的大小有關(guān)。在實(shí)際應(yīng)用中，移動(dòng)平均時(shí)段n的選擇帶有一定的經(jīng)驗(yàn)性，n過(guò)長(zhǎng)或過(guò)短，各有利弊，可以多取幾個(gè)n值，將取不同的n值得出的預(yù)測(cè)結(jié)果分別同實(shí)際值比較，計(jì)算其預(yù)測(cè)誤差，最后選用預(yù)測(cè)誤差最小的n值。2023/1/12124一次移動(dòng)平均法操作步驟1．在EXCEL中，以列方式將