社會企業(yè)的財務(wù)策劃與控制課件

社會企業(yè)的財務(wù)策劃與控制富死可恥“一個人如果死后還留下很多財富，那是件可恥的事情”?！撹F大王安德魯·卡內(nèi)基巴菲特他曾捐出名下財產(chǎn)的85%來做公益事業(yè)，巴菲特將這次捐款的83%交給蓋茨設(shè)立的慈善基金會，約370億美金，其余捐給子女和妻子名下的基金會。家人對于父親的決定都非常的贊成社會企業(yè)的興起–BusinesslikeApproachNPO的興起經(jīng)濟(jì)學(xué)理論需求理論政府失靈（搭便車freerider）市場失靈（契約失靈、信息不對稱）供給理論社會企業(yè)家理論socialentrepreneur社會學(xué)方面志愿服務(wù)的失靈興起的動機(jī)財政缺口商業(yè)專業(yè)人才的需求社會企業(yè)的興起–NonprofitApproach興起的動機(jī)上個世紀(jì)九十年代社會經(jīng)濟(jì)：金融風(fēng)暴->影響政府財政->政府轉(zhuǎn)變福利政策措施社會環(huán)境：金融風(fēng)暴->失業(yè)率不斷上升->政府的就業(yè)輔助計劃福利政策的轉(zhuǎn)變（社會投資&以工代賑）社會企業(yè)的定位基本考慮與定位社會投資模式Socialinvestmentapproach以工代賑模式Welfare-to-workapproach運(yùn)用商業(yè)方法去解決社會問題的一種策略可于公publicsector、于私privatesector以及第三部門NGO，NPO中出現(xiàn)社會企業(yè)的界定OECD(經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織)社會企業(yè)是不同國家中采取不同合法形式的組織，它是按照企業(yè)家精神組織起來的，既追求社會目標(biāo)，又追求經(jīng)濟(jì)目標(biāo)社會企業(yè)是在市場和國家之間的經(jīng)濟(jì)部門發(fā)展起來的。這些企業(yè)尋求在多元化經(jīng)濟(jì)中，協(xié)調(diào)市場與非市場的力量社會企業(yè)的界定EMES（EuropeanResearchNetwork）社會企業(yè)是通過作為對公津貼商品和服務(wù)生產(chǎn)的補(bǔ)充，追求一定程度的自負(fù)盈虧，主要目標(biāo)是支持社會排擠的犧牲品，而不是為股份持有人創(chuàng)造利潤：創(chuàng)造的所有利潤將為此目的而被重新投資社會企業(yè)的利益相關(guān)者商業(yè)模式商業(yè)模式幫助誰/解決什么(Targetinggroup/issue)核心價值觀(CoreValue)服務(wù)(Service)產(chǎn)品(Output)組織(Organization)資金來源(Sourceoffund)資金用途(Useoffund)營利性企業(yè)與社會企業(yè)營利性企業(yè)的經(jīng)營模式社會企業(yè)與營利性企業(yè)的不同：服務(wù)群體的生產(chǎn)力或購買力公益價值

社會企業(yè)的核心價值觀與企業(yè)價值

核心價值觀資源分享原則競爭與市場原則服務(wù)原則企業(yè)價值公益價值市場價值平衡社會企業(yè)的永續(xù)發(fā)展永續(xù)發(fā)展的原則營利企業(yè)：在既有資源基礎(chǔ)上，最大化利潤社會企業(yè)：在持續(xù)發(fā)展基礎(chǔ)上，最大化公益解決競爭的方向改變結(jié)構(gòu)服務(wù)對象生產(chǎn)力：公益溢價>公益成本服務(wù)對象購買力：產(chǎn)品切割：高價品補(bǔ)貼低價品政策財務(wù)規(guī)劃與控制財務(wù)經(jīng)理人的責(zé)任設(shè)計組織大小及成長率有效規(guī)劃基金母金的發(fā)展盡量降低成本，控制風(fēng)險管理工作資本，例如現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收帳款募款管控財務(wù)計劃和預(yù)算營利/社會企業(yè)的財務(wù)管理營利和社會企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)順序有明顯的差異。營利機(jī)構(gòu)的目標(biāo)社會企業(yè)的目標(biāo)1.持有最多的股份2.利益極大化3.最大邊際效益4.行為目標(biāo)5.社會責(zé)任1.穩(wěn)定2.使命責(zé)任3.行為目標(biāo)4.社會責(zé)任會計系統(tǒng)會計系統(tǒng)的三個要素：

