現(xiàn)金流量表講義課件

現(xiàn)金流量表主要內(nèi)容：什么是現(xiàn)金流量表？現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)？現(xiàn)金流量表的作用？現(xiàn)金流量表概述問題3問題1：現(xiàn)金流量表依據(jù)的發(fā)生制是什么？問題2：為什么企業(yè)有時(shí)會(huì)出現(xiàn)：利潤(rùn)表上有錢賺，但企業(yè)卻沒錢花的情況？財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定一般企業(yè)

商業(yè)銀行

保險(xiǎn)公司證券公司包括兩部分：主表、附注現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)5主表部分：

——用純粹的業(yè)務(wù)語言來描述現(xiàn)金流量6經(jīng)營(yíng)活動(dòng):與銷售收入和經(jīng)營(yíng)費(fèi)用現(xiàn)金流出有關(guān)的活動(dòng)投資活動(dòng):

涉及長(zhǎng)期資產(chǎn)取得和退資的活動(dòng)籌資活動(dòng):

涉及發(fā)行權(quán)益性證券和通過非流動(dòng)性工具借入現(xiàn)金的活動(dòng)

主表內(nèi)容結(jié)構(gòu)7項(xiàng)目一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

收到的稅費(fèi)返還

收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~現(xiàn)金流量表（經(jīng)營(yíng)部分）9（一）銷售商品、提供勞務(wù)收到的反映內(nèi)容：以現(xiàn)金收取的

銷售收入：商品、勞務(wù)、材料、代購(gòu)代銷收入

增值稅額銷項(xiàng)稅額代墊的運(yùn)雜費(fèi)

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金10直接法賺錢了，賺錢了計(jì)算方法：以本期實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)為出發(fā)點(diǎn)

——依據(jù)：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬戶

=當(dāng)期銷售商品收取現(xiàn)金

+當(dāng)期收現(xiàn)的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款

-當(dāng)期銷售退回而支付的現(xiàn)金+當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失注意：該方法只考慮與現(xiàn)金流量表有關(guān)的業(yè)務(wù)

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金11直接法銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

=①（100000+17000）+③7000+④5000+⑤272500-⑥12000=389500（元）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金13直接法銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅―銷項(xiàng)稅額）+應(yīng)收賬款(期初余額―期末余額)+應(yīng)收票據(jù)(期初余額―期末余額)+預(yù)收帳款(期末余額―期初余額)―當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備+本期轉(zhuǎn)回多提的壞帳準(zhǔn)備―票據(jù)貼的利息―以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償應(yīng)收款―現(xiàn)金折扣

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金14收到的稅費(fèi)返還含義：反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如返還的增值稅、所得稅等?！笆盏蕉愘M(fèi)的返還”=退回增值稅+所得稅+消費(fèi)稅+關(guān)稅+教育費(fèi)附加返還款等?！景咐考灼髽I(yè)前期出口商品一批，已交納增值稅，按規(guī)定應(yīng)退增值稅50000元，前期未退，本期收到并存入銀行；本期收到的教育費(fèi)附加返還款31000元存入銀行。本期收到的稅費(fèi)返還=50000+31000=81000（元）收到的稅費(fèi)返還15購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出17直接法出錢了，出錢了內(nèi)容：用廣義現(xiàn)金支付的買價(jià)：購(gòu)買商品、勞務(wù)、材料增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)不包括：支付的在建工程材料的價(jià)稅費(fèi)(屬于投資活動(dòng))

——購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

購(gòu)買商品、提供勞務(wù)支付的現(xiàn)金18直接法計(jì)算方法：以本期的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為出發(fā)點(diǎn)填列

——會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿

公式：=當(dāng)期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)等支付的現(xiàn)金

+當(dāng)期支付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款

-當(dāng)期因購(gòu)貨退出而收到的現(xiàn)金

購(gòu)買商品、提供勞務(wù)支付的現(xiàn)金19直接法購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=①（20000+3400）+③（100000+17000）+④30000+⑤68500=238900（元）

