銀行會計-外匯業(yè)務(wù)的核算

第九章

外匯業(yè)務(wù)的核算

第一節(jié)

外匯業(yè)務(wù)核算概述一、外匯業(yè)務(wù)的含義外匯是“國際匯兌”這一名詞的簡稱。

以外國貨幣表示的用于國際間結(jié)算的支付手段。

外匯必須具備三個條件：

1、以外幣表示的外國資產(chǎn)2、在國外能得到償付的貨幣債權(quán)3、可以兌換成其他支付手段的外幣資產(chǎn)二、外匯業(yè)務(wù)核算的特點

1、外匯分賬制的記賬方法外匯分賬制又稱原幣記賬法

(1)采用分賬制(2)不同性質(zhì)的貨幣分賬核算（現(xiàn)匯和記賬外匯）(3)設(shè)置“外匯買賣”科目。2、外匯匯率的標(biāo)價方法3、報價方式4、結(jié)匯和售匯制度第二節(jié)

商業(yè)銀行外匯買賣的核算

一、外匯買賣價格

二、“外匯買賣”科目

是實行外匯分賬制的一個特定科目

例1、某銀行從國內(nèi)居民手中買入100美元現(xiàn)鈔，付給人民幣，現(xiàn)鈔價為8.2425借：現(xiàn)金

US$100

貸：外匯買賣

US$100借：外匯買賣

￥824.25

貸：現(xiàn)金

￥824.25匯買價：買進(jìn)外匯現(xiàn)匯的價格

鈔買價：買入外幣現(xiàn)鈔的價格

匯賣價鈔賣價例2：某進(jìn)出口公司同意從其活期存款賬戶中匯出人民幣購買進(jìn)出口貨物支付貨款1000美元，匯率為8.2615~8.2719適用哪個匯率？借：活期存款—進(jìn)出口公司￥8271.9

貸：外匯買賣

￥8271.9借：外匯買賣

US$1000貸：匯出匯款US$1000三、套匯的處理

一種外匯（幣）向另一種的轉(zhuǎn)換，通過人民幣進(jìn)行1、不同幣種現(xiàn)匯之間套匯的核算

外匯買賣買入外匯的外幣金額賣出外匯的本幣金額買入外匯的本幣金額賣出外匯的外幣金額例：東風(fēng)公司來銀行要求從其美元賬戶中提取并兌換30000港元，采用匯出匯款的方式對外支付。該銀行當(dāng)天的美元現(xiàn)匯價825.8~825.9,港元價109.1~109.2借：活期外匯存款—東風(fēng)公司

US$3967.06

貸：外匯買賣

US$3967.06借：外匯買賣

￥32760貸：外匯買賣￥32760借：外匯買賣

HK$30000貸：匯出匯款HK$3000030000*109.2=3276032760/8.258=3967.06買入賣出2、現(xiàn)鈔與現(xiàn)匯之間套匯的核算：

（銀行買入美元現(xiàn)匯再賣出美元的現(xiàn)鈔）借：活期外匯存款—嘉華公司US$10000

貸：外匯買賣US$10000借：外匯買賣

￥82520貸：外匯買賣￥82520借：外匯買賣

US$9951.76貸：現(xiàn)金US$9951.76例：嘉華公司要求從其美元現(xiàn)匯存款賬戶支取10000美元現(xiàn)鈔。當(dāng)日現(xiàn)匯牌價USD100=￥825.2~829.2。鈔買價825設(shè)某中行某日發(fā)生有關(guān)外匯業(yè)務(wù)如下：1、某外賓持港幣3200，付給人民幣；2、某外賓持美元7400，付給人民幣；3、李平出國批給現(xiàn)鈔美元2000元，交來人民幣4、外匯活期存款戶哈里德先生要求從其美元戶中支取200美元，兌成人民幣5、外匯活期存款戶李某將10000元港幣轉(zhuǎn)為美元定期存款。外匯牌價貨幣外幣單位買入價賣出價鈔買價美元100830834826港幣100106108104

第三節(jié)

