關于行業(yè)及競爭者的調(diào)查

客戶簽名日期編制索引號CF-O1調(diào)查專題行業(yè)及競爭者調(diào)查復核頁次1調(diào)查目標和調(diào)查程序適用與否工作底稿索引調(diào)查目標調(diào)查貴公司所處行業(yè)的現(xiàn)狀及發(fā)展前景調(diào)查貴公司提供的產(chǎn)品（服務）較之同行業(yè)可比公司的競爭地位調(diào)查貴公司主要經(jīng)營活動的合法性調(diào)查程序查閱權威機構(gòu)的統(tǒng)計資料和研究報告（如國家計委、經(jīng)貿(mào)委、行業(yè)協(xié)會、國務院研究發(fā)展中心或其他研究機構(gòu)），與行業(yè)分析師溝通，調(diào)查貴公司所處行業(yè)國內(nèi)、外的發(fā)展現(xiàn)狀與前景，分析影響其行業(yè)發(fā)展的有利、不利因素。調(diào)查貴公司所處行業(yè)內(nèi)企業(yè)是否受到國家宏觀控制，如果是，其產(chǎn)品定價是否受到限制？是否享受優(yōu)惠政策。了解貴公司所處行業(yè)的進入壁壘，包括規(guī)模經(jīng)濟、資本投入、技術水平、環(huán)境保護或行業(yè)管理機構(gòu)授予的特許經(jīng)營權等方面，分析其對貴公司核心競爭力的影響。了解貴公司所處行業(yè)的整體特征，是屬于資金、技術、勞動密集型產(chǎn)業(yè)；了解該行業(yè)對技術（或?qū)Y金、勞動力等要素）的依賴程度、技術的成熟度；了解該行業(yè)公司是否需要大量的研究開發(fā)支出、巨額的廣告營銷費用；是否應收賬款周轉(zhuǎn)慢；產(chǎn)品價格的變動特征；出口占總銷售的比例等方面。調(diào)查貴公司近三年內(nèi)銷售產(chǎn)品所處的生命周期階段，是處于導入期、成長期、成熟期、衰退期中的哪個階段？調(diào)查貴公司產(chǎn)品的壽命。查閱國家的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整政策、貴公司相關財務資料和發(fā)展規(guī)劃文件，獲取或編制貴公司最近幾個會計年度主要產(chǎn)品產(chǎn)銷量明細表，了解貴公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)構(gòu)成；了解貴公司未來產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整的方向?？蛻艉灻掌诰幹扑饕朇F-O1調(diào)查專題行業(yè)及競爭者調(diào)查復核頁次2調(diào)查目標和調(diào)查程序適用與否工作底稿索引查閱權威機構(gòu)的研究報告和統(tǒng)計資料，獲取貴公司所處行業(yè)中該產(chǎn)品的現(xiàn)有生產(chǎn)能力、未來幾年生產(chǎn)能力的變化數(shù)據(jù)。查閱權威機構(gòu)的統(tǒng)計資料（如國家經(jīng)貿(mào)委的行業(yè)“十五”發(fā)展規(guī)劃），調(diào)查影響貴公司產(chǎn)品需求的相關因素以及產(chǎn)品需求的變化趨勢，分析未來幾年該產(chǎn)品的需求狀況、市場容量、市場容量的平均變動率。結(jié)合4、5程序?qū)F公司產(chǎn)品價格變動作出有邏輯的推理和預測。查閱權威機構(gòu)的研究報告和統(tǒng)計資料，與行業(yè)分析師溝通，調(diào)查可替代產(chǎn)品的價格和供應狀況，貴公司所處行業(yè)是否因過多受到國家政策、技術進步、可替代產(chǎn)品的沖擊等外部因素影響而具有較大的脆弱性。查閱權威機構(gòu)的研究報告和統(tǒng)計資料，與行業(yè)分析師溝通，調(diào)查貴公司產(chǎn)品目前或在可合理預計的將來多大程度上受到進口同類產(chǎn)品的沖擊。獲取WTO后貴公司產(chǎn)品進口的基期準入量、關稅配額的增長率等數(shù)據(jù)。