市場(chǎng)營銷第四章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理

第四章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理第一節(jié)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付一、庫存現(xiàn)金和銀行存款（一）賬戶設(shè)置1、“庫存現(xiàn)金”（1）資產(chǎn)類賬戶。（2）賬戶結(jié)構(gòu)（下頁）（3）按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬。1借方貸方增加的庫存現(xiàn)金減少的庫存現(xiàn)金余額：實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金2、“銀行存款”（1）資產(chǎn)類賬戶。（2）銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外阜存款、存出投資款，通過“其他貨幣資金”賬戶核算。2（3）按開戶銀行（金融機(jī)構(gòu)）及存款種類，設(shè)置銀行存款日記賬。（二）賬務(wù)處理1、提現(xiàn)的賬務(wù)處理（P50例題1）2、存現(xiàn)的賬務(wù)處理（P50例題2）二、交易性金融資產(chǎn)（一）賬戶設(shè)置1、“交易性金融資產(chǎn)”（1）資產(chǎn)類賬戶。3（2）核算企業(yè)為交易目的而持有的債權(quán)、股票、基金的公允價(jià)值。（3）賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方取得交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值出售交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值余額：交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值42、“其他貨幣資金”（1）資產(chǎn)類賬戶。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：存出投資款借方貸方①從銀行賬戶轉(zhuǎn)入證券公司資金賬戶的款項(xiàng)②出售金融資產(chǎn)的款項(xiàng)①從證券公司資金賬戶轉(zhuǎn)入銀行賬戶的款項(xiàng)②購買金融資產(chǎn)的款項(xiàng)余額：證券公司資金賬戶的余額53、“投資收益”（1）損益類賬戶。（2）核算投資收益或投資損失。（3）賬戶結(jié)構(gòu)：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。借方貸方①取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用②出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的投資損失③期末結(jié)轉(zhuǎn)投資收益①出售交易性金融資產(chǎn)獲得的投資收益②期末結(jié)轉(zhuǎn)投資損失6（二）賬務(wù)處理1、取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理（公允價(jià)值計(jì)量）P51例題32、出售交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理注：出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用直接沖減投資收益，并從所得款項(xiàng)中直接扣減。P52例題47第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用1、財(cái)產(chǎn)物資主要包括存貨和固定資產(chǎn)。2、存貨：日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物資。一、原材料（一）按實(shí)際成本計(jì)價(jià)1、賬戶設(shè)置（1）“在途物資”8①資產(chǎn)類賬戶。②核算企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算時(shí)，已采購但尚未到達(dá)或驗(yàn)收入庫的材料成本。外購材料的采購成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。9③賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方購入材料的采購成本已經(jīng)驗(yàn)收入庫材料的采購成本余額：尚未到達(dá)或已經(jīng)到達(dá)但尚未驗(yàn)收入庫的在途材料的采購成本10（2）“原材材料”①資產(chǎn)類賬戶。。②包括原料及主主要材料、輔助材料、外購半成品品、修理用備備件、包裝材料、燃料等。③賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方已驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本余額：庫存材料的實(shí)際成本11（3）“應(yīng)付付賬款”①負(fù)債類賬戶。。②賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方①應(yīng)付賬款的償還數(shù)②紅沖上月暫估入賬的應(yīng)付賬款①應(yīng)付未付款項(xiàng)的發(fā)生額②月末暫估入賬的應(yīng)付賬款余額：期末預(yù)付的款項(xiàng)余額：期末尚未償還及暫估的款項(xiàng)12（4）“應(yīng)付付票據(jù)”①負(fù)債類賬戶。。