外匯存款業(yè)務(wù)的核算

一、外匯存款的種類

1、甲種外匯存款單位存款。活期起存為￥1000的等值外匯。定期起存點為￥10000的等值外匯

2、乙種外匯存款乙種外匯存款是指個人（一般是外國人）存款。定期起存金額為人民幣50元的等值外匯?；钇谄鸫娼痤~為人民幣20元的等值外匯

3、丙種外匯存款

境內(nèi)居民外幣存款。起存金額為人民幣150元的等值貨幣，計付外幣利息，可以匯往國外并支取少量外鈔。二、外匯存款的核算

1、開戶及存入

（填寫開戶申請書）

(1)以外幣現(xiàn)鈔存入的核算（按套匯方法）

例：

東辛公司持現(xiàn)鈔20000港元，要求存入其外匯活期存款港元現(xiàn)匯戶。當(dāng)天鈔買價HKD100＝￥103．60，現(xiàn)匯價HKDl00＝105.10~106.70借：現(xiàn)金HK$20000

貸：外匯買賣HK$20000借：外匯買賣￥20720貸：外匯買賣￥20720借：外匯買賣HK$19418.93貸：活期外匯存款HK$19418.93(2)以國外匯入?yún)R款或國內(nèi)轉(zhuǎn)匯存入，

收到的是現(xiàn)匯，可辦理原幣轉(zhuǎn)賬

如匯入幣種與存入幣種不同時，則按當(dāng)日外匯牌價套匯入賬

[例)收到香港匯豐銀行匯入?yún)R款HKD35000，收款人青青公司在本銀行開有美元現(xiàn)匯賬戶，套匯存入。當(dāng)天HKDl00＝105．20~105.5，USDl00＝￥827.0～827．30。借：匯入?yún)R款HK$35000貸：外匯買賣

