XXXX年企業(yè)所得稅匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)防

2012年企業(yè)所得稅匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)防控內(nèi)容綱要一、匯算清繳中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析二、匯算清繳中主要的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略三、把脈2011年所得稅新政一、匯算清繳中的主要風(fēng)險(xiǎn)納稅從來不缺少風(fēng)險(xiǎn)缺少的只是發(fā)現(xiàn)與理性對(duì)待從一個(gè)案例談起甲企業(yè)2011年12月計(jì)提全年獎(jiǎng)金計(jì)500萬元，但是實(shí)際發(fā)放時(shí)間為2012年1月份。當(dāng)?shù)匾?guī)定，企業(yè)上年費(fèi)用只要在企業(yè)所得稅匯算清繳期間實(shí)際支付的，可以作為上年費(fèi)用進(jìn)行扣除，那么，企業(yè)在辦理2011年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，對(duì)2011年12月份計(jì)提、2012年1月份實(shí)際支付500萬元獎(jiǎng)金如何處理？您對(duì)此問題的看法或多或少可以反映出您單位所得稅處理上的問題！分析如果是作為2011年的支出進(jìn)行稅前扣除，則意味著企業(yè)將抵減2011年的應(yīng)納稅所得額，也就意味著企業(yè)2011年可以少繳納企業(yè)所得稅計(jì)125萬元（500×25%）。該筆稅款應(yīng)當(dāng)于2012年5月31日前入庫。如果作為2012年的費(fèi)用進(jìn)行稅前扣除，則意味著企業(yè)將抵減2012年一季度的應(yīng)納稅所得額，也就意味著企業(yè)2012年一季度可以少繳納企業(yè)所得稅計(jì)125萬元。該筆稅款應(yīng)當(dāng)于2012年4月15日前入庫。比較后可以發(fā)現(xiàn)，在2012年扣除比在2011年扣除將使125萬元稅款多獲得一個(gè)半月左右時(shí)間價(jià)值。結(jié)論：目前我們大多數(shù)納稅人都存在多納稅問題！滯納金是所有納稅人都面臨的風(fēng)險(xiǎn)除少數(shù)納稅人第四季度不預(yù)繳稅款外，所得稅匯算清繳中的滯納金，多是因納稅人稅款計(jì)算與繳納等錯(cuò)誤并少繳納稅款所引發(fā)。問題：因?yàn)槎愂者`章被追補(bǔ)的稅款算不算風(fēng)險(xiǎn)？滯納金是行政責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)還是經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)？

不申報(bào)的法律風(fēng)險(xiǎn)第四季度預(yù)繳所得稅不申報(bào)與不繳納風(fēng)險(xiǎn)電子申報(bào)的納稅人不報(bào)送紙質(zhì)資料時(shí)所需要承擔(dān)的不按期報(bào)送申報(bào)資料風(fēng)險(xiǎn)。減免稅納稅人不辦理納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)偷稅法律風(fēng)險(xiǎn)

不做小偷易，但不偷稅難，難于上青天！偷稅法律風(fēng)險(xiǎn)是目前企業(yè)所得稅匯算清繳中的主要法律風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式。主要表現(xiàn)為被加收稅收滯納金與被課處稅收罰款。凡經(jīng)營期超過十年被稅務(wù)稽查過五次的納稅人，有多少納稅人未被稅種機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅？所得稅匯算清繳中的偷稅，一部分為屬實(shí)的偷稅，但大多為虛假的偷稅。根本策略是搞清楚什么是偷稅以便為自己辯解。偷稅法律風(fēng)險(xiǎn)什么是偷稅？納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。實(shí)施了法定的偷稅違法行為；造成了法定的偷稅后果；具有違法的主觀有意。三者缺一不可！有一種觀點(diǎn)說偷稅（一般違法）不需要主要故意。您認(rèn)同這種觀點(diǎn)嗎？思考與分析1、某納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，未對(duì)相關(guān)差異進(jìn)行納稅調(diào)整，少繳納稅款100萬元，那么可否將其少繳納稅款的行為認(rèn)定偷稅？2、某納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了會(huì)計(jì)與稅法間存在的差異，但故意不對(duì)相關(guān)差異進(jìn)行納稅調(diào)整，少繳納稅款100萬元，那么可否將其少繳納稅款的行為認(rèn)定為偷稅？是籌劃還是是偷稅？某納稅人在在進(jìn)行企業(yè)業(yè)所得稅匯匯算清繳測測算時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，企業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)超標(biāo)，而而廣告費(fèi)與與業(yè)務(wù)宣傳傳費(fèi)未超標(biāo)標(biāo)，因而即即進(jìn)行轉(zhuǎn)換換，將超標(biāo)標(biāo)的30萬元的業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換為廣告告費(fèi)與業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)全全額進(jìn)行了了稅前扣除除。請(qǐng)問：：這種行為為是籌劃還還是偷稅？？若干問題分分析企業(yè)逾期記記收入賬（（跨月份不不跨年度記記賬）是否否為偷稅？？滯后申報(bào)是是不是偷稅稅?某企業(yè)將10月份開出的發(fā)票票在同年12月份實(shí)際收到款款項(xiàng)時(shí)入賬賬并申報(bào)納納稅，算不不算偷稅?結(jié)論：因稅稅種不同而而不同。對(duì)對(duì)于流轉(zhuǎn)稅稅應(yīng)當(dāng)定性性為偷稅。。因?yàn)橐呀?jīng)經(jīng)具備偷稅稅的構(gòu)成條條件。但是是對(duì)于企業(yè)業(yè)所得稅，，則一般不不能。理由：偷稅稅是指納稅稅人超過了了法律、規(guī)規(guī)定或者稅稅務(wù)機(jī)關(guān)依依法確定的的納稅期限限不繳或者者少繳其應(yīng)應(yīng)納稅款在稅務(wù)稽查查過程中企企業(yè)在稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)未檢檢查（未處處理）之前前主動(dòng)補(bǔ)交交了稅款，，是否可以以認(rèn)定為偷偷稅？稅務(wù)務(wù)方面如何何處理？一個(gè)觀念：：糾正錯(cuò)誤并并不免除法法律責(zé)任偷稅司法解解釋相關(guān)問問題《最高人民法法院關(guān)于審審理偷稅抗抗稅刑事案案件具體應(yīng)應(yīng)用法律若若干問題的的解釋》（法釋〔2002〕33號(hào)、國稅發(fā)發(fā)〔2002〕146號(hào)）：具具有下列情情形之一的的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)認(rèn)定為刑法第二百百零一條第第一款規(guī)定定的“經(jīng)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)通通知申報(bào)””：（一））納稅人、、扣繳義務(wù)務(wù)人已經(jīng)依依法辦理稅稅務(wù)登記或或者扣繳稅稅款登記的的；（二））依法不需需要辦理稅稅務(wù)登記的的納稅人，，經(jīng)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)依法書書面通知其其申報(bào)的；；（三）尚尚未依法辦辦理稅務(wù)登登記、扣繳繳稅款登記記的納稅人人、扣繳義義務(wù)人，經(jīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)依法書面面通知其申申報(bào)的。問題1：張某知道道需要辦理理稅務(wù)登記記，但故意意不辦稅務(wù)務(wù)登記，兩兩月內(nèi)少納納稅款100萬元；而陳陳某老實(shí)，，在不知道道需要辦理理稅務(wù)登記記手續(xù)的情情況下，經(jīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)通知辦理理了稅務(wù)登登記，一年年內(nèi)少繳納納稅款1萬元。請(qǐng)問問：對(duì)于這這兩個(gè)人應(yīng)應(yīng)當(dāng)如何處處理？問題2：張某辦理理了稅務(wù)登登記證，但但是2011年10月份因?yàn)閲鴩鴳c節(jié)外出出旅游忘記記了納稅申申報(bào)。直到到11月10日仍然未進(jìn)進(jìn)行申報(bào)，，那么請(qǐng)問問：稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)是否可可以依據(jù)法法法釋〔2002〕33號(hào)文的規(guī)定定對(duì)其進(jìn)行行登臨部認(rèn)認(rèn)定與處罰罰？