財務(wù)總監(jiān)指南89213

會計(jì)學(xué)1財務(wù)總監(jiān)指南89213（一）目標(biāo)與依據(jù)

第1頁/共169頁為建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)管，指導(dǎo)財務(wù)總監(jiān)工作，根據(jù)《上海市國有企業(yè)財務(wù)總監(jiān)管理暫行規(guī)定》，制定本指南。

第2頁/共169頁（二）性質(zhì)

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1、本指南財務(wù)總監(jiān)是指由公司董事會聘任，主管財務(wù)會計(jì)工作的高級管理人員。設(shè)立財務(wù)總監(jiān)的單位不再設(shè)主管財務(wù)會計(jì)的行政副職。

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2、本指南就財務(wù)總監(jiān)主管單位財務(wù)會計(jì)工作的內(nèi)容、程序提供規(guī)范性指導(dǎo)。各單位可根據(jù)本指南制定本單位財務(wù)總監(jiān)具體工作規(guī)范。

第5頁/共169頁（三）適用范圍

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1、本指南適用于本市國有獨(dú)資、控股、參股公司法人單位的財務(wù)總監(jiān)，國有獨(dú)資、控股、參股的非公司法人單位，其他經(jīng)濟(jì)成分法人單位的財務(wù)總監(jiān)可參照執(zhí)行。

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2、實(shí)行國有獨(dú)資、控股公司委派或市財政局委派的財務(wù)總監(jiān)可根據(jù)需要參照執(zhí)行。

第8頁/共169頁二、法人治理結(jié)構(gòu)中的職責(zé)及程序

第9頁/共169頁財務(wù)總監(jiān)在公司法人治理結(jié)構(gòu)中基本職責(zé)是：向董事會負(fù)責(zé)，為其財務(wù)會計(jì)決策提供依據(jù)和服務(wù)；接受監(jiān)事會對財務(wù)會計(jì)工作的質(zhì)詢和檢查；在經(jīng)理層履行財務(wù)會計(jì)管理工作。

第10頁/共169頁（一）對董事會的職責(zé)及程序

第11頁/共169頁1、職責(zé)

第12頁/共169頁（1）提出財務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置草案；

第13頁/共169頁（2）提出會計(jì)政策、會計(jì)核算和財務(wù)管理等方面的基本制度草案；

第14頁/共169頁（3）提出財務(wù)事項(xiàng)審批權(quán)限草案；

第15頁/共169頁（4）提出年度財務(wù)預(yù)算和決算的草案；

第16頁/共169頁（5）提出利潤分配和彌補(bǔ)虧損的草案；

第17頁/共169頁（6）會同有關(guān)部門提出各類業(yè)務(wù)內(nèi)部控制程序規(guī)范；

第18頁/共169頁（7）會同有關(guān)部門提出重大投資、籌資活動和重大資產(chǎn)重組的草案；

第19頁/共169頁（8）提交內(nèi)部審計(jì)報告；

第20頁/共169頁（9）組織實(shí)施經(jīng)董事會批準(zhǔn)的上述（1）—（5）方案；

第21頁/共169頁（10）會同有關(guān)部門組織實(shí)施經(jīng)董事會批準(zhǔn)的上述（6）—（7）規(guī)范和方案；

第22頁/共169頁（11）組織實(shí)施董事會交辦的其他工作；

第23頁/共169頁（12）列席董事會討論有關(guān)財務(wù)、會計(jì)等事項(xiàng)的會議。

第24頁/共169頁2、程序

第25頁/共169頁（1）財務(wù)總監(jiān)在向董事會提出上述（1）—（8）草案、規(guī)范和報告時，應(yīng)先經(jīng)經(jīng)理層審議后，再提交董事會討論決定。

第26頁/共169頁（2）財務(wù)總監(jiān)在組織實(shí)施經(jīng)董事會批準(zhǔn)的上述（1）—（5）方案時，如發(fā)現(xiàn)異常問題時，應(yīng)及時向董事會和經(jīng)理層報告。

第27頁/共169頁（3）財務(wù)總監(jiān)在會同有關(guān)部門組織實(shí)施經(jīng)董事會批準(zhǔn)的上述（6）—（7）規(guī)范和方案時，如發(fā)現(xiàn)異常問題時，應(yīng)及時向董事會和經(jīng)理層報告。

