稅收知識(shí)討論201207課件

2012.07稅收知識(shí)討論

1企業(yè)日常稅務(wù)管理工作為什么要進(jìn)行稅務(wù)管理提綱養(yǎng)殖企業(yè)應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)事項(xiàng)新業(yè)務(wù)涉稅考慮2罰款與滯納金；交了不該交的稅；交了可以不交的稅；消耗了公司的管理資源；相關(guān)人員承擔(dān)法律責(zé)任。總之：是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理與成本管理的需要！一、為什么要進(jìn)行稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)3淡薄的稅收意識(shí)有無(wú)專門管理機(jī)構(gòu)、有無(wú)專業(yè)管理人員、有無(wú)系統(tǒng)管理體系、有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、有無(wú)危機(jī)應(yīng)對(duì)策略不良的管理方式補(bǔ)救式管理、事件事管理、盲從式管理

是否考慮業(yè)務(wù)發(fā)生前考慮，是否考慮日常的稅務(wù)關(guān)系維護(hù)？企業(yè)稅務(wù)管理中常見(jiàn)的問(wèn)題5經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同會(huì)計(jì)處理發(fā)票管理稅務(wù)檔案資料保管《稅費(fèi)明細(xì)表》的填報(bào)二、企業(yè)日常稅務(wù)管理工作6問(wèn)：當(dāng)企業(yè)與稅務(wù)局就某一納稅事項(xiàng)有爭(zhēng)議時(shí)，以什么為依據(jù)？1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同問(wèn)：公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同是由誰(shuí)簽訂？格式由誰(shuí)訂？合同由誰(shuí)保管呢？問(wèn)：公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同簽訂時(shí)，財(cái)務(wù)應(yīng)該體現(xiàn)什么價(jià)值呢？7摘要：盡量少出現(xiàn)“贈(zèng)”、“禮”、“促銷”、“煙酒”等敏感詞語(yǔ)?；蚺c附件、科目不相符的摘要。會(huì)計(jì)處理9附件：某公司招待費(fèi)報(bào)銷單上“XX年XX月XX日請(qǐng)稅務(wù)局張局長(zhǎng)”某公司以“總部分?jǐn)偟馁M(fèi)用通知”做附件某公司附件用紙為”總部調(diào)增利潤(rùn)的通知”某公司報(bào)銷外部運(yùn)輸費(fèi)用油費(fèi)做附件，并且在后面列一個(gè)運(yùn)費(fèi)結(jié)算的明細(xì)清單。會(huì)計(jì)處理10《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（1993年12月12日國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)、1993年12月23日財(cái)政部令第6號(hào)發(fā)布，根據(jù)2010年12月20日《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法〉的決定》修訂）《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法〉的決定》即新《發(fā)票管理辦法》（國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）文件的法律級(jí)次3.發(fā)票管理11第四條國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國(guó)的發(fā)票管理工作。省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局（以下統(tǒng)稱省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)）依據(jù)各自的職責(zé)，共同做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作。解析：為保障國(guó)家稅收收入，國(guó)家稅務(wù)總局看來(lái)可能真的要撤銷了！

