復(fù)星集團(tuán)內(nèi)控和內(nèi)審體系考察匯報(bào)

復(fù)星集團(tuán)內(nèi)控和內(nèi)審體系考察匯報(bào)一、復(fù)星簡(jiǎn)介復(fù)星從19922023年已進(jìn)展成為掩蓋醫(yī)藥、房地產(chǎn)開發(fā)、鋼鐵、礦業(yè)、零售、效勞業(yè)及戰(zhàn)略投資領(lǐng)域的大型控股型集團(tuán)，賬面價(jià)值322.5億元人民幣，治理資產(chǎn)超1350億元人民幣，20100產(chǎn)的迅猛增長(zhǎng)，與其商業(yè)模式的創(chuàng)是有親熱關(guān)聯(lián)的。復(fù)星提出“中國(guó)動(dòng)力嫁接全球資源”的投資理念，實(shí)行非關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)組合模式，產(chǎn)業(yè)進(jìn)展經(jīng)受了產(chǎn)業(yè)投資、到股權(quán)投資、股權(quán)治理、股權(quán)掌握，現(xiàn)已邁入“投資分析+大產(chǎn)業(yè)整合”的PE大業(yè)務(wù)支柱，旗下上市公司主要有復(fù)地、復(fù)星醫(yī)藥、豫園商城、南鋼股份、招金礦業(yè)等。二、復(fù)星風(fēng)險(xiǎn)治理架構(gòu)與機(jī)構(gòu)設(shè)置管控架構(gòu)和商業(yè)模式打算企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)打算內(nèi)控框架。對(duì)集團(tuán)公司而言，復(fù)星風(fēng)險(xiǎn)治理架構(gòu)分為集團(tuán)本部公司治理掌握系統(tǒng)和產(chǎn)業(yè)公司治理掌握系統(tǒng)。對(duì)單體公司而言，復(fù)星公司治理掌握系統(tǒng)又分為業(yè)務(wù)掌握系統(tǒng)〔由各職能部門和事業(yè)部構(gòu)成，針對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)〕、財(cái)務(wù)掌握系統(tǒng)〔由財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)掌握等構(gòu)成，針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)〕、審計(jì)掌握〔?！材箱摗⑨t(yī)藥、復(fù)地、海礦、豫園、德邦〕、各產(chǎn)業(yè)公司下屬企業(yè)三級(jí)審計(jì)部門組成。在本部層面，復(fù)星風(fēng)險(xiǎn)治理架構(gòu)分為審計(jì)、法務(wù)、安監(jiān)和董秘四局部〔由于復(fù)星是香港上市公關(guān)聯(lián)交易與信息披露工作〕。其中，本部審計(jì)分為審計(jì)一部〔7〕和審計(jì)二部〔13〕兩個(gè)部門，人員配置比率，比國(guó)內(nèi)同等資產(chǎn)量級(jí)的集團(tuán)公司要高。在規(guī)律體系上，復(fù)星風(fēng)控由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估〔識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)〕、內(nèi)〔掌握自查〔審計(jì)檢查〔專項(xiàng)檢查〕、跟蹤改善〔后續(xù)審計(jì)〕五局部組成。三、復(fù)星風(fēng)控特點(diǎn)戰(zhàn)略地位高，重要性強(qiáng)。復(fù)星是多元化的投資控股集團(tuán)，每年都會(huì)有大量的股權(quán)投資業(yè)務(wù)，投資并購(gòu)會(huì)產(chǎn)生子公司，要求復(fù)星對(duì)子公司的法人治理構(gòu)造、財(cái)務(wù)預(yù)算、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)信息進(jìn)展管控，這都需要內(nèi)審部門101障戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，復(fù)星審計(jì)向GE審計(jì)學(xué)習(xí)，定位于“成為集團(tuán)價(jià)值投資的核心評(píng)價(jià)力氣，支持集團(tuán)多元化投資戰(zhàn)略和價(jià)值提升”。第一，審計(jì)條線的人員要協(xié)作集團(tuán)投資業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施，擔(dān)當(dāng)起投資前的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查，把控好投資前、投資中的風(fēng)險(xiǎn)掌握。