②核算企業(yè)開出出、承兌的商業(yè)匯票。（5）“應(yīng)交交稅費(fèi)”①負(fù)債類賬戶。。②賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方實(shí)際交納的稅費(fèi)應(yīng)交未交的稅費(fèi)余額：期末多交或尚未抵扣的稅費(fèi)余額：期末尚未交納的稅費(fèi)13③應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅稅借方貸方①進(jìn)項(xiàng)稅額②上交本期增值稅銷項(xiàng)稅額余額：期末多交或尚未抵扣的增值費(fèi)余額：期末尚未交納的增值費(fèi)14（6）“預(yù)付付賬款”①資產(chǎn)類賬戶。。②賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方預(yù)付及補(bǔ)付的款項(xiàng)購貨所需支付的款項(xiàng)及退回多余的款項(xiàng)余額：期末尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)余額：期末尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)15（7）“生產(chǎn)產(chǎn)成本”①成本類賬戶。。②用來歸集和分分配產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)過程中發(fā)生生的各項(xiàng)費(fèi)用用。借方貸方應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本余額：期末尚未完工的產(chǎn)品（在產(chǎn)品）的實(shí)際生產(chǎn)成本16（8）“制造造費(fèi)用”①成本類賬戶。。②用來歸集和分分配為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞勞務(wù)而發(fā)生的的各項(xiàng)間接費(fèi)用。③賬戶結(jié)構(gòu)：：該賬戶期末分配結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后無余額。借方貸方制造過程中發(fā)生各項(xiàng)間接費(fèi)用月末分配結(jié)轉(zhuǎn)至產(chǎn)品成本17（9）“管理理費(fèi)用”①損益類賬戶。。②賬戶用途：：企業(yè)籌建期期發(fā)生的開辦辦費(fèi)；行政管管理部門職工工工資及福利利費(fèi)；聘請(qǐng)中中介機(jī)構(gòu)費(fèi)；；咨詢費(fèi)、訴訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)；房房產(chǎn)稅、車船船稅、土地使使用稅、印花花稅；生產(chǎn)車間和行政管理部部門固定資產(chǎn)產(chǎn)修理費(fèi)。③該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無無余額。182、賬務(wù)處理理（1）購買原原材料的賬務(wù)務(wù)處理①購買原材料的的五種情況（（P57例題5-16）②材料采購成本本的計(jì)算（P59例題17-19））注：若庫存材材料的日常核核算采用計(jì)劃劃成本計(jì)價(jià)時(shí)時(shí)，可不設(shè)置置“在途物資資”，而設(shè)置置“材料采購””和“材料成成本差異”。（2）發(fā)出原原材料的賬務(wù)務(wù)處理19①個(gè)別計(jì)價(jià)法法A、成本計(jì)算算準(zhǔn)確，符合合實(shí)際情況，，但在存貨收收發(fā)頻繁的情情況下，發(fā)出出成本分辨的的工作量較大大。B、適用于一一般不能替代代使用的存貨貨、為特定項(xiàng)項(xiàng)目專門購入入的存貨。②先進(jìn)先出法法A、可隨時(shí)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本本，但較繁瑣瑣；B、若存貨收收發(fā)業(yè)務(wù)較多多，且存貨單單價(jià)不穩(wěn)定時(shí)時(shí)，工作量較較大。（P61例題題20）20③月末一次加加權(quán)平均法存貨單位成本本=月初及本本月購進(jìn)存貨貨的成本總額÷月初及本月購購進(jìn)存貨的數(shù)量總額（P61例題題21）④移動(dòng)加權(quán)平平均法存貨單位成本本=原有存貨貨及本次進(jìn)貨貨的成本總額÷原有存貨及本本次進(jìn)貨的數(shù)量總額（P62例題題22、23）21（二）按計(jì)劃劃成本計(jì)價(jià)1、賬戶設(shè)置置（1）“原材材料”：此時(shí)時(shí)借方、貸方方和余額均反反映材料的計(jì)劃成本。（2）“材料料采購”①資產(chǎn)類賬戶戶；②賬戶用途：：核算企業(yè)采采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算算而購入材料料、商品等的的采購成本；；22借方貸方①外購物資的實(shí)際成本②結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的節(jié)約差異①驗(yàn)收入庫物資的計(jì)劃成本②結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的超支差異余額：已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款，但物資尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途物資③賬戶結(jié)構(gòu)：：23（3）“材料料成本差異””①資產(chǎn)類賬戶戶，也是“原原材料”的調(diào)調(diào)整賬戶；②賬戶用途：：核算各種材材料實(shí)際成本本和計(jì)劃成本本的差異。