第28頁/共169頁（4）財務(wù)總監(jiān)列席董事會討論有關(guān)財務(wù)、會計(jì)等事項(xiàng)的會議時，應(yīng)事先作好準(zhǔn)備。如有必要，可提出書面意見交董事會。

第29頁/共169頁（二）對監(jiān)事會的職責(zé)和程序

第30頁/共169頁1、職責(zé)

第31頁/共169頁（1）接受監(jiān)事會對公司財務(wù)會計(jì)工作的檢查。

第32頁/共169頁（2）回答監(jiān)事會對公司財務(wù)會計(jì)工作的質(zhì)詢。

第33頁/共169頁（3）負(fù)責(zé)提供監(jiān)事會對公司財務(wù)會計(jì)工作檢查和質(zhì)詢時所需的有關(guān)資料。

第34頁/共169頁（4）負(fù)責(zé)實(shí)施監(jiān)事會對公司財務(wù)會計(jì)工作的整改意見。

第35頁/共169頁（5）會同有關(guān)部門落實(shí)監(jiān)事會對公司有關(guān)經(jīng)營管理工作的整改意見。

第36頁/共169頁2、程序

第37頁/共169頁（1）財務(wù)總監(jiān)根據(jù)監(jiān)事會要求，事先做好監(jiān)事會對公司財務(wù)會計(jì)工作檢查和質(zhì)詢的準(zhǔn)備工作。必要時，應(yīng)事先做好書面準(zhǔn)備資料。

第38頁/共169頁（2）財務(wù)總監(jiān)向監(jiān)事會提供的公司財務(wù)會計(jì)工作的有關(guān)資料應(yīng)核實(shí)其真實(shí)性和完整性。必要時，應(yīng)在核實(shí)的資料上簽字。

第39頁/共169頁（3）財務(wù)總監(jiān)對監(jiān)事會的公司財務(wù)會計(jì)工作檢查和質(zhì)詢的內(nèi)容，未經(jīng)監(jiān)事會許可，不得向他人泄露。

第40頁/共169頁（4）財務(wù)總監(jiān)實(shí)施監(jiān)事會對公司財務(wù)會計(jì)工作的整改意見時，應(yīng)做好記錄，定期向監(jiān)事會報告。

第41頁/共169頁（5）財務(wù)總監(jiān)會同有關(guān)部門落實(shí)監(jiān)事會對公司有關(guān)經(jīng)營管理工作整改意見時，應(yīng)與有關(guān)部門共同做好記錄，定期向監(jiān)事會報告。

第42頁/共169頁（三）在經(jīng)理層中的職責(zé)及程序

第43頁/共169頁1、職責(zé)

第44頁/共169頁（1）負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會批準(zhǔn)的財務(wù)政策、會計(jì)核算基本管理制度。

第45頁/共169頁（2）負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會批準(zhǔn)的預(yù)算、決算方案。

第46頁/共169頁（3）負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會批準(zhǔn)的利潤分配、彌補(bǔ)虧損方案。

第47頁/共169頁（4）負(fù)責(zé)執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)、會計(jì)、資產(chǎn)的法律、規(guī)章和制度。

第48頁/共169頁（5）主持公司日常財務(wù)會計(jì)管理工作。

第49頁/共169頁（6）組織內(nèi)部審計(jì)工作。

第50頁/共169頁（7）負(fù)責(zé)起草擬交經(jīng)理層審批的有關(guān)財務(wù)會計(jì)事項(xiàng)報告。

第51頁/共169頁（8）負(fù)責(zé)起草擬交經(jīng)理層審批并報董事會討論決定的有關(guān)財務(wù)會計(jì)事項(xiàng)報告。

第52頁/共169頁（9）執(zhí)行董事會授予的經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽制度。

第53頁/共169頁（10）主持經(jīng)理授予交辦的其他財務(wù)會計(jì)工作。

第54頁/共169頁2、程序

第55頁/共169頁（1）財務(wù)總監(jiān)在履行上述（1）、（2）、（3）、（4）職責(zé)時，應(yīng)根據(jù)實(shí)施進(jìn)度及時向經(jīng)理層報告。