其次，內(nèi)部審計(jì)在投資后要成為綜合治理的抓手，通過對(duì)流程審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)等，識(shí)別被投資企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而評(píng)價(jià)被投資企業(yè)和集團(tuán)條線治理部門為削減風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)置的治理掌握是否適當(dāng)、有效，通過改善掌握流程，幫助被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。充分授權(quán)，獨(dú)立性強(qiáng)。復(fù)星股東大會(huì)是最高權(quán)力參股公司派出董事，并在董事會(huì)內(nèi)部設(shè)立行使監(jiān)視職能的審計(jì)委員會(huì)，并且審計(jì)委員會(huì)成員主要由外部獨(dú)立董事組成，它有權(quán)督導(dǎo)所屬子公司的內(nèi)部審計(jì)工作，最終形成母子公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)以董事會(huì)為核心，圍繞董事會(huì)的決策從事審計(jì)活動(dòng)。這種模式的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性，有利于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)參與企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策，如各審計(jì)部負(fù)責(zé)人列席總經(jīng)理辦公會(huì)議，便于準(zhǔn)時(shí)了解公司的經(jīng)營(yíng)狀況和重大決策。復(fù)星審計(jì)系統(tǒng)完全獨(dú)立于業(yè)務(wù)治理體系，不受產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層的影響。同時(shí)，復(fù)星對(duì)下級(jí)審計(jì)部門的考核，通過考核下級(jí)企業(yè)的董事會(huì)實(shí)現(xiàn)，表達(dá)了考核的嚴(yán)格性。審計(jì)董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式，“三線”報(bào)告體系。復(fù)星本部和下屬公司的審計(jì)部門都隸屬于同級(jí)董事會(huì)，類似英美領(lǐng)導(dǎo)模式低于監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式，高于總經(jīng)理〔或副總經(jīng)理〕領(lǐng)導(dǎo)模式。實(shí)現(xiàn)審計(jì)董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式的集團(tuán)，下屬公司的審計(jì)部門一般實(shí)行雙重報(bào)告，即在報(bào)給所屬單位領(lǐng)導(dǎo)的同時(shí)，也直接報(bào)告給集團(tuán)總部審計(jì)部。與此形成比照的是，復(fù)星審計(jì)類似“三線”報(bào)告體系，即下屬公司審計(jì)部門將同級(jí)董事CEO次報(bào)告路線。作為改進(jìn)措施，復(fù)星下屬公司審計(jì)部門將逐步CEO部審計(jì)部門作為次報(bào)告路線。風(fēng)控范圍廣。如前所述，復(fù)星掌握系統(tǒng)〔單體公司〕分為公司治理掌握系統(tǒng)、財(cái)務(wù)掌握系統(tǒng)、業(yè)務(wù)掌握系統(tǒng)務(wù)收入支出的標(biāo)準(zhǔn)治理、業(yè)務(wù)資料的復(fù)核審查外、還包括重大業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)可行性分析和重大業(yè)務(wù)的后評(píng)估分析。業(yè)務(wù)掌握系統(tǒng)包括業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、事務(wù)環(huán)節(jié)、信息系統(tǒng)和專項(xiàng)掌握四類。審計(jì)掌握系統(tǒng)包括內(nèi)控審計(jì)工作、專項(xiàng)審計(jì)工作和條線治理工作。其中，內(nèi)控審計(jì)工作分為股權(quán)投資審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、工程治理審計(jì)、公司治理審計(jì)、金融治理審計(jì)、稅務(wù)治理審計(jì)、選購(gòu)治理審計(jì)和資產(chǎn)治理審計(jì)；專項(xiàng)審計(jì)工作包括集團(tuán)工程審計(jì)和產(chǎn)業(yè)工程審計(jì)復(fù)核；條線治理工作包括制度標(biāo)準(zhǔn)制定工作、條線檢查評(píng)價(jià)工作和條線培訓(xùn)工作。