新《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》簡(jiǎn)讀13第五條發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容以及使用范圍由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。解析：《全國(guó)普通發(fā)票簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣工作實(shí)施方案》（國(guó)稅發(fā)[2009]142號(hào)）主要宗旨是2011年1月1號(hào)開(kāi)始實(shí)施新版發(fā)票，票種簡(jiǎn)并，式樣統(tǒng)一，向網(wǎng)絡(luò)開(kāi)具與機(jī)打發(fā)票前進(jìn)，逐步縮小手工發(fā)費(fèi)使用面。新《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》簡(jiǎn)讀141517普通發(fā)票分類代碼（以下簡(jiǎn)稱分類代碼）為12位阿拉伯?dāng)?shù)字。從左至右排列：第1位為國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局代碼，1為國(guó)家稅務(wù)局，2為地方稅務(wù)局，0為總局。第2、3、4、5位為地區(qū)代碼（地、市級(jí)），以全國(guó)行政區(qū)域統(tǒng)一代碼為準(zhǔn)，總局為0000。第6、7位為年份代碼（例如2004年以04表示）。第8位為統(tǒng)一的行業(yè)代碼，其中，國(guó)稅行業(yè)劃分：1.工業(yè)、2.商業(yè)、3.加工修理修配業(yè)、4.收購(gòu)業(yè)、5.水電業(yè)、6.其他；地稅行業(yè)劃分：1.交通運(yùn)輸業(yè)、2.建筑業(yè)、3.金融保險(xiǎn)業(yè)、4.郵電通信業(yè)、5.文化體育業(yè)、6.娛樂(lè)業(yè)、7.服務(wù)業(yè)、8.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、9.銷售不動(dòng)產(chǎn)、0.表示其他。第9、10、11、12位為細(xì)化的發(fā)票種類代碼，按照保證每份發(fā)票編碼惟一的原則，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局自行編制。182：地方稅務(wù)局；5101成都市；122012年；6娛樂(lè)業(yè)；2008發(fā)票種類代碼19第二十二條開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。解析：1、關(guān)聯(lián)影響授意責(zé)任。2、教唆有罪責(zé)任。3、財(cái)務(wù)印章不能再蓋了，必須蓋發(fā)票專用章，財(cái)務(wù)專用章的沒(méi)用；除了公司自己在發(fā)票上要蓋發(fā)票專用章外，收到的發(fā)票也必需是加蓋發(fā)票專用章。新《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》簡(jiǎn)讀21第二十四條任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；（三）拆本使用發(fā)票；（四）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；（五）以其他憑證代替發(fā)票使用。解析：1、專業(yè)執(zhí)業(yè)判斷責(zé)任；常識(shí)應(yīng)知原則。2、主觀故意、客觀手段、結(jié)果三要素。新《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》簡(jiǎn)讀22第二十九條開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。解析：發(fā)票存根聯(lián)一般是納稅人自已保存的，為什么要保存五年？稅收上對(duì)于行政處罰的規(guī)定一般是五年，追征稅款一般是三年，十萬(wàn)元的是五年，至少保存五年，基本滿足需要了。新《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》簡(jiǎn)讀23第六章罰則第三十五條違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（一）應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；（二）使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；（三）使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；（四）拆本使用發(fā)票的；（五）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的；（七）跨規(guī)定區(qū)域開(kāi)具發(fā)票的；（八）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。新《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》簡(jiǎn)讀25解析：

“可以”和“應(yīng)當(dāng)”是兩碼事，可以處也可以不處，賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)很大的自由裁量權(quán)，老辦法所說(shuō)有兩種或兩種以產(chǎn)行為的，可以分別處罰，新辦法雖然沒(méi)有說(shuō)，但道理應(yīng)當(dāng)適用。新《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》簡(jiǎn)讀26第三十七條違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。非法代開(kāi)發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。解析：加大對(duì)虛開(kāi)發(fā)票的處罰是正確的，同樣是未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票，但虛開(kāi)發(fā)票明顯是故意性質(zhì)，且造成自已或?qū)Ψ酵凋_稅，所以要嚴(yán)厲處罰，不僅是罰款的問(wèn)題，虛開(kāi)的還要補(bǔ)稅。新《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》簡(jiǎn)讀27方式一：

根據(jù)所掌握的發(fā)票知識(shí)分辨，號(hào)碼、有SW水印、是否為碳寫(xiě)紙

方式二：網(wǎng)上查詢方式三：與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系或撥打12366納稅服務(wù)熱線！發(fā)票真?zhèn)尾樵?9四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局普通發(fā)票簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣工作實(shí)施方案》的通知川國(guó)稅發(fā)[2010]28號(hào)四川省地方稅務(wù)局關(guān)于簡(jiǎn)并發(fā)票種類統(tǒng)一發(fā)票式樣的公告四川省地方稅務(wù)局公告[2011]2號(hào)302：地方稅務(wù)局；5101成都市；122012年；6娛樂(lè)業(yè)；2008發(fā)票種類代碼3132哪些是稅務(wù)檔案呢？只要是稅務(wù)機(jī)關(guān)人員到公司進(jìn)行檢查，所需要的一切資料都可以稱之為稅務(wù)檔案。稅務(wù)檔案是會(huì)計(jì)檔案嗎？4.稅務(wù)檔案資料的保管33原則：1、安全；2、可查詢；3、風(fēng)險(xiǎn)可控。稅務(wù)檔案資料的保管34要求：1、外部資料按年分月裝訂歸檔；2、內(nèi)部資料按年分月歸檔；3、外部資料與內(nèi)部資料分開(kāi)保管；4、必須有資料保管員（專人保管）；5、有資料清冊(cè)與移交記錄。