編造虛假計(jì)計(jì)稅依據(jù)也也是常有的的風(fēng)險(xiǎn)第六十四條條納稅人人、扣繳義義務(wù)人編造造虛假計(jì)稅稅依據(jù)的，，由稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)責(zé)令限限期改正，，并處五萬萬元以下的的罰款。納稅人不進(jìn)進(jìn)行納稅申申報(bào)，不繳繳或者少繳繳應(yīng)納稅款款的，由稅稅務(wù)機(jī)關(guān)追追繳其不繳繳或者少繳繳的稅款、、滯納金，，并處不繳繳或者少繳繳的稅款百百分之五十十以上五倍倍以下的罰罰款。偷稅與編造造虛假計(jì)稅稅依據(jù)一一并發(fā)生時(shí)時(shí)的處理稅務(wù)稽查機(jī)機(jī)關(guān)對(duì)甲企企業(yè)2008年度的企業(yè)業(yè)所得稅納納稅情況進(jìn)進(jìn)行檢查時(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)，企企業(yè)當(dāng)年申申報(bào)的應(yīng)納納稅所得額額為－500萬元，但檢檢查發(fā)現(xiàn)企企業(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)調(diào)增的應(yīng)納納稅所得額額為300萬元，隱匿匿收入200萬元，虛報(bào)報(bào)費(fèi)用支出出100萬元，即偷偷稅300萬元。請(qǐng)問問，此時(shí)該該如何對(duì)納納稅人進(jìn)行行認(rèn)定？用偷稅所得得先彌補(bǔ)虧虧損就是編編造虛假的的計(jì)稅依據(jù)據(jù)，反之，，則認(rèn)定為為偷稅？二、匯算清清繳中的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策策略逃避意味著著放棄（失失?。┓e極應(yīng)對(duì)或或許（一定定）會(huì)贏在匯繳與報(bào)報(bào)表填報(bào)關(guān)關(guān)系中尋找找策略為什么要搞搞關(guān)系？搞清關(guān)系才才可對(duì)癥下下藥申報(bào)表與稅稅收政策間間的關(guān)系會(huì)計(jì)與稅法法間的關(guān)系系納稅人與稅稅務(wù)機(jī)關(guān)間間的關(guān)系納稅人內(nèi)部部的諸多關(guān)關(guān)系納稅人與納納稅人的關(guān)關(guān)系納稅人與稅稅務(wù)中介的的關(guān)系申報(bào)表與稅稅收政策間間的關(guān)系稅收法律政政策是納稅稅申報(bào)表的的法律依據(jù)據(jù)設(shè)計(jì)依據(jù)、、填報(bào)依據(jù)據(jù)納稅申報(bào)表表是稅收法法律政策的的具體落實(shí)實(shí)填報(bào)申報(bào)表表是履行稅稅收法律義義務(wù)的形式式納稅申報(bào)表表體現(xiàn)稅法法實(shí)施的力力度與深度度藥方：納稅稅人在填報(bào)報(bào)申報(bào)表時(shí)時(shí)必須全面面、系統(tǒng)，，特別是準(zhǔn)準(zhǔn)確地理解解和把握稅稅收法律政政策。尤其其是掌握新新的政策規(guī)規(guī)范。會(huì)計(jì)與稅法法間的關(guān)系系會(huì)計(jì)制度與與稅法間存存在較大差差異會(huì)計(jì)核算是是稅款計(jì)算算的基礎(chǔ)稅款計(jì)算采采取間接法法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算決決定某些費(fèi)費(fèi)用稅前扣扣除限額（（捐贈(zèng)、加計(jì)計(jì)扣除、優(yōu)優(yōu)惠）會(huì)計(jì)政策選選擇影響企企業(yè)應(yīng)稅所所得（籌劃劃）納稅申報(bào)表表也以會(huì)計(jì)計(jì)核算為基基礎(chǔ)納稅申報(bào)表表采取間接接法設(shè)計(jì)申報(bào)表填報(bào)報(bào)體現(xiàn)會(huì)計(jì)計(jì)與稅法間間的差異（（調(diào)整）納稅申報(bào)表表中的一些些數(shù)據(jù)根據(jù)據(jù)會(huì)計(jì)數(shù)填填報(bào)藥方：在填填報(bào)納稅申申報(bào)表之前前，納稅人人必須確保保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)據(jù)的準(zhǔn)確性性、正確性性。為此必必須對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)核算進(jìn)行行全面審核核。2011年匯算清繳繳中需要特特別重視憑憑證的審核核。納稅人與稅稅務(wù)機(jī)關(guān)間間的關(guān)系納稅人履行行義務(wù)與稅稅務(wù)機(jī)關(guān)行行使職權(quán)納稅人繳納納稅款與稅稅務(wù)機(jī)關(guān)征征收稅款納稅人報(bào)備備資料與稅稅務(wù)機(jī)關(guān)受受理審核納稅人實(shí)施施風(fēng)險(xiǎn)控制制與稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)稽查藥方：在規(guī)規(guī)定時(shí)限內(nèi)內(nèi)履行程序序性法律義義務(wù)，包括括填報(bào)申報(bào)報(bào)表、報(bào)備備相關(guān)資料料；同時(shí)履履行實(shí)體性性法律義務(wù)務(wù)，包括在在規(guī)定時(shí)限限內(nèi)清繳所所得稅稅款款；同時(shí)采采取針對(duì)性性措施，做做好納稅風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)防控。。納稅人內(nèi)部部的諸多關(guān)關(guān)系管理層與辦辦稅層間的的關(guān)系：重重視否？支支持否？企業(yè)內(nèi)部機(jī)機(jī)構(gòu)的設(shè)置置與分工：：誰負(fù)責(zé)申申報(bào)表填報(bào)報(bào)？辦稅部門與與其他部門門的關(guān)系：：是否合作作與協(xié)調(diào)？？辦稅人員與與其他人員員間的關(guān)系系：聽話不不？敬業(yè)么么？藥方：堡壘壘往往是從從內(nèi)部被攻攻破的，所所以，強(qiáng)調(diào)調(diào)內(nèi)部的協(xié)協(xié)調(diào)、統(tǒng)一一是最為根根本的保障障。納稅人與與納稅人人間的關(guān)關(guān)系偏利合作作博弈：：一方得得利，另另一方不不得利零和合作作博弈：：一方得得利，一一方得虧虧，整體體為零多贏合作作博弈：：雙（多多）方可可以得利利混合合作作博弈：：上述幾幾種情況況的混合合表現(xiàn)：年年終結(jié)賬賬、發(fā)票票開具等等藥方：在在企業(yè)所所得稅匯匯算清繳繳階段，，應(yīng)當(dāng)做做好與其其他納稅稅人的合合作，以以獲取最最大化稅稅收收益益。納稅人與與稅務(wù)中中介間的的關(guān)系稅務(wù)中介介可為納納稅人提提供鑒證證服務(wù)稅務(wù)中介介可為納納稅人提提供咨詢?cè)兎?wù)稅務(wù)中介介可為納納稅人提提供代理理服務(wù)稅務(wù)中介介可為納納稅人提提供培訓(xùn)訓(xùn)服務(wù)稅務(wù)中介介可為納納稅人提提供籌劃劃服務(wù)藥方：中中介機(jī)構(gòu)構(gòu)可以幫幫助納稅稅人，因因而納稅稅人應(yīng)當(dāng)當(dāng)尋求中中介機(jī)構(gòu)構(gòu)的幫助助；但同同時(shí)，中中介機(jī)構(gòu)構(gòu)也應(yīng)當(dāng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)責(zé)任，即即意味著著納稅人人可以將將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移。匯算清繳繳風(fēng)險(xiǎn)防防控的具具體策略略匯算清繳繳試決算算管理策策略合作博弈弈策略風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移移轉(zhuǎn)嫁策策略稅務(wù)咨詢?cè)儾呗詴?huì)計(jì)核算算審核策策略把脈稅政政、提升升業(yè)務(wù)調(diào)整差異異、正確確申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)控制制與納稅稅籌劃核心策略略：收入入、費(fèi)用用、資產(chǎn)產(chǎn)處理及及優(yōu)惠風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。所得稅匯匯算清繳繳的試決決算管理理含義：所得稅試試決算管管理，乃乃是指企企業(yè)所得得稅納稅稅人在特特定時(shí)間間內(nèi)，以以檢查企企業(yè)所得得稅預(yù)算算執(zhí)行情情況，確確保全面面和正確確履行企企業(yè)所得得稅納稅稅義務(wù)，，開展企企業(yè)所得得稅納稅稅籌劃以以及控制制為目的的，對(duì)包包括收入入、成本本、費(fèi)用用、損失失等全部部的所得得稅計(jì)算算因素進(jìn)進(jìn)行試決決算，發(fā)發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)在所得得稅納稅稅管理方方面，包包括納稅稅籌劃與與控制存存在的問問題與不不足，有有針對(duì)性性采取措措施，化化解企業(yè)業(yè)所得稅稅風(fēng)險(xiǎn)、、降低企企業(yè)所得得稅稅負(fù)負(fù)，獲取取最大化化稅收收收益的一一系列綜綜合性的的管理活活動(dòng)。