3現(xiàn)金流量表的編制

廣東紡織職業(yè)技術學院教案首頁 課次：3課題現(xiàn)金流量表編制原理授課班級會計06授課地點2-602授課周/星期/節(jié)次二/3/1.2教學目標能力目標知識目標1.能對現(xiàn)金流量表的不同項目掌握其實質含義了解現(xiàn)金流量表的概念和構成掌握現(xiàn)金流量表的內容能力訓練任務及案例任務1編制現(xiàn)金流量表的目的任務2現(xiàn)金流量表編制基礎任務3現(xiàn)金流量分類任務4現(xiàn)金流量表結構重點難點及解決方法重點：現(xiàn)金流量表的結構解決方法：圖標列示法參考資料《企業(yè)會計準則2006》教學后記教案內容設計第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、 編制現(xiàn)金流量表的目的現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入與流出情況的會計報表。它是從現(xiàn)金的流入和流出兩個方面揭示企業(yè)一定期間經(jīng)營、投資、籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。便于會計報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力；有助于會計報表使用者對企業(yè)的現(xiàn)金支付能力和償債能力以及企業(yè)對外部資金的需求情況作出較為可靠的判斷；可以用來預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量；便于和國際慣例相協(xié)調。二、 現(xiàn)金流量表的編制基礎（一） 現(xiàn)金概念庫存現(xiàn)金2.銀行存款3.其他貨幣資金4.現(xiàn)金等價物指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資.（二） 現(xiàn)金流量概念指企業(yè)的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入與流出，即企業(yè)某一期間內現(xiàn)金流入、流出的數(shù)量。（三） 影響現(xiàn)金流量的因素分析現(xiàn)金各項目之間的增減變動；非現(xiàn)金各項目之間的變動；現(xiàn)金各項目與非現(xiàn)金各項目之間的增減變動。例1.A公司2000年10月30日購入一批甲公司1998年1月10日發(fā)行的三年期企業(yè)債券10000元，同日還購入乙公司1999年6月初發(fā)行的三年期企業(yè)債券20000元，銷售商品收入貨款40000元，購入設備80000元。以上款項均以銀行存款收支。另外，該企業(yè)同日還從銀行提取現(xiàn)金40000元。上述業(yè)務對A公司2000年度現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”的影響額為：40000-20000-80000=-60000三、現(xiàn)金流量的分類經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動，指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。即與凈利潤實現(xiàn)有關的交易事項。經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金；收到的稅費返還；收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金。經(jīng)營活動流出的現(xiàn)金購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金；支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；支付的各項稅費；支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動，指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動。投資活動流入的現(xiàn)金：⑴收回投資所收到的現(xiàn)金；取得投資收益所收到的現(xiàn)金；處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額；收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金。投資活動流出的現(xiàn)金：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；投資所支付的現(xiàn)金；支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金。籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動，是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動?；I資活動流入的現(xiàn)金：吸收投資所收到的現(xiàn)金；取得借款所收到的現(xiàn)金；收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金?；I資活動流出的現(xiàn)金：償還債務所支付的現(xiàn)金；分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金；支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。四、現(xiàn)金流量表的結構現(xiàn)金流量表由主表和補充資料兩部分所組成。主表按照現(xiàn)金流量的分類，分別經(jīng)營、投資、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，從現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出兩個方面列報各有關現(xiàn)金收支項目和各類活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。對于匯率變動對現(xiàn)