第19章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的其他主要業(yè)務(wù) 復(fù)習(xí)思考題

復(fù)習(xí)思考題1:什么是財(cái)務(wù)報(bào)表審閱？審閱的主要目的與重點(diǎn)是什么？財(cái)務(wù)報(bào)表審閱：財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審閱程序的基礎(chǔ)上,說明是否注意到某些事項(xiàng)，使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定編制,未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。主要目的及重點(diǎn)：（一）了解被審閱單位基本情況，確定是否接受審閱業(yè)務(wù)委托（二）制定審閱計(jì)劃，有效安排審閱業(yè)務(wù)（三）實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審閱（四）復(fù)核與評(píng)價(jià)審閱證據(jù)，形成審閱結(jié)論，出具審閱報(bào)告2:如何理解財(cái)務(wù)報(bào)表審閱與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)系？聯(lián)系：財(cái)務(wù)報(bào)表審閱與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是具有密切聯(lián)系的兩項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)。二者都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托實(shí)施的業(yè)務(wù)活動(dòng)，并都以被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)報(bào)表為起點(diǎn),對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大方面進(jìn)行核實(shí)查閱，并將發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)作為實(shí)施進(jìn)一步程序的基礎(chǔ)。區(qū)別：目標(biāo)不同；業(yè)務(wù)范圍不同；實(shí)施程序不同；所提供的保證程度不同。3:什么是預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)信息的審核？預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息是指企業(yè)管理層依據(jù)對(duì)未來可能發(fā)生的事項(xiàng)或采取的行動(dòng)的假設(shè)而編制的財(cái)務(wù)信息。4：預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核的目的和內(nèi)容是什么？預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審核單位編制的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核，并提供有限保證的業(yè)務(wù)過程。內(nèi)容：對(duì)編制預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的基本假設(shè)進(jìn)行審核；對(duì)編制預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息選用的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行審核；對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息的相關(guān)審核5:如何控制預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核中的風(fēng)險(xiǎn)？注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審核單位編制預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息時(shí)依賴歷史財(cái)務(wù)信息的程度是否合理。首先，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審核單位的歷史財(cái)務(wù)信息，以評(píng)價(jià)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息與歷史財(cái)務(wù)信息的編制基礎(chǔ)是否一致，并為考慮管理層假設(shè)提供歷史基準(zhǔn)。其次，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定相關(guān)歷史財(cái)務(wù)信息是否已經(jīng)審計(jì)或?qū)忛?，是否選用了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策。如果對(duì)上期歷史財(cái)務(wù)信息出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告或非標(biāo)準(zhǔn)審閱報(bào)告，或被審核單位尚處于營(yíng)業(yè)初期，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮各項(xiàng)相關(guān)的事實(shí)及其對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核的影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度。這是因?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)測(cè)具有固有的不確定性，主觀判斷較為濃厚，考慮控制職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果的可實(shí)現(xiàn)程度發(fā)表意見，只對(duì)管理層編制假設(shè)做出有限保證。6:什么是內(nèi)部控制審計(jì)？?jī)?nèi)部控制審計(jì)是指是指事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行的審計(jì)。7：什么是對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序？財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)特定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、某一財(cái)務(wù)報(bào)表或整套財(cái)務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù)信息執(zhí)行與特定主體商定具有審計(jì)性質(zhì)的程序，并就執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果出具報(bào)告。8：如何對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序？目的是什么？程序：與特定主體溝通，簽訂業(yè)務(wù)約定書；制定工作計(jì)劃，執(zhí)行商定程序；按照雙方商定，出具商定報(bào)告。目的：以便使用者了解所執(zhí)行工作的性質(zhì)和范圍。9:對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)系如何？對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)特定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、某一財(cái)務(wù)報(bào)表或整套財(cái)務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù)信息執(zhí)行與特定主體商定具有審計(jì)性質(zhì)的程序，并就執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果出具報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見，提供的是合理保證的積極結(jié)論注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，僅報(bào)