對貴公司現(xiàn)有與潛在的競爭者調(diào)查，應包括但不限于整個產(chǎn)品市場容量、競爭者數(shù)量、貴公司與市場競爭者各自的市場份額；對貴公司與競爭者的比較應包括相對產(chǎn)品質(zhì)量、相對價格、相對成本、新產(chǎn)品占總銷售額的比例、相對廣告促銷費用、相對的產(chǎn)品形象及公司聲譽等（表格樣式見附表）。對貴公司目前、未來的市場地位作出描述和判斷。利用各大證券報、主要證券類網(wǎng)站披露的公開信息，進行貴公司和同行業(yè)已上市公司的比較分析。選擇5-10家產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)工藝相同的公司，以這些公司近幾年的數(shù)據(jù)為基礎，至少在生產(chǎn)能力、生產(chǎn)技術的先進性、關鍵設備的先進性、銷售收入、銷售的地理分布、主要產(chǎn)品銷售價格與主營業(yè)務利潤率、行業(yè)平均銷售價格與主營業(yè)務利潤率等方面進行比較（樣式見表二）。查閱貴公司的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，調(diào)查貴公司經(jīng)營范圍和經(jīng)營方式是否符合法律、法規(guī)的有關規(guī)定。客戶簽名日期編制索引號CF-O1調(diào)查專題行業(yè)及競爭者調(diào)查復核頁次3調(diào)查目標和調(diào)查程序適用與否工作底稿索引查閱貴公司的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、最近3年的財務報告，調(diào)查貴公司是否存在大陸以外經(jīng)營。貴公司市場競爭地位調(diào)查表調(diào)查事項貴公司主要競爭者1主要競爭者2主要競爭者3備注市場份額相對產(chǎn)品質(zhì)量相對價格相對單位直接成本相對小時工資率相對薪金水平新產(chǎn)品占銷數(shù)額的比例R&D費用占銷售額比例媒介廣告相對費用產(chǎn)品的輔助性服務產(chǎn)品形象與公司聲譽對貴公司競爭地位的總體描述客戶簽名日期編制索引號CF-O2調(diào)查專題采購環(huán)節(jié)業(yè)務調(diào)查復核頁次1調(diào)查目標和調(diào)查程序適用與否工作底稿索引調(diào)查目標調(diào)查貴公司供應方市場、采購政策及主要的供應商調(diào)查貴公司采購業(yè)務的存貨管理調(diào)查貴公司采購業(yè)務涉及的訴訟及關聯(lián)交易調(diào)查程序調(diào)查供應方市場的競爭狀況，是競爭、還是壟斷，是否存在特許經(jīng)營權等方面因素使得供應方市場有較高的進入壁壘。調(diào)查貴公司的采購模式，關注其是否建立了比質(zhì)比價采購管理制度，對于大宗原材料、重大金額的采購是否推行了招標采購制度。與采購部門人員、主要供應商溝通，調(diào)查貴公司生產(chǎn)必須的原材料、重要輔助材料等的采購是否受到資源或其他因素的限制。了解貴公司主要的供應商(至少前5名)，計算最近三個會計年度貴公司向主要供應商的采購金額、占貴公司、同類原材料采購金額、總采購金額比例，是否存在嚴重依賴個別供應商的情況。與采購部門人員、主要供應商溝通，調(diào)查貴公司主要供應商與貴公司的地理距離，分析最近幾年原材料成本構(gòu)成，關注運輸費用占采購成本中的比重。與采購部門人員溝通，了解貴公司是否建立了供應商考評制度。調(diào)查貴公司與主要供應商的資金結(jié)算情況，是否及時結(jié)清貨款，是否存在以實物抵債的現(xiàn)象。查閱權威機構(gòu)的研究報告和統(tǒng)計資料，調(diào)查貴公司主要原材料的市場供求狀況，查閱貴公司產(chǎn)品成本計算單，定量分析主要原材料、動力漲價對貴公司生產(chǎn)成本的影響。與采購部門與生產(chǎn)計劃部門人員溝通，調(diào)查貴公司采購部門與生產(chǎn)計劃部門客戶簽名日期編制索引號CF-O2調(diào)查專題購環(huán)節(jié)業(yè)務調(diào)查復核頁次2調(diào)查目標和調(diào)查程序適用與否工作底稿索引的銜接情況，關注是否存在嚴重的原材料缺貨風險。