2022年中級會計師《會計實務(wù)》考試真題4

2022年中級會計師《會計實務(wù)》考試真題及解析一、單項選擇題(本類題共15小題，每題1分，共15分，每題備選答案中，只有一個符合題意的正確2B1151.企業(yè)對具有商業(yè)實質(zhì)、且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn):)，在換出庫存商品且其公允價值不不含增值稅的情況下，以下會計處理中，正確的選項是()按庫存商品的公允價值確認(rèn)營業(yè)收入按庫存商品的公允價值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入按庫存商品公允價值高于賬面價值的差額確認(rèn)營業(yè)外收入按庫存商品公允價值低于賬面價值的差額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失參考答案：B2.20221230%2000萬元，投資時乙公司70002022年實現(xiàn)5002022年度損益的影響金額為萬元。A.50B.100C.150D.250參考答案：D17%。20221月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的5001.22萬元(不含增值稅)2022年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費用的金額為萬元。A.600B.770C.1000D.1170參考答案：D借：應(yīng)付職工薪酬11701000應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170借：主營業(yè)務(wù)本錢600貸：庫存商品600借：管理費用1170貸：應(yīng)付職工薪酬1170。存貨固定資產(chǎn)C.實收資本參考答案：C5.2022年1月1日，甲公司取得專門借款2000萬元直接用于當(dāng)日開工建造的廠房，2022年累計發(fā)生建造支1800萬元，2022115006%300萬元，以借入款項支付(甲企業(yè)無其他一般借款)。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計算利息費用資本化金額。2022年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化一般借款利息費用為萬元。A.1.5B.3C.4.5D.7.5參考答案：A2022年第一季度應(yīng)予以資本化的一般借款的利息費用，注意這里要求計算的2000萬元，071800萬元，08300萬元中有200萬元屬于專門借款，一般借款占用100萬元，應(yīng)是100×6%×3/12=1.5(萬元)。6.20221190012318102022年應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為萬元。A.270B.300C.810參考答案：C7.甲公司2022年實現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤為5600萬元。該公司2022年1月1日發(fā)行在外的普通10000萬股，6301200萬股普通股，930240萬股擬用于高層管2022年根本每股收益為元。A.0.50B.0.51C.0.53D.0.56參考答案：C答案解析：2022年根本每股收益=5600/(10000+1200×6/12-240×3/12)=0.53(元)。8.2022331100萬元到期，因發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付，當(dāng)10萬元。A.10B.12C.16D.20參考答案：D9.202212日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租入乙公司一臺機器設(shè)備，M5120M產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，202211M2022年度利潤總額的影響為萬元。A.0C.240D.360參考答案：D答案解析：屬于虧損合同，沒有合同標(biāo)的物，應(yīng)確認(rèn)的損失為120×5-120×2=360(萬元)。10.以下各項中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是()A.收到的稅費返還款B.C.分配股利支付的現(xiàn)金D.取得投資收益收到的現(xiàn)金參考答案：A答案解析：選項BC屬于籌資活動，選項D屬于投資活動。202220223000200010002700萬元，其中，1950萬元已由財政直接支付，750萬元已由財政授權(quán)支付。2022年2月1()萬元。A.50B.200C.250D.300參考答案：D答案解析：3000-2700=300(萬元)。1404萬元和0.6816()萬元。A.144B.144.68C.160D.160.68參考答案：AN10093萬元，2萬元。A.93B.95C.100D.102參考答案：B答案解析：融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值=93+2=95(萬元)。14.202222830萬元取得一項股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款中包括已205萬元。甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A.810B.815C.830D.835參考答案：A答案解析：支付價款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)是計入應(yīng)收股利中，支付的交易費用計入投資收益，所以答案是830-20=810(萬元)。以下關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的選項是。A.采有本錢模式計量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為本錢模式計量采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值的變動金額應(yīng)計入資本公積采用本錢模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量參考答案：D二、多項選擇題(10220分、每題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合2B1625信息點，多項選擇、少選、錯選、不選均不)以下各項中，能夠據(jù)以判斷非貨幣資產(chǎn):)只有商業(yè)實質(zhì)的有。A.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、金融相同，時間不同B.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的時間、金融相同，風(fēng)險不同C.