新辦企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)

新辦企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)出口退稅基本概念出口貨物退（免）稅（以下簡稱出口退稅）是在國際貿(mào)易中，對我國報關(guān)出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅、消費稅的一種稅收制度。它是國際貿(mào)易中通用的并為各國所接受、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。

第一部分出口退（免）稅計算方法生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅計算方法生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人：“免、抵、退”稅，即對出口環(huán)節(jié)增值部分免稅，用于出口貨物的進項稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣，抵扣不完的部分實行退稅。出口銷售收入確認(rèn)：不管是生產(chǎn)企業(yè)還是外貿(mào)企業(yè)，出口銷售收入都以出口離岸價為準(zhǔn)。

貨物基本成交方式FOB價（離岸價）：賣方在裝運港負責(zé)將貨物裝上買方指定船只，履行其交貨義務(wù)，承擔(dān)在此之前的責(zé)任和風(fēng)險。CIF（到岸價）：賣方負責(zé)將貨物裝到船上，履行其交貨義務(wù)，并承擔(dān)運輸途中保險費與運費。CFR或CNF（離岸加運費價）：除買方辦理保險支付保險費外，其他與CIF價相同。但需要注意，賣方裝船后必須及時把情況通知買方，以便買方及時辦理保險，否則貨物在運輸途中受損，由賣方負責(zé)。生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易退稅計算方法第一個新概念：免抵退稅不予抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）。（注意：上式“當(dāng)期出口貨物離岸價”一般是指企業(yè)當(dāng)期帳面的出口銷售收入。）生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易退稅計算方法第二個新概念：免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率。（注意：上式“當(dāng)期出口貨物離岸價”一般是指企業(yè)當(dāng)期申報退稅并審核通過的出口銷售收入，一般由退稅機關(guān)計算。）生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易退稅計算方法當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當(dāng)期進項稅額－當(dāng)期免抵退稅不予抵扣稅額）；生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易退稅計算方法第三個新概念：當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額（免抵退稅額分解）（1）若當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額;當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。（2）若當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額；當(dāng)期免抵稅額=0（3）若當(dāng)期期末無留抵稅額，有應(yīng)納稅額，則當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額；當(dāng)期應(yīng)退稅額=0當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。