購(gòu)買商品、提供勞務(wù)支付的現(xiàn)金21直接法=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本.其他業(yè)務(wù)支出+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅――進(jìn)項(xiàng)稅額）

n+存貨(期末余額―期初余額)

n+應(yīng)付賬款(期初余額―期末余額)

n+應(yīng)付票據(jù)(期初余額―期末余額)n+預(yù)付賬款(期末余額―期初余額)

+本期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備―本期轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備―取得現(xiàn)金折扣―當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的工資及福利費(fèi)

―當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和固定資產(chǎn)大修理費(fèi)+非外銷減少的存貨―非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償

購(gòu)買商品、提供勞務(wù)支付的現(xiàn)金22我們可通過報(bào)表和重編分錄快速計(jì)算支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金注意：不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)職工：退休人員：

——“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”在建工程人員、無形資產(chǎn)研發(fā)人員：投資活動(dòng)

——購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金23直接法工資、獎(jiǎng)金、困難補(bǔ)助等保險(xiǎn)、住房公積金等【案例】

①企業(yè)本年實(shí)際支付工資及各種獎(jiǎng)金、津貼共1000000元，其中，在建工程人員工資200000元；②支付離退休人員工資400000元；③支付在崗職工困難補(bǔ)助100000元；④支付職工養(yǎng)老保險(xiǎn)400000元。支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=①（1000000-200000）+③100000+④400000=1300000（元）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金25直接法應(yīng)以“應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)”的借方發(fā)生額，即貨幣資金流出所對(duì)應(yīng)的科目金額為基礎(chǔ)。支付給職工的=

本期工資費(fèi)用分配數(shù)＋本期計(jì)提的福利費(fèi)＋應(yīng)付工資（期初―期末）＋應(yīng)付福利費(fèi)（期初―期末）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金26直接法1.內(nèi)容：實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)等政府機(jī)關(guān)繳納的稅費(fèi)。2.不包括項(xiàng)目：計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的耕地占用稅：投資活動(dòng)

——購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：

——

“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”本期退回的稅金：列入“收到的稅費(fèi)返還”

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)27直接法含義：不包括在以上項(xiàng)目中的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金支出如：如經(jīng)營(yíng)租賃支付的租金、罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)等。一般編制時(shí)，用減項(xiàng)扣除支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金29直接法案例.甲公司2001年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。解析：支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝管理費(fèi)用

2200－管理人員工資

950－存貨盤虧損失25－計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420－無形資產(chǎn)攤銷200－計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150＝455(萬元

)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金30直接法投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流31二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~含義：反映企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營(yíng)中的權(quán)益等投資收到的現(xiàn)金。理解：轉(zhuǎn)讓權(quán)益工具（如股票）：實(shí)際收到的所有現(xiàn)金（包括本金及收益）轉(zhuǎn)讓、收回債務(wù)工具（如債券）：只反映收回本金（不包括收回的利息）收回投資所收到的現(xiàn)金32直接法【案例】企業(yè)出售股票，該股票的投資成本25000元，出售收入30000元存入銀行；企業(yè)出售一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，該投資本金為500000元，轉(zhuǎn)讓收入為480000元，已存入銀行；企業(yè)出售某項(xiàng)債權(quán)投資，本金為300000元，收回全部投資金額350000元，其中，50000元是債券利息收回投資收到的現(xiàn)金

=30000+480000+300000=810000（元）收回投資所收到的現(xiàn)金33直接法含義：反映企業(yè)除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營(yíng)中的權(quán)益投資分回的現(xiàn)金股利和利息。理解：持有股權(quán)投資：持有期間分得的現(xiàn)金股利（不含出售時(shí)收到的收益）

