第三章企業(yè)會計組織系統(tǒng)設計

第三章企業(yè)會計組織系統(tǒng)的設計要么旅行，要么讀書，身體和靈魂，必須要有一個在道上。本章主要內(nèi)容§3.1企業(yè)會計組織系統(tǒng)設計概述§3.2企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責的設計§3.1企業(yè)會計組織系統(tǒng)設計概述§3.1.1企業(yè)會計組織機構(gòu)的設計§3.1.2企業(yè)會計組織機構(gòu)內(nèi)部分工的設計模式§3.1.1企業(yè)會計組織機構(gòu)的設計一、企業(yè)會計組織機構(gòu)的設置形式會計組織機構(gòu)是開展和組織企業(yè)會計工作的職能部門，是由專門的機構(gòu)和專職的會計人員組成?！案鲉挝粦敻鶕?jù)會計業(yè)務的需要，設置會計機構(gòu)或者在有關機構(gòu)中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經(jīng)批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構(gòu)代理記賬?！薄稌嫹ā返?6條相關知識會計機構(gòu)按其核算內(nèi)容分，可分為獨立核算單位和非獨立核算單位。獨立核算單位的特點：單獨設置會計機構(gòu)和配備會計人員；具有一定的資金，在銀行單獨開戶，獨立經(jīng)營，計算盈虧；具有完整的憑證、賬簿和報表系統(tǒng)；定期編制會計報表。非獨立核算單位又稱報賬單位，它一般是由上級撥付備用金和物資，從事日常業(yè)務活動，平時進行原始憑證的填制和整理，匯總后報送上級單位核算，其收入全部上繳上級單位，支出向上級單位報銷，本身不獨立計算盈虧，也不編制會計報表?！?.1.1企業(yè)會計組織機構(gòu)的設計

（一）會計與財務合并設置形式是將會計的核算、監(jiān)督職能和財務管理職能統(tǒng)一由一個部門來履行的一種機構(gòu)設置形式。優(yōu)點：精簡機構(gòu)人員，減少憑證的傳遞環(huán)節(jié)，提高會計工作效率；提高財務管理的及時性和有效性。適用于經(jīng)營業(yè)務簡單，會計業(yè)務不多的中小型企業(yè)?！?.1.1企業(yè)會計組織機構(gòu)的設計（二）會計與財務分開設置形式是將會計的核算、監(jiān)督職能與財務管理職能分別由會計部門和財務部門來履行的一種機構(gòu)設置形式。優(yōu)點：有效地實行崗位責任制和專業(yè)化分工；加強會計內(nèi)部控制，形成相互牽制的內(nèi)控機制。適用于經(jīng)營范圍廣泛、業(yè)務繁多的大中型企業(yè)?！?.1.1企業(yè)會計組織機構(gòu)的設計二、企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位職責設計的原則（一）適應性原則：與企業(yè)的規(guī)模相適應（二）系統(tǒng)性原則：與企業(yè)內(nèi)部的管理、經(jīng)營部門相協(xié)調(diào)（三）責權(quán)對等原則：內(nèi)部各部門職責明確（四）控制性原則（五）效率性原則：機構(gòu)內(nèi)部總體效率最高第一節(jié)企業(yè)會計組織機構(gòu)的設計二、企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位職責設計的原則

適應性原則系統(tǒng)性原則責權(quán)對等原則控制性原則效率性原則與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點和管理要求相適應。小企業(yè)會計機構(gòu)應相應小些，會計人員相應少些，分工也應粗些。大中型企業(yè)應單獨設置會計機構(gòu)，設立內(nèi)部崗位責任制，分工也應細一些。集團企業(yè)，它的會計組織機構(gòu)通常是一個獨立于其他管理部門的單位----財務公司。

會計組織機構(gòu)是企業(yè)經(jīng)營管理組織系統(tǒng)下的一個子系統(tǒng)，在設計時不僅應注意會計工作的業(yè)務流程等組織環(huán)節(jié)及其崗位責任制的相互依存和相互制約的關系，而且還應注意會計部門與其他職能部門的相互聯(lián)系。指在設計會計崗位責任制時，必須明確規(guī)定第一位管理者應負的職責，并相應地賦予其一定的權(quán)利，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責，權(quán)責對等。