董事會(huì)負(fù)責(zé)企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)公司治理層面掌握審計(jì)、重要業(yè)務(wù)掌握審計(jì)和各治理層行為審計(jì)，本級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)各項(xiàng)業(yè)務(wù)掌握審計(jì)。②分類審計(jì)：對(duì)產(chǎn)業(yè)公司和企業(yè)依據(jù)控股、掌握、參股等不同方式，并依據(jù)其審計(jì)力氣的配置狀況將其劃分為六類審計(jì)企業(yè)，分別實(shí)施不同的審計(jì)策略，并以此確定三級(jí)審計(jì)部門的審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)。③審計(jì)一體化：由于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一體化特征，復(fù)星通過“條線”合作和“條線”治理實(shí)現(xiàn)了審計(jì)一體化〔治理、企業(yè)掌握效果評(píng)價(jià)的，由集團(tuán)、產(chǎn)業(yè)、企業(yè)審計(jì)體系合作完/制效果評(píng)價(jià)的，由產(chǎn)業(yè)、企業(yè)審計(jì)體系合作完成，納入企業(yè)年度審計(jì)打算。流程審計(jì)為主，專項(xiàng)審計(jì)為輔。流程審計(jì)主要關(guān)注流程的整體掌握效果，專項(xiàng)審計(jì)主要專注關(guān)鍵掌握點(diǎn)的實(shí)充〔財(cái)務(wù)審計(jì)不是審計(jì)的重要關(guān)注點(diǎn)。由于復(fù)星及下屬產(chǎn)業(yè)。二者相輔相成，從個(gè)別的風(fēng)險(xiǎn)掌握點(diǎn)到流程風(fēng)險(xiǎn)的掌握，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部掌握審計(jì)的全面掩蓋。開展審計(jì)課題，提升專業(yè)力量。復(fù)星將審計(jì)職能提高到投資決策層面，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)審計(jì)向治理審計(jì)的跨越。年都開展大規(guī)模的審計(jì)課題爭(zhēng)論，包括對(duì)股權(quán)投資流程、證券投資流程、互聯(lián)網(wǎng)的安全治理等方面的爭(zhēng)論，逐步提升審計(jì)力量。課題爭(zhēng)論小組成員跨產(chǎn)業(yè)在全集團(tuán)范圍內(nèi)招募，并且鼓舞各個(gè)產(chǎn)業(yè)公司審計(jì)人員參與。各個(gè)課題由各產(chǎn)業(yè)公司審計(jì)部負(fù)責(zé)人或?qū)徲?jì)骨干人員擔(dān)當(dāng)小組組長(zhǎng)，并且每月向集團(tuán)審計(jì)部匯報(bào)爭(zhēng)論進(jìn)度和爭(zhēng)論成果。集團(tuán)審計(jì)部對(duì)爭(zhēng)論結(jié)果進(jìn)展審核和輔導(dǎo)并在成果確定后開展培訓(xùn)，使?fàn)幷摮晒畲笙薅鹊卦诋a(chǎn)業(yè)內(nèi)普及。四、復(fù)星內(nèi)審工作困惑1、風(fēng)險(xiǎn)的推斷與決策層的推斷有差距。由于全局視野和戰(zhàn)略眼光的不同，內(nèi)控部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的推斷，常常消滅與復(fù)審計(jì)的詢問轉(zhuǎn)型和價(jià)值提升上，距離集團(tuán)高層的要求，還有缺乏之處。這對(duì)內(nèi)審“成為集團(tuán)價(jià)值投資的核心評(píng)價(jià)力氣”的目標(biāo)定位造成影響。2、介入到業(yè)務(wù)的前沿，審計(jì)獨(dú)立性疑義。復(fù)星審計(jì)在由傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)向流程審計(jì)轉(zhuǎn)變的過程中，深度介入被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)操作流程和治理職能的執(zhí)行狀況。雖然審計(jì)部得到充分授信，但是由于對(duì)具體業(yè)務(wù)的不生疏，審計(jì)部門的評(píng)估報(bào)告難免受到經(jīng)營(yíng)部門的干預(yù)，完全的獨(dú)立、客觀性立