個稅專項附加扣除政策

按照規(guī)定，您要為提供或確認的專項附加扣除信息的真實性、準確性、完整性負責。一、專項附加扣除政策辦理途徑1.兩種主要途徑（1）由單位發(fā)放工資時代扣辦理。除大病醫(yī)療以外，對其他五項扣除，您可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時，按月享受專項附加扣除政策。首次享受時，需要填寫《個人所得稅專項附加扣除信息表》并報送給任職受雇單位，單位在每個月發(fā)放工資時，像“三險一金”一樣，為您辦理專項附加扣除。（2）自行在年度綜合所得匯算清繳申報時辦理。一般來講，有以下情形之一的，您可以選擇在次年3月1日至6月30日內，自行向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時進行專項附加扣除，稅款多退少補；《個人所得稅專項附加扣除信息表》隨納稅申報表一并報送（此種情況無需將信息表提交給單位）：①不愿意通過單位辦理扣除，未將相關專項附加扣除信息報送給任職受雇單位的；②沒有工資、薪金所得，但有勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的；③有大病醫(yī)療支出項目的；④納稅年度內未享受或未足額享受專項附加扣除的等其他情形。2、如果在單位辦理專項附加扣除，扣除信息發(fā)生了變化，您需要及時將變化信息進行更新，并提交單位按照新信息辦理扣除。還特別需要提醒您注意的是，專項附加扣除相關佐證資料，您須要在次年的匯算清繳期（即3月1日至6月30日）結束后五年內留存?zhèn)洳椤?、有關補扣措施一個納稅年度內，如果沒有及時將扣除信息報送任職受雇單位，以致在單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，大家可以在當年剩余月份內向單位辦理補充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內，向匯繳地主管稅務機關進行匯算清繳申報時辦理扣除。二、專項附加扣除政策的條件和標準（一）子女教育政策享受的條件。您的子女只要符合以下情形之一，您和配偶即可以享受子女教育專項附加扣除政策：（1）子女年滿3周歲以上至小學前，此時，不論是否在幼兒園學習；（2）子女正在接受小學、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地點，包括在中國境內和在境外接受教育?？鄢臉藴屎头绞健Ｃ總€子女，每月可扣除1000元。如果有多個符合扣除條件的子女，每個子女均可享受扣除。比如，有2個子女，則每月可以扣除2000元，以此類推。具體由誰來扣除，父母雙方可選擇確定，假如一個家庭中，子女教育每月有1000元的扣除額（即只有1個子女），既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元。只是扣除方式確定后，一個納稅年度內不能變更。政策享受的起止時間。如果是學前教育，可以享受子女教育專項附加扣除政策的起止時間為：子女年滿3周歲的當月至小學入學前一月；如果是全日制學歷教育，則起止時間為子女接受義務教育、高中教育、高等教育的入學當月至教育結束的當月。提醒大家的是，享受子女教育專項附加扣除政策起止時間的計算，包含因病或其他非主觀原因休學但學籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機構按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期。需留存?zhèn)洳榈馁Y料。如果您的子女在境內接受教育，不需要特別留存資料；如果您的子女在境外接受教育，則需要留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關教育資料，并積極配合稅務機關的查驗。（二）繼續(xù)教育政策享受的條件。您在中國境內接受繼續(xù)教育，有下列情形之一的，就可以享受繼續(xù)教育專項附加扣除政策：（1）如果正在接受學歷（學位）繼續(xù)教育，可以在接受教育期間（最長不超過48個月）按月扣除；（2）如果接受的是資格類的繼續(xù)教育，且在納稅年度內已經取得了技能人員、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育相關證書的，則可在取得證書的當月及以后月份可通過扣繳單位扣除；當然，也可以年度終了辦理匯算清繳時扣除。而技能人員和專業(yè)技術人員職業(yè)資格的具體范圍，要以人力資源社會保障部公布的國家職業(yè)資格目錄為準。這些培訓之外的興趣培訓支出，不在扣除范圍內?？鄢臉藴屎头绞?。如果您接受的是學歷（學位）繼續(xù)教育，則每月可以扣除400元；如果您接受的是職業(yè)資格繼續(xù)教育，則在取得相關證書的當年，按年扣除3600元。由于接受繼續(xù)教育的納稅人一般都已經就業(yè)，因此，繼續(xù)教育專項附加扣除一般由本人扣除。但有一個例外，如果您已經就業(yè)，并且正在接受本科以下學歷繼續(xù)教育，可以選擇由您的父母扣除，也可以由您本人扣除。政策享受的起止時間。