③賬戶結(jié)構(gòu)：：借方貸方①入庫材料的超支差異②發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異①入庫材料的節(jié)約差異②發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異余額：庫存材料的超支差額余額：庫存材料的節(jié)約差額242、賬務(wù)處理理（1）購買原原材料（P64例題24-26））（2）發(fā)出原原材料原材料成本差差異率=月初初及本月收入入材料成本差異異總額÷月初及本月收收入材料計(jì)劃成本總額額（P65例題27-28））二、庫存商品品（一）賬戶設(shè)設(shè)置1、“庫存商商品”25（1）資產(chǎn)類類賬戶。（2）核算生產(chǎn)完工并驗(yàn)驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的實(shí)際成成本。（3）賬戶結(jié)結(jié)構(gòu)借方貸方已完工驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本已出庫產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本余額：期末庫存產(chǎn)成品的實(shí)際成本262、“主營業(yè)業(yè)務(wù)成本”（1）損益類類賬戶。（2）核算企企業(yè)確認(rèn)主營營業(yè)務(wù)收入時(shí)時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成成本。（3）賬戶結(jié)結(jié)構(gòu)：賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無無余額。（二）賬務(wù)處處理（P67例題29-30））借方貸方本期因銷售商品等日?；顒?dòng)發(fā)生的實(shí)際成本期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本27三、固定資產(chǎn)產(chǎn)（一）賬戶設(shè)設(shè)置1、“固定資資產(chǎn)”（1）資產(chǎn)類類賬戶。（2）核算固固定資產(chǎn)原始價(jià)值的變動(dòng)和結(jié)存存情況。（3）外購固固定資產(chǎn)的成成本，包括購購買價(jià)款、相相關(guān)稅費(fèi)、使使固定資產(chǎn)達(dá)達(dá)到預(yù)定可使使用狀態(tài)前所所發(fā)生的可歸歸屬于該資產(chǎn)產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、、裝卸費(fèi)、安安裝費(fèi)和專業(yè)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)費(fèi)等。282、“累計(jì)折折舊”（1）資產(chǎn)類類賬戶。（2）是“固固定資產(chǎn)”賬賬戶的一個(gè)調(diào)整賬戶。（3）賬戶結(jié)結(jié)構(gòu)借方貸方已提固定資產(chǎn)折舊的減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額余額：期末固定資產(chǎn)已提的累計(jì)折舊293、“固定資資產(chǎn)清理”（1）資產(chǎn)類類賬戶。（2）用途：：①核算因出售、、報(bào)廢、毀損損、對(duì)外投資資、非貨幣性性資產(chǎn)交換、、債務(wù)重組等等原因轉(zhuǎn)出的的固定資產(chǎn)價(jià)價(jià)值；②核算在清理理過程中發(fā)生生的費(fèi)用。30（3）賬戶結(jié)結(jié)構(gòu)：借方貸方①轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值②支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用③結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益①收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變現(xiàn)收入②應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失③結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失余額：尚未清理完畢的凈損失314、“營業(yè)外外收入”（1）損益類類賬戶。（2）主要包包括非流動(dòng)資產(chǎn)處處置利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。（3）該賬戶戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后后無余額。5、“營業(yè)外外支出”（1）損益類類賬戶。（2）包括非流動(dòng)資產(chǎn)處處置損失、公公益性捐贈(zèng)支支出、非常損損失、盤虧損損失等。