是否確定了原材料的安全儲備量，是否在存貨實際庫存位于安全儲備量以下時，及時向采購部門下達了請購計劃。查閱制度文件、現(xiàn)場實地考察，調(diào)查貴公司的庫存管理制度及其實施情況，關注存貨入庫前是否經(jīng)過驗收；存貨的保存是否安全；是否建立存貨短缺、毀損的處罰或追索制度。調(diào)查是否存在殘次、冷背、呆滯的原材料，征詢會計師的意見，確認存貨的減值足額計提。計算最近幾期原材料類存貨的周轉(zhuǎn)天數(shù)，是否存在原材料積壓風險。與主要供應商、貴公司律師溝通，調(diào)查貴公司與主要供應商之間的關系，是否存在重大訴訟或糾紛。對關聯(lián)采購的調(diào)查可執(zhí)行關聯(lián)方及關聯(lián)交易專題的調(diào)查程序。如果存在影響成本的重大關聯(lián)采購，抽查不同時點的關聯(lián)交易合同，獲取關聯(lián)采購的定價數(shù)據(jù)，分析不同時點的采購價格的變動，并與當時同類原材料市場公允價格比較。如果存在異常，分析其對成本的影響，判斷關聯(lián)采購的定價是否合理，是否存在大股東與貴公司之間的利潤輸送或資金轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象?？蛻艉灻掌诰幹扑饕朇F-O3調(diào)查專題生產(chǎn)環(huán)節(jié)業(yè)務調(diào)查復核頁次1調(diào)查目標和調(diào)查程序適用與否工作底稿索引調(diào)查目標調(diào)查貴公司生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)能力、實際產(chǎn)量調(diào)查貴公司生產(chǎn)組織、保障成本分析調(diào)查貴公司生產(chǎn)的質(zhì)量控制、安全、環(huán)保調(diào)查程序調(diào)查貴公司生產(chǎn)過程的組織形式，是屬于個別制造或小批量生產(chǎn)；大批量生產(chǎn)或用裝配線生產(chǎn)；用流水線生產(chǎn)。了解貴公司各項主要產(chǎn)品生產(chǎn)工藝，獲取貴公司產(chǎn)品生產(chǎn)工藝流程圖。調(diào)查貴公司行業(yè)中工藝、技術方面的領先程度。調(diào)查貴公司主要產(chǎn)品的設計生產(chǎn)能力、最近幾個會計年度的實際生產(chǎn)能力以及主要競爭者的實際生產(chǎn)能力，進行盈虧平衡分析，計算出盈虧平衡時的生產(chǎn)產(chǎn)量，并與各年的實際生產(chǎn)量比較。與生產(chǎn)部門人員溝通，調(diào)查貴公司生產(chǎn)各環(huán)節(jié)中是否存在瓶頸？是否存在某種原材料的供應、部分生產(chǎn)環(huán)節(jié)的生產(chǎn)不穩(wěn)定或生產(chǎn)能力不足而制約了企業(yè)的生產(chǎn)能力。與生產(chǎn)部門人員溝通，調(diào)查貴公司的生產(chǎn)是否受到能源、技術、人員等客觀因素的限制。采用現(xiàn)場察勘的方法，調(diào)查貴公司主要設備的產(chǎn)地、購入時間，機器設備的成新率，是否處于良好狀態(tài)，預計尚可使用的時間；現(xiàn)有的生產(chǎn)能力及利用情況，是否有大量閑置的設備和生產(chǎn)能力，對主要設備是否建立備件制度；調(diào)查貴公司設備的檢修、維護、保養(yǎng)制度及執(zhí)行情況；調(diào)查歷年來用于設備更客戶簽名日期編制索引號CF-O3調(diào)查專題生產(chǎn)環(huán)節(jié)業(yè)務調(diào)查復核頁次2調(diào)查目標和調(diào)查程序適用與否工作底稿索引新和技術改造的投入。調(diào)查貴公司是否存在設備抵押貸款的情形。如有，查閱或查詢借款合同的條款及還款情況，判斷預期債務是否會對貴公司的生產(chǎn)保障構(gòu)成影響。