全市工業(yè)企業(yè)建設(shè)工程清理規(guī)范工作

全市工業(yè)企業(yè)建設(shè)工程清理涉稅規(guī)范無錫市宜興地方稅務(wù)局主要內(nèi)容一、目的意義二、范圍對象三、方法步驟四、操作流程五、財務(wù)處理一、目的意義一是有利于助推戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，幫助企業(yè)做實資產(chǎn)規(guī)模，提升競爭力，加快企業(yè)兼并重組進程；二是有利于優(yōu)化地方稅收結(jié)構(gòu)，有序?qū)印盃I業(yè)稅改增值稅”，壯大地方財力；三是有利于合理調(diào)整企業(yè)存續(xù)期間的稅收負擔(dān)，降低資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過程中的稅收負擔(dān)。案例一：企業(yè)存續(xù)期間

（理論測算，僅供參考）一、背景

假如某工業(yè)企業(yè)建造工業(yè)廠房和辦公樓賬面登記金額500萬元，對照《市政府關(guān)于明確2000年-2012年全市建安工程基準造價的通知》（宜政辦發(fā)[2013]158號）標準少計房屋原值150萬元。如果調(diào)增房屋原值150萬，則可能導(dǎo)致的納稅義務(wù)變動為：案例一：企業(yè)存續(xù)期間二、分析：1、房產(chǎn)稅：多繳12600元的房產(chǎn)稅（1500000×70％×1.2%）。2、企業(yè)所得稅：①企業(yè)房屋每年可以通過計提折舊的方式進入成本費用，房屋折舊年限按20年計算，每年可以計提折舊7.5萬元且可以在企業(yè)所得稅前扣除；②企業(yè)每年繳納的房產(chǎn)稅12600元也可以在企業(yè)所得稅稅前扣除；③可以少繳使企業(yè)所得稅少繳企業(yè)所得稅21900元［（75000+12600）×25％）］；案例一：企業(yè)存續(xù)期間三、結(jié)論：

企業(yè)比原來多繳的12600元房產(chǎn)稅，少繳企業(yè)所得稅21900元，抵軋后仍少繳稅收9300元（21900-12600），總體稅負不增反降。上述企業(yè)是在盈利情況的稅負反映。若是虧損企業(yè)，企業(yè)可以將87600元記入企業(yè)的虧損額，待企業(yè)以后年度（連續(xù)5年內(nèi)）應(yīng)納稅所得額進行彌補，同樣可以享受。案例二：企業(yè)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)（接案例一），見附件二、范圍對象

（一）中國宜興環(huán)?？萍脊I(yè)園、江蘇宜興經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、江蘇宜興陶瓷產(chǎn)業(yè)園區(qū)及各鎮(zhèn)工業(yè)集中區(qū)內(nèi)，2013年末地稅登記為正常征管的工業(yè)企業(yè)。（二）中國宜興環(huán)?？萍脊I(yè)園、江蘇宜興經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、江蘇宜興陶瓷產(chǎn)業(yè)園區(qū)及各鎮(zhèn)工業(yè)集中區(qū)以外，2013年末地稅登記為正常征管且年應(yīng)稅銷售在3000萬元以上的工業(yè)企業(yè)。（三）其他自行申報建設(shè)工程的企業(yè)。三、方法步驟

（一）宣傳發(fā)動階段（3月20日－4月10日）：各鎮(zhèn)（園區(qū)、街道）財政部門要會同規(guī)劃、國土、建設(shè)、住房、公安、地稅部門大力開展政策宣傳，全面發(fā)動工業(yè)企業(yè)建設(shè)工程清理規(guī)范申報工作。三、方法步驟

（二）企業(yè)申報階段（4月1日－4月30日）：符合條件的工業(yè)企業(yè)（以下簡稱：企業(yè)）按實際情況填寫好《宜興市工業(yè)企業(yè)建設(shè)工程清理情況調(diào)查匯總表》及《明細表》、工程施工合同、工程款支付憑證、土地房產(chǎn)權(quán)證復(fù)印件和相關(guān)部門頒發(fā)的許可證復(fù)印件等向鎮(zhèn)級財政部門進行申報。三、方法步驟

（三）部門審核階段（5月1日－5月31日）：各鎮(zhèn)（園區(qū)、街道）財政部門會同本級規(guī)劃、國土、建設(shè)、住房、公安、地稅等部門聯(lián)合對企業(yè)申報的資料進行會審，對照各部門的要求進行確認并分別簽具意見，再由企業(yè)簽字確認。三、方法步驟

（四）后續(xù)管理階段（6月1日－7月31日）：由市地稅部門做好應(yīng)補稅款單位的征收和財務(wù)核算輔導(dǎo)工作；其他相關(guān)部門做好資料的收繳和權(quán)證的辦理工作。三、方法步驟

（五）考核驗收階段（8月1日－8月31日）：由市財政局牽頭，會同地稅、規(guī)劃、國土、建設(shè)、住房等部門對各鎮(zhèn)（園區(qū)、街道）的清理規(guī)范工作進行考核驗收，重點考核驗收市政府下達目標的完成情況、企業(yè)權(quán)證的辦理情況和企業(yè)的財務(wù)核算情況。四、操作流程

1、確定對象：一是要根據(jù)市政府文件確定的范圍與當(dāng)?shù)刎斦块T進行有效對接、排查摸底，通過分析企業(yè)2013年度銷售收入、應(yīng)稅房產(chǎn)原值、應(yīng)稅土地面積等相關(guān)涉稅指標，梳理出清理對象；二是要根據(jù)日常基礎(chǔ)管理和風(fēng)險應(yīng)對過程中掌握的情況補充確定清理對象。將兩種方式獲取的清理對象登記臺賬，整理成冊，并按照先易后難、分步推進的原則，將清理對象進行排隊，確定各個階段的實施對象。四、操作流程