第56頁/共169頁（2）財務(wù)總監(jiān)在履行上述

（5）-（8）職責(zé)時，應(yīng)定期

向經(jīng)理層報告。

第57頁/共169頁（3）財務(wù)總監(jiān)在履行上述（9）職責(zé)時，應(yīng)先審批后交經(jīng)理審批。

第58頁/共169頁（4）財務(wù)總監(jiān)在履行上述（10）職責(zé)時，應(yīng)及時向經(jīng)理報告。

第59頁/共169頁三、主持日常財務(wù)會計(jì)管理工作

第60頁/共169頁財務(wù)總監(jiān)參加公司經(jīng)理層的管理，主持公司日常財務(wù)會計(jì)管理工作。

第61頁/共169頁（一）財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和財會人員配置

第62頁/共169頁1、根據(jù)單位的經(jīng)營規(guī)模、管理能力、效益水平等因素選擇財務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方式，通?？刹捎脝为?dú)設(shè)置、分離設(shè)置、托管設(shè)置等方式。

第63頁/共169頁2、根據(jù)財務(wù)會計(jì)管理需要在財務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)置相關(guān)部門，通常設(shè)置資金籌集投放部門、會計(jì)核算報告部門和綜合財務(wù)管理部門等。

第64頁/共169頁3、財務(wù)總監(jiān)可根據(jù)財務(wù)會計(jì)管理需要，調(diào)整財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和財務(wù)內(nèi)部部門設(shè)置。

第65頁/共169頁4、財務(wù)總監(jiān)應(yīng)根據(jù)財務(wù)會計(jì)管理實(shí)務(wù)需要規(guī)劃財務(wù)人員配置方案，包括財務(wù)人員的崗位職責(zé)、人數(shù)、任職條件等內(nèi)容。

第66頁/共169頁5、財務(wù)總監(jiān)在崗位設(shè)置中應(yīng)遵循“不相容職務(wù)分離控制”的要求。

第67頁/共169頁6、財務(wù)總監(jiān)要參與下管一級財務(wù)人員的聘用、考核和獎懲提出相關(guān)意見。

第68頁/共169頁7、財務(wù)總監(jiān)應(yīng)制定對下屬公司實(shí)行財務(wù)人員委派方案并提出擬委派人員的候選名單。

第69頁/共169頁8、財務(wù)總監(jiān)應(yīng)制定對下屬公司委派財務(wù)人員的福利待遇政策及支付方案。

第70頁/共169頁9、財務(wù)總監(jiān)應(yīng)制定財務(wù)人員崗位輪換和繼續(xù)教育培訓(xùn)方案。

第71頁/共169頁（二）會計(jì)政策、會計(jì)核算體系的制定

第72頁/共169頁1、財務(wù)總監(jiān)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》、結(jié)合本公司情況制定本公司的會計(jì)政策。

第73頁/共169頁2、會計(jì)政策包括：但不限于：

（1）外幣記帳匯率的選用方法；

（2）固定資產(chǎn)目錄分類及預(yù)期使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法；

（3）低值易耗品攤銷方法；

（4）存貨計(jì)價方法；

第74頁/共169頁（5）大修理費(fèi)用核算方法；

（6）壞帳準(zhǔn)備范圍、提取方法、提取比例；

（7）股權(quán)投資差額攤銷期限；

（8）短期投資計(jì)提跌價準(zhǔn)備方法；

（9）所得稅費(fèi)用核算方法。

第75頁/共169頁3、財務(wù)總監(jiān)應(yīng)根據(jù)《會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)制度》和《企業(yè)財務(wù)會計(jì)報告條例》要求制定公司的會計(jì)核算體系。

第76頁/共169頁4、公司會計(jì)核算體系包括：

（1）各類會計(jì)憑證設(shè)置及其傳遞和保管程序。

（2）根據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定的總分類帳戶和公司實(shí)際需要，設(shè)置的會計(jì)帳戶，包括一級、二、三級明細(xì)分類帳戶。

