司法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理知識(shí)分析檢查

第五章司法會(huì)計(jì)檢查1司法會(huì)計(jì)檢查的目的檢查目的是為了查明案件中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事實(shí)，具體包括：刑事案件中，查明犯罪嫌疑人、犯罪過(guò)程、犯罪手段、犯罪數(shù)額等事實(shí)。刑事案件中，涉及的財(cái)產(chǎn)物資的購(gòu)置、形成、流轉(zhuǎn)、滅失過(guò)程；查明犯罪所造成的經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額。2經(jīng)濟(jì)糾紛案件中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的起因、過(guò)程、結(jié)果等案件事實(shí)。查明各類(lèi)案件中，有關(guān)當(dāng)事人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)狀況、償付能力等案件事實(shí)。3例如：檢查生產(chǎn)銷(xiāo)售假冒偽劣商品案件生產(chǎn)商品所用材料的購(gòu)進(jìn)及使用情況包括：提供原材料單位的銷(xiāo)售情況生產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量情況包括：材料耗用、出入庫(kù)產(chǎn)品等次、生產(chǎn)設(shè)備情況、包裝物情況等。4產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量沒(méi)有生產(chǎn)記錄和銷(xiāo)售記錄，可以通過(guò)材料的耗費(fèi)估算。追查假冒偽劣商品去向根據(jù)銷(xiāo)售記錄，查找采購(gòu)方。5查證違法所得生產(chǎn)數(shù)量，小于，銷(xiāo)售數(shù)量與庫(kù)存數(shù)量之和一是，檢查應(yīng)付款項(xiàng)、材料采購(gòu)、其他業(yè)務(wù)支出等賬戶(hù)，查明是否存在直接購(gòu)進(jìn)偽劣商品銷(xiāo)售的情況；二是，復(fù)查庫(kù)存數(shù)量檢查結(jié)果的正確性。6生產(chǎn)數(shù)量，大于，銷(xiāo)售數(shù)量與庫(kù)存數(shù)量之和一是，復(fù)查庫(kù)存數(shù)量檢查結(jié)果的正確性；二是，檢查應(yīng)收賬款、其他往來(lái)及貨幣資金等賬戶(hù)資料，查明是否存在隱匿收入或?qū)N(xiāo)售收入轉(zhuǎn)入賬外的情況。7司法會(huì)計(jì)檢查的任務(wù)發(fā)現(xiàn)和收集破案線索主要是在刑事案件偵破中，發(fā)現(xiàn)和收集能夠證明:犯罪事實(shí)已經(jīng)發(fā)生、犯罪是由被舉報(bào)人實(shí)施，以及證明被舉報(bào)人犯罪事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料證據(jù)和司法會(huì)計(jì)檢查筆錄。8尋找、發(fā)現(xiàn)和收集證據(jù)包括：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料證據(jù)、司法會(huì)計(jì)檢查筆錄。收集司法鑒定的檢材案件在需要進(jìn)行文件、痕跡或是司法會(huì)計(jì)鑒定時(shí)，司法會(huì)計(jì)檢查所需要執(zhí)行的特殊任務(wù)。9司法會(huì)計(jì)檢查的類(lèi)型檢查內(nèi)容是否公開(kāi)秘密檢查適用于刑事訴訟的偵破階段。只能由偵查人員進(jìn)行，必要時(shí)可以由司法會(huì)計(jì)技術(shù)人員協(xié)助。采取秘密手段獲取的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料證據(jù)，并不具備證據(jù)效力。需要在案件破獲之后，通過(guò)法定程序，重新進(jìn)行調(diào)取、固定。10公開(kāi)檢查公開(kāi)檢查內(nèi)容的司法會(huì)計(jì)檢查。通?？梢匝?qǐng)被查單位的有關(guān)人員協(xié)助進(jìn)行檢查。11訴訟機(jī)關(guān)是否派遣人員派員檢查訴訟機(jī)關(guān)指派本案承辦人員直接進(jìn)行的司法會(huì)計(jì)檢查。12委托檢查訴訟機(jī)關(guān)委托專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)或外地訴訟機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查。特點(diǎn)：指派案件承辦人主持司法會(huì)計(jì)檢查；審查參與檢查人員的訴訟資格，并發(fā)聘書(shū)；檢查結(jié)束，受聘人出具“司法會(huì)計(jì)檢驗(yàn)報(bào)告”。13依照檢查的任務(wù)分類(lèi)一般檢查任務(wù)核實(shí)案件事實(shí)的某一情節(jié)；收集已知案件事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料證據(jù)。通常由案件承辦人實(shí)施。14特殊檢查任務(wù)發(fā)現(xiàn)新的案件線索；廣泛的收集、固定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料證據(jù)。