32（3）該賬戶戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后后無余額。（二）賬務(wù)處處理1、購入不需需安裝的固定定資產(chǎn)的賬務(wù)務(wù)處理（P69例題31）2、固定資產(chǎn)折舊舊（1）應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提提折舊的固定定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。（2）除以下下情況外，企企業(yè)應(yīng)對(duì)所有有固定資產(chǎn)計(jì)計(jì)提折舊：①已提足折舊仍仍繼續(xù)使用的的固定資產(chǎn)；33②按照規(guī)定單獨(dú)計(jì)價(jià)作為為固定資產(chǎn)入入賬的土地；（3）固定資資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊舊，當(dāng)月增加的固固定資產(chǎn)，當(dāng)當(dāng)月不計(jì)提折折舊，從下月起計(jì)計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固固定資產(chǎn)，當(dāng)當(dāng)月仍計(jì)提折折舊，從下月起停停止計(jì)提折舊舊。（4）固定資資產(chǎn)提足折舊舊后，不管能能否繼續(xù)使用用，均不再提提取折舊；提前報(bào)廢的固固定資產(chǎn)，也也不再補(bǔ)提折折舊。34（5）固定資資產(chǎn)折舊方法法①企業(yè)應(yīng)根據(jù)據(jù)與固定資產(chǎn)產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式式合理選擇折舊舊方法，包括括年限平均法法、工作量法法、雙倍余額額遞減法和年年數(shù)總和法等等。②年限平均法法年折舊額=（（原價(jià)-預(yù)計(jì)凈凈殘值）÷預(yù)計(jì)使用用年限35③固定資產(chǎn)折折舊方法一經(jīng)經(jīng)確定，不得得隨意變更。。（P70例題32）3、固定資產(chǎn)產(chǎn)處理的賬務(wù)務(wù)處理（P70例題33、34））36第三節(jié)債債權(quán)、債務(wù)的的發(fā)生和結(jié)算算一、應(yīng)收及預(yù)預(yù)付款項(xiàng)（一）賬戶設(shè)設(shè)置1、“應(yīng)收賬賬款”（1）資產(chǎn)類類賬戶。（2）賬戶結(jié)結(jié)構(gòu)借方貸方銷售商品或提供勞務(wù)發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)已收回的款項(xiàng)余額：尚未收回的應(yīng)收賬款372、“應(yīng)收票票據(jù)”（1）資產(chǎn)類類賬戶。（2）賬戶用用途：核算企企業(yè)因銷售商商品或提供勞勞務(wù)而收到的的商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯匯票和銀行承承兌匯票）。。3、“主營業(yè)業(yè)務(wù)收入”（1）損益類類賬戶。（2）核算企企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用用權(quán)等日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的收入入。38（3）賬戶結(jié)結(jié)構(gòu)：該賬戶戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后后無余額。借方貸方①因銷售退回而沖減的銷售收入②期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的數(shù)額銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)實(shí)現(xiàn)的銷售收入394、“其他應(yīng)應(yīng)收款”（1）資產(chǎn)類類賬戶。（2）核算除除應(yīng)收賬款、、應(yīng)收票據(jù)、、預(yù)付賬款、、應(yīng)收股利、、應(yīng)收利息、、長期應(yīng)收款款以外的各種種應(yīng)收及暫付付款項(xiàng)。5、“壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備”（1）資產(chǎn)類類賬戶。（2）是“應(yīng)應(yīng)收賬款”、、“其他應(yīng)收收款”賬戶的的一個(gè)調(diào)整賬戶。40（3）賬戶結(jié)結(jié)構(gòu)借方貸方①?zèng)_減的壞賬準(zhǔn)備②應(yīng)收款項(xiàng)無法收回而轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備①計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備②已轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)又收回增加的壞賬準(zhǔn)備余額：已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備416、“資產(chǎn)減減值損失”（1）損益類類賬戶。（2）核算企企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失失。（3）賬戶結(jié)結(jié)構(gòu)：該賬戶戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后后無余額。