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、時間相同，金融不同參考答案：ABCD以下各項中，屬于會計估計變更的有。A.1015年B.發(fā)出存貨計價方法由先進(jìn)先出法改為“加權(quán)平均法〞C.因或有事項確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債根據(jù)最新證據(jù)進(jìn)行調(diào)整根據(jù)新的證據(jù)，使將用壽命不確定的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無形資產(chǎn)參考答案：ACD以下各項中，應(yīng)納入職工薪酬核算的有。A.工會經(jīng)費B.職工養(yǎng)老保險費C.職工住房公積金參考答案：ABCD以下有關(guān)借款費用資本化的表述中，正確的有()。所建造固定資產(chǎn)的支出根本不再發(fā)生，應(yīng)停止借款費用資本化3個月的，應(yīng)暫停借款費用資本化C.1個月的，應(yīng)暫停借款費用資本化所建造固定資產(chǎn)根本到達(dá)設(shè)計要求，不影響正常使用，應(yīng)停止借款費用資本化參考答案：ADH公司關(guān)聯(lián)方的有。A.H公司的母公司H公司同一母公司控制的企業(yè)H公司施加重大影響的投資者D.H公司與其他合營方共同出資設(shè)立的合營單位參考答案：ABCD以下各項中，屬于行政事業(yè)單位基金的有B.固定基金C.投資基金D.專用基金參考答案：AC以下各項中，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)列報的有()。委托加工物資受托代銷商品融資租入固定資產(chǎn)參考答案：AC答案解析：選項B屬于委托方的商品，不應(yīng)列在受托方的資產(chǎn)負(fù)債表中;選項D屬于出租方的資產(chǎn)，不屬于承租方的資產(chǎn)。以下各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有。A.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的飯店企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租出的寫字樓C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)正在開發(fā)的商品房企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)參考答案：BD以下可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有()。A.可供出售的金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計入當(dāng)期損益B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動應(yīng)計入當(dāng)期損益取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)直接計入資本公積處置可供出售金融資產(chǎn)時，以前期間因公允價值變動計入資本公積的金額應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益參考答案：AD。董事會通過報告年度利潤分配預(yù)案發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報告存在重要會計過失資產(chǎn)負(fù)債表日未決訴訟結(jié)案，實際判決金額與已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債不同新證據(jù)說明存貨在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日的可變現(xiàn)凈值與原估計不同參考答案：BCD(101102B6170信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點[√];表述錯誤的，那么填涂答題卡中信息點[×]。每題判斷結(jié)果10.5分，不判斷的不也不扣分。本類題最低為零分)企業(yè)在初始確認(rèn)時將某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，視情況變化可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。()參考答案：×在借款費用資本化期間內(nèi)，建造資產(chǎn)的累計支出金額未超過專門借款金額的，發(fā)生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關(guān)的收益后的金額，應(yīng)當(dāng)計入所建造資產(chǎn)本錢。()參考答案：√答案解析：此題考核的是借款費用資本化確實認(rèn)問題。對于專門借款而言應(yīng)是按照專門借款的利息費用扣除閑置資金進(jìn)行投資所獲得的收益來確認(rèn)資本化金額，而不和資產(chǎn)支出相掛鉤。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以對外提供的財務(wù)報表為根底披露分部信息，對外提供合并財務(wù)報表的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以合并財務(wù)報表為根底披露分部信息。()參考答案：√參考答案：√答案解析：此題考核的是關(guān)聯(lián)方交易的披露。企業(yè)購建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專門借款支付的輔助費用，應(yīng)在支付當(dāng)期全部予以資本化。參考答案：×實行財政直接支付方式的事業(yè)單位，應(yīng)于收到“財政直接支付入賬通知書〞時，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認(rèn)財政補助收入。( )參考答案：×商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購本錢的費用等，應(yīng)當(dāng)計入存貨的采購本錢，也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)?。參考答案：√參考答案：?0年的期限內(nèi)攤銷。參考答案：×企業(yè)為取得持有至到期投資發(fā)生的交易費用應(yīng)計入當(dāng)期損益，不應(yīng)計入其初始確認(rèn)金額。( )參考答案：×(211021222甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產(chǎn)線籌集資金，有關(guān)資料如下：202212317755380002022111231日所建造生產(chǎn)線到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)。