HK$35000借：外匯買賣￥36820貸：外匯買賣￥36820借：外匯買賣US$4450.62

貸：活期外匯存款US$4450.622、支取的核算算（1）支取現(xiàn)金（（套匯）（2）以原幣匯往往國外或國內(nèi)內(nèi)異地借：活期外匯匯存款貸：匯出匯款款（3）支付貨幣與與原存款貨幣幣不同例：華東公司委托托銀行匯付傭傭金800英鎊給一英國國商人，公司司在銀行開有有美元現(xiàn)匯存存款賬戶。當(dāng)當(dāng)天匯買價USD1=￥827．20，匯賣價GBPl00＝￥1278．20借：活期外匯匯存款—美元元戶US$1236.17貸：外匯買賣賣US$1236.17借：外匯買賣賣￥10225.6貸：外匯買賣賣￥10225.6借：外匯買賣賣GBP800貸：匯匯出匯匯款GBP800(4)從外匯匯活期期轉(zhuǎn)入入外匯匯定期期借：活活期外外匯存存款貸：定定期外外匯存存款3、計計息時時的核核算（（按原原幣計計息））單位：：活期期外匯匯存款款每季末末20日為結(jié)息息日，，結(jié)息息日以以原幣幣主動動入賬賬。每季末末20日，定定期按按對年年或?qū)υ掠嬘嬒?，，不足足的零零頭天天數(shù)按按天計計息。。個人：：以結(jié)息息日掛掛牌利利率，是否否交利利息稅稅？定期到到期還還本付付息,但三個個月以以上仍仍需每每季計計提。。例1：慶華華公司司4月20日存入入港幣幣現(xiàn)匯匯120000元，定定期半半年，，年利利率為為2.25%，同年年10月20日到期期，公公司于于同年年12月20日到銀行行轉(zhuǎn)賬支支取該港港元定期期存款。。支取日日港元活活期存款款年利率率為1.25%例2：儲戶王王蕓前來來提取4月20日存入，，今日到到期，定定期半年年的個人人外匯定定期存款款美元1000。年利率率為2.4%.825～830某中行發(fā)發(fā)生如下下業(yè)務(wù)：：1、某年年4月20日吸吸收一筆筆丙種外外匯定期期存款（（港匯戶戶）60000元，期期限一年年，存入入日年利利率5.4%,第二二年4月月20日日支取全全部本息息，以港港幣現(xiàn)金金支取。。2、服裝裝進(jìn)出口口公司持持現(xiàn)鈔HKD2000，存入期港港元活期期戶中。。3、收到到香港分分行借記記報單HKD300，，系華愛公公司的貨貨款尾欠欠，經(jīng)審審核，從從其人民民幣活期期存款戶戶中支出出。外匯牌價價貨幣外外幣幣單位買買入價價賣賣出出價鈔鈔買價第四節(jié)外匯貸款款業(yè)務(wù)的的核算一、外匯匯貸款的的核算短期外匯匯貸款1~3年中期貸款款3~5年長期貸款款>5年期限一般以短短期為主主現(xiàn)匯貸款款買方信貸貸銀團(tuán)貸款款資金來源二、短期期外匯貸貸款的核核算1、短期外外匯貸款款的發(fā)放放。借：短期期外匯貸貸款—~~貸款戶（（外幣））貸：活期期外匯存存款—~~存款戶（（外幣））如以非貸貸款貨幣幣對外付付匯：借：短期期外匯貸貸款—~~貸款戶（（外幣））貸：外匯匯買賣（（匯買價價）（外外幣）借：外匯匯買賣（（匯買價價）（人人民幣））貸：外匯匯買賣（（匯賣價價）（人人民幣））借：外匯匯買賣（（匯賣價價）（外外幣）貸：活期期外匯存存款—~~存款戶（（外幣））2、貸款的的計息。。短期外匯匯貸款的的利息，，實行浮動利率率，每月公公布一次次每季結(jié)息息一次。。但期限限內(nèi)無論論如何變變動都按按貸款日日確定，，待期滿滿后再按按新利率率計算。。例：銀行行1月13日發(fā)放一一筆短期期貸款，，約期一一年，確確定按三三個月的的浮動利利率計算算。1月8日利率為為8.22%,2.24利率為8.55%,3.3利率為8.82%,4.11利率為8.52%,6.3利率為9%.分段計息時時，自1.13~4.12按8.22%，4.13~7.12按8.52%,7.13按9%借：短期外外匯貸款（（外幣）借借：應(yīng)應(yīng)付利息貸：利息收收入—外匯匯貸款利息息收入（外外幣）貸：利息收收入3、貸款的的收回例：某企業(yè)業(yè)3月20日借一筆外外匯貸款5萬美元，期期限為三個個月，按一一個月浮動動利率計息息，已知3.20利率為5%，4.6利率為4.9%，5.30利率為5.1%，6.15利率為5.3%，6月20日到期時以以人民幣償償還。