指通過在經(jīng)營的關鍵環(huán)節(jié)設置必要的會計內(nèi)部控制制度，使企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位責任制具有必要的查錯防弊功能貫徹內(nèi)部控制制度。指企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位責任制的設計必須體現(xiàn)精簡、高效的要求，在保證會計信息質(zhì)量的前提下降低成本。相關知識會計機構(gòu)按其組織形式，可分為集中核算和非集中核算。集中核算是指將企業(yè)會計工作主要集中在廠(公司)級會計部門進行的一種核算組織方式。其特點：企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的明細核算、部分類核算、報表編制和各有關項目的考核分析等會計工作，集中由廠(公司)級會計部門進行。其他職能部門、車間、倉庫的會計組織或會計人員，只負責登記原始記錄和填制原始憑證，并經(jīng)初步整理后，為廠(公司)級會計部門進一步核算提供資料。集中核算可以減少核算環(huán)節(jié)，簡化核算手續(xù)，精簡會計人員，但不便于企業(yè)內(nèi)部有關部門及時利用核算資料進行考核與分析。非集中核算也稱分散核算，是將企業(yè)某些經(jīng)濟業(yè)務的憑證整理、明細核算以及與企業(yè)內(nèi)部單位日常管理需要相適應的內(nèi)部報表的編制和分析，分散到直接從事該業(yè)務的車間、倉庫、部門進行，但總分類的核算、全廠(公司)會計報表的編制和分析由廠(公司)級會計部門集中進行，廠(公司)級會計部門還應對企業(yè)內(nèi)部各單位的會計工作進行業(yè)務上的指導和監(jiān)督。分散核算，有利于企業(yè)內(nèi)部有關部門及時利用核算資料進行考核與分析，但會增加會計人員的數(shù)量，對廠(公司)級會計部門集中掌握和監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部各單位的經(jīng)濟業(yè)務情況也有一定影響。注意：集中核算和非集中核算是相對的；無論采用哪種形式，企業(yè)對外的資金往來、物資購銷、債權(quán)債務結(jié)算都應由廠(公司)級會計部門集中辦理。§3.1.2企業(yè)會計組織機構(gòu)內(nèi)部分工的設計模式一、總會計師領導下的集中核算模式是以總會計師為領導，以會計部（處、科）經(jīng)理為主管，以審計部為專職監(jiān)督部門的一種會計工作的分工模式。一般適用于大中型、單獨設置總會計師崗位、會計與財務分設的企業(yè)。財務部經(jīng)理會計部經(jīng)理審計部經(jīng)理會計主管材料核算成本核算固定資產(chǎn)核算總會計師結(jié)算管理資金管理利稅管理§3.1.2企業(yè)會計組織機構(gòu)內(nèi)部分工的設計模式二、會計部經(jīng)理領導下的集中核算模式是以會計部經(jīng)理為領導的一種會計工作分工模式。適用于中小型、不設置總會計師崗位、會計與財務分設的企業(yè)。會計部經(jīng)理出納組財務及稅務組存貨及成本組總賬與報表組§3.1.2企業(yè)會計組織機構(gòu)內(nèi)部分工的設計模式三、財會主管領導下的集中核算模式是以財務與會計主管為領導，且通常只設財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位（甚至只有會計和出納兩個崗位）的一種會計工作分工模式。適用于小型的會計與財務合并設置的企業(yè)。財會計劃部或辦公室財會主管其他業(yè)務主管會計員出納員成本核算員§3.1.2企業(yè)會計組織機構(gòu)內(nèi)部分工的設計模式四、總會計師領導下的分散核算模式是以總會計師為領導，下設財務、會計、審計部主管，并將一些成本業(yè)務核算或明細核算工作交由分廠或車間完成的一種會計工作分工模式。第三章

企業(yè)會計組織機構(gòu)內(nèi)部分工的設計模式

例如：

下列選項中，不屬于企業(yè)會計組織機構(gòu)內(nèi)部分工設計模式的是（）

A.總會計師領導下的集中核算模式

B.總會計師領導下的分散核算模式

C.財會主管領導下的集中核算模式

D.財會主管領導下的分散核算模式

E.會計部經(jīng)理領導下的集中核算模式答案：或會計部經(jīng)理財務部經(jīng)理會計部經(jīng)理審計部經(jīng)理分廠或車間材料核算成本核算固定資產(chǎn)核算總會計師總賬與報表明細核算出納崗位資金籌措與調(diào)度利稅管理§3.2企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責的設計§3.2.1小型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責的設計§3.2.2大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責的設計§3.2.3企業(yè)集團會計組織機構(gòu)和崗位職責的設計§3.2.4內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)和崗位職責的設計實務中，機構(gòu)設置的基本原則：原則：事事有人管，人人有專責，辦事有標準，工作有檢查§3.2.1小型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責的設計