（3）會計(jì)帳冊設(shè)置和登記程序。

第77頁/共169頁（4）會計(jì)帳務(wù)處理程序。

（5）定期結(jié)帳程序。

（6）會計(jì)報表設(shè)置和編制程序，包括合并報表編制程序。

第78頁/共169頁（7）內(nèi)部報告設(shè)置及編制程序。除按《企業(yè)會計(jì)制度》要求設(shè)置財務(wù)報表外，可以根據(jù)公司內(nèi)部管理需要設(shè)置內(nèi)部報告。內(nèi)部報告按時間可分為：即報、日報、月報、季報、年報等；按內(nèi)容可分為資金報告、費(fèi)用報告、往來報告、投資報告、實(shí)物報告、擔(dān)保報告等。

第79頁/共169頁（8）會計(jì)核算的審核和監(jiān)督制度，包括會計(jì)憑證復(fù)核、帳證核對、帳帳核對、帳表核對和帳實(shí)核對。

第80頁/共169頁5、財務(wù)總監(jiān)應(yīng)對公司會計(jì)核算體系正常運(yùn)行負(fù)責(zé)，保證會計(jì)事項(xiàng)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報告的完整性和可靠性。

第81頁/共169頁（1）建立會計(jì)憑證設(shè)置、啟用、修訂、廢止的檢查制度。

（2）定期檢查會計(jì)憑證填制的規(guī)范性。

（3）定期檢查會計(jì)明細(xì)帳戶設(shè)置、使用情況。

（4）定期檢查會計(jì)帳冊設(shè)置的有效性和記錄的及時性和正確性。

第82頁/共169頁（5）定期檢查會計(jì)報表填報的及時性、正確性和完整性。

（6）定期檢查帳務(wù)處理程序的適用性。

（7）定期檢查結(jié)帳程序的適用性。

（8）定期檢查會計(jì)報表編制程序的恰當(dāng)性。

（9）定期檢查內(nèi)部報告設(shè)置及編制程序的適用性。

第83頁/共169頁（三）財務(wù)事項(xiàng)權(quán)限的設(shè)定

第84頁/共169頁1、財務(wù)總監(jiān)應(yīng)根據(jù)公司章程、股東大會和董事會有關(guān)決議，會同經(jīng)理層制定財務(wù)事項(xiàng)權(quán)限制度。

第85頁/共169頁2、財務(wù)事項(xiàng)權(quán)限制度內(nèi)容包括：

第86頁/共169頁（1）財務(wù)事項(xiàng)權(quán)限的范圍，包括費(fèi)用類財務(wù)事項(xiàng)權(quán)限、經(jīng)營類財務(wù)事項(xiàng)權(quán)限、資金類財務(wù)事項(xiàng)權(quán)限、資本類財務(wù)事項(xiàng)權(quán)限。要根據(jù)公司經(jīng)營發(fā)展需要，定期修訂、補(bǔ)充財務(wù)事項(xiàng)權(quán)限。

第87頁/共169頁（2）財務(wù)事項(xiàng)權(quán)限的層次，對辦理常規(guī)業(yè)務(wù)的一般權(quán)限要根據(jù)分層管理、權(quán)責(zé)配比原則劃分權(quán)限的層次，防止一支筆。根據(jù)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)重要性和單筆金額大小確定不同層次的權(quán)限。對辦理特殊業(yè)務(wù)要規(guī)定相應(yīng)的特殊權(quán)限。

第88頁/共169頁（3）財務(wù)事項(xiàng)權(quán)限的責(zé)任，要根據(jù)每一權(quán)限的設(shè)置確定相應(yīng)的責(zé)任。權(quán)限的責(zé)任要單一化，既要防止權(quán)限責(zé)任不清，又要避免權(quán)限責(zé)任交叉或重疊。

第89頁/共169頁（4）財務(wù)事項(xiàng)權(quán)限的程序。要定期編制公司財務(wù)事項(xiàng)權(quán)限一覽表，供相關(guān)部門和人員遵守執(zhí)行。

第90頁/共169頁3、財務(wù)總監(jiān)應(yīng)根據(jù)公司經(jīng)營發(fā)展情況，及時補(bǔ)充、修訂財務(wù)事項(xiàng)權(quán)限的設(shè)定，并監(jiān)督有關(guān)部門和人員遵守財務(wù)事項(xiàng)權(quán)限的有效性。