創(chuàng)新：試決算管管理是財(cái)財(cái)務(wù)試決決算理論論與方法法在企業(yè)所所得稅管管理領(lǐng)域域的移用用與借鑒鑒，是納稅管管理理念念的創(chuàng)新新（納稅籌劃劃、納稅稅風(fēng)險(xiǎn)管管理、納納稅評(píng)估估）時(shí)間、目目的、意意義、方方法、內(nèi)內(nèi)容案例2010年11月底，甲甲企業(yè)對(duì)對(duì)其企業(yè)業(yè)所得稅稅納稅義義務(wù)情況況進(jìn)行試試決算時(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)，，企業(yè)在在向職工工支付工工資方面面存在兩兩個(gè)問題題：其一一，有相相當(dāng)一部部分獎(jiǎng)金金未計(jì)入入個(gè)人工工資薪金金所得扣扣繳個(gè)人人所得稅稅；其二二，在工工資支付付方面不不及時(shí)，，普遍逾逾期3～4個(gè)月左右右。企業(yè)業(yè)在預(yù)繳繳企業(yè)所所得稅時(shí)時(shí)均按照照計(jì)提工工資總額額進(jìn)行扣扣除。按照規(guī)定定，可以以在稅前前扣除的的工資薪薪金是兩兩個(gè)重要要條件：：其一是是必須實(shí)實(shí)際發(fā)放放給員工工；其二二是必須須依法履履行了代代扣代繳繳個(gè)人所所得稅義義務(wù)。很很顯然，，甲企業(yè)業(yè)在企業(yè)業(yè)所得稅稅計(jì)算與與繳納方方面也就就存在一一些問題題：稅前前扣除的的工資薪薪金未按按照規(guī)定定扣繳個(gè)個(gè)人所得得稅；稅稅前扣除除的工資資薪金并并未實(shí)際際發(fā)放。?；诖舜耍灼笃髽I(yè)立即即根據(jù)國國稅函〔2009〕3號(hào)糾正了了上述的的錯(cuò)誤，，進(jìn)而避避免了企企業(yè)所得得稅納稅稅風(fēng)險(xiǎn)的的產(chǎn)生。。案例甲企業(yè)于于2010年底進(jìn)行行了一次次企業(yè)所所得稅試試決算，，發(fā)現(xiàn)企企業(yè)1～11月的應(yīng)納納稅所得得額為33萬元，平平均在職職職工人人數(shù)79人，企業(yè)業(yè)的注冊(cè)冊(cè)資金為為800萬元；預(yù)預(yù)計(jì)12月份還將將發(fā)生商商品銷售售收入200萬元，銷銷貨成本本160萬元，同同時(shí)計(jì)提提四季度度獎(jiǎng)金8萬元以及及全年一一次性獎(jiǎng)獎(jiǎng)金30萬元，留留待2011年1月份發(fā)放放，計(jì)提提銀行利利息6萬元并于于2011年1月5日支付。。甲企業(yè)的的注冊(cè)資資金為800萬元，2010年全年的的平均在在職職工工人數(shù)79人，顯然然，只要要企業(yè)的的應(yīng)納稅稅所得額額不超過過30萬元，就就滿足稅稅法所規(guī)規(guī)定的小小型微利利企業(yè)所所得稅優(yōu)優(yōu)惠政策策的條件件。但是是企業(yè)1～11月的應(yīng)納納稅所得得額為33萬元，而而12月份的應(yīng)應(yīng)納稅所所得額則則為40萬元（200－160），這也也意味著著企業(yè)全全年的應(yīng)應(yīng)納稅所所得額將將達(dá)到73萬元（33＋40），并不不滿足稅稅法所規(guī)規(guī)定的小小型微利利企業(yè)優(yōu)優(yōu)惠的條條件。但但是如果果企業(yè)將將12月份計(jì)提提的獎(jiǎng)金金在當(dāng)月月發(fā)放，，并且提提前向銀銀行支付付利息，，那么情情況將發(fā)發(fā)生根本本的變化化，企業(yè)業(yè)的應(yīng)納納稅所得得額將變變?yōu)?0萬元（33＋200－160－8－30－6），完全全可以享享受小型型微利企企業(yè)的所所得稅優(yōu)優(yōu)惠的，，可以按按照20%的稅率繳繳納企業(yè)業(yè)所得稅稅。因此此，基于于此試決決算，甲甲企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)將留留待2011年1月份支付付和發(fā)放放的資金金與利息息前移到到2010年12月份支付付或者發(fā)發(fā)放，進(jìn)進(jìn)而可以以少繳納納相當(dāng)數(shù)數(shù)額的企企業(yè)所得得稅。企業(yè)所得得稅試決決算的程程序試決算日日編制資資產(chǎn)負(fù)債債表、損損益表以以及現(xiàn)金金流量表表等會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表就稅會(huì)間間差異進(jìn)進(jìn)行納稅稅調(diào)整并并編制所所得稅納納稅申報(bào)報(bào)表預(yù)計(jì)試決決算日至至年末資資產(chǎn)負(fù)債債表日之之間財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)指指標(biāo)，編編制試決決算日至至資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日日的預(yù)計(jì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表、、預(yù)計(jì)損損益表，，以及預(yù)預(yù)計(jì)企業(yè)業(yè)所得稅稅納稅申申報(bào)表。。編制全年年的預(yù)計(jì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表、、損益表表以及企企業(yè)所得得稅年度度納稅申申報(bào)表企業(yè)所得得稅試決決算的具具體內(nèi)容容綜合考慮慮所得稅稅納稅報(bào)報(bào)表以及及納稅籌籌劃和納納稅控制制的特點(diǎn)點(diǎn)，所得得稅匯算算清繳試試決算的的內(nèi)容應(yīng)應(yīng)當(dāng)包括括決定和和影響企企業(yè)所得得稅應(yīng)納納稅所得得額和應(yīng)應(yīng)納稅額額的全部部要素，，包括應(yīng)應(yīng)稅收入入、稅前前扣除項(xiàng)項(xiàng)目、資資產(chǎn)、不不征稅收收入、免免稅收入入、稅收收優(yōu)惠，，甚至還還包括所所得稅征征收管理理因素等等內(nèi)容。。匯算清繳繳中的合合作博弈弈策略合作博弈弈的理論論基礎(chǔ)稅務(wù)鏈思思想合作博弈弈理論匯算清繳繳中合作作博弈策策略的適適用企業(yè)內(nèi)部部員工、、部門間間的合作作博弈納稅人與與納稅人人間的合合作博弈弈稅收征納納雙方間間的合作作博弈納稅人與與政府部部門間合合作博弈弈企業(yè)與社社會(huì)中介介間的合合作博弈弈您好，我我也好。。大家好好才是真真的好風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移移轉(zhuǎn)嫁策策略風(fēng)險(xiǎn)向其其他納稅稅人轉(zhuǎn)移移我們強(qiáng)調(diào)調(diào)合作，，但市場場競爭是是激烈的的，無情情的，精精明的納納稅人必必然會(huì)將將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁。風(fēng)險(xiǎn)向稅稅務(wù)中介介機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移在匯算清清繳中請(qǐng)請(qǐng)中介機(jī)機(jī)構(gòu)進(jìn)行行會(huì)計(jì)核核算審核核、審計(jì)計(jì)、做好好企業(yè)所所得稅匯匯算清繳繳認(rèn)證事事項(xiàng)，還還可以直直接請(qǐng)稅稅務(wù)師事事務(wù)所代代為辦理理所得稅稅匯算清清繳。但但是這其其中需要要納稅人人具有足足夠的智智慧。風(fēng)險(xiǎn)向稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)轉(zhuǎn)移在匯算清清繳中遇遇到問題題應(yīng)當(dāng)多多向稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)請(qǐng)請(qǐng)求，必必要時(shí)用用書面請(qǐng)請(qǐng)示，以以“保全全”證據(jù)據(jù)稅務(wù)咨詢?cè)円?guī)劃策策略！對(duì)一種觀觀點(diǎn)的批批駁某納稅人人因?yàn)樯嫔娑悊栴}題處理不不當(dāng)而向向12366進(jìn)行咨詢?cè)?，結(jié)果果被12366發(fā)現(xiàn)線索索，最終終被稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)稽稽查，補(bǔ)補(bǔ)稅4261萬元。因因此，這這位專家家提出稅稅務(wù)咨詢?cè)円?guī)劃：：不要說說明實(shí)情情，要隱隱瞞身份份。這種規(guī)劃劃其實(shí)是是荒唐的的。納稅稅人被補(bǔ)補(bǔ)稅并不不是因?yàn)闉橄?2366作了咨詢?cè)儯鞘且驗(yàn)槠淦浼{稅本本身是錯(cuò)錯(cuò)誤的。。如果不不是及早早打電話話咨詢12366，那么可可能會(huì)面面臨更大大的損失失：加收收更多的的稅收滯滯納金。。咨詢涉稅稅問題順順序（1）關(guān)系比比較好、、人品可可靠的稅稅務(wù)專業(yè)業(yè)人員。。