一、小型企業(yè)會計組織機構(gòu)的設計（一）小型企業(yè)會計組織機構(gòu)設計特點：小型企業(yè)一般經(jīng)營規(guī)模和范圍小、業(yè)務量不大、組織形式要求簡單（二）小型企業(yè)會計崗位設計會計主管、出納、明細賬會計、總賬會計，配備財務會計人員2至6人，主管可負責總賬和兼明細賬。一人多崗§3.2.1小型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責的設計

（三）小型企業(yè)會計機構(gòu)運作要求1、分清職責2、明確憑證傳遞程序3、指定代職人員4、經(jīng)常核對賬目5、精通會計業(yè)務的人擔任主管§3.2.1小型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責的設計二、小型企業(yè)會計崗位職責的設計（一）會計主管崗位基本職責和要求（二）出納崗位基本職責和要求（三）總賬會計崗位基本職責和要求（四）明細賬崗位基本職責和要求第三章小型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責的設計

例如：小型企業(yè)總分類會計崗位基本職責有（）

A.審核原始憑證

B.填制和審核記賬憑證

C.保管各種有價證券

D.編制各種會計報表

E.編制“應付職工薪酬分配表”答案：§3.2.2大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責的設計一、大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)的設計（一）大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)設計的特點經(jīng)營規(guī)模和范圍大，經(jīng)營過程、組織形式和管理要求均復雜，財會業(yè)務量大，會計與財務宜分設。合并設立時，會計機構(gòu)大，分工細。（二）大中型企業(yè)會計崗位設計一人一崗或一崗多人。配備6至60余人財會人員?！?.2.2大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責的設計會計工作崗位劃分為：總會計師、會計機構(gòu)負責人或會計主管人員、出納、稽核、資金核算、收支往來核算、成本費用核算、財務成果核算、財產(chǎn)物資核算、工資核算、總賬核算、財務報告編制、會計電算化、會計檔案管理等。（三）大中型企業(yè)會計機構(gòu)動作要求1、總會計師負責制2、財會主管負責制§3.2.2大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責的設計二、大中型企業(yè)會計崗位職責的設計（一）總會計師崗位基本職責和要求“國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的大、中型企業(yè)必須設置總會計師”《會計法》第36條。（二）會計部經(jīng)理崗位基本職責和要求（三）財務部經(jīng)理崗位基本職責和要求（四）出納崗位基本職責和要求（五）存貨核算崗位基本職責和要求§3.2.2大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責的設計（六）固定資產(chǎn)核算崗位基本職責和要求（七）職工薪酬核算崗位基本職責和要求（八）成本費用核算崗位基本職責和要求（九）往來結(jié)算崗位基本職責和要求（十）總賬報表崗位基本職責和要求（十一）資金管理崗位基本職責和要求（十二）利稅管理崗位基本職責和要求（十三）稽核崗位基本職責和要求§3.2.2大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責的設計（十四）檔案管理崗位基本職責和要求（十五）會計電算化崗位基本職責和要求第三章大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責的設計

例如：

下列選項中，必須設置總會計師崗位的是（）

A.小型會計師事務所

B.大型外商獨資酒店

C.中型國有煉鋼企業(yè)

D.大型民營房地產(chǎn)企業(yè)答案：第三章大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責的設計