調(diào)查貴公司的生產(chǎn)系統(tǒng)是否屬于24小時連續(xù)運轉(zhuǎn)系統(tǒng)，最近幾個年度是否由于電力、原材料等原因?qū)е律a(chǎn)的中斷，以及上述意外事項對貴公司生產(chǎn)成本的影響。制造成本的橫向比較。查閱貴公司歷年來產(chǎn)品成本計算單、同類公司數(shù)據(jù)，分析貴公司較同行業(yè)公司在成本方面的競爭地位。制造成本的縱向比較。獲取或編制貴公司最近幾個會計年度主要產(chǎn)品（服務）的毛利率、貢獻毛利占當期主營業(yè)務利潤的比重指標，分析貴公司主要產(chǎn)品的盈利能力；如果某項產(chǎn)品在銷售價格未發(fā)生重大變化時，某一期的毛利率出現(xiàn)異常，分析單位成本中直接材料、直接人工、燃料及動力、制造費用等成本要素的變動情況，追查貴公司成本結(jié)轉(zhuǎn)的整個環(huán)節(jié)，追查至采購付款憑證、領料單，動力及人工成本發(fā)生時的支付憑證，制造成本的發(fā)生、接轉(zhuǎn)、分配過程，確認成本的真實發(fā)生。與貴公司質(zhì)量管理部門人員溝通、現(xiàn)場實地考察、查閱公司內(nèi)部生產(chǎn)管理規(guī)定，調(diào)查貴公司的質(zhì)量控制政策、質(zhì)量管理的組織設置及實施情況。調(diào)查貴公司保障安全生產(chǎn)的措施，成立以來是否發(fā)生過重大的安全事故。了解貴公司生產(chǎn)工藝中三廢的排放情況，查閱省一級的環(huán)境保護局出具的函件，調(diào)查貴公司的生產(chǎn)工藝是否符合有關環(huán)境保護的要求，調(diào)查貴公司歷年來在環(huán)境治理、保護方面的投入，調(diào)查貴公司最近3年是否發(fā)生過環(huán)境污染事故，是否存在因環(huán)保問題而被處罰的情形。查閱省一級的質(zhì)量技術監(jiān)督局文件，調(diào)查貴公司產(chǎn)品是否符合行業(yè)標準，是否因產(chǎn)品質(zhì)量問題受過質(zhì)量技術監(jiān)督部門的處罰?？蛻艉灻掌诰幹扑饕朇F-O4調(diào)查專題銷售環(huán)節(jié)業(yè)務調(diào)查復核頁次1調(diào)查目標和調(diào)查程序適用與否工作底稿索引調(diào)查目標調(diào)查貴公司營銷網(wǎng)絡的建設及運行情況調(diào)查貴公司產(chǎn)品商標的權屬及合規(guī)性調(diào)查貴公司產(chǎn)品（服務）的市場定位及主要客戶調(diào)查貴公司銷售回款、存貨積壓情況調(diào)查貴公司銷售業(yè)務涉及的訴訟及關聯(lián)交易調(diào)查程序了解貴公司的分銷渠道，在直接銷售給最終用戶、通過批發(fā)渠道或自營的零售銷售給最終用戶、全部通過批發(fā)商銷售給最終用戶三種模式在貴公司銷售中所占的比例。對于貴公司自營零售的情況，采取訪談、實地考察等程序調(diào)查貴公司銷售專賣店的設置對于貴公司通過批發(fā)商進行銷售的情況，與貴公司營銷部門負責人溝通，查閱年度營銷計劃、經(jīng)銷或代理協(xié)議等資料。對于實行代理制的情況，是否全部委托銷售代理而導致銷售失控？了解貴公司的客戶信用評價、管理制度及執(zhí)行情況。了解貴公司與客戶之間的資金結(jié)算方式（包括賒銷、現(xiàn)銷）、信用期限，是否依據(jù)了客戶信用評價的結(jié)果確定了不同客戶的授信額度。查閱國家工商行政管理局商標局的商標注冊證，調(diào)查貴公司是否是其主要產(chǎn)品的商標注冊人。查閱國家質(zhì)量技術監(jiān)督局或省一級的質(zhì)量技術監(jiān)督局的證明或其他有關批復，客戶簽名日期編制索引號CF-O4調(diào)查專題銷售環(huán)節(jié)業(yè)務調(diào)查復核頁次2調(diào)查目標和調(diào)查程序適用與否工作底稿索引調(diào)查貴公司的產(chǎn)品質(zhì)量是否執(zhí)行了國家標準或行業(yè)標準，近3年是否因違反有關產(chǎn)品質(zhì)量和技術監(jiān)督方面的法律、法規(guī)而受到處罰。是否存在假冒偽劣產(chǎn)品，打假力度。