審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

第二講審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

《準(zhǔn)則》第12－26條，共15條。1

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念和評(píng)估判斷

的原則和目的1．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（12條）：重大錯(cuò)弊未被發(fā)現(xiàn)的可能性。根據(jù)國(guó)際慣例，一般分為1、3、5％，低、中、高三檔。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由三部分要素構(gòu)成。22．固有風(fēng)險(xiǎn)（15條）：在沒(méi)有內(nèi)部控制的情況下，發(fā)生差錯(cuò)的可能性。因此，固有風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的管理及其環(huán)境、以及該類(lèi)會(huì)計(jì)事項(xiàng)或業(yè)務(wù)的性質(zhì)有關(guān)。33．控制風(fēng)險(xiǎn)（16條）：有內(nèi)部控制的情況下，發(fā)生差錯(cuò)未能被防止和糾正的可能性?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的健全性和有效性有關(guān)。44．檢查風(fēng)險(xiǎn)（22條）

審計(jì)人員的實(shí)質(zhì)性測(cè)試不能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊的可能性。55.關(guān)系（1）5．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成要素之間的定性關(guān)系（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征）固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，是被審計(jì)單位決定的，因此審計(jì)人員只能評(píng)估，不能控制。審計(jì)人員只能決定或控制總風(fēng)險(xiǎn)（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)）和檢查風(fēng)險(xiǎn)。65.關(guān)系（2）在總風(fēng)險(xiǎn)一定的情況下，檢查風(fēng)險(xiǎn)與固有、控制風(fēng)險(xiǎn)水平成反比關(guān)系。關(guān)系：固有、控制風(fēng)險(xiǎn)（高）－－檢查風(fēng)險(xiǎn)（低）－－審計(jì)工作量（大）7評(píng)估判斷原則（13條）職業(yè)謹(jǐn)慎、合理運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷采取審計(jì)測(cè)試措施、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)8

評(píng)估判斷的目的

1．控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證質(zhì)量2．規(guī)劃審計(jì)過(guò)程，提高效率9審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三三要素之間間的關(guān)系(表2－7)10公式公式1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝＝固有風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)×控制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)×檢查查風(fēng)險(xiǎn)即AR＝IR×CR×DR審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)公式2檢檢查查風(fēng)險(xiǎn)＝―――――――――――――固有風(fēng)險(xiǎn)××控制風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)DR＝AR／IR××CR11表2－8審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保保證系數(shù)公式審計(jì)保證系系數(shù)＝固有有保證系數(shù)數(shù)＋控制保保證系系數(shù)＋＋檢查查保證證系數(shù)數(shù)12表2－－9審審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估表表13表2－－10固有風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估參參考表表14表2－－11控制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估參參考表表15表2－－12檢查風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)水水平與與實(shí)實(shí)質(zhì)性性測(cè)試試的關(guān)關(guān)系表表16二、審審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估判判斷的的步步驟和和方法法評(píng)估判判斷的的步驟驟（14條條）：：四步步17評(píng)估判判斷的的步驟驟（14條條）：：四步步1．確確定風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)水水平：：考慮的的因素素表2－－9審計(jì)保保證系系數(shù)3，保保證程程度95％％，風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)水水平5％18評(píng)估判判斷的的步驟驟（14條條）：：四步步2．評(píng)評(píng)估固固有風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)：：11項(xiàng)項(xiàng)評(píng)估判判斷固固有風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)考考慮的因素素（15條條）11項(xiàng)項(xiàng)19評(píng)估判判斷的的步驟驟（14條條）：：四步步3．評(píng)評(píng)估控控制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)：：表2－－11視內(nèi)部部控制制的測(cè)測(cè)評(píng)后后而定定評(píng)估判判斷控控制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)考考慮的的因素素（16條））8項(xiàng)20評(píng)估判判斷的的步驟驟（14條條）：：四步步4．計(jì)計(jì)算檢檢查風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)：：根據(jù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)模型型計(jì)算算表2－－1221三、審審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估和和其他他技術(shù)術(shù)方方法的的相關(guān)關(guān)關(guān)系系1、審審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)與與重要要性的的關(guān)系系（（25條））2、審審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)與與抽樣樣審計(jì)計(jì)的關(guān)關(guān)系（（26條））3、審審計(jì)日日記－