如果向向關(guān)系比比較好的的稅務(wù)專專業(yè)人員員咨詢，，那么也也就意味味著這個(gè)個(gè)稅務(wù)專專業(yè)人員員會(huì)了解解您的秘秘密。而而這位稅稅務(wù)人員員卻不履履行其職職責(zé)，還還能叫人人品比較較好？也也就意味味著與您您的關(guān)系系并不是是出于真真正的關(guān)關(guān)系。（2）專管員員。向?qū)９軉T咨咨詢，也也等于把把自身的的問題告告訴給了了專管員員。還談?wù)勈裁疵孛孛?？兩兩者：心心腹也是是心腹大大患。今今天這個(gè)個(gè)管理員員管著您您，明天天他還管管著您？？還會(huì)為為您保守守秘密？？（3）科所長長。向科科長與所所長們咨咨詢也必必須暴露露您的身身份，也也不可避避免地暴暴露您的的秘密。。哪一天天，科長長、所長長們完成成不了任任務(wù)，會(huì)會(huì)在第一一時(shí)間想想起您。。要是哪哪一天，，您得罪罪了他們們，他們們也會(huì)在在第一時(shí)時(shí)間記想想您。他他們的記記憶都很很好。（4）市局業(yè)業(yè)務(wù)處。。因?yàn)樗麄冇薪饨忉寵?quán)，，能夠?qū)?duì)相關(guān)問問題作出出裁決。。但越級(jí)級(jí)請(qǐng)求的的后果很很嚴(yán)重，，管理員員哥哥會(huì)會(huì)很不高高興。（5）12366?；卮鸹臼钦_的，，也是可可供參考考的，但但如果有有歪念，，則請(qǐng)勿勿咨詢。。結(jié)論：如如果沒有有非法之之想，咨咨詢誰都都沒有什什么不好好。如果果有非法法之念，，所有的的大門都都不會(huì)對(duì)對(duì)您開放放，當(dāng)然然有一個(gè)個(gè)門例外外，那就就是公安安局的大大門。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)據(jù)審核策策略九尺之臺(tái)臺(tái)，起于于壘土。。對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)進(jìn)行審核核，源于于會(huì)計(jì)數(shù)數(shù)據(jù)是企企業(yè)所得得稅計(jì)算算與繳納納的基礎(chǔ)礎(chǔ)。會(huì)計(jì)核算算（準(zhǔn)確確性、正正確性））直接決決定了會(huì)會(huì)計(jì)利潤潤會(huì)計(jì)核算算確認(rèn)的的會(huì)計(jì)利利潤直接接決定了了應(yīng)納稅稅所得額額的計(jì)算算（間接接法計(jì)算算）會(huì)計(jì)核算算直接決決定了一一些稅前前扣除費(fèi)費(fèi)用限額額的計(jì)算算（捐贈(zèng)贈(zèng)、加計(jì)計(jì)扣除））會(huì)計(jì)政策策的選擇擇本身也也是一種種籌劃策策略案例思考考甲企業(yè)擬擬將正常常使用固固定資產(chǎn)產(chǎn)的對(duì)外外銷售。。已知該該固定資資產(chǎn)原價(jià)價(jià)1000萬元，企企業(yè)決策策層確定定的使用用年限為為5年，已使使用4年，累計(jì)計(jì)計(jì)提折折舊800萬元，凈凈值200萬元?，F(xiàn)現(xiàn)在乙企企業(yè)擬購購買該固固定資產(chǎn)產(chǎn)，雙方方商定的的銷售價(jià)價(jià)為220萬元。一般企業(yè)都是是通過固定資資產(chǎn)清理進(jìn)行行會(huì)計(jì)核算。。如果進(jìn)行納稅稅籌劃，則應(yīng)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行行會(huì)計(jì)核算？？問題：是否混合使用用了不同的會(huì)會(huì)計(jì)制度？稅稅收法律制度度能否作為會(huì)會(huì)計(jì)核算的依依據(jù)？會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)據(jù)審核的重點(diǎn)點(diǎn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的真真實(shí)性審核事實(shí)真實(shí)（誰誰知道？）與與形式真實(shí)會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)對(duì)審計(jì)與稽查查的資本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)合理理性的審核形式真實(shí)的補(bǔ)補(bǔ)充、以合法法票據(jù)作依托托會(huì)計(jì)核算正確確性、準(zhǔn)確性性的審核避免錯(cuò)誤發(fā)生生的根本會(huì)計(jì)核算憑據(jù)據(jù)審核：有票票據(jù)就夠了嗎嗎？發(fā)票審核應(yīng)當(dāng)當(dāng)作為審核的的重點(diǎn)《國家稅務(wù)總局局關(guān)于開展2011年稅收專項(xiàng)檢檢查工作的通通知》（國稅發(fā)〔2011〕〕24號(hào)）《國家稅務(wù)總局局關(guān)于認(rèn)真做做好2011年打擊發(fā)票違違法犯罪活動(dòng)動(dòng)工作的通知知》（國稅發(fā)〔2011〕〕25號(hào)）《國家稅務(wù)總局局稽查局關(guān)于于印發(fā)重點(diǎn)企企業(yè)發(fā)票使用用情況檢查方方案的通知》（稽便函〔2011〕〕19號(hào)）《國家稅務(wù)總局局稽查局關(guān)于于重點(diǎn)企業(yè)發(fā)發(fā)票使用情況況檢查工作相相關(guān)問題的補(bǔ)補(bǔ)充通知》稽便函〔2011〕〕31號(hào)）國稅發(fā)〔2011〕〕24號(hào)按照“打擊與與建設(shè)相結(jié)合合、治標(biāo)與治治本相結(jié)合””的原則········結(jié)合稅收專項(xiàng)項(xiàng)檢查、區(qū)域域稅收專項(xiàng)整整治、重點(diǎn)稅稅源企業(yè)輪查查和稅收違法法案件檢查，，認(rèn)真開展虛虛假發(fā)票“買買方市場”整整治工作，做做到“查賬必查票票”、“查案案必查票”、、“查稅必查查票”。專門部署對(duì)對(duì)建筑業(yè)、金金融、保險(xiǎn)、、通信、石油油石化、房地地產(chǎn)等重點(diǎn)企企業(yè)發(fā)票使用用情況的檢查查。中新網(wǎng)北京6月23日電(記者周兆軍軍張蔚然)中國審計(jì)署審審計(jì)長劉家義義23日向全國人大大常委會(huì)作2009年度中央預(yù)算算執(zhí)行和其他他財(cái)政收支的的審計(jì)工作報(bào)報(bào)告。他表示示，審計(jì)署抽抽查56個(gè)中央部門已已報(bào)銷的29363張可疑發(fā)票中中，有5170張為虛假發(fā)票票，列支金額額為1.42億元。其中，8個(gè)部門本級(jí)和和34個(gè)所屬單位在在無真實(shí)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)背景的的情況下，利利用虛假發(fā)票票套取資金9784.14萬元，主要用用于發(fā)放職工工福利補(bǔ)貼等等；12個(gè)部門本級(jí)和和37個(gè)所屬單位對(duì)對(duì)票據(jù)審核把把關(guān)不嚴(yán)，接接受虛假發(fā)票票報(bào)賬4456.66萬元。會(huì)計(jì)核算憑據(jù)據(jù)審核審核的標(biāo)準(zhǔn)：：合法性、有效效性什么是合法有有效的憑證（（概念）？合法有效憑證證的法律規(guī)定定（依據(jù)）？？合法有效憑證證都包括哪些些（形式）？？怎么才能防控控憑證風(fēng)險(xiǎn)什么是合法有有效的憑證合法有效的憑憑證是指憑證類別以及填制內(nèi)容容與方式等都都符合會(huì)計(jì)法律制度度、稅收法律規(guī)范范以及其他法法律規(guī)范的會(huì)會(huì)計(jì)憑證，包包括原始憑證證與計(jì)賬憑證證。符合的法律：：會(huì)計(jì)法、稅法法、其他法律律有效的標(biāo)準(zhǔn)：：真實(shí)、符合法法定形式（發(fā)發(fā)票、章程、、合同、評(píng)估估報(bào)告）合法的內(nèi)涵：：形式合法、內(nèi)內(nèi)容合法、時(shí)時(shí)效合法合法有效憑證證的法律規(guī)定定會(huì)計(jì)法律制度度的規(guī)定《會(huì)計(jì)法》第十四條：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)會(huì)計(jì)人員必須須按照國家統(tǒng)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制制度的規(guī)定對(duì)對(duì)原始憑證進(jìn)進(jìn)行審核，對(duì)對(duì)不真實(shí)、不合合法的原始憑憑證有權(quán)不予接受受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完完整的原始憑憑證予以退回，并并要求按照國國家統(tǒng)一的會(huì)會(huì)計(jì)制度的規(guī)規(guī)定更正、補(bǔ)補(bǔ)充。必須消除錯(cuò)誤誤觀點(diǎn)：會(huì)計(jì)上，沒發(fā)發(fā)票或票據(jù)不不合法也可列列支的合法有效憑證證的法律規(guī)定定稅收法律制度度的規(guī)定《稅收征管法》第十九條：納稅人、扣繳繳義務(wù)人按照照有關(guān)法律、、行政法規(guī)和和國務(wù)院財(cái)政政、稅務(wù)主管管部門的規(guī)定定設(shè)置賬簿，，根據(jù)合法、、有效憑證記記賬，進(jìn)行核核算。