1101102022所有款項均以銀行存款收付。要求：計算甲公司該債券在各年末的攤余本錢、應(yīng)付利息金額、當(dāng)年應(yīng)予資本化或費用化的利息金額、利息調(diào)1頁所附表格(不需列出計算過程)。20221231202212312022110日)1.參考答案：應(yīng)付債券利息調(diào)整和攤余本錢計算表時間2022年12月31日2022年12月31日2022年12月31日2022年12月31日年末攤余本錢面值8000800080008000利息調(diào)整(245)(167.62)(85.87)0合計77557832.387914.138000當(dāng)年應(yīng)予資本化或費用化的利息金額437.38441.75445.87年末應(yīng)付利息金額360360360“利息調(diào)整〞本年攤銷項77.3881.7585.87(2)①2022年12月31日發(fā)行債券借：銀行存款7755應(yīng)付債券——利息調(diào)整245貸：應(yīng)付債券——面值8000②2022年12月31日計提利息借：在建工程437.38貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整77.38應(yīng)付利息360③2022年12月31日計提利息借：財務(wù)費用445.87貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整85.87應(yīng)付利息360年度的利息調(diào)整攤銷額=(7755+77.38)×5.64%-8000×4.5%=81.75(萬元年度屬于最后一年，利息調(diào)整攤銷額應(yīng)采用倒擠的方法計算，所以應(yīng)是=245-77.38-81.75=85.87(萬元)④2022年1月10日付息還本借：應(yīng)付債券——面值8000應(yīng)付利息360貸：銀行存款83602022133%，該20226000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的工程如下：(1)2022123150005005X32022X產(chǎn)品預(yù)4002022年沒有發(fā)生售后效勞支出。20224000萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實際2001231Y2600Y400萬元，計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。(5)2022年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得本錢為2000萬元，2022年12314100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當(dāng)期損益，持有期間基金其他相關(guān)資料：假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：202212312022年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用。2022年確認(rèn)所得稅費用的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)2.參考答案：(1)①應(yīng)收賬款賬面價值=5000-500=4500(萬元)應(yīng)收賬款計稅根底=5000×(1-5‰)=4975(萬元)應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時性差異=4975-4500=475(萬元)②預(yù)計負(fù)債賬面價值=400萬元預(yù)計負(fù)債計稅根底=400-400=0預(yù)計負(fù)債形成的可抵扣暫時性差異=400萬元③持有至到期投資賬面價值=4200萬元計稅根底=4200萬元國債利息收入形成的暫時性差異=042004000萬元。④存貨賬面價值=2600-400=2200(萬元)存貨計稅根底=2600萬元存貨形成的可抵扣暫時性差異=400萬元⑤交易性金融資產(chǎn)賬面價值=4100萬元交易性金融資產(chǎn)計稅根底=2000萬元交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時性差異=4100-2000=2100(萬元)(2)①應(yīng)納稅所得額：6000+475+400+400-2100-200=4975(萬元)②應(yīng)交所得稅：4975×33%=1641.75(萬元)③遞延所得稅：[(475+400+400)-2100]×33%=-272.25(萬元)④所得稅費用：1641.75+272.25=1914(萬元)(3)分錄：借：所得稅費用1914遞延所得稅資產(chǎn)420.75貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1641.75遞延所得稅負(fù)債693(2115218331.XY以及設(shè)備ZW20011202212317W存在活潑市場。WH進(jìn)行外包裝后對外出售。WH的有關(guān)資料如下：①專利權(quán)X于2001年1月以400萬元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品W。甲公司預(yù)計該專利權(quán)的使用年限為10年，采用直接法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品W外，無其他用途。②專用設(shè)備Y和Z是為生產(chǎn)產(chǎn)品W專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品W外，無其他用途。Y200012101400Y的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。Z20001216200Z的100，采用年限平均法計提折舊。H20001218180萬元，用于對公司生產(chǎn)的局部產(chǎn)品(W)100，采用年限平均法計提折舊。2022WW市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。202212月31日，甲公司對有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。①20221231X1188萬元，無法獨立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值;YZ的公允價值減去處置費用后的凈額以及預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定;H62263萬元。