當(dāng)日日匯率為$1=￥8.1~8.2借：活期存存款—某企企業(yè)￥415056.64貸：外匯買買賣￥415056.64借：外匯買買賣（匯賣賣價）$50616.67貸：短期外外匯貸款$50000利息收入——貸款利息息收入$616.67（營業(yè)收入入）50000*5%/12+50000*4.9%/12+50000*4.9/12=616.67三、買方信信貸外匯貸貸款的核算算買方信貸，，是出口國國銀行直接接向買方或或買方的銀銀行提供的的信貸，時間長，，利率低，，有政策性性特點。買方信貸項項下向國外外銀行的借借入款，由由總行集中中開戶，使使用“借入買方信信貸款”科目進(jìn)行行核算，1、對外簽訂訂信貸協(xié)議議買方信貸用用款限額”表外科目2、支付定金金借款單位用用現(xiàn)匯支付付定金借：活期外外匯存款（（外幣）貸：存放國國外同業(yè)（（或其他科科目）如果借款單單位以人民民幣購入外外匯支付定定金,?3、使用貸款款（一般通通過信用證證）借：買方信信貸外匯貸貸款—進(jìn)口口單位戶（（外）貸：全國聯(lián)聯(lián)行外匯往往來/聯(lián)行行往賬（報報總行）（（外）總行接到后后：借：全國聯(lián)聯(lián)行外匯往往來（外））貸：借入買買方信貸款款—~~銀行（外））若由總行營營業(yè)部直接接貸出，則則不必通過過聯(lián)行劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)借：買方信信貸外匯貸貸款—進(jìn)口口單位戶（（外）貸：借入買方信信貸款—~~銀行（外））與此同時，，減少買方方信貸用款款限額表外外科目4、貸款本息息的償還。。由總行統(tǒng)一一辦理?？偪傂邪磪f(xié)議議計算利息息總行償還國國外貸款行行本息時：借：借入買買方信貸款款—~~銀行（外幣幣）利息支出——借入買方方信貸利息息支出（外外幣）貸：國外同同業(yè)存入（（外幣）貸款銀行：：借：活期外外匯存款（（外幣）貸：買方信信貸外匯貸貸款（外幣幣）利息收入——買方信貸貸外匯貸款款利息收入入（外幣））注：如果借款款單位不能能按期歸還還貸款，應(yīng)應(yīng)按照貸款款契約規(guī)定定的到期日日，將貸款款本息轉(zhuǎn)入入“短期外外匯貸款””科目核算算四、進(jìn)出口口押匯的核核算押匯是在異異地交易中中,以在途商品品作為抵押押的一種貸貸款1、出口押押匯：由銀銀行買入單單據(jù)，扣除除利息。辦理出口押押匯時，銀銀行需要先先墊款，因因而有一定定的風(fēng)險借：出口押押匯（外幣幣）貸：利息收收入（外幣幣）外匯買賣（（外幣）借：外匯買買賣（人民民幣）貸：活期存存款（人民民幣）當(dāng)收到國外外聯(lián)行或代代理行的貸貸記報單時時：借：港澳及及國外聯(lián)行行往來（外外幣）貸：出口押押匯（外幣幣）手續(xù)費(fèi)收入入（外幣））到期遭到拒拒付時，由由押匯申請請人承擔(dān)付付款責(zé)任借：活期存存款（人民民幣）貸：外匯買買賣（人民民幣）借：外匯買買賣（外幣幣）貸：出口押押匯（外幣幣）例：皮革制制品公司2月8日將即期信信用證項下下全套單據(jù)據(jù)金額USD80000，連同押匯申申請書交中中國銀行上上海市分行行行部，經(jīng)經(jīng)審核單據(jù)據(jù)，符合押押匯要求。。經(jīng)計算，，該銀行當(dāng)當(dāng)天即按5.4％，利率扣扣收20天的利息，，并將余額額按當(dāng)日匯匯買價USD100=￥827.5，轉(zhuǎn)入該公司司人民幣賬賬戶。押匯利息80000*20/360*5.4%=240借：出口押押匯USD80000貸：利息收收入USD240外匯買賣USD79760借：外匯買買賣￥660014貸：活期存存款￥6600142月28日銀行收到到美洲銀行行的貸記單單據(jù)，金額額為USD80200，（其中200是進(jìn)口商支支付給議付付行的銀行行費(fèi)用），，辦理轉(zhuǎn)賬賬借：存放國國外同業(yè)USD80200貸：出口押押匯USD80000，手續(xù)費(fèi)收入入USD2002、進(jìn)口押匯匯業(yè)務(wù)：是是進(jìn)口商以以進(jìn)口貨物物的貨權(quán)作作為質(zhì)押向向銀行申請請的短期周周轉(zhuǎn)資金的的融通。