1.決定會計格式：現(xiàn)金賬：依現(xiàn)金事實記賬實際帳：依實際發(fā)生事實記賬2.頻率、科目、復(fù)雜度、計算機(jī)化程度：分總賬和分類賬，選擇適合的軟件包。3.內(nèi)部控制：保護(hù)資產(chǎn)避免濫用或是利益輸送等不法行為。內(nèi)部控制三原則：（A）責(zé)任分散（B）層層負(fù)責(zé)、責(zé)任分明（C）管理工具（文書）書面化、格式化。報告(一)財務(wù)報表的定義：提供機(jī)構(gòu)在特定時間的圖像。包含資產(chǎn)負(fù)債表、收入報告、報稅報告、捐款人報告等。(二)資產(chǎn)負(fù)債表是呈現(xiàn)機(jī)構(gòu)財務(wù)位置的狀態(tài)。資產(chǎn)涵蓋動產(chǎn)、不動產(chǎn)。(三)利潤表報表是呈現(xiàn)機(jī)構(gòu)活動的狀況，一般非營利機(jī)構(gòu)的收入科目，大概包括政府補(bǔ)助或委托、大眾捐款、義賣、服務(wù)收費(fèi)、利息、投資收益、處分不動產(chǎn)等。(四)從支出科目可以了解費(fèi)用的使用狀況是否緊扣著機(jī)構(gòu)的使命與目標(biāo)。(五)非營利機(jī)構(gòu)的財務(wù)管理必須順合稅法，同時也要了解稅法對非營利機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠。（二）利潤表項目本年金額上年金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）

投資收益（損失以“—”號填列）

其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失

三、利潤總額（虧損總額以“—”號填列）

減：所得稅費(fèi)用

四、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益（三）現(xiàn)金流量表項目本年金額上年金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流入小計（三）現(xiàn)金流量表項目本年金額上年金額購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流出小計投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流入小計償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流出小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額（三）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料項目本年金額上年金額2．不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)3．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況：現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價物的期末余額減：現(xiàn)金等價物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額財務(wù)控制(一)成本分析四種服務(wù)計量單位的方法

(1)案主數(shù)量

(2)服務(wù)事件

(3)服務(wù)成果數(shù)

(4)以案主所獲得的服務(wù)時間計算財務(wù)控制(二)投資管理非營利機(jī)構(gòu)財務(wù)管理的目標(biāo)是尋求穩(wěn)定與永續(xù)經(jīng)營，其投資管理包含三個原則：（１）安全(低風(fēng)險)（２）投資報酬率(提供利益)（３）增值禁止內(nèi)部交易財務(wù)控制(三)財務(wù)分析＊四種財務(wù)分析方法(1)比率分析：兩組數(shù)據(jù)之間的比較。(2)水平分析：即趨勢分析，可作跨時間、跨區(qū)域、跨區(qū)域的比較，常以直方圖出現(xiàn)。(3)垂直分析：用來了解部份項目占全部項目的百分比情形，常以圓餅圖表示。(4)差異分析：比較實際費(fèi)用與預(yù)估費(fèi)用間的差異。財務(wù)控制(三)財務(wù)分析＊七種重要的比率概念：(1)短期比率、(2)實時比率、(3)現(xiàn)金量可用日數(shù)、(4)收益邊際比率、(5)運(yùn)營資本可用日數(shù)、(6)凈資產(chǎn)比率、(7)固定資產(chǎn)財務(wù)比率。其他重要概念(1)短期資產(chǎn)：可在一年內(nèi)兌換成現(xiàn)金使用的資產(chǎn)。(2)短期負(fù)債：必須在一年內(nèi)償清的負(fù)債。(3)凈資產(chǎn)：資產(chǎn)─負(fù)債。(4)流動資產(chǎn)：相對于不動產(chǎn)，可隨時變現(xiàn)的資產(chǎn)。(5)運(yùn)營費(fèi)用：年度預(yù)算。A.短期比率、實時比率→可以了解現(xiàn)金流量。B.現(xiàn)金量可用日數(shù)→可以了解現(xiàn)金占執(zhí)行經(jīng)費(fèi)的比率、現(xiàn)金可支持營運(yùn)的時間。C.工作資本可用日數(shù)→顯示一年內(nèi)可用流動資產(chǎn)可支持營運(yùn)的時間。一般介于15-90日，達(dá)90日才安全。財務(wù)計劃與預(yù)算1、制作預(yù)算的目的：

(1).可作為擬定計劃的工具

(2).內(nèi)部控制

(3).溝通2、制作「好預(yù)算」的三個先決條件

(1).機(jī)構(gòu)必須穩(wěn)定

(2).必須有好的會計系統(tǒng)

(3).預(yù)算必須整合決策財務(wù)計劃與預(yù)算3、預(yù)算系統(tǒng)流程：決定目標(biāo)→如何達(dá)成→監(jiān)督計劃→評估→決定目標(biāo)4、預(yù)算工具箱包含六種工具：

(1)程序手冊

(2)預(yù)算流程說明書

(3)整體目標(biāo)與假設(shè)

(4)預(yù)算指引

(5)格式、表格

(6)公文財務(wù)計劃與預(yù)算6、預(yù)算計劃順序目標(biāo)→服務(wù)方案→員工需求→設(shè)備↓↓個案量所需其他費(fèi)用經(jīng)費(fèi)與服務(wù)↓收費(fèi)總支出成果預(yù)算↓捐款收入政府補(bǔ)助其他收入