如果您接受的是學歷（學位）繼續(xù)教育，可享受扣除的起止時間為：學歷（學位）繼續(xù)教育入學的當月至學歷（學位）繼續(xù)教育結束的當月，但同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不能超過48個月。如果您接受的是職業(yè)資格繼續(xù)教育，則取得的技能人員、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育相關證書上載明的發(fā)證（批準）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。需要提醒的是，專項附加扣除政策從2019年1月1日開始實施，您需要填報的是在此之后取得的職業(yè)資格繼續(xù)教育證書。需留存?zhèn)洳榈馁Y料。如果您接受技能人員、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，需要留存職業(yè)資格證書等相關資料，積極配合稅務機關查驗。（三）住房貸款利息政策享受的條件。您或者您的配偶，單獨或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款，為自己或配偶購買中國境內住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出允許扣除。這里的首套住房貸款，是指購買住房享受首套或首次貸款利率的住房貸款。如果您難以確定自有的住房貸款是否符合扣除條件，可以通過查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心咨詢等方式確認。納稅人及其配偶只能享受一次首套住房貸款利息扣除，且納稅人已經申請享受此項扣除的，不能同時享受住房租金扣除。納稅人及其配偶婚前各自購買住房發(fā)生首套住房貸款的，婚后可以選擇一方的住房，由貸款人按照規(guī)定金額標準扣除；或者由夫妻雙方分別按照規(guī)定金額標準的50%對各自發(fā)生的住房貸款利息支出扣除?？鄢臉藴屎头绞?。住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息支出期間，按照每月1000元的標準扣除，扣除期限最長不超過240個月。具體由誰來扣除，夫妻雙方可以約定，可以選擇由其中一方扣除，選擇確定后，在一個納稅年度內就不能再變更了。政策享受的起止時間。住房貸款利息支出，享受扣除政策的起止時間為：貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月，但扣除期限最長不得超過240個月。需留存?zhèn)洳榈馁Y料。享受住房貸款利息專項附加扣除政策，您需要保存好住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料，積極配合稅務機關查驗。（四）住房租金政策享受的條件。如果您在主要工作城市租了住房，同時符合以下條件，就可以享受住房租金專項附加扣除政策。（1）您以及您的配偶在主要工作的城市沒有自有住房；（2）您以及您的配偶在同一納稅年度內，均沒有享受住房貸款利息專項附加扣除政策。也就是說，住房貸款利息與住房租金兩項扣除政策只能享受其中一項，不能同時享受?？鄢臉藴屎头绞?。新鄉(xiāng)為每月1100元。住房租金支出，具體由誰來扣除，需要有所區(qū)分。如果您和您的配偶主要工作城市相同的，只能由一方申請扣除，并且是簽訂租賃住房合同的承租人來扣除；如果您和您的配偶主要工作城市不相同的，且雙方均在兩地沒有購買住房的，則可以按照規(guī)定的標準分別進行扣除。政策享受的起止時間。享受住房租金專項附加扣除政策的起止時間為，租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當月至租賃期結束的當月；提前終止合同（協(xié)議）的，扣除停止時間為實際租賃行為終止的當月。需留存?zhèn)洳榈馁Y料。您申請享受住房租金專項附加扣除政策，需要妥善保管好住房租賃合同或協(xié)議等資料，積極配合稅務機關查驗。（五）贍養(yǎng)老人政策享受的條件。如果您贍養(yǎng)的老人符合以下條件，就可以享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除政策：被贍養(yǎng)人年齡年滿60周歲（含），這里的被贍養(yǎng)人，是指父母，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，以及子女均已去世的祖父母、外祖父母?？鄢臉藴屎头绞健Ｄ狆B(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，按照以下標準定額扣除。如果您為獨生子女，則按照每月2000元的標準定額扣除；如果您為非獨生子女，需與您的兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，但每人分攤的額度不能超過每月1000元。具體分攤的方式，可以由您和兄弟姐妹均攤或約定分攤，也可以由老人指定分攤。約定或指定分攤的，您和兄弟姐妹還要簽訂書面分攤協(xié)議，并且指定分攤優(yōu)先于約定分攤。具體分攤方式和額度確定后，在一個納稅年度內就不能再變更了。政策享受的起止時間。享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除政策