借：進(jìn)口押押匯—~~開證人戶（（外幣）貸：存放國國外同業(yè)（（外幣）借：活期外外匯存款——~~開證人戶（（外幣）貸：進(jìn)口押押匯（外幣幣）利息收入（（外幣）五、銀團(tuán)貸貸款國際銀團(tuán)貸貸款是一種種由一家或或幾家銀行行牽頭，多多家國際商商業(yè)銀行或或商業(yè)銀行行作為貸款款人1、開設(shè)賬戶戶?！般y團(tuán)貸款款資金往來來”“營業(yè)收入入_--銀銀團(tuán)貸款收收益”凡銀行辦理理銀團(tuán)貸款款所得的利利息、手續(xù)續(xù)費(fèi)、承擔(dān)擔(dān)費(fèi)等均用用此賬戶核核算。2、轉(zhuǎn)賬步驟及及分錄收到參加銀團(tuán)團(tuán)貸款各存款款行撥來的資資金時借：存放國外外同業(yè)或其他他科目（外幣幣）貸：銀團(tuán)貸款款資金往來——~~銀行戶（外幣幣）收回貸款本金金時：借：活期外匯匯存款—~~企業(yè)（外幣））貸：銀團(tuán)貸款款資金往來——~~借款單單位戶戶（外外幣））收回貸貸款本本金后后應(yīng)將將其中中部分分撥還還參加加銀團(tuán)團(tuán)貸款款各存存款行行：借：銀銀團(tuán)貸貸款資資金往往來——~~行戶（（外幣幣）貸：存存放國國外同同業(yè)或或其他他科目目（外外幣））收取貸貸款利利息：：借：活活期外外匯存存款——~~企業(yè)貸：營營業(yè)收收入—銀團(tuán)貸貸款收收益戶戶借：營營業(yè)收收入——銀團(tuán)團(tuán)貸款款收益益戶貸：存存放國國外同同業(yè)或或其他他科目目例：6.1中行行某支支行作作為銀銀團(tuán)貸貸款的的代理理行參參加銀銀團(tuán)貸貸款，，收到到銀團(tuán)團(tuán)撥來來資金金$40000，貸貸款給給開戶戶單位位某外外貿(mào)公公司$50000，，期限限為半半年，，利率率為4%，，手續(xù)續(xù)費(fèi)$100，，商業(yè)業(yè)銀行行分得得1/5。。還款款時以以人民民幣還還款。。還款款日：：$1=￥￥8.1~8.26.1,收收到到撥撥來來款款項項：：借：：存存放放國國外外同同業(yè)業(yè)$40000貸：：銀銀團(tuán)團(tuán)貸貸款款資資金金往往來來——~~銀行行$40000發(fā)放放：：借：：銀銀團(tuán)團(tuán)貸貸款款資資金金往往來來——外外貿(mào)貿(mào)公公司司$50000貸：：活活期期外外匯匯存存款款——外外貿(mào)貿(mào)公公司司$5000012.1還還款款時時：：借：：活活期期存存款款—外貿(mào)貿(mào)公公司司￥￥419020貸：外匯匯買賣￥￥419020借：外匯匯買賣$51100貸：銀團(tuán)團(tuán)貸款資資金往來來—外貿(mào)公司司$50000營業(yè)收入入—銀團(tuán)貸款款利息收收入$1000營業(yè)收入入—手續(xù)費(fèi)$100劃撥給銀銀團(tuán)：借：銀團(tuán)團(tuán)貸款資資金往來來—某行$40000營業(yè)收入入—銀團(tuán)貸款款利息收收入$800營業(yè)收入入—手續(xù)費(fèi)$80貸：存放放國外同同業(yè)$40880隨堂練習(xí)習(xí)：1、新新新公司交交來即期期信用證證項下全全套出口口單據(jù)，，計英鎊鎊17000，，并隨附附押匯申申請書一一份，經(jīng)經(jīng)審查同同意敘做做押匯，，估計寄寄單劃款款的往來來天數(shù)為為20天天，押匯匯利率為為4.2%,計計算押匯匯墊款利利息后，，辦理押押匯手續(xù)續(xù)。資金金清算為為“存放國外外同業(yè)”賬戶集中記賬賬。2、開樂公司提交交貿(mào)易合同及及進(jìn)口押匯申申請書等資料料，申請辦理理信用證下進(jìn)進(jìn)口押匯，金金額為EUR9800，辦理。