借方貸方①應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生的減值②期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的損失減少額①應(yīng)收款項(xiàng)價(jià)值恢復(fù)而減少的損失②期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的減值損失42（二）賬務(wù)處處理1、應(yīng)收賬款款發(fā)生和收回回的賬務(wù)處理理（P73例題35、36））2、應(yīng)收票據(jù)據(jù)發(fā)生和收回回的賬務(wù)處理理（P73例題37、38））3、其他應(yīng)收收款發(fā)生和收收回的賬務(wù)處處理（P73例題39、40））4、應(yīng)收賬款款減值的賬務(wù)務(wù)處理43（1）當(dāng)期應(yīng)應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備金額的計(jì)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞壞賬準(zhǔn)備=期期末應(yīng)收賬款款余額×壞賬準(zhǔn)備計(jì)提提率±壞賬準(zhǔn)備期初初余額（2）賬務(wù)處處理（P75例題41-43））（3）實(shí)際發(fā)發(fā)生壞賬時(shí)（（P75例題44）二、應(yīng)付款項(xiàng)項(xiàng)（一）應(yīng)付賬賬款1、應(yīng)付賬款款是指企業(yè)因因購買材料、商商品和接受勞勞務(wù)而應(yīng)付給供應(yīng)應(yīng)單位的款項(xiàng)項(xiàng)。442、企業(yè)其他他應(yīng)付款項(xiàng)，，如應(yīng)付賠償償款、應(yīng)付租租金、存入保保證金等，不不屬于應(yīng)付賬賬款核算內(nèi)容容。3、因債權(quán)人人撤銷等原因因而無法支付的應(yīng)應(yīng)付賬款，按賬面余額額計(jì)入營業(yè)外外收入。（（P76例題45）（二）應(yīng)付票票據(jù)1、不帶息應(yīng)應(yīng)付票據(jù)（1）企業(yè)支支付的銀行承承兌匯票的手手續(xù)費(fèi)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用用。45（2）應(yīng)付票票據(jù)到期①企業(yè)按期付付款借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款款②企業(yè)存款不不足支付（商商業(yè)承兌匯票票）借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款款③企業(yè)尚未支支付匯票金額額（銀行承兌兌匯票，銀行行代為支付））46借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款款（P77例題46）2、帶息應(yīng)付付票據(jù)（1）開出、、承兌商業(yè)匯匯票時(shí)，與不不帶息應(yīng)付票票據(jù)相同；（2）期末，，根據(jù)票據(jù)利利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息息47（3）票據(jù)到到期借：應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付利息（已已計(jì)提的利息息）財(cái)務(wù)費(fèi)用（未未計(jì)提的利息息）貸：銀行存款款（三）其他應(yīng)應(yīng)付款1、發(fā)生各種種應(yīng)付暫收款款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：其他應(yīng)付付款482、支付各種種應(yīng)付暫收款款項(xiàng)時(shí)借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款款（P78例題47）三、應(yīng)付職工工薪酬（一）賬戶設(shè)設(shè)置1、“應(yīng)付職職工薪酬”（1））負(fù)債債類賬賬戶。。（2））用途途（貨幣幣性及及非貨貨幣性性職工薪薪酬）49包括工工資、、獎(jiǎng)金金、津津貼和和補(bǔ)貼貼、職職工福福利、、社會(huì)會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、、住房房公積積金、、工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)、職職工教教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)等等。（3））賬戶戶結(jié)構(gòu)構(gòu)借方貸方本期實(shí)際支付的職工薪酬本期應(yīng)付職工的各種薪酬余額：應(yīng)付未付的職工薪酬502、““其他他應(yīng)付付款””（1））負(fù)債債類賬賬戶。。（2））用途途：核核算除除應(yīng)付付票據(jù)據(jù)、應(yīng)應(yīng)付賬賬款、、預(yù)收收賬款款、應(yīng)應(yīng)付職職工薪薪酬、、應(yīng)付付利息息、應(yīng)應(yīng)付股股利、、應(yīng)交交稅費(fèi)費(fèi)、長長期應(yīng)應(yīng)付款款等以以外的的各項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)付付、暫暫收的的款項(xiàng)項(xiàng)。