舉例（免抵和應(yīng)退稅額計算）1、當(dāng)期審批確認(rèn)免抵退稅額（出口銷售收入*退稅率）100>當(dāng)期留抵稅金80則應(yīng)退稅額=當(dāng)期留抵稅金80免抵稅額=當(dāng)期審批確認(rèn)免抵退稅額-應(yīng)退稅額=202、當(dāng)期審批確認(rèn)免抵退稅額100<當(dāng)期留抵稅金120則應(yīng)退稅額=當(dāng)期審批確認(rèn)免抵退稅額100免抵稅額=03、當(dāng)期無留抵稅金，有應(yīng)納稅金則應(yīng)退稅額=0免抵稅額=當(dāng)期審批確認(rèn)免抵退稅額100舉例：生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)出口后后相關(guān)計計算過程程例：某一一生產(chǎn)企企業(yè)7月月出口銷銷售收入入100萬元（（FOB、CIF），，出口貨貨物對應(yīng)應(yīng)進項稅稅額20萬元，，內(nèi)銷收收入300萬，，內(nèi)銷購購進進項項稅額10萬元元，產(chǎn)品品征稅率率17%退退稅率率15%。答：不予予抵扣稅稅額=100*2%應(yīng)納稅額額=300*17%+100*0%-10-（20-100*2%））=300*17%-（（30-100*2%）舉例：生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)出口后后相關(guān)計計算過程程假如7月月上述收收入相對對應(yīng)的出出口已申申報退稅稅并由退退稅機關(guān)關(guān)審批確確認(rèn)，則則免抵和和應(yīng)退稅稅額是多多少？答：7月月免抵退退稅額100*15%=15萬6月留抵抵稅額10萬應(yīng)退稅額額10萬萬：不是是利潤下下期留抵抵稅額0萬免抵稅額額5萬不予抵扣扣稅額（（成本））：生產(chǎn)產(chǎn)型出口口企業(yè)承承擔(dān)的稅稅金100*2%=2萬生產(chǎn)企業(yè)業(yè)出口退退（免））稅計算算方法企業(yè)分類類管理：：ABCDEF六類管管理C類正常常退稅企企業(yè)：12個月月審核期期內(nèi)內(nèi)外外銷銷售售額之和和超過4００萬萬元（含含）人民民幣，執(zhí)執(zhí)行“當(dāng)當(dāng)月審批批當(dāng)月退退稅”方方法。E類小型型企業(yè)：：12個個月審核核期內(nèi)內(nèi)內(nèi)外銷銷銷售額之之和不滿滿4０００萬元人人民幣。。F類新辦辦企業(yè)：：按“免免、抵、、退”稅稅的辦法法分別計計算免抵抵稅額和和應(yīng)退稅稅額。生產(chǎn)企業(yè)業(yè)出口退退（免））稅計算算方法特別說明明（F類類提前轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)C類））：新成立立的內(nèi)外外銷銷售售額之和和超過５５００萬萬元（含含）人民民幣，且且外銷銷銷售額占占其全部部銷售額額的比例例超過５５０％（（含）的的生產(chǎn)企企業(yè)，如如在自成成立之日日起１２２個月內(nèi)內(nèi)不辦理理退稅確確有困難難的，在在從嚴(yán)掌掌握的基基礎(chǔ)上，，經(jīng)省、、自治區(qū)區(qū)、直轄轄市國家家稅務(wù)局局批準(zhǔn)，，可實行行統(tǒng)一的的按月計計算辦理理免、抵抵、退稅稅的辦法法。不管哪類類企業(yè)，，一律實實行當(dāng)月月審批當(dāng)當(dāng)月退庫庫。唯一一區(qū)別在在核銷單單電子審審核，D、E、、F類適適用事前前電子審審核，A、B、、C類適適用于事事后電子子審核。。外貿(mào)企業(yè)業(yè)出口退退（免））稅計算算方法外貿(mào)企業(yè)業(yè)一般納納稅人：：“免、、退”稅稅，即對對出口環(huán)環(huán)節(jié)增值值部分免免稅，購購進出口口貨物的的進項稅稅額部分分按現(xiàn)行行退稅率率退稅。。舉例：某某一外貿(mào)貿(mào)企業(yè)出出口銷售售收入100萬萬元（FOB、、CIF），相相對應(yīng)進進項金額額不含稅稅80萬萬答：進項項稅額：：80*17%不抵扣扣應(yīng)退稅額額：80*15%外貿(mào)企業(yè)業(yè)出口承承擔(dān)成本本：80*2%=1.6外貿(mào)企業(yè)業(yè)出口退退（免））稅計算算方法C類正常常退稅企企業(yè)：滿滿兩年審審核期，，無銷售售額限制制。F類新辦辦企業(yè)：：事前審審核核銷銷單。其它出口口退（免免）稅計計算方法法小規(guī)模納納稅人（（包括生生產(chǎn)、外外貿(mào)企業(yè)業(yè))：：“免””稅，即即對出口口環(huán)節(jié)增增值部分分免稅，，進項稅稅額不可可抵扣。。目前仍仍實行手手工申報報方法。。消費稅：：對生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)出出口消費費品一律律免征消消費稅；；對外貿(mào)貿(mào)企業(yè)收收購后出出口的應(yīng)應(yīng)稅消費費品按進進項發(fā)票票退稅。。第二部分分出口企業(yè)業(yè)簡單會會計核算算生產(chǎn)企業(yè)業(yè)會計核核算1、購進進用于出出口原材材料時借：材料料采購應(yīng)交稅金金－應(yīng)交交增值稅稅（進項項稅額））貸：銀行行存款（（應(yīng)付賬賬款）2、自營營出口產(chǎn)產(chǎn)品時借：應(yīng)收收外匯賬賬款貸：產(chǎn)品品銷售收收入3、實現(xiàn)現(xiàn)收入同同時結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)不予抵抵扣稅額額。按出出口銷