第五節(jié)國際結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)我國目前以現(xiàn)現(xiàn)匯結(jié)算為主主，主要采用用匯兌、信用用證、代收和和托收等三種種結(jié)算形式。。一、匯兌結(jié)算算1、匯出國外外款項例：1月24日，日本松松下先下以J￥400000（現(xiàn)鈔）要求信信匯給東京松松下夫人。我我行通過東京京銀行（可分分散記賬）解解付。（匯費(fèi)費(fèi)扣收外幣1‰）2月10日，，接?xùn)|京銀行行報單，款已已解訖。當(dāng)時時外匯牌價J￥100000=￥882.80~887.22，現(xiàn)鈔價：J￥100000=￥851.91.24借：現(xiàn)金J￥400000貸：外匯買賣賣J￥400000借：外匯買賣賣￥3407.6貸：外匯買賣賣￥3407.6(851.9)借：外匯買賣賣(外幣)J￥384076貸：匯出匯款款J￥383692營業(yè)收入—匯匯費(fèi)J￥384（882.8）2.10借：匯出匯款款J￥383692貸：存放國外外同業(yè)—東京京J￥3836922．匯入國外匯匯款凡同匯出行直直接開立賬戶戶往來或集中中開戶分散記記賬的分行，，收到匯款頭頭寸時，借：港澳及國國外聯(lián)行往來來或存放國外外同業(yè)(外幣)貸：匯入?yún)R款款(外幣)對不實行分散散記賬的各行行或匯出行在在總行開立現(xiàn)現(xiàn)匯賬戶的匯匯人行收到匯匯款頭寸時借：全國聯(lián)行行外匯往來(外幣)貸：匯入?yún)R款款(外幣)總行收到上劃劃報單時，會會計分錄如下下：借：港澳及國國外聯(lián)行往來來或存放國外外同業(yè)貸：全國聯(lián)行行外匯往來(外幣)例：接我國香香港匯豐銀行行（可分散記記賬）委解通通知，付給上上海手帕進(jìn)出出口公司貨款款US$15000（US$=￥7.712~7.731）（1）委解通知書書和“頭寸””報單同時收收到收到時：借：存放國外外同業(yè)—匯豐豐US$15000貸：匯入?yún)R款款US$15000解付時：借：匯入?yún)R款款US$15000貸：外匯買賣賣US$15000借：外匯買賣賣￥115680貸：活期存款款—￥115680（2）匯入時，頭頭寸未到借：其他應(yīng)收收款US$15000貸：匯入?yún)R款款US$15000墊款時：借：匯入?yún)R款款US$15000貸：外匯買賣賣US$15000借：外匯買賣賣￥115680貸：活期外匯匯存款—￥115680二、信用證結(jié)結(jié)算方式L/C是一種銀行有有條件保證付付款的憑證，，是開證銀行行根據(jù)申請人人（進(jìn)口商））的要求和指指示向出口商商開定的在一一定期限內(nèi)憑憑議付行寄來來的規(guī)定的單單據(jù)付款或承承兌匯票的書書面承諾，進(jìn)進(jìn)出口雙方則則利用銀行信信用擔(dān)保，進(jìn)進(jìn)行發(fā)貨與結(jié)結(jié)算的結(jié)算方方式。是我國對外外貿(mào)易結(jié)算算中主要采采用的結(jié)算算方式。信用證結(jié)算算方式流程程圖出口商出口地銀行行進(jìn)口地銀行行進(jìn)口商1、買賣合合同船公司5、裝船11、提貨貨7、寄單收收匯8、償付3、信用證證12、結(jié)匯匯6、交單4、通知10、贖單單9、付款2、申請開證例1：中國國銀行上海海分行9.18收到到美洲銀行行（設(shè)中行行在該行開開有“存放國外同同業(yè)”賬戶）開來來即期信用用證一張，，金額為USD60000，，受益人為絲絲綢禮品公公司。9.26接到到信用證修修改通知，，增額USD2000。絲綢禮品公公司于10.25日日交單議付付,金額為為USD62000元.經(jīng)審核核單證相符符,并于當(dāng)當(dāng)日寄出。。11.2日收到美美洲銀行貸貸記報單，，共計USD62300，，其中300為議付行行的通知及及議付費(fèi)用用。當(dāng)日為為絲綢禮品品公司辦理理人民幣結(jié)結(jié)匯。