（二））賬務(wù)務(wù)處理理（P79例題題48、49））51四、應(yīng)應(yīng)交稅稅費(fèi)（一））賬戶戶設(shè)置置1、““應(yīng)交交稅費(fèi)費(fèi)”（1））應(yīng)交交稅費(fèi)費(fèi)———應(yīng)交交營業(yè)業(yè)稅借方貸方本期實(shí)際交納的營業(yè)稅本期應(yīng)交未交的營業(yè)稅余額：期末多上交的營業(yè)稅余額：期末尚未交納的營業(yè)稅52（2））應(yīng)交交稅費(fèi)費(fèi)———應(yīng)交交增值值稅（（小規(guī)規(guī)模納納稅人人）借方貸方本期實(shí)際交納的增值稅本期應(yīng)交未交的增值稅余額：期末多上交的增值稅余額：期末尚未交納的增值稅532、““營業(yè)業(yè)稅金金及附附加””（1））損益益類賬賬戶。。（2））核算算企業(yè)業(yè)經(jīng)營營活動(dòng)動(dòng)發(fā)生生的營業(yè)稅稅、消費(fèi)稅稅、城市維維護(hù)建建設(shè)稅稅、資源稅稅和教育費(fèi)費(fèi)附加加等相關(guān)關(guān)稅費(fèi)費(fèi)。（3））該賬賬戶期期末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后后無余余額。。（二））賬務(wù)務(wù)處理理（P81例題題50-54））54五、借借款（一））賬戶戶設(shè)置置1、““短期期借款款”（1））負(fù)債債類賬賬戶。。（2））期限限在1年年以下下（含含1年年）的各種種借款款。2、““長期期借款款”（1））負(fù)債債類賬賬戶。。（2））期限限在1年年以上上（不不含1年））的各種種借款款。55（3））賬戶戶結(jié)構(gòu)構(gòu)借方貸方本期償還的長期借款本息①借入的長期借款本金②到期一次還本付息長期借款的應(yīng)付利息余額：尚未償還的長期借款本息563、““財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用用”（1））損益益類賬賬戶。。（2））該賬賬戶期期末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后后無余余額。。4、““應(yīng)付付利息息”（1））負(fù)債債類賬賬戶。。（二））賬務(wù)務(wù)處理理1、短短期借借款（（P84例題題55-57））2、長長期借借款（1））借入入長期期借款款（P84例題題58）57（2））計(jì)提提長期期借款款利息息（P85例題題59）①屬于于籌建建期，，計(jì)入入管理理費(fèi)用用；②屬于于生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營營期間間，計(jì)計(jì)入財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用；；③長期期借款款用于于購建建固定定資產(chǎn)產(chǎn)，未達(dá)到到預(yù)定定可使使用狀狀態(tài)前前，應(yīng)予予以資資本化化的利利息計(jì)計(jì)入在在建工工程的的成本本；達(dá)到預(yù)預(yù)定可可使用用狀態(tài)態(tài)后，，計(jì)入財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用。。（3））支付付利息息及歸歸還長長期借借款（（P85例題題60）58第四節(jié)節(jié)資資本本的增增減一、接接受投投資（一））賬戶戶設(shè)置置1、““實(shí)收收資本本”（1））所有有者權(quán)權(quán)益類類賬戶戶。（2））股份份有限限公司司投資資者投投入的的資本本稱為為“股股本””。2、““資本本公積積”（1））所有有者權(quán)權(quán)益類類賬戶戶。59（2））用途途：①收到投投資者者出資資額超超過注注冊(cè)資資本或或股本本所占占份額額的部部分（（資本本或股股本溢溢價(jià)））；②直接接計(jì)入入所有有者權(quán)權(quán)益的的利得得和損損失。。（3））賬戶戶結(jié)構(gòu)構(gòu)借方貸方依法減少資本公積投資者投資產(chǎn)生的資本或股本溢價(jià)余額：企業(yè)資本公積的累積數(shù)603、、““無無形形資資產(chǎn)產(chǎn)””（1））資資產(chǎn)產(chǎn)類類賬賬戶戶。。（2））包包括括專專利利權(quán)權(quán)、、非非專專利利技技術(shù)術(shù)、、商商標(biāo)標(biāo)權(quán)權(quán)、、著著作作權(quán)權(quán)、、土土地地使使用用權(quán)權(quán)等等。。（二二））賬賬務(wù)務(wù)處處理理（（P87例例題題61-64））61第五五節(jié)節(jié)收收入入、、成成本本和和費(fèi)費(fèi)用用一、、收收入入（一一））賬賬戶戶設(shè)設(shè)置置1、、““主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入””2、、““其其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入””（（主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)以以外外的經(jīng)經(jīng)營營活活動(dòng)動(dòng)））（1））損損益益類類賬賬戶戶。。（2））包包括括出租租固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)、出出租租無無形形資資產(chǎn)產(chǎn)、、銷售售材材料料等。。