第91頁/共169頁（四）會計(jì)技術(shù)的選用和更新

第92頁/共169頁1、財務(wù)總監(jiān)要關(guān)注公司會計(jì)技術(shù)選用的可行性和安全性。

第93頁/共169頁2、在運(yùn)用電子信息技術(shù)手段時，要考慮：

（1）財務(wù)會計(jì)電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)的控制。

（2）數(shù)據(jù)輸入與輸出的控制。

（3）文件儲存與保管的控制。

（4）網(wǎng)絡(luò)安全的控制等。

第94頁/共169頁3、財務(wù)總監(jiān)要關(guān)注公司會計(jì)技術(shù)升級更新時財務(wù)會計(jì)電子信息系統(tǒng)運(yùn)行的連續(xù)性和穩(wěn)定性。

第95頁/共169頁4、財務(wù)總監(jiān)要參與公司管理信息系統(tǒng)的規(guī)劃和決策。

第96頁/共169頁四、實(shí)施全面預(yù)算管理

第97頁/共169頁財務(wù)總監(jiān)應(yīng)按照公司董事會、經(jīng)理層確定的經(jīng)營和管理目標(biāo)，會同公司有關(guān)部門實(shí)施全面預(yù)算管理。具體內(nèi)容有：

第98頁/共169頁（一）預(yù)算體系的建立。預(yù)算體系包括預(yù)算項(xiàng)目、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算程序。

第99頁/共169頁1、預(yù)算項(xiàng)目

第100頁/共169頁預(yù)算項(xiàng)目由經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算組成。其中，經(jīng)營預(yù)算包括銷售預(yù)算和成本預(yù)算；資本預(yù)算包括投資預(yù)算和資產(chǎn)購建處置預(yù)算；現(xiàn)金預(yù)算是在經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算的基礎(chǔ)上，反映現(xiàn)金流向和流量及存量的預(yù)算。上述各預(yù)算項(xiàng)目可根據(jù)公司經(jīng)營和管理情況確定具體項(xiàng)目內(nèi)容。

第101頁/共169頁2、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)

要根據(jù)每個預(yù)算項(xiàng)目的內(nèi)容性質(zhì)制定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)要體現(xiàn)相關(guān)性和可控性要求。

第102頁/共169頁3、預(yù)算程序

要根據(jù)各預(yù)算項(xiàng)目的內(nèi)在聯(lián)系，設(shè)計(jì)預(yù)算編制程序，以保證預(yù)算編制的完整性和正確性。

第103頁/共169頁（二）預(yù)算的編制和審定

第104頁/共169頁1、預(yù)算編制要按照公司經(jīng)營和管理要求分項(xiàng)目、分部門編制。對經(jīng)常性發(fā)生且可預(yù)計(jì)的項(xiàng)目可列入年度編制范圍，對非經(jīng)常性發(fā)生且不可預(yù)計(jì)的項(xiàng)目可列入臨時編制范圍。預(yù)算編制要根據(jù)可控性原則由預(yù)算可控的相關(guān)部門分別編制。

第105頁/共169頁2、預(yù)算編制要采取自上向下和自下而上的順序，以保證預(yù)算編制的嚴(yán)肅性和可實(shí)現(xiàn)性。

第106頁/共169頁3、預(yù)算審定要根據(jù)預(yù)算編制程序及相關(guān)責(zé)任部門逐級審定，財務(wù)總監(jiān)審定預(yù)算編制的完整性和正確性。

第107頁/共169頁（三）預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)

公司預(yù)算經(jīng)經(jīng)理層審定、董事會審批后，按預(yù)算執(zhí)行部門下達(dá)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)。有條件的單位，預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)可與預(yù)算執(zhí)行部門責(zé)任目標(biāo)考核聯(lián)系起來，落實(shí)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制。

第108頁/共169頁（四）預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)