9.18收收:國外開開來保證憑憑信USD60009.26收收:國外開開來保證憑憑信USD200010.25付:國外開開來保證憑憑信USD62000借:應(yīng)收即即期信用證證出口款項項USD62000貸:代收即即期信用證證出口款項項USD6200011.2收收妥結(jié)匯借:代收即即期信用證證出口款項項USD62000貸:應(yīng)收即期期信用證出口口款項USD62000借:存放國外外同業(yè)USD62300貸:營業(yè)收入入-議付手續(xù)續(xù)費(fèi)USD300貸:外匯買賣賣USD62000借:外匯買賣賣（買入價826.20)￥512244活期存款-絲絲綢公司￥512244例2：中國銀銀行上海分行行受輕工進(jìn)出出口公司委托托，于3月2日向倫敦匯匯豐銀行開出出一份即遠(yuǎn)期期結(jié)合信用證證，GBP20000，其中GBP10000為即期支付，，遠(yuǎn)期部分規(guī)規(guī)定承兌后30天付款。。4月12日日收到全套進(jìn)進(jìn)口單據(jù)，經(jīng)經(jīng)審單相符，，就即期部分分對公司辦理理人民幣結(jié)匯匯（信用證通通知議付費(fèi)GBP150），同時對遠(yuǎn)期部部分承兌。5月12日對對遠(yuǎn)期部分付付款。3.2開出即即遠(yuǎn)期信用證證借:應(yīng)收開出出信用證款項項GBP20000貸:開出信出出證GBP200004.12對即即期部分辦理理結(jié)匯,遠(yuǎn)期期部分承兌借:開出信用用證GBP20000貸:應(yīng)收開出出信用證款項項借:活期存款款-輕工公司司￥133249.2貸:外匯買賣賣(賣出價13.1280)￥133249.2借:外匯買賣賣GBP10150貸:存放國外外同業(yè)GBP10150借:應(yīng)收承兌兌匯票款GBP10000貸:承兌匯票票GBP10000What?Why?When?5.12遠(yuǎn)期期付款借：承承兌匯匯票GBP10000貸：應(yīng)應(yīng)收承承兌匯匯票款款GBP10000借：活活期存存款￥￥131280貸：外外匯買買賣￥￥131280借：外外匯買買賣GBP10000貸：存存入國國外同同業(yè)GBP1000（1）6月20計提應(yīng)應(yīng)付利利息12000*2/12*2.25%＝450（港元元）借：利利息支支出——定期期存款款利息息支出出HKD450貸：應(yīng)應(yīng)付利利息HKD450（2）9．20借：利利息支支出——定期期存款款利息息支出出HKD675貸：應(yīng)應(yīng)付利利息HKD675（3）12．20120000*2/12*1.25%=250借：定定期外外匯存存款HKD120000應(yīng)付利利息HKD1125利息支支出HKD475貸：活期外外匯存存款HKD121600返回（1）6．201000*2/12*2.4%=4借：利利息支支出——定期期存款款利息息支出出USD4貸：應(yīng)應(yīng)付利利息USD4（2）9．201000*3/12*2.4%=6借：利利息支支出——定期期存款款利息息支出出USD6貸：應(yīng)應(yīng)付利利息USD6（3）10.20到期應(yīng)付利利息：1000*6/12*2.4%=12借：定期外外匯存款USD1000應(yīng)付利息USD10利息支出USD2貸：現(xiàn)金USD1012本期利息支支出：12-10=2返回?借：定期外外匯存款USD1000應(yīng)付利息USD10利息支出USD2貸：外匯買買賣USD1012借：定期外外匯存款USD1000應(yīng)付利息USD10利息支出USD2貸：外匯買買賣USD1009.6應(yīng)交稅金USD2.4外匯買賣明明細(xì)賬幣別：美元元買入金額賣出金額結(jié)存金額外幣（貸）牌價人民幣（借）外幣（借）牌價人民幣（貸）借/貸外幣借/貸人民幣買入1008.2425824.25貸100借824.25賣出10008.27198271.9借900貸7447.65建行外幣存存款按季結(jié)結(jié)息步人人民幣計結(jié)結(jié)息調(diào)整后后塵摘自：新新聞晨報隨著人民幣幣存款首次次啟動按季季結(jié)息、付付息，滬上上外幣存款款也悄然開開始調(diào)整計計結(jié)息規(guī)則則。