（3））該該賬賬戶戶期期末末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后后無無余余額額。。623、、““預(yù)預(yù)收收賬賬款款””（1））負(fù)負(fù)債債類類賬賬戶戶。。（2））賬賬戶戶結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)借方貸方銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)與購貨單位結(jié)算的款項(xiàng)企業(yè)收到的預(yù)收款項(xiàng)余額：企業(yè)應(yīng)由購貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)余額：企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)63（二二））賬賬務(wù)務(wù)處處理理（（P89例例題題65-70））二、、成成本本（一一））賬賬戶戶設(shè)設(shè)置置1、、““生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本””（（成成本本類類））2、、““制制造造費(fèi)費(fèi)用用””（（成成本本類類））（二二））賬賬務(wù)務(wù)處處理理1、、成成本本項(xiàng)項(xiàng)目目一一般般可可分分為為直直接接材材料料、、直直接接人人工工和和制制造造費(fèi)費(fèi)用用。。642、、制制造造費(fèi)費(fèi)用用是是指指直直接接或或間間接接用用于于產(chǎn)產(chǎn)品品生生產(chǎn)產(chǎn)，，但但不便便于于直直接接計(jì)計(jì)入入產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本，因因而而沒沒有有專專設(shè)設(shè)成成本本項(xiàng)項(xiàng)目目的的費(fèi)費(fèi)用用。。3、、制制造造費(fèi)費(fèi)用用主主要要包包括括：：生產(chǎn)產(chǎn)車車間間管管理理人人員員職工工薪薪酬酬；；車間間發(fā)生生的的機(jī)機(jī)物物料料消消耗耗；；車間間固定定資資產(chǎn)產(chǎn)折折舊舊；；車間間的水水電電費(fèi)費(fèi)、、辦辦公公費(fèi)費(fèi)、、季季節(jié)節(jié)性性停停工工損損失失。。4、、直直接接材材料料、、直直接接人人工工一一般般可可直直接接計(jì)計(jì)入入各各種種產(chǎn)產(chǎn)品品的的生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本。。655、、制制造造費(fèi)費(fèi)用用要要先先歸歸集集，，再再按按一一定定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)分分配配后后計(jì)計(jì)入入各各種種產(chǎn)產(chǎn)品品的的成成本本；；若若企企業(yè)業(yè)只只生生產(chǎn)產(chǎn)一一種種產(chǎn)產(chǎn)品品，，則則不不需需要要分分配配。。（（P91例例題題71-75））期初初在在產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本+本本期期生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用=期期末末在在產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本+本本期期完完工工產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本66三、、費(fèi)費(fèi)用用（一一））賬賬戶戶設(shè)設(shè)置置1、、““其其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)成成本本””（1））損損益益類類賬賬戶戶。。（2））包包括括銷售售材材料料的的成成本本、出租租固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的折折舊舊額額、出租租無無形形資資產(chǎn)產(chǎn)的的攤攤銷銷額額、、出出租租包包裝裝物物的的成成本本或或攤攤銷銷額額等。。（3））該該賬賬戶戶期期末末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后后無無余余額額。。672、、““銷銷售售費(fèi)費(fèi)用用””（1））損損益益類類賬賬戶戶。。（2））用用途途①銷銷售售過過程程中中的的運(yùn)運(yùn)輸輸費(fèi)費(fèi)、、裝裝卸卸費(fèi)費(fèi)、、保保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、、包包裝裝費(fèi)費(fèi)、、展展覽覽費(fèi)費(fèi)、、廣廣告告費(fèi)費(fèi)②商商品品維維修修費(fèi)費(fèi)、、預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)產(chǎn)產(chǎn)品品質(zhì)質(zhì)量量保保證證損損失失③專專設(shè)設(shè)銷銷售售機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)的的職職工工薪薪酬酬、、業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi)、、折折舊舊費(fèi)費(fèi)、、固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)修修理理費(fèi)費(fèi)用用（3））該該賬賬戶戶期期末末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后后無無余余額額。。