例如：

1.以下哪些是大中型企業(yè)會計工作崗位（）

A.總會計師B.出納C.稽核D.會計電算化

E.會計檔案保管答案：

2.根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》，下列不屬于會計崗位工作的是（）

A.成本費用核算B.會計電算化C.環(huán)境績效核算D.出納答案：§3.2.3企業(yè)集團會計組織機構(gòu)和崗位職責的設計一、企業(yè)集團會計組織機構(gòu)的設計企業(yè)集團是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織。一般按經(jīng)營環(huán)節(jié)、產(chǎn)品或地域設置分公司或分支機構(gòu)。（一）企業(yè)集團會計組織機構(gòu)的設計特點規(guī)模大型化、經(jīng)營多樣化。比大中型企業(yè)的財會職責范圍更大、分工更細。企業(yè)總部設置財會總部，下屬分公司或分支設置財會部門?？偣矩敃偛科渌毮懿块T產(chǎn)品分公司經(jīng)營分公司地區(qū)分支機構(gòu)財務會計部門財務會計部門財務會計部門甲公司乙公司預算財務會計投資§3.2.3企業(yè)集團會計組織機構(gòu)和崗位職責的設計（二）企業(yè)集團會計機構(gòu)運作要求集團公司采用協(xié)議控制、派員控制、會計制度控制等單一或各種方法結(jié)合方式。運作關鍵是統(tǒng)一?！?.2.3企業(yè)集團會計組織機構(gòu)和崗位職責的設計二、企業(yè)集團會計崗位職責的設計的特殊要求1、日常核算核算和合并財務報表方面2、稅務籌劃方面3、預算管理方面4、投資管理方面5、資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財務分析方面寶鋼集團企業(yè)開發(fā)總公司一、公司組織結(jié)構(gòu)圖：總公司財務處審計處經(jīng)理辦公室其他職能部門工業(yè)公司建筑維修公司綜合開發(fā)公司寶鋼集團企業(yè)開發(fā)總公司二、會計機構(gòu)組織結(jié)構(gòu)：總會計師1人財務處長2人會計科3人資金科3人預算科2人資產(chǎn)管理科2人資金管理科7~8人§3.2.4內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)和崗位職責的設計一、內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)的設計內(nèi)部核算是指運用貨幣結(jié)算形式，把企業(yè)的業(yè)務部門、各車間、職能科室的經(jīng)濟核算統(tǒng)一組織起來，使企業(yè)內(nèi)部各核算單位之間的經(jīng)濟往來形成買賣關系，使企業(yè)內(nèi)部的各核算單位按等價交換的原則統(tǒng)一通過企業(yè)內(nèi)部銀行進行結(jié)算，以強化企業(yè)的資金管理和完善企業(yè)內(nèi)部核算機制、定額考核制度以及內(nèi)部價格體系，下屬部門工作積極性，同時也提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益。內(nèi)部核算機構(gòu)有兩種設計方式：1、企業(yè)財會部門內(nèi)部附設結(jié)算中心；2、企業(yè)內(nèi)部設立內(nèi)部銀行§3.2.4內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)和崗位職責的設計二、內(nèi)部核算下會計崗位的設計劃小核算單位，增加核算級次，在企業(yè)內(nèi)部核算制下設責任中心或責任部門，并配備專職核算人員，建立相對獨立的核算制度和在內(nèi)部銀行分別開設賬戶，核算往來業(yè)務及資金運用，并進行有效控制。財會部門內(nèi)部結(jié)算中心會計核算科財務管理科責任會計科轉(zhuǎn)賬結(jié)算存款結(jié)算資金投放結(jié)算內(nèi)部結(jié)算中心：三、內(nèi)部銀行（或者內(nèi)部結(jié)算中心）結(jié)算的內(nèi)容內(nèi)部銀行會計崗位職責：（一）結(jié)算存款崗位職責（二）資金投放結(jié)算崗位職責（三）儲蓄崗位職責（四）管理崗位職責總會計師內(nèi)部銀行財會部門存款結(jié)算資金投放結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算會計核算科財務管理科責任會計科內(nèi)部銀行：第三章

內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)和崗位職責的設計

例如：內(nèi)部銀行會計崗位包括（）

A.結(jié)算存款崗位

B.固定資產(chǎn)登記崗位

C.資金投放結(jié)算崗位

D.儲蓄崗位

E.管理崗位答案：思考1、面對壓力，如何實現(xiàn)會計人員站得穩(wěn)、頂?shù)米。?、公司治理與會計信息的質(zhì)量？討論：1、在公司制企業(yè)中，財會部門的設置應考慮哪些因素？2、CFO、總會計師、財務總監(jiān)三者相同嗎？CFO源自美國等一些西方國家的企業(yè)，最早出現(xiàn)于二十世紀七十年代。CFO是地位顯赫的公司高級管理者，在公司治理中扮演著重要角色，他們同時進入董事決策層和經(jīng)理執(zhí)行層，以股東價值