持有的債權(quán)投資：出售、到期收回時(shí)收回的利息取得投資收益收到的現(xiàn)金34直接法【案例】企業(yè)出售某項(xiàng)債權(quán)投資，本金為300000元，收回全部投資金額350000元，其中，50000元是債券利息；企業(yè)將持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間，實(shí)際分得的現(xiàn)金股利30000元存入銀行；取得投資收益所收到的現(xiàn)金

=50000+30000=80000（元）取得投資收益收到的現(xiàn)金35直接法=處置所得現(xiàn)金-處置時(shí)以現(xiàn)金支付的費(fèi)用>0，本項(xiàng)目反映<0，列入“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”

處置固資、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的現(xiàn)金36直接法出售價(jià)款、殘值收入保險(xiǎn)賠償收入清理費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)【案例】公司出售一臺(tái)不需用設(shè)備，收到價(jià)款30萬元，設(shè)備原價(jià)40萬元，已提折舊15萬元。支付拆卸費(fèi)用0.2萬元，運(yùn)輸費(fèi)用0.08萬元。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

=300000-2800=297200元處置固資、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的現(xiàn)金37直接法處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額=處置所得現(xiàn)金-相關(guān)的處置費(fèi)用-子公司及營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如：收回投資時(shí)支付的計(jì)入“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”的款項(xiàng)。其他投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金38直接法購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)資支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出39直接法1.內(nèi)容購(gòu)買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)：支付價(jià)款、稅費(fèi)等支出建造固定資產(chǎn)、自行研發(fā)資本化無形資產(chǎn)：材料費(fèi)、人員工資等支出2.不包括內(nèi)容融資租賃固定資產(chǎn)的租金：籌資活動(dòng)支付的借款利息資本化部分：利息支出全部屬于籌資活動(dòng)構(gòu)建固資、無形資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金40直接法

【案例】某企業(yè)發(fā)生如下與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)：①購(gòu)入不需安裝設(shè)備，價(jià)款80000元，增值稅稅額為13600元，包裝費(fèi)及運(yùn)費(fèi)為1000元，價(jià)稅及包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)均以銀行存款支付，設(shè)備已交付使用；②購(gòu)入在建工程用材料一批，價(jià)款100000元，增值稅發(fā)票列明的增值稅額為17000元，已用支票支付；③在建工程領(lǐng)用工程物資共117000元；④支付在建工程人員工資23000元；⑤計(jì)算工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的的長(zhǎng)期借款利息150000元，該項(xiàng)借款利息已用銀行存款支付；⑥工程完工并交付使用，固定資產(chǎn)價(jià)值總額290000元構(gòu)建固資、無形資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金41直接法購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=①（80000+13600+1000）+②（100000+17000）+④23000=234600（元）構(gòu)建固資、無形資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金42直接法含義：反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營(yíng)中的權(quán)益投資所支付的現(xiàn)金理解：購(gòu)入短期或長(zhǎng)期股票、債券等實(shí)際支付的：

實(shí)際支付的買價(jià)+支付稅金、手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用不包括內(nèi)容：購(gòu)入股票債券時(shí)支付的買價(jià)中包含的“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”實(shí)際支付：計(jì)入支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”；實(shí)際收回：計(jì)入“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”投資活動(dòng)支付的現(xiàn)金43直接法

【案例】①購(gòu)入短期股票投資100000元，以銀行存款支付；②企業(yè)購(gòu)入準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有債券，票面金額為200000元，票面利率為8%，企業(yè)實(shí)際支付的金額為240000元；③購(gòu)入股票投資，實(shí)際支付的買價(jià)254000元，其中包括已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利4000元，另支付手續(xù)費(fèi)3000元，上述款項(xiàng)均以銀行存款支付。投資所支付的現(xiàn)金=100000+240000+（254000-4000+3000）=593000（元）支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=⑨4000=4000（元）投資活動(dòng)支付的現(xiàn)金44直接法取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金=購(gòu)買出價(jià)中現(xiàn)金支付的部分-子公司及營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如：購(gòu)入股票債券時(shí)支付的買價(jià)中包含的“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”其他投資活動(dòng)支付的現(xiàn)金45直接法導(dǎo)致企業(yè)資本規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)導(dǎo)致債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)?；I資活動(dòng)的現(xiàn)金流量46直接法吸收投資收到的現(xiàn)金1.含義：發(fā)行股票、債券收到的現(xiàn)金凈額