合法有效憑證證的法律規(guī)定定稅收法律制度度的規(guī)定《營業(yè)稅暫行條條例實(shí)施細(xì)則則》第十九條：符符合國務(wù)院稅稅務(wù)主管部門門有關(guān)規(guī)定的的憑證（以下下統(tǒng)稱合法有有效憑證），，是指：（一）支付給給境內(nèi)單位或或者個(gè)人的款款項(xiàng)，且該單單位或者個(gè)人人發(fā)生的行為為屬于營業(yè)稅稅或者增值稅稅征收范圍的的，以該單位位或者個(gè)人開開具的發(fā)票為為合法有效憑憑證；（二）支付的的行政事業(yè)性性收費(fèi)或者政政府性基金，，以開具的財(cái)財(cái)政票據(jù)為合合法有效憑證證；（三）支付給給境外單位或或者個(gè)人的款款項(xiàng)，以該單單位或者個(gè)人人的簽收單據(jù)據(jù)為合法有效效憑證，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收收單據(jù)有疑義義的，可以要要求其提供境境外公證機(jī)構(gòu)構(gòu)的確認(rèn)證明明；（四）國家稅稅務(wù)總局規(guī)定定的其他合法法有效憑證。。合法有效憑證證的法律規(guī)定定稅收法律制度度的規(guī)定《國家稅務(wù)總局局關(guān)于進(jìn)一步步加強(qiáng)普通發(fā)發(fā)票管理工作作的通知》（國稅發(fā)〔2008〕〕80號(hào)）：在日常常檢查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)納稅人使用用不符合規(guī)定定發(fā)票特別是是沒有填開付付款方全稱的的發(fā)票，不得允許納稅稅人用于稅前前扣除、抵扣扣稅款、出口口退稅和財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)銷。對(duì)應(yīng)開不開發(fā)發(fā)票、虛開發(fā)發(fā)票、制售假假發(fā)票、非法法代開發(fā)票，，以及非法取取得發(fā)票等違違法行為，應(yīng)應(yīng)嚴(yán)格按照《中華華人人民民共共和和國國發(fā)發(fā)票票管管理理辦辦法法》的規(guī)規(guī)定定處處罰罰；；有有偷偷逃逃騙騙稅稅行行為為的的，，依依照照《中華華人人民民共共和和國國稅稅收收征征收收管管理理法法》的有有關(guān)關(guān)規(guī)規(guī)定定處處罰罰；；情情節(jié)節(jié)嚴(yán)嚴(yán)重重觸觸犯犯刑刑律律的的，，移移送送司司法法機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)依依法法處處理理。。合法法有有效效憑憑證證的的法法律律規(guī)規(guī)定定稅收收法法律律制制度度的的規(guī)規(guī)定定《關(guān)關(guān)于于開開展展打打擊擊制制售售假假發(fā)發(fā)票票和和非非法法代代開開發(fā)發(fā)票票專專項(xiàng)項(xiàng)整整治治行行動(dòng)動(dòng)有有關(guān)關(guān)問問題題的的通通知知》》（（國國稅稅發(fā)發(fā)〔〔2008〕〕40號(hào)號(hào)））第三三條條：：整整治治不不合合法法發(fā)發(fā)票票的的買買方方市市場場，，是是專專項(xiàng)項(xiàng)整整治治行行動(dòng)動(dòng)的的重重要要方方面面，，對(duì)于于不不符符合合規(guī)規(guī)定定的的發(fā)發(fā)票票和和其其他他憑憑證證，，包包括括虛虛假假發(fā)發(fā)票票和和非非法法代代開開發(fā)發(fā)票票，，均均不不得得用用以以稅稅前前扣扣除除、、出出口口退退稅稅、、抵抵扣扣稅稅款款?！蛾P(guān)關(guān)于于加加強(qiáng)強(qiáng)企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅管管理理的的意意見見》》（（國國稅稅發(fā)發(fā)〔〔2008〕〕88號(hào)號(hào)））加強(qiáng)強(qiáng)發(fā)發(fā)票票核核實(shí)實(shí)工工作作，，不不符符合合規(guī)規(guī)定定的的發(fā)發(fā)票票不不得得作作為為稅稅前前扣扣除除憑憑據(jù)據(jù)。。合法法有有效效憑憑證證的的法法律律規(guī)規(guī)定定其他他法法律律制制度度的的規(guī)規(guī)定定《發(fā)發(fā)票票管管理理辦辦法法》》第第二二十十一一條條：：不不符符合合規(guī)規(guī)定定的的發(fā)發(fā)票票，，不得得作作為為財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)銷銷憑憑證證，任何何單單位位和和個(gè)個(gè)人人有有權(quán)權(quán)拒拒收收。。結(jié)論論：：在在財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)上上，，沒沒有有發(fā)發(fā)票票與與未未取取得得合合法法有有效效的的發(fā)發(fā)票票均均不不得得列列支支相相關(guān)關(guān)費(fèi)費(fèi)用用！！我們們財(cái)財(cái)稅稅人人員員的的日日常常觀觀點(diǎn)點(diǎn)偏偏離離法法律律政政策策有有多多遠(yuǎn)遠(yuǎn)??！合法法有有效效憑憑證證的的形形式式發(fā)票票：：支付付給給境境內(nèi)內(nèi)單單位位或或者者個(gè)個(gè)人人的的款款項(xiàng)項(xiàng)，，且且該該單單位位或或者者個(gè)個(gè)人人發(fā)發(fā)生生的的行行為為屬屬于于營營業(yè)業(yè)稅稅或或者者增增值值稅稅征征收收范范圍圍的的，，以以該該單單位位或或者者個(gè)個(gè)人人開開具具的的發(fā)發(fā)票票為為合合法法有有效效憑憑證證專用用發(fā)發(fā)票票：：普通通發(fā)發(fā)票票：：形式式發(fā)發(fā)票票：支支付付給給境境外外單單位位或或者者個(gè)個(gè)人人的的款款項(xiàng)項(xiàng)，，以以該該單單位位或或者者個(gè)個(gè)人人的的簽簽收收單單據(jù)據(jù)為為合合法法有有效效憑憑證證，，稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)對(duì)對(duì)簽簽收收單單據(jù)據(jù)有有疑疑義義的的，，可可以以要要求求其其提提供供境境外外公公證證機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)的的確確認(rèn)認(rèn)證證明明專業(yè)業(yè)發(fā)發(fā)票票：：專業(yè)業(yè)發(fā)發(fā)票票具具有有專專業(yè)業(yè)性性、、特特殊殊性性，，一一般般是是壟壟斷斷行行業(yè)業(yè)使使用用的的，，有有的的雖雖經(jīng)經(jīng)有有關(guān)關(guān)部部門門監(jiān)監(jiān)制制但但并并沒沒有有加加蓋蓋監(jiān)監(jiān)制制章章，，有有的的并并不不監(jiān)監(jiān)制制。。過過去去具具有有法法律律效效力力，，目前前法法律律效效力力不不明明。。原《發(fā)票管管理辦辦法》第四十十二條條：對(duì)對(duì)國有有金融、、郵電電、鐵路路、民民用航航空、、公路和和水上上運(yùn)輸輸?shù)葐挝晃坏膶I(yè)發(fā)發(fā)票，，經(jīng)國國家稅稅務(wù)總總局或或者國國家稅稅務(wù)總總局省省、自自治區(qū)區(qū)、直直轄市市分局局批準(zhǔn)準(zhǔn)，可可以由由國務(wù)務(wù)院有有關(guān)主主管部部門或或者省省、自自治區(qū)區(qū)、直直轄市市人民民政府府有關(guān)關(guān)主管管部門門自行行管理理。原原《發(fā)票管管理辦辦法實(shí)實(shí)施細(xì)細(xì)則》第五十十七條條：《辦法》第四十十二條條“專專業(yè)發(fā)發(fā)票””是指指國有有金融融、保保險(xiǎn)企企業(yè)的的存貸貸、匯匯兌、、轉(zhuǎn)帳帳憑證證、保保險(xiǎn)憑憑證；；國有有郵政政、電電信企企業(yè)的的郵票票、郵郵單、、話務(wù)務(wù)、電電報(bào)收收據(jù)；；國有有鐵路路、民民用航航空企企業(yè)和和交通通部門門國有有公路路、水水上運(yùn)運(yùn)輸企企業(yè)的的客票票、貨貨票等等。新《發(fā)票管管理辦辦法》第四十十四條條國國務(wù)院院稅務(wù)務(wù)主管管部門門可以以根據(jù)據(jù)有關(guān)關(guān)行業(yè)業(yè)特殊殊的經(jīng)經(jīng)營方方式和和業(yè)務(wù)務(wù)需求求，會(huì)會(huì)同國國務(wù)院院有關(guān)關(guān)主管管部門門制定定該行行業(yè)的的發(fā)票票管理理辦法法。財(cái)政票票據(jù)（（收據(jù)據(jù)）：：支付的的行政政事業(yè)業(yè)性收收費(fèi)或或者政政府性性基金金，以以開具具的財(cái)財(cái)政票票據(jù)為為合法法有效效憑證證法律文文書（（非稅稅事項(xiàng)項(xiàng)）：：企業(yè)合合同、、企業(yè)業(yè)章程程、判判決書書或裁裁決書書、仲仲裁書書、公公證書書等。。除少數(shù)數(shù)尾部部外，，通常常不作作為獨(dú)獨(dú)立憑憑證，，一般般作為為輔助助憑證證。