68（二）賬賬務(wù)處理理（P95例例題75-82）四、營業(yè)業(yè)外收支支（P96例例題83-84）69第六節(jié)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)成果的的計(jì)算一、利潤潤（一）賬賬戶設(shè)置置1、“本本年利潤潤”（1）所有者權(quán)權(quán)益類。（2）核核算企業(yè)業(yè)實(shí)現(xiàn)的的凈利潤或發(fā)生的的凈虧損。（3）賬賬戶結(jié)構(gòu)構(gòu)：該賬賬戶期末末結(jié)轉(zhuǎn)后后無余額額。70（二）賬賬務(wù)處理理損益類賬賬戶結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后，““本年利利潤”的的貸方余余額為當(dāng)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)凈利潤，，借方余額額為當(dāng)期期發(fā)生的的凈虧損。（P98例例題85）借方貸方①期末將成本、費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤”②結(jié)轉(zhuǎn)本期凈利潤①期末將收入轉(zhuǎn)入“本年利潤”②結(jié)轉(zhuǎn)本期凈虧損71二、所得得稅（一）賬賬戶設(shè)置置1、“所所得稅費(fèi)費(fèi)用”（1）損損益類賬賬戶。（2）該該賬戶期期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后無余余額。2、“應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)——應(yīng)應(yīng)交所得得稅”（二）賬賬務(wù)處理理應(yīng)納所得得稅額=應(yīng)納稅稅所得額額×所得稅稅稅率（P99例例題86）72三、利潤潤分配（一）賬賬戶設(shè)置置1、“利利潤分配配”（1）所所有者權(quán)權(quán)益類賬賬戶。（2）用用途：①核算企企業(yè)利潤潤的分配配（或虧虧損的彌彌補(bǔ)）；；②核算歷歷年分配配（或彌彌補(bǔ)）后后的余額額。73（3）賬賬戶結(jié)構(gòu)構(gòu)：借方貸方①從“本年利潤”轉(zhuǎn)入的凈虧損②當(dāng)年對(duì)凈利潤的分配從“本年利潤”轉(zhuǎn)入的凈利潤余額：歷年累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損余額：歷年累計(jì)未分配的利潤74（4）明明細(xì)賬的的設(shè)置①提取法法定盈余余公積；；②提取任任意盈余余公積；；③應(yīng)付現(xiàn)現(xiàn)金股利利或利潤潤；④轉(zhuǎn)作股股本的股股利；⑤盈余公公積補(bǔ)虧虧；⑥未分配配利潤。。注：期末末將上述述①至⑤⑤明細(xì)賬賬余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“未未分配利利潤”明明細(xì)賬。。752、“盈盈余公積積”（1）所所有者權(quán)權(quán)益類賬賬戶。（2）明明細(xì)賬的的設(shè)置：：法定盈盈余公積積；任意意盈余公公積。（3）賬賬戶結(jié)構(gòu)構(gòu)借方貸方用盈余公積彌補(bǔ)虧損的數(shù)額提取的盈余公積數(shù)余額：盈余公積的結(jié)余數(shù)763、“應(yīng)應(yīng)付股利利”（1）負(fù)負(fù)債類賬賬戶。（2）企企業(yè)分配配的股票股利利，不通過本本賬戶核算。（二）賬賬務(wù)處理理（P101例題87-91）779、靜夜四無鄰鄰，荒居舊業(yè)業(yè)貧。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黃葉葉樹，燈下下白頭人。。。08:35:4508:35:4508:3512/31/20228:35:45AM11、以以我我獨(dú)獨(dú)沈沈久久，，愧愧君君相相見見頻頻。。。。12月月-2208:35:4508:35Dec-2231-Dec-2212、故人江江海別，，幾度隔隔山川。。。08:35:4508:35:4508:35Saturday,December31,202213、乍見見翻疑疑夢(mèng)，，相悲悲各問問年。。。12月月-2212月月-2208:35:4508:35:45December31,202214、他鄉(xiāng)生白白發(fā)，舊國國見青山。。。31十二二月20228:35:45上上午08:35:4512月-2215、比不了得就就不比，得不不到的就不要要。。。十二二月月228:35上上午午12月月-2208:35December31,202216、行行動(dòng)動(dòng)出出成成果果，，工工作作出出財(cái)財(cái)富富。。。。2022/12/318:35:4608:35:4631December202217、做做前前，，能能夠夠環(huán)環(huán)視視四四周周；；做做時(shí)時(shí)，，你你只只能能或或者者最最好好沿沿著著以以腳腳為為起起點(diǎn)點(diǎn)的的射射線線向向前前。。。。8:35:46上上午午8:35上上午午08:35:4612月月-229、沒有失敗敗，只有暫暫時(shí)停止成成功！。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、很多事情情努力了未未必有結(jié)果果，但是不不努力卻什什么改變也也