第109頁/共169頁1、預(yù)算執(zhí)行授權(quán)可參照上述“財務(wù)事項(xiàng)權(quán)限設(shè)定”要求辦理。

2、財務(wù)總監(jiān)要規(guī)定超預(yù)算項(xiàng)目的審批權(quán)限和預(yù)算外項(xiàng)目的審批權(quán)限。

第110頁/共169頁（五）預(yù)算實(shí)施的監(jiān)控

第111頁/共169頁1、建立預(yù)算實(shí)施過程的信息反饋系統(tǒng)，及時分類反映預(yù)算實(shí)施情況。

2、建立預(yù)算實(shí)施的日常監(jiān)督及預(yù)警機(jī)制，保證預(yù)算按規(guī)定項(xiàng)目和正常進(jìn)度實(shí)施。

第112頁/共169頁3、加強(qiáng)超預(yù)算和預(yù)算外項(xiàng)目的事先控制。

4、建立預(yù)算實(shí)施的定期分析報告制度，及時向預(yù)算執(zhí)行部門和領(lǐng)導(dǎo)提供預(yù)算實(shí)施質(zhì)量的信息。

第113頁/共169頁（六）預(yù)算調(diào)整

第114頁/共169頁1、根據(jù)公司經(jīng)營和管理變化情況，定期調(diào)整年度預(yù)算，一般半年調(diào)整一次。

2、調(diào)整后的預(yù)算應(yīng)交經(jīng)理層討論通過后交董事會審批。

3、執(zhí)行經(jīng)董事會審批后的調(diào)整預(yù)算。

第115頁/共169頁（七）預(yù)算業(yè)績的考核

第116頁/共169頁1、根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算執(zhí)行部門的業(yè)績結(jié)果，會同公司有關(guān)部門提出預(yù)算執(zhí)行考核報告。

2、預(yù)算執(zhí)行考核報告經(jīng)經(jīng)理層討論后，交董事會審批。

第117頁/共169頁五、規(guī)范各類業(yè)務(wù)內(nèi)部控制程序

第118頁/共169頁財務(wù)總監(jiān)要根據(jù)《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》，會同公司有關(guān)部門制定各類業(yè)務(wù)內(nèi)部控制程序。

第119頁/共169頁（一）貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制程序，主要內(nèi)容有：

第120頁/共169頁1、 規(guī)定貨幣資金業(yè)務(wù)的職務(wù)分離要求。

2、 規(guī)定貨幣資金審批權(quán)限。

3、 規(guī)定貨幣資金支付申請、審批、復(fù)核、支付程序。

4、 規(guī)定單位現(xiàn)金庫存限額。

5、 根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》確定現(xiàn)金支付范圍。

第121頁/共169頁6、 規(guī)定銀行存款開戶申請、審批、使用、清理程序。

7、 規(guī)定銀行結(jié)算憑證填制、傳遞、保管等程序。

8、 規(guī)定銀行帳戶核對、現(xiàn)金盤點(diǎn)程序。

第122頁/共169頁9、 規(guī)定銀行預(yù)留印鑒使用、保管程序。

10、規(guī)定定額備用金建立、使用、保管、核銷、補(bǔ)充程序。

第123頁/共169頁（二）籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制程序，其主要內(nèi)容有：

第124頁/共169頁1、規(guī)定籌資業(yè)務(wù)的職務(wù)分離要求。

2、規(guī)定籌資業(yè)務(wù)的審批權(quán)限。

3、規(guī)定籌資方式、籌資結(jié)構(gòu)和規(guī)模、籌資期限和成本的決策程序。

第125頁/共169頁4、根據(jù)不同籌資方式規(guī)定籌資收款的程序。

5、根據(jù)不同籌資方式規(guī)定籌資償付的程序。

第126頁/共169頁（三）投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制程序，主要內(nèi)容有：

第127頁/共169頁1、規(guī)定投資業(yè)務(wù)職務(wù)分離要求。

2、規(guī)定投資業(yè)務(wù)的審批權(quán)限。

3、規(guī)定投資立項(xiàng)、評估、決策和實(shí)施的程序。

4、規(guī)定投資資產(chǎn)管理的程序。

5、規(guī)定投資收益和投資處置的程序。

第128頁/共169頁（四）固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制程序，主要內(nèi)容有：

第129頁/共169頁1、規(guī)定固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）業(yè)務(wù)的職務(wù)分離要求。

2、規(guī)定固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）業(yè)務(wù)的審批權(quán)限。