②甲公司管理層2022年年末批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品W生產(chǎn)線預(yù)計未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表如示(W相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅)：單位：萬元工程2022年2022年2022年產(chǎn)品W銷售收入12001100720上年銷售產(chǎn)品W產(chǎn)生應(yīng)收賬款本年收回020100本年銷售產(chǎn)品W產(chǎn)生應(yīng)收賬款將于下年收回201000購置生產(chǎn)產(chǎn)品W的材料支付現(xiàn)金600550460以現(xiàn)金支付職工薪酬180160140其他現(xiàn)金支出(包括支付的包裝費)1001601205%(稅前5%W1年2年3年5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0.95240.90700.8638其他有關(guān)資料：①甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)在2022年以前未發(fā)生減值。②甲公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品W生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽價值。③此題中有關(guān)事項均具有重要性④此題中不考慮中期報告及所得稅影響。要求：W相關(guān)的各項資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說明理由。計算確定甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W20221231日預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。H20221231日的可收回金額。20221231W相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表(9頁，不需列出計算過程)。表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。20221231日計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計分錄。(答案中的金額單位以萬元表示)參考答案：(1)xyz組成的生產(chǎn)線購入成資產(chǎn)組。因為甲公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)W存在活潑市場，且局部產(chǎn)品包裝對外出售。H包裝機獨立考慮計提減值。因為H包裝機除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，還承接其他企業(yè)產(chǎn)品外包裝，收取包裝費，可產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流。w相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期現(xiàn)金流量2022年現(xiàn)金流量=1200-20-600-180-100=300(萬元)2022年現(xiàn)金流量=1100+20-100-550-160-160=150(萬元)2022年現(xiàn)金流量=720+100-460-140-120=100(萬元)2022年12月31日預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=300×0.9524+150×0.9070+100×0.8638=508.15(萬元)H包裝機的可收回金額公允價值減去處置費用后的凈額=62-2=60(完元)，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元，所以，H包裝機的可收回金額為63萬元。資產(chǎn)組減值測試表專利權(quán)X設(shè)備Y設(shè)備Z包裝機H資產(chǎn)組賬面價值12042060-600可收回金額110---508.15減值損失10---91.85減值損失分?jǐn)偙壤?0%70%10%-100%分?jǐn)倻p值損失1064.309.19-0分?jǐn)偤筚~面價值110355.7050.81--尚未分?jǐn)偟臏p值損失 8.36二次分?jǐn)偙壤?87.5%12.5%-100%二次分?jǐn)倻p值損失-7.321.04--二次分?jǐn)偤髴?yīng)確認(rèn)減值損失總額1071.6210.23-91.85二次分?jǐn)偤筚~面價值110348.3849.77-508.15x10y71.62z10.23貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——專利權(quán)x10固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——設(shè)備y71.62——設(shè)備z10.23117%2022112000萬普通股(14.2元)80%的股權(quán)，并于當(dāng)日開始對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。②2022年1月1日，乙公司各項可識別資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同，可識別凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為9000萬元(見乙公司所有者權(quán)益簡表)。2022900萬元，除實現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項，202212319900萬元(見乙公司所有者權(quán)益簡表)。單位：萬元(202211日)金額(20221231日)實收資本400040002000200010001090未分配利潤20002810合計900099002022年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項如下：①2154200A630A商2.82022123180%4.3萬元。②426600萬元，取得后作為持有至到期投資核算(假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關(guān)的交易費用)202223萬元，計入持有至到期投資賬面價值。乙公司將與該債券相關(guān)的利息支出計入財務(wù)費用，其中與甲公司所持有局部相對應(yīng)的金額為23萬元。③629600萬元，72010年，按照年限平均法計提0，假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。至2022年12月31日，乙公司尚未支付該購入設(shè)備款，甲公司對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備36萬元。④11160萬元，款項于當(dāng)日支付，乙公司不提供任何后續(xù)效勞。甲公司將該使用費作為管