2、資料獲?。焊鞫愒垂芾矸志謽I(yè)務(wù)分局長要定期到當(dāng)?shù)刎斦∑髽I(yè)申報的《宜興市工業(yè)企業(yè)建設(shè)工程清理情況調(diào)查匯總表》、《宜興市工業(yè)企業(yè)建設(shè)工程清理情況調(diào)查明細表》及工程施工合同（或協(xié)議）、工程款支付憑證、土地房產(chǎn)權(quán)證復(fù)印件和相關(guān)部門頒發(fā)的許可證復(fù)印件等資料，根據(jù)實際情況將清理任務(wù)分配到具體調(diào)查人員。四、操作流程3、資料審核：各稅源管理分局調(diào)查人員對企業(yè)申報的資料首先進行完整性審核；其次對照《宜興市工業(yè)廠房歷年建安工程基準造價》及相關(guān)文件進行靜態(tài)數(shù)據(jù)的邏輯審核，并將審核情況在明細表中的審核意見一欄中注明，同時交由分局領(lǐng)導(dǎo)審核。分局領(lǐng)導(dǎo)審核后對需要進行實地核查的，及時分配任務(wù)，調(diào)查核實真實情況。調(diào)查人員不論是靜態(tài)審核或?qū)嵉貙徍?，都要在三個工作日內(nèi)出具《工業(yè)企業(yè)建設(shè)工程清理情況調(diào)查報告》，調(diào)查人員認為申報的造價與實際有差異，應(yīng)對照關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《市政府關(guān)于明確2000年-2012年全市建安工程基準造價的通知》的通知（宜地稅發(fā)〔2013〕49號）中規(guī)定進行調(diào)整，調(diào)整的浮動幅度在合理范圍內(nèi)，并交由納稅人簽字蓋章確認。四、操作流程

4、稅款征收：企業(yè)在接到稅源管理分局出具的《工業(yè)企業(yè)建設(shè)工程清理情況調(diào)查報告》和工程施工合同（或協(xié)議）和開票人員身份證復(fù)印件等資料后，及時到第一稅務(wù)分局主辦稅服務(wù)廳辦理稅款的申報工作（申報繳納的稅款原則上POS機刷卡），征稅計稅依據(jù)為新增建安工程價款；稅種稅率為：營業(yè)稅3%、城市維護建設(shè)稅7%、教育費附加3%、地方教育費附加2%、印花稅0.03%、所得稅1.65%，第一稅務(wù)分局在足額征收稅款后向納稅人開具《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）》。四、操作流程

5、信息反饋：各稅源管理分局將審核好的《宜興市工業(yè)企業(yè)建設(shè)工程清理情況調(diào)查匯總表》和《宜興市工業(yè)企業(yè)建設(shè)工程清理情況調(diào)查明細表》返還給當(dāng)?shù)氐呢斦块T，提請財政部門會同建設(shè)局、規(guī)劃局、國土局、住房局、公安局等相關(guān)部門進行聯(lián)合會審，對照要求進行確認并分別簽具意見，最后由企業(yè)簽字確認。四、操作流程

6、后續(xù)管理：各稅源管理分局對清理完成后的納稅人要加強財務(wù)核算輔導(dǎo)，督促企業(yè)及時進行財務(wù)處理（納稅人代開發(fā)票時繳納的營業(yè)稅費，原則上不得由本企業(yè)入賬、核算，如作為營業(yè)外支出核算的，也不得稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增）。

各稅源管理分局基礎(chǔ)管理股同志督促納稅人在網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)中進行新增房產(chǎn)稅稅源信息的申報，申報后基礎(chǔ)管理股同志要在3.0征管系統(tǒng)中及時進行審核，并輔導(dǎo)好企業(yè)從2014年1月1日起按調(diào)整后的計稅依據(jù)調(diào)整房產(chǎn)稅稅源庫，同時依法進行納稅申報。四、操作流程

7、獎勵兌現(xiàn)：對企業(yè)填寫的《工業(yè)企業(yè)獎勵申請審批表》（企業(yè)需附報發(fā)票及稅票復(fù)印件）進行認真審核（獎勵標準：按不低于地方留成部分的80％獎勵給企業(yè)），并出具相關(guān)意見，審核完后交由財政部門審核兌現(xiàn)。五、財務(wù)處理

會計處理一：有證據(jù)證明確實是某單位或個人建造，且實際到目前為止仍未結(jié)帳的，納稅人根據(jù)補開發(fā)票時提供的合同、建筑業(yè)發(fā)票等資料作為附件，進行如下帳務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)—房屋貸：應(yīng)付帳款—某某公司或個人五、財務(wù)處理

會計處理二：納稅人可參照固定資產(chǎn)盤盈的方法原理，根據(jù)補開發(fā)票時提供的合同、建筑業(yè)發(fā)票、營業(yè)稅費稅票等資料作為附件，進行如下帳務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)—房屋A貸：以前年度損益調(diào)整A2銀行存款(營業(yè)稅費)A1借：以前年度損益調(diào)整A2貸：未分配利潤0.9A2盈余公積0.1A2

注：“以前年度損益調(diào)整”可增設(shè)二級科目，如“核定房產(chǎn)原值”。也可以不通過“以前年度損益調(diào)整”稅目上，直接進行如下帳務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)—房屋A貸：未分配利潤0.9A2盈余公積0.1A2銀行存款(營