3、規(guī)定固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）立項(xiàng)、評估、決策的程序。

4、規(guī)定固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）購置（自營或發(fā)包）的程序。

第130頁/共169頁5、規(guī)定固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）采購驗(yàn)收（竣工驗(yàn)收）的程序。

6、規(guī)定固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）決算和結(jié)算支付的程序。

7、規(guī)定固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）交付使用的程序。

8、規(guī)定固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）日常維修和大修理的程序。

第131頁/共169頁9、規(guī)定固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）定期盤點(diǎn)的程序。

10、規(guī)定固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）報廢清理處置的程序。

11、規(guī)定低值易耗品購置計(jì)劃、審批、采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用、攤銷、報廢的程序。

第132頁/共169頁（五）工薪（福利）業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制程序，主要內(nèi)容有：

第133頁/共169頁1、規(guī)定工薪（福利）業(yè)務(wù)的職務(wù)分離要求。

2、規(guī)定工薪（福利）業(yè)務(wù)的審批權(quán)限。

3、規(guī)定工薪計(jì)時（計(jì)件）考核的程序。第134頁/共169頁4、規(guī)定工薪（福利）結(jié)算的程序。

5、規(guī)定工薪（福利）支付的程序。

第135頁/共169頁（六）采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制程序，主要內(nèi)容有：

第136頁/共169頁1、規(guī)定采購業(yè)務(wù)的職務(wù)分離要求。

2、規(guī)定采購業(yè)務(wù)的審批權(quán)限。

3、規(guī)定采購計(jì)劃、比價比質(zhì)、合同訂立、采購作業(yè)的程序。

4、規(guī)定采購貨物驗(yàn)收入庫的程序。

5、規(guī)定采購貨款支付的程序。

第137頁/共169頁（七）生產(chǎn)（存貨）業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制程序，主要內(nèi)容有：

第138頁/共169頁1、規(guī)定生產(chǎn)（存貨）業(yè)務(wù)的職務(wù)分離要求。

2、規(guī)定生產(chǎn)（存貨）業(yè)務(wù)的審批權(quán)限。

3、規(guī)定存貨保管、領(lǐng)用、盤點(diǎn)的程序。

第139頁/共169頁4、規(guī)定成本核算對象、成本項(xiàng)目和成本核算方法。

5、規(guī)定生產(chǎn)費(fèi)用分?jǐn)偡椒?、完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本分?jǐn)偡椒ā?/p>

6、規(guī)定成本分析與考核的程序。

第140頁/共169頁（八）銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制程序，主要內(nèi)容有：

第141頁/共169頁1、規(guī)定銷售業(yè)務(wù)的職務(wù)分離要求。

2、規(guī)定銷售業(yè)務(wù)的審批權(quán)限。

3、規(guī)定銷售定價的決策程序。

第142頁/共169頁4、規(guī)定賒銷的授信程序。

5、規(guī)定銷售合同訂立、發(fā)貨、開票、收款的程序。

6、規(guī)定應(yīng)收帳款記錄、分析、催收、考核的程序。

7、規(guī)定應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備及其處置的程序。

第143頁/共169頁8、規(guī)定銷售票據(jù)領(lǐng)用、保管、檢查和注銷的程序。

9、規(guī)定銷貨退回核準(zhǔn)、貨款償付、責(zé)任追究的程序。

10、規(guī)定銷售費(fèi)用內(nèi)容、支付標(biāo)準(zhǔn)、支付方式和分析考核的程序。

第144頁/共169頁（九）擔(dān)保業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制程序，主要內(nèi)容有：

第145頁/共169頁1、規(guī)定擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批權(quán)限。

2、規(guī)定擔(dān)保條件和方式。

3、規(guī)定擔(dān)保申請、受理、評估、審批、簽約的程序。

4、規(guī)定擔(dān)保風(fēng)險防范及動態(tài)跟蹤的程序。

5、規(guī)定擔(dān)保責(zé)任追究及處罰的程序。

第146頁/共169頁六、參與重大經(jīng)濟(jì)活動的研究和決策

第147頁/共169頁財務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)參與公司董事會、經(jīng)理層對重大經(jīng)濟(jì)活動的研究和決策。

第148頁/共169頁（一）參與公司