通常需要指派或聘請(qǐng)具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)的技術(shù)人員參與進(jìn)行。15司法會(huì)計(jì)檢查的技術(shù)協(xié)助范圍案件涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)極其復(fù)雜；因司法會(huì)計(jì)鑒定的需要，急需補(bǔ)充檢材時(shí)，鑒定人可以直接參與有關(guān)檢查工作；偵查、審理案件的特殊需要。16地位與身份不是獨(dú)立的訴訟參與人身份進(jìn)行訴訟活動(dòng)；而是以技術(shù)人員的身份，參與司法會(huì)計(jì)檢查活動(dòng)。17司法會(huì)計(jì)檢查的程序1、準(zhǔn)備工作明確檢查的目的和要求明確需要查清案件的哪部分事實(shí)；明確需要收集哪部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料。18例如：某司法機(jī)關(guān)著手的案件“某糧站主任2001年2月～2004年3月以遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于收購(gòu)價(jià)的價(jià)格，將庫(kù)存糧食轉(zhuǎn)賣(mài)給其內(nèi)弟所經(jīng)營(yíng)的騰飛公司”。19需要查清的會(huì)計(jì)事實(shí)糧食購(gòu)入時(shí)的會(huì)計(jì)處理；糧食出售時(shí)的會(huì)計(jì)處理；該糧站以及騰飛公司的糧食購(gòu)銷(xiāo)總賬、明細(xì)賬以及貨幣資金總帳、日記賬、銀行對(duì)賬單以及往來(lái)賬項(xiàng)的總帳和明細(xì)賬。20確定檢查的具體范圍檢查期間的確定檢查期間檢查所涉及的會(huì)計(jì)期間；根據(jù)案情和檢查目的需要作出推定。21例如：為了核實(shí)某單位2005年3月是否收到案發(fā)單位支付的一筆款項(xiàng)；對(duì)該單位的檢查期間就可以設(shè)定為2005年3月～5月。22檢查項(xiàng)目的確定司法會(huì)計(jì)檢查的具體對(duì)象范圍。例如：上一案件中，司法會(huì)計(jì)檢查的范圍就應(yīng)該是案發(fā)單位與該單位之間往來(lái)賬項(xiàng)的總帳和明細(xì)帳。23確定司法會(huì)計(jì)檢查的具體實(shí)施步驟確定對(duì)檢查對(duì)象實(shí)施檢查的先后順序；避免因工作流程問(wèn)題造成人力物力的浪費(fèi)、導(dǎo)致混亂。24其他準(zhǔn)備工作確定參加人員及分工；準(zhǔn)備必要的交通和通訊工具；制定應(yīng)付突發(fā)事件的方案。252、一般檢查的實(shí)施調(diào)取并檢查日記帳和明細(xì)帳例如：檢查某單位在某年10月28日用轉(zhuǎn)帳支票支付一筆金額為4685元加工費(fèi)的情況。檢查銀行存款日記帳，看該賬10月～12月份的貸方欄中有無(wú)支付4658元的記錄；26若有，則繼續(xù)檢查“摘要”欄，確認(rèn)是否為“支付加工費(fèi)”。若銀行存款日記帳中查不到，則通過(guò)檢查委托加工材料明細(xì)帳、成本費(fèi)用明細(xì)帳，看其借方欄是否記載該筆業(yè)務(wù)。27調(diào)取并檢查會(huì)計(jì)憑證查明與待證事實(shí)有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證記錄和會(huì)計(jì)處理方法。調(diào)取并檢查其他相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料查清與待證事實(shí)有關(guān)的全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，據(jù)以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。收尾工作挑選、整理證據(jù)；固定、提取證據(jù)；制作檢查筆錄。28注意事項(xiàng)：賬簿中未發(fā)現(xiàn)需查賬項(xiàng)擴(kuò)大檢查期間。注意合并記錄，結(jié)合“摘要”內(nèi)容，查找相應(yīng)記錄，調(diào)取相關(guān)會(huì)計(jì)憑證。注意查找更正記錄或是補(bǔ)充記錄。直接查閱檢查期間的所有會(huì)計(jì)憑證。29無(wú)需保密的前提下，邀請(qǐng)財(cái)務(wù)資料持有人協(xié)助。注意待證案件之外的其他案件的重要線索。及時(shí)與實(shí)物檢查相結(jié)合。303、特殊檢查的實(shí)施了解案發(fā)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的基本情況內(nèi)部控制制度有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的基本情況其他與檢查內(nèi)容有關(guān)的情況31收集、控制需要檢查的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料對(duì)不連貫、缺頁(yè)、毀損的現(xiàn)象，應(yīng)及時(shí)查明原則，防止收集工作的失誤。對(duì)需要控制的資料應(yīng)及時(shí)控制。直接控制間接控制32檢