記者從從建行上海海分行獲悉悉，該行從從12月21日起率率先對外幣幣存款據(jù)建建行發(fā)布的的公告稱，，個人外幣幣小額活期期存款將由由原先的按按年結(jié)息調(diào)調(diào)整為按季季結(jié)息，每每季末月20日為結(jié)結(jié)息日。并并且，銀行行將按照當(dāng)當(dāng)天掛牌的的活期利率率計息。不不過，如果果在計息期期間碰到活活期利率調(diào)調(diào)整，銀行行將不分段段計息。央行在今今年9月月21日日發(fā)布了了《關(guān)于于人民幣幣存貸款款計結(jié)息息問題的的通知》》，要求求各銀行行對現(xiàn)有有人民幣幣活期存存款的計計結(jié)息方方式作出出調(diào)整，，采用按按季結(jié)息息，每季季末月20日為為結(jié)息日日。記者者了解到到，除建建行外，，其他銀銀行還沒沒有調(diào)整整外幣存存款計息息方式的的舉措。。計結(jié)息息規(guī)則進(jìn)進(jìn)行調(diào)整整。銀行行人士稱稱，今后后各家銀銀行的外外幣存款款都有望望逐步實實行按季季結(jié)息。。外幣存款款怎么計計利息稅稅國家稅務(wù)務(wù)總局下下達(dá)了《《關(guān)于儲儲蓄存款款利息所所得個人人所得稅稅外幣稅稅款有關(guān)關(guān)問題的的通知》》。按照照國務(wù)院院《對儲儲蓄存款款利息所所得征收收個人所所得稅的的實施辦辦法》中中的規(guī)定定，扣繳繳義務(wù)人人所扣稅稅款為外外幣的，，應(yīng)當(dāng)按按照繳款款上1月月最后1日中國國人民銀銀行公布布的人民民幣基準(zhǔn)準(zhǔn)匯價折折算成人人民幣，，以人民民幣繳入入中央金金庫。目目前，中中國人民民銀行公公布的只只有美元元、日元元和港幣幣三個幣幣種對人人民幣的的基準(zhǔn)匯匯價。為為了統(tǒng)一一執(zhí)行口口徑，現(xiàn)現(xiàn)將其他他外幣折折算人民民幣問題題明確如如下：扣繳義務(wù)務(wù)人所扣扣稅款為為美元、、日元和和港幣以以外的其其他外幣幣的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照繳款上上1月最最后1日日中國銀銀行公布布的人民民幣外匯匯匯率中中的現(xiàn)鈔鈔買入價價折算成成人民幣幣，以人人民幣繳繳入中央央金庫。。9、靜夜四無無鄰，荒居居舊業(yè)貧。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黃葉葉樹，燈下下白頭人。。。16:05:1416:05:1416:0512/31/20224:05:14PM11、以我獨(dú)沈久久，愧君相見見頻。。12月-2216:05:1416:05Dec-2231-Dec-2212、故人江海別別，幾度隔山山川。。16:05:1416:05:1416:05Saturday,December31,202213、乍乍見見翻翻疑疑夢夢，，相相悲悲各各問問年年。。。。12月月-2212月月-2216:05:1416:05:14December31,202214、他鄉(xiāng)鄉(xiāng)生白白發(fā)，，舊國國見青青山。。。31十十二二月20224:05:14下下午16:05:1412月月-2215、比不了得得就不比，，得不到的的就不要。。。。十二月224:05下下午12月-2216:05December31,202216、行動出成成果，工作作出財富。。。2022/12/3116:05:1416:05:1431December202217、做前，能夠夠環(huán)視四周；；做時，你只只能或者最好好沿著以腳為為起點的射線線向前。。4:05:14下午4:05下下午16:05:1412月-229、沒有有失敗敗，只只有暫暫時停停止成成功??！。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、很多多事情情努力力了未未必有有結(jié)果果，但但是不不努