調(diào)查貴公司的主要競爭者及各自的競爭優(yōu)勢，從權威統(tǒng)計機構(gòu)獲取貴公司產(chǎn)品與其主要競爭者產(chǎn)品的市場占有率資料。與貴公司銷售部門負責人溝通，獲取權威市場調(diào)研機構(gòu)的報告，調(diào)查貴公司產(chǎn)品（服務）的市場定位。獲取權威市場調(diào)研機構(gòu)的報告，與貴公司客戶、銷售部門負責人溝通，調(diào)查貴公司產(chǎn)品（服務）的最終的消費群體，其是否有穩(wěn)定的客戶基礎。獲取或編制貴公司近幾個會計年度各項產(chǎn)品占銷售總收入比重明細表、各項產(chǎn)品產(chǎn)銷率明細表（樣式見附表），獲?。◤臅嫀熓聞账┗蚓幹瀑F公司近幾個會計年度對主要客戶(至少前5名)的銷售額、占年度銷售總額的比例及回款情況（樣式見附表一），調(diào)查其客戶基礎是否薄弱，是否過分依賴某一客戶而連帶受到客戶所受風險的影響；分析其主要客戶的回款情況，是否存在以實物抵債的現(xiàn)象。通過向銀行系統(tǒng)查詢，或?qū)F公司主要客戶的歷史回款情況的分析，調(diào)查其主要客戶的資信狀況。獲取或編制貴公司近幾個會計年度按區(qū)域分布的的銷售記錄（樣式見附表），調(diào)查貴公司產(chǎn)品（服務）的銷售區(qū)域，分析貴公司銷售區(qū)域局限化現(xiàn)象是否明顯？產(chǎn)品的銷售是否受到地方保護主義的影響。是否存在會計期末銷售收入的異常增長，采取追查至會計期末幾筆大額的收入確認憑證、審閱復核會計師期后事項的工作底稿等程序，判斷是否屬于虛開發(fā)票、虛增收入的情形。是否存在異常大額的銷售退回，查閱銷售合同、銷售部門與客戶對銷售退回的處理意見等資料，判斷銷售退回的真實性?？蛻艉灻掌诰幹扑饕朇F-O4調(diào)查專題銷售環(huán)節(jié)業(yè)務調(diào)查復核頁次3調(diào)查目標和調(diào)查程序適用與否工作底稿索引測算貴公司最近幾個會計年度的應收賬款周轉(zhuǎn)率，查閱會計事務所對應收款賬齡分析的工作底稿，分析最近幾年財務報表中“銷售商品、提供勞務受到的現(xiàn)金”與“主營業(yè)務收入”項目，調(diào)查貴公司壞賬、呆賬風險的大小?？蛻舻膶~、核對并及時催收貨款的制度。對于銷售集中于單個或少數(shù)幾個大客戶的情況，需追查銷貨合同、銷貨發(fā)票、產(chǎn)品出庫單、銀行進賬單，或函證的方法以確定銷售業(yè)務發(fā)生的真實性。如果該項銷售系出口，尚需追查出口報關單、結(jié)匯水單等資料，以確定銷售業(yè)務發(fā)生的真實性。查閱會計師的工作底稿，調(diào)查是否存在大量的殘次、陳舊、冷背、積壓的存貨；與會計師溝通存貨跌價準備是否足額計提？獲取或計算貴公司最近幾個會計年度產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)率，與同行業(yè)可比公司比較。獲取貴公司最近幾年產(chǎn)品返修率、客戶訴訟等方面的資料，判斷貴公司銷售方面可能存在的或有負債。抽查部分重大銷售合同，檢查有無限制性條款，如產(chǎn)品須經(jīng)安裝或檢修、有特定的退貨權、采用代銷或寄銷的方式。查閱重大的銷貨合同，分析貴公司是否對此項銷售做出有其他承諾，與貴公司律師溝通上述承諾可能造成的或有負債。對關聯(lián)銷售的調(diào)查執(zhí)行關聯(lián)方及關聯(lián)交易的調(diào)查程序。如果存在對主營業(yè)務收入有重大貢獻的關聯(lián)銷售，抽查不同時點的關聯(lián)銷售合同，獲取關聯(lián)銷售的定價數(shù)據(jù)，分析不同時點的銷售價格的變動，并與同類產(chǎn)品當時市場公允價格比較。如果存在異常，分析其對收入的影響，分析關聯(lián)銷售定價是否合理，是否存在大股東與貴公司之間的利潤輸送或資金轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象?？蛻艉灻掌诰幹扑饕朇F-O5調(diào)查專題技術與研發(fā)調(diào)查復核頁次1調(diào)查