其他憑憑證：：包括企企業(yè)內(nèi)內(nèi)部結(jié)結(jié)算用用的工資發(fā)發(fā)放表表、對(duì)對(duì)外付付匯的的售付付匯憑憑證、、拆遷補(bǔ)補(bǔ)償合合同、、農(nóng)村村結(jié)算算統(tǒng)一一收據(jù)據(jù)、軍軍隊(duì)內(nèi)內(nèi)部收收款收收據(jù)等等等。。國家稅稅務(wù)總總局規(guī)規(guī)定的的其他他合法法有效效憑證證。取得真真發(fā)票票就一一定能能稅前前扣除除？幾個(gè)重重要前前提：：業(yè)務(wù)真真實(shí)應(yīng)當(dāng)由由企業(yè)業(yè)負(fù)擔(dān)擔(dān)稅法必必須允允許稅稅前扣扣除《企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)通通則》第四十十六條條：企企業(yè)不不得承承擔(dān)屬屬于個(gè)個(gè)人的的下列列支出出：（（一））娛樂樂、健健身、、旅游游、招招待、、購物物、饋饋贈(zèng)等等支出出。（（二））購買買商業(yè)業(yè)保險(xiǎn)險(xiǎn)、證證券、、股權(quán)權(quán)、收收藏品品等支支出。。（三三）個(gè)個(gè)人行行為導(dǎo)導(dǎo)致的的罰款款、賠賠償?shù)鹊戎С龀觥＃ǎㄋ模┵徺I買住房房、支支付物物業(yè)管管理費(fèi)費(fèi)等支支出。。（五五）應(yīng)應(yīng)由個(gè)個(gè)人承承擔(dān)的的其他他支出出。甲施工工企業(yè)業(yè)與乙設(shè)備備租賃賃公司簽訂了了一項(xiàng)項(xiàng)設(shè)備備租賃賃合同同，金金額為為30萬元元，付付款時(shí)時(shí)乙設(shè)備備租賃賃公司要求甲甲公司司將款款項(xiàng)支支付給給丙，后甲甲公司司取得得的發(fā)發(fā)票為為丁個(gè)人從從稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)代開開的發(fā)發(fā)票？？按照發(fā)發(fā)票管管理辦辦法規(guī)規(guī)定甲甲應(yīng)付付款給給乙并并取得得乙開開具的的發(fā)票票，但但款付付給丙丙應(yīng)有有三方方付款款協(xié)議議，取取得丁丁代開開的發(fā)發(fā)票更更不符符合規(guī)規(guī)定，，因?yàn)闉槎￠_開具發(fā)發(fā)票給給甲，，屬于于虛構(gòu)構(gòu)經(jīng)營營業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)動(dòng)，虛虛開發(fā)發(fā)票，，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)可對(duì)對(duì)其進(jìn)進(jìn)行處處罰。。發(fā)票審審核（（案例例）案例2009公公司某某員工工去北北京出出差取取得由由中國國人民民解放放軍軍軍事科科學(xué)院院招待待所開開據(jù)一一份住住宿費(fèi)費(fèi)票，，票據(jù)據(jù)為中中國人人民解解放軍軍通用用收費(fèi)費(fèi)票據(jù)據(jù)下有有財(cái)政政部票票據(jù)監(jiān)監(jiān)制章章和中中國人人民解解放軍軍票據(jù)據(jù)監(jiān)制制章，，印有有發(fā)票票聯(lián)字字樣。。能否否稅前前扣除除？根據(jù)《國家稅稅務(wù)總總局關(guān)關(guān)于部部隊(duì)取取得應(yīng)應(yīng)稅收收入稅稅收征征管問問題的的批復(fù)復(fù)》（國稅稅函〔2000〕466號(hào)）及及國家家稅務(wù)務(wù)總局局《關(guān)于軍軍隊(duì)事事業(yè)單單位對(duì)對(duì)外有有償服服務(wù)征征收企企業(yè)所所得稅稅若干干問題題的通通知》（國稅稅發(fā)〔2000〕61號(hào)）規(guī)規(guī)定，，武警警、軍軍隊(duì)對(duì)對(duì)外出出租房房屋、、提供供有償償服務(wù)務(wù)應(yīng)使使用稅稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)統(tǒng)統(tǒng)一印印制的的發(fā)票票。《中國人人民解解放軍軍通用用收費(fèi)費(fèi)票據(jù)據(jù)》：只能能作為為解放放軍內(nèi)內(nèi)部結(jié)結(jié)算使使用，，不得得作為為服務(wù)務(wù)業(yè)發(fā)發(fā)票使使用。。如果果解放放軍對(duì)對(duì)外從從事餐餐飲、、住宿宿、租租賃等等業(yè)務(wù)務(wù)，必必須開開具地地稅局局監(jiān)制制的服服務(wù)業(yè)業(yè)發(fā)票票。發(fā)票真真?zhèn)舞b鑒別虛虛假假發(fā)票票虛假發(fā)發(fā)票大大致包包括三三種類類型：：一、發(fā)發(fā)票真真內(nèi)容容假。。發(fā)票本本身是是真實(shí)實(shí)的，，被審審計(jì)單單位也也是通通過正正常渠渠道取取得的的，但但發(fā)票票中填填寫的的內(nèi)容容卻是是虛假假的。。目前前虛假假經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)開具具的發(fā)發(fā)票內(nèi)內(nèi)容多多為辦辦公用用品、、電腦腦耗材材、打打印紙紙、禮禮品等等項(xiàng)目目，如如在大大型商商場購購買代代金券券，大大都分分成若若干辦辦公用用品開開具發(fā)發(fā)票；；酒店店餐飲飲類發(fā)發(fā)票往往往被被改開開為會(huì)會(huì)議費(fèi)費(fèi)；公公費(fèi)旅旅游支支出則則改開開為培培訓(xùn)費(fèi)費(fèi)。二、內(nèi)內(nèi)容真真發(fā)票票假。。有的是是過期期的發(fā)發(fā)票，，有的的是未未經(jīng)稅稅務(wù)監(jiān)監(jiān)制的的假發(fā)發(fā)票，，有的的是發(fā)發(fā)票的的復(fù)制制品，，有的的甚至至用不不符合合規(guī)定定的收收款收收據(jù)和和白條條頂替替發(fā)票票等等等。三、發(fā)發(fā)票內(nèi)內(nèi)容都都假。。這類虛虛假發(fā)發(fā)票包包括了了以上上兩類類虛假假發(fā)票票的所所有問問題。。匯算清清繳階階段的的憑證證補(bǔ)救救策略略流行的的策略略放任策策略、、找票票策略略、開開票策策略正確的的策略略補(bǔ)（重重）開開策略略、更更正策策略、、調(diào)整整策略略當(dāng)前流流行策策略面面臨較較大風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)票將將是2011年稅務(wù)務(wù)稽查查的重重點(diǎn)新發(fā)票票管理理辦法法施行行發(fā)票第第一次次作為為全國國稽查查的重重點(diǎn)日常稅稅務(wù)稽稽查，，發(fā)票票也是是檢查查的重重點(diǎn)企業(yè)在在匯算算清繳繳中的的問題題大多多集中中于發(fā)發(fā)票流行策策略將將嚴(yán)重重?cái)_亂亂企業(yè)業(yè)的管管理案例甲公司司在進(jìn)進(jìn)行2009年企業(yè)業(yè)所得得稅匯匯算清清繳時(shí)時(shí)，發(fā)發(fā)現(xiàn)企企業(yè)的的應(yīng)納納稅所所得額額較大大，而而企業(yè)業(yè)的會(huì)會(huì)議會(huì)會(huì)與廣廣告費(fèi)費(fèi)較少少，因因而在在向查查賬征征收所所得稅稅的乙乙酒店店支付付8%的手續(xù)續(xù)費(fèi)后后，讓讓乙企企業(yè)于于2009年12月底開開具了了會(huì)議議費(fèi)發(fā)發(fā)票，，總金金額280萬元，，并與與乙公公司簽簽訂了了時(shí)間間分別別為4月16日－20日、9月12－18日、11月21－25日會(huì)議議費(fèi)租租賃服服務(wù)的的合同同。也也就是是說企企業(yè)發(fā)發(fā)付出出22.4萬元（（280×8%）的代代價(jià)降降低應(yīng)應(yīng)納稅稅所得得額280萬元，，直接接少繳繳納企企業(yè)所所得稅稅計(jì)70萬元（（280×25%），獲獲得了了“籌籌劃””收益益計(jì)47.6萬元（（70－22.4）?；榕c與風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)2011年，稅稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)對(duì)對(duì)其進(jìn)進(jìn)行檢檢查時(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)業(yè)的會(huì)會(huì)議費(fèi)費(fèi)與廣廣告費(fèi)費(fèi)與上上年相相比，，增長過過大，因而而并對(duì)對(duì)到乙乙企業(yè)業(yè)與丙丙企業(yè)業(yè)進(jìn)行行核實(shí)實(shí)，發(fā)發(fā)現(xiàn)乙乙企業(yè)業(yè)只有有四間間會(huì)議議室可可供對(duì)對(duì)外租租賃服服務(wù)，，但是是4月18日、4月20日、9月13日、9月18日、11月22日等近近二十十多個(gè)個(gè)時(shí)間間內(nèi)卻同時(shí)時(shí)分別別為8家、11家、7家、9家、13家單位位提供供會(huì)議議室租租賃服服務(wù)。因而而，約約談乙乙單位位相關(guān)關(guān)人員員，最最終查查證甲甲、乙乙企業(yè)業(yè)相互互勾結(jié)結(jié)的事事情。。