建議：每月的稅票及一些重要的稅收檔案，在憑證裝訂之前先留復(fù)印件或掃描件。稅務(wù)檔案資料的保管35《稅費(fèi)》表是集團(tuán)進(jìn)行稅務(wù)管理進(jìn)行數(shù)據(jù)收集的一種方式，同時(shí)也是公司進(jìn)行稅務(wù)分析的依據(jù)。今年以來(lái)，各公司的《稅費(fèi)》表報(bào)送的質(zhì)量不太好。5.《稅費(fèi)明細(xì)表》的填報(bào)36稅費(fèi)表講解《稅費(fèi)明細(xì)表》的填報(bào)37《稅費(fèi)明細(xì)表》的填報(bào)表內(nèi)審核：年初余額+累計(jì)應(yīng)交-累計(jì)交納=本期余額期初余額+本月應(yīng)交-本月交納=本期余額各項(xiàng)稅費(fèi)明細(xì)之和=合計(jì)其中：企業(yè)所得稅<其中：企業(yè)所得稅

代扣稅金合計(jì)=個(gè)人所得稅+代扣其他稅金38《稅費(fèi)明細(xì)表》的填報(bào)表間審核：資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)交稅費(fèi)”年初余額=稅費(fèi)表中“年初余額”合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)交稅費(fèi)”期末余額=稅費(fèi)表“本期余額”合計(jì)現(xiàn)金流量表中“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”（本期累計(jì)數(shù)）=稅費(fèi)表本年“累計(jì)交納”合計(jì)現(xiàn)金流量表中“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”（上年累計(jì)數(shù)）=稅費(fèi)表同期“累計(jì)已交”合計(jì)應(yīng)交增值稅明細(xì)表中“未交增值稅”各項(xiàng)明細(xì)=稅費(fèi)表中“增值稅”一欄對(duì)應(yīng)數(shù)39理念：稅務(wù)局關(guān)心的就是我們所關(guān)注的！三、養(yǎng)殖企業(yè)應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)事項(xiàng)401、養(yǎng)殖企業(yè)免增值稅、免企業(yè)所得稅？a、新《企業(yè)所得稅法》頒布后，是實(shí)行項(xiàng)目免稅，不再是企業(yè)整體免稅了！b、養(yǎng)殖項(xiàng)目免增值稅、免企業(yè)所得稅，按照稅法要求是需要進(jìn)行事先備案的，不備案則不能享受優(yōu)惠政策。

三、養(yǎng)殖企業(yè)應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)事項(xiàng)稅務(wù)局關(guān)心什么？412、養(yǎng)殖企業(yè)核算是否健全，是否存在不合規(guī)開(kāi)具或取得發(fā)票？a、是否使用發(fā)票，與企業(yè)免稅無(wú)關(guān)，因?yàn)榘础栋l(fā)票管理辦法》第三十五至四十一條規(guī)定，企業(yè)不按規(guī)定取得發(fā)票，可被處以1萬(wàn)元以下的罰款；如果違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

三、養(yǎng)殖企業(yè)應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)事項(xiàng)稅務(wù)局關(guān)心什么？423、養(yǎng)殖企業(yè)其他應(yīng)交的稅金是否足額繳納？a、個(gè)人所得稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、契稅等。怎么理解“直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)”的土地、房產(chǎn)

三、養(yǎng)殖企業(yè)應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)事項(xiàng)稅務(wù)局關(guān)心什么？434、養(yǎng)殖企業(yè)的其他收入養(yǎng)殖項(xiàng)目免稅增值稅、企業(yè)所得稅，但其他項(xiàng)目呢？a、銷售固定資產(chǎn)及其他應(yīng)稅材料;b、是否存在外部銷售飼料；c、財(cái)政補(bǔ)貼、投資收益等非經(jīng)營(yíng)性收益。三、養(yǎng)殖企業(yè)應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)事項(xiàng)稅務(wù)局關(guān)心什么？44《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)）規(guī)定：一、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。三、養(yǎng)殖企業(yè)應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)事項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼的免稅條件不征稅收入≠免稅收入?455、關(guān)聯(lián)交易我們是否通過(guò)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易向關(guān)聯(lián)單位轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。三