=發(fā)行總收入-金融企業(yè)直接扣除的費(fèi)用2.不包括：企業(yè)直接支付的發(fā)行費(fèi)用，如審計(jì)費(fèi)等——“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金?；I資活動(dòng)的現(xiàn)金流量47直接法借款收到的現(xiàn)金含義：反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金含義：反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等。籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量48直接法【案例】①企業(yè)發(fā)行股票10000萬股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格每股1.2元，發(fā)行手續(xù)費(fèi)按發(fā)行收入的2%支付，發(fā)行費(fèi)共計(jì)240000元，企業(yè)已取得發(fā)行凈收入存入銀行②企業(yè)發(fā)行長(zhǎng)期債券，債券面值為200萬元，實(shí)際發(fā)行價(jià)格220萬元，證券公司按發(fā)行收入的3%計(jì)手續(xù)費(fèi)66000元，手續(xù)費(fèi)直接從發(fā)行收入中扣除。由證券公司代為支付宣傳費(fèi)及印刷費(fèi)共計(jì)8000元，從發(fā)行收入中扣除。企業(yè)以銀行存款直接支付的審計(jì)費(fèi)3000元。企業(yè)已收到發(fā)行債券的款項(xiàng)凈額；③從銀行取得短期借款150000元，已劃入企業(yè)賬戶；④企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)100000元。?；I資活動(dòng)的現(xiàn)金流量49直接法吸收投資收到的現(xiàn)金

=①（10000000×1.2-240000）+②（2200000-66000-8000）=13886000（元）企業(yè)直接支付的費(fèi)用3000元，不從本項(xiàng)目扣除，列入“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。借款收到的現(xiàn)金

=③150000（元）收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

=④100000=100000（元）籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量50直接法償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金含義：歸還短期、長(zhǎng)期借款本金、債券本金分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金含義:1、企業(yè)當(dāng)期實(shí)際支付的現(xiàn)金股利2、分配給投資者的利潤(rùn)3、企業(yè)用現(xiàn)金支付的所有借款利息、債券利息（包括資本化利息、費(fèi)用化利息）。支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如：捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、退還的出資額等。籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量51【案例】①以銀行存款支付在建工程負(fù)擔(dān)的資本化利息150000元②歸還短期借款本金250000元，利息12000元；③宣告分配并支付現(xiàn)金股利70000元；④公司發(fā)放股票股利100000股，每股面值1元，市場(chǎng)價(jià)格2元；⑤支付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)80000元?；I資活動(dòng)的現(xiàn)金流量52直接法償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=②250000=250000(元)分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金=①150000+②12000+③70000=232000（元）支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=⑤80000=80000（元）籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量53直接法1、現(xiàn)金凈額

=各活動(dòng)(現(xiàn)金流入小計(jì)-現(xiàn)金流出小計(jì))

涉及3個(gè)：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)2、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=經(jīng)營(yíng)凈額＋投資凈額＋籌資凈額＋匯率變動(dòng)影響額支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金3、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額+期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額現(xiàn)金流量表主表勾稽關(guān)系54直接法將凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)換為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~——間接法不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈變動(dòng)情況現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料55間接法現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料11直接法補(bǔ)充資料本期金額上期金額1．將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量

凈利潤(rùn)加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊

無形資產(chǎn)攤銷

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（收益以“-”填列）

固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“-”填列）

公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“-”填列）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“-”填列）

投資損失（收益以“-”填列）

遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“-”號(hào)填列）

遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“-”號(hào)填列）

存貨的減少（增加以“-”號(hào)填列）

經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“-”號(hào)填列）

經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“-”號(hào)填列）

其他

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~2．不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額與主表第五項(xiàng)相等二、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~同期利潤(rùn)表上的“凈利潤(rùn)”