于是是：對(duì)甲企企業(yè)作作偷稅稅處理理，除除補(bǔ)征征所得得稅稅稅款70萬元外外，處處一倍倍罰款款70萬元，，加收收滯納納金26.752萬元。。對(duì)乙企企業(yè)虛虛開發(fā)發(fā)票行行為除除沒有有非法法所得得之外外，按按照《發(fā)票管管理辦辦法》第三十十六條條的規(guī)規(guī)定處處1萬元罰罰款，，同時(shí)時(shí)按照照第三三十九九條規(guī)規(guī)定處處甲企企業(yè)少少繳納納稅款款70萬元的的一倍倍罰款款。啟示與與問題題啟示：：偷稅稅了，，總會(huì)會(huì)為之之付出出代價(jià)價(jià)的！！問題：：假如如稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)未查查出乙乙企業(yè)業(yè)的問問題，，那么么乙企企業(yè)是是獲得得收益益還是是發(fā)生生損失失？表面上看看：280××（8%－5.5%）＝7萬元實(shí)際上：：280××（25%＋5.5%－8%）＝63萬元此外開票票增加，，還意味味著地方方性的基基金也會(huì)會(huì)增加不不少案例2010年12月，甲企企業(yè)在進(jìn)進(jìn)行企業(yè)業(yè)所得稅稅匯算清清繳時(shí)進(jìn)進(jìn)行了測測算，發(fā)發(fā)現(xiàn)其銷銷售收入入為20000萬元，而而廣告費(fèi)費(fèi)實(shí)際發(fā)發(fā)生額只只有2000萬元，即即尚有1000萬元可以以扣除（（20000×15%－2000）。因而而即與乙乙企業(yè)簽簽訂了一一份“合合同”，，簽訂時(shí)時(shí)間為2010年3月份，約約定自2010年4月－10月間，乙乙企業(yè)為為其在A段的高速速公路邊邊發(fā)布廣廣告。最最終企業(yè)業(yè)以向乙乙企業(yè)支支付10%的代價(jià)取取得一份份廣告發(fā)發(fā)票800萬元。甲甲企業(yè)在在取得發(fā)發(fā)票后即即于2010年12月24日作支出出處理，，同時(shí)附附具乙企企業(yè)開具具的廣告告、合同同以及一一張廣告告圖片。?；榕c風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)2011年7月份，當(dāng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)進(jìn)行檢查查時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，該筆筆廣告費(fèi)費(fèi)金額過過大，因因而進(jìn)行行外調(diào)，，到乙企企業(yè)進(jìn)行行反查，，檢查時(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)，，2010年4月－10月間，乙乙企業(yè)在在A段高速公公路邊的的12個(gè)高炮廣廣告位，，同時(shí)為為甲企業(yè)業(yè)與其他他兩個(gè)企企業(yè)提供供廣告服服務(wù)。稅稅務(wù)人員員在走訪訪A路段附近近居民后后發(fā)現(xiàn)，，A路段的12個(gè)高炮廣廣告位在在2010年4月－10月間根本本未出現(xiàn)現(xiàn)甲公司司的廣告告。在相相關(guān)資料料的佐證證之下，，廣告公公司不得得不承認(rèn)認(rèn)合同是是假的，，有關(guān)的的圖片也也是PS。自然，甲甲企業(yè)構(gòu)構(gòu)成偷稅稅，乙企企業(yè)屬于于虛開發(fā)發(fā)票·········補(bǔ)（重））開策略略需要補(bǔ)（（重）開開的情況況應(yīng)取得發(fā)發(fā)票而未未取得（（收據(jù)、、白條、、無票））取得的發(fā)發(fā)票不符符合要求求（發(fā)票票內(nèi)容不不全、印印章有瑕瑕疵等））補(bǔ)（重））開的策策略與對(duì)方聯(lián)聯(lián)系，請(qǐng)請(qǐng)求開具具發(fā)票；；或者重重新開具具符合規(guī)規(guī)定的發(fā)發(fā)票；與稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)聯(lián)系系，在提提供必要要資料的的前提下下，申請(qǐng)請(qǐng)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)代開開（需要要支付相相關(guān)稅款款，需要要考慮成成本效益益）發(fā)票丟失失、遺失失的處理理（目前前缺少統(tǒng)統(tǒng)一和明明確的規(guī)規(guī)定）案例甲企業(yè)在在進(jìn)行2010年企業(yè)所所得稅匯匯算清繳繳測算時(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)企企業(yè)向股股東陳某某與朱某某借款各各500萬元，按按照10%的利率支支付利息息計(jì)100萬元。兩兩股東在在支取利利息時(shí)均均未開具具發(fā)票。。兩股東東的投資資額均為為1000萬元。經(jīng)經(jīng)過測算算，如果果股東個(gè)個(gè)人到稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)代開利利息發(fā)票票，除征征收營業(yè)業(yè)稅、城城建稅、、教育費(fèi)費(fèi)附加之之外，還還需要征征收20%的個(gè)人所所得稅，，其綜合合稅率相相當(dāng)于25.5%，如此，，兩股東東需要付付出稅款款計(jì)25.5萬元（100××25.5%）而如果果企業(yè)不不作利息息支出，，全額將將利息支支出調(diào)增增應(yīng)納稅稅所得額額，則只只需要補(bǔ)補(bǔ)繳25%的企業(yè)所所得稅計(jì)計(jì)25萬元。也也就是說說不開具具發(fā)票比比開具發(fā)發(fā)票可以以使股東東少繳納納稅款0.5萬元。因因而選擇擇放棄開開票，而而調(diào)增應(yīng)應(yīng)納稅所所得額。。請(qǐng)問：：企業(yè)的的處理對(duì)對(duì)否？發(fā)票丟失失、遺失失的處理理目前在企企業(yè)所得得稅上，，缺少統(tǒng)統(tǒng)一和明明確的規(guī)規(guī)定《發(fā)票管理理辦法實(shí)實(shí)施細(xì)則則》第三十一一條：使使用發(fā)票票的單位位和個(gè)人人應(yīng)當(dāng)妥妥善保管管發(fā)票。。發(fā)生發(fā)發(fā)票丟失失情形時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)現(xiàn)丟失當(dāng)當(dāng)日書面面報(bào)告稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)，并登登報(bào)聲明明作廢。。《增值稅專專用發(fā)票票使用規(guī)規(guī)定》（國稅發(fā)發(fā)〔2006〕156號(hào)）第二十八八條一一般納納稅人丟丟失已開開具專用用發(fā)票的的發(fā)票聯(lián)聯(lián)和抵扣扣聯(lián)，如如果丟失失前已認(rèn)認(rèn)證相符符的，購購買方憑憑銷售方方提供的的相應(yīng)專專用發(fā)票票記賬聯(lián)聯(lián)復(fù)印件件及銷售售方所在在地主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)出具具的《丟失增值值稅專用用發(fā)票已已報(bào)稅證證明單》（附件５５），經(jīng)經(jīng)購買方方主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)審核同同意后，，可作為為增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額的抵抵扣憑證證；如果果丟失前前未認(rèn)證證的，購購買方憑憑銷售方方提供的的相應(yīng)專專用發(fā)票票記賬聯(lián)聯(lián)復(fù)印件件到主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)進(jìn)行行認(rèn)證，，認(rèn)證相相符的憑憑該專用用發(fā)票記記賬聯(lián)復(fù)復(fù)印件及及銷售方方所在地地主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)出具的的《丟失增值值稅專用用發(fā)票已已報(bào)稅證證明單》，經(jīng)購買買方主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)審核核同意后后，可作作為增值值稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額的的抵扣憑憑證。一一般納納稅人丟丟失已開開具專用用發(fā)票的的抵扣聯(lián)聯(lián)，如果果丟失前前已認(rèn)證證相符的的，可使使用專用用發(fā)票發(fā)發(fā)票聯(lián)復(fù)復(fù)印件留留存?zhèn)洳椴?；如果果丟失前前未認(rèn)證證的，可可使用專專用發(fā)票票發(fā)票聯(lián)聯(lián)到主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)認(rèn)證證，專用用發(fā)票發(fā)發(fā)票聯(lián)復(fù)復(fù)印件留留存?zhèn)洳椴?。一一般納稅稅人丟失失已開具具專用發(fā)發(fā)票的發(fā)發(fā)票聯(lián)，，可將專專用發(fā)票票抵扣聯(lián)聯(lián)作為記記賬憑證證，專用用發(fā)票抵抵扣聯(lián)復(fù)復(fù)印件留留存?zhèn)洳椴?。更正策略略更正策略略的適用用情況取得的發(fā)發(fā)票是假假發(fā)票取得的發(fā)發(fā)票種類類差錯(cuò)更正發(fā)票票的操作作在有確切切證據(jù)證證明對(duì)方方提供的的發(fā)票時(shí)時(shí)假發(fā)票票時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)與對(duì)對(duì)方聯(lián)系系，要求求按照規(guī)規(guī)定開具具真發(fā)票票，如果果對(duì)方拒拒絕，則則通過適適當(dāng)?shù)耐就緩剑ㄍ锻对V、舉舉報(bào)）解解決取得發(fā)票票種類錯(cuò)錯(cuò)誤的，，應(yīng)當(dāng)根根據(jù)合同同的約定定要求對(duì)對(duì)方出具具與合同同約定、、業(yè)務(wù)實(shí)實(shí)質(zhì)相一一致的發(fā)發(fā)票；如如果對(duì)方方超出經(jīng)經(jīng)營范圍圍，則請(qǐng)請(qǐng)其到稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)代開符符合條件件發(fā)票無法與對(duì)對(duì)方聯(lián)系系時(shí)，可可向主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申請(qǐng)請(qǐng)代開合合規(guī)發(fā)票票調(diào)整策略略調(diào)整策略略的適用用情形：：應(yīng)當(dāng)取得得發(fā)票未未取得發(fā)發(fā)票且無無法補(bǔ)開開取得的發(fā)發(fā)票不合合規(guī)又無無法補(bǔ)（（重）開開取得發(fā)票票錯(cuò)誤但但無法更更正調(diào)整的操操作：會(huì)計(jì)調(diào)整整：在會(huì)會(huì)計(jì)核算算時(shí)就將將其剔除除，打入入另類稅收調(diào)整整：如果果會(huì)計(jì)上上已經(jīng)列列支，則則在企業(yè)業(yè)所得稅稅匯算清清繳時(shí)作作調(diào)整處處理三、把脈脈2011年所得稅稅新政與時(shí)俱進(jìn)進(jìn)是最永恒恒的主題題國債投資資業(yè)務(wù)的的企業(yè)所所得稅新新政（國家稅稅務(wù)總局局公告2011年第36號(hào)）國債利息息收入時(shí)時(shí)間確認(rèn)認(rèn)：企業(yè)投資資國債從從國務(wù)院院財(cái)政部部門（以以下簡稱稱發(fā)行者者）取得得的國債債利息收收入，應(yīng)以國債債發(fā)行時(shí)時(shí)約定應(yīng)應(yīng)付利息息的日期期，確認(rèn)認(rèn)利息收收入的實(shí)實(shí)現(xiàn)；如如轉(zhuǎn)讓國國債，應(yīng)應(yīng)在國債債轉(zhuǎn)讓收收入確認(rèn)認(rèn)時(shí)確認(rèn)認(rèn)利息收收入的實(shí)實(shí)現(xiàn)。國債利息息收入計(jì)計(jì)算：國債利息息收入=國債金額額×（適用年年利率÷365）×持有天數(shù)數(shù)“國債金金額”，，按國債債發(fā)行面面值或發(fā)發(fā)行價(jià)格格確定；；“適用用年利率率”按國國債票面面年利率率或折合合年收益益率確定定；如企企業(yè)不同同時(shí)間多多次購買買同一品品種國債債的，““持有天天數(shù)”可可按平均均持有天天數(shù)計(jì)算算確定。。國債利息息收入免免稅問題題：1.企業(yè)從發(fā)發(fā)行者直直接投資資購買的的國債持持有至到到期，其其從發(fā)行行者取得得的國債債利息收收入，全全額免征征企業(yè)所所得稅。。2.企業(yè)到期期前轉(zhuǎn)讓讓國債、、或者從從非發(fā)行行者投資資購買的的國債，，其按上上述方法法計(jì)算的的國債利利息收入入，免征征企業(yè)所所得稅。。國債轉(zhuǎn)讓讓收入時(shí)時(shí)間確認(rèn)認(rèn)：企業(yè)轉(zhuǎn)讓讓國債應(yīng)應(yīng)在轉(zhuǎn)讓讓國債合合同、協(xié)協(xié)議生效效的日期期，或者者國債移移交時(shí)確確認(rèn)轉(zhuǎn)讓讓收入的的實(shí)現(xiàn)；；企業(yè)投投資購買買國債，，到期兌兌付的，，應(yīng)在國國債發(fā)行行時(shí)約定定的應(yīng)付付利息的的日期，，確認(rèn)國國債轉(zhuǎn)讓讓收入的的實(shí)現(xiàn)。。國債轉(zhuǎn)讓讓收益（（損失））計(jì)算：：企業(yè)轉(zhuǎn)讓讓或到期期兌付國國債取得得的價(jià)款款，減除除其購買買國債成成本，并并扣除其其持有期期間的國國債利息息收入以以及交易易過程中中相關(guān)稅稅費(fèi)后的的余額，，為企業(yè)業(yè)轉(zhuǎn)讓國國債收益益（損失失）。國債成本確定定：通過支付現(xiàn)金金方式取得的的國債，以買買入價(jià)和支付付的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)為成本；通通過支付現(xiàn)金金以外的方式式取得的國債債，以該資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值和支付的相相關(guān)稅費(fèi)為成成本。國債成本計(jì)算算方法：企業(yè)在不同時(shí)時(shí)間購買同一一品種國債的的，其轉(zhuǎn)讓時(shí)時(shí)的成本計(jì)算算方法，可在在先進(jìn)先出法法、加權(quán)平均均法、個(gè)別計(jì)計(jì)價(jià)法中選用用一種。計(jì)價(jià)價(jià)方法一經(jīng)選選用，不得隨隨意改變。案例2011年1月1日，甲企業(yè)以以610萬元從乙企業(yè)業(yè)購入2010年9月份1日發(fā)行的面值值600萬元的三年期期國債，國債債的利率為年年率5%。2011年10月1日，甲企業(yè)又又將該批國債債中的50%轉(zhuǎn)讓給了丙企企業(yè)，轉(zhuǎn)讓價(jià)價(jià)為318萬元。同時(shí)，，將另外的50%抵償欠丁企業(yè)業(yè)的債款315萬元。請(qǐng)問：：對(duì)于甲企業(yè)業(yè)來說，本次次國債投資業(yè)業(yè)務(wù)在企業(yè)所所得稅上如何何處理？計(jì)算國債利息息收入：國債利息收入入＝國債金額額×（適用年利率率÷365）×持有天數(shù)＝600×5%×3÷4＝22.5萬元其中轉(zhuǎn)讓部分分與抵償債務(wù)務(wù)部分各為11.25萬元計(jì)算國債轉(zhuǎn)讓讓收入：318－11.25－610×50%＝1.75萬元計(jì)算抵償債務(wù)務(wù)國債的轉(zhuǎn)讓讓收入：315－11.25－610×50%＝－1.25萬元企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)認(rèn)的收入為：：國債利息收入入22.5萬元，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收益0.5萬元（1.75－1.25）案例二續(xù)前例。假設(shè)設(shè)丙、丁兩企企業(yè)都將所取取得的國債持持有到期日，，并都于2013年9月3日向財(cái)政部門門委托發(fā)行的的銀行兌付，，其中各取得得本金300萬元、國債利利息收入45萬元。請(qǐng)問，，丙、丁兩企企業(yè)的免稅國國債利息收入入是多少？國國債轉(zhuǎn)讓收入入又是多少？？國債利息收入入國債利息收入入＝國債金額額×（適用年利率率÷365）×持有天數(shù)＝300×5%×2＝30萬元國債轉(zhuǎn)讓收入入：丙：300＋45－30－318＝－3萬元丁：300＋45－30－315＝0萬元企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市市公司限售股股所得稅處理理國家稅務(wù)總局局公告2011年第39號(hào)限售股征稅原則企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)個(gè)人持有的限限售股征稅問問題企業(yè)在限售股股解禁前轉(zhuǎn)讓讓限售股征稅稅問題企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市市公司限售股股所得稅處理理（限售股）限售股包括三三類：股改限售股，，指上市公司司股權(quán)分置改改革完成后股股票復(fù)牌日之之前股東所持持原非流通股股股份，以及及股票復(fù)牌日日至解禁日期期間由上述股股份孳生的送送、轉(zhuǎn)股；新股限售股，，指2006年股權(quán)分置改改革新老劃斷斷后，首次公公開發(fā)行股票票并上市的公公司形成的限限售股，以及及上市首日至至解禁日期間間由上述股份份孳生的送、、轉(zhuǎn)股；財(cái)政部、稅務(wù)務(wù)總局、法制制辦和證監(jiān)會(huì)會(huì)共同確定的的其他限售股股。企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市市公司限售股股所得稅處理理（征稅原則））誰轉(zhuǎn)讓誰納稅稅原則：轉(zhuǎn)讓讓限售股并取取得收入的企企業(yè)為納稅人人，也就是說說，誰轉(zhuǎn)讓限限售股，誰計(jì)計(jì)算繳納企業(yè)業(yè)所得稅。。稅不重復(fù)征收收原則：企業(yè)業(yè)轉(zhuǎn)讓其他企企業(yè)