根據(jù)表中的計(jì)算關(guān)系計(jì)算求得與主表勾稽關(guān)系：=主表中按直接法計(jì)算求得的

“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料57間接法1.“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目調(diào)整原因：減少利潤(rùn)但未減少現(xiàn)金調(diào)整金額：本期計(jì)提數(shù)填列依據(jù)：“資產(chǎn)減值損失”賬戶發(fā)生額分析或各準(zhǔn)備賬戶的發(fā)生額現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料58間接法1.“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目調(diào)整原因：減少利潤(rùn)但未減少現(xiàn)金調(diào)整金額：本期計(jì)提數(shù)填列依據(jù)：“資產(chǎn)減值損失”賬戶發(fā)生額分析或各準(zhǔn)備賬戶的發(fā)生額現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料59間接法2.“固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目

調(diào)整原因：減少利潤(rùn)但未減少現(xiàn)金調(diào)整金額：本期計(jì)提折舊或折耗數(shù)填列依據(jù)：“累計(jì)折舊”、“累計(jì)折耗”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”賬戶貸方發(fā)生額中的計(jì)提數(shù)現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料60間接法3.“無形資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目調(diào)整原因：減少利潤(rùn)但未減少現(xiàn)金調(diào)整金額：本期攤銷數(shù)填列依據(jù)：“累計(jì)攤銷”賬戶的貸方發(fā)生額現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料61間接法4、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷”項(xiàng)目調(diào)整原因：攤銷時(shí)減少利潤(rùn)但未減少現(xiàn)金

或：支付時(shí)減少現(xiàn)金但未影響利潤(rùn)調(diào)整金額：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用期末數(shù)與期初數(shù)的差額填列依據(jù)：資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目

（期初數(shù)-期末數(shù)），若小于零按負(fù)數(shù)填列現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料62間接法5.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（收益以“-”填列）6.固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“-”填列）調(diào)整原因：屬于投資活動(dòng)調(diào)整金額：本期損失或收益數(shù)填列依據(jù)：兩項(xiàng)目均根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶的發(fā)生額分析填列現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料163間接法7.“公允價(jià)值變動(dòng)損失”項(xiàng)目（收益以“-”填列）調(diào)整原因：屬于投資活動(dòng)調(diào)整金額：本期損失或收益數(shù)填列依據(jù)：根據(jù)利潤(rùn)表中

“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目金額填列，但符號(hào)相反?，F(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料64直接法8、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目（收益以“-”填列）

調(diào)整原因：屬于籌資活動(dòng)或投資活動(dòng)引起，不包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的財(cái)務(wù)費(fèi)用。調(diào)整借款利息或借款引起的匯兌損益經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的票據(jù)貼現(xiàn)利息不在本項(xiàng)目調(diào)整調(diào)整金額：本期由投資或籌資活動(dòng)引起的財(cái)務(wù)費(fèi)用填列依據(jù)：根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的借方、貸方發(fā)生額分析填列現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料65直接法9.投資損失（減：收益）調(diào)整原因：屬于投資活動(dòng)調(diào)整金額：本期損失或收益數(shù)填列依據(jù)：根據(jù)利潤(rùn)表中

“投資收益”項(xiàng)目金額填列，但符號(hào)相反現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料66直接法10.遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“-”號(hào)填列）調(diào)整原因：由于遞延所得稅資產(chǎn)的存在，權(quán)責(zé)發(fā)生制下的“所得稅費(fèi)用”與收付實(shí)現(xiàn)制下實(shí)際繳納的應(yīng)交稅費(fèi)間產(chǎn)生差額調(diào)整金額：本期遞延所得稅資產(chǎn)的增加或減少數(shù)填列依據(jù)：資產(chǎn)負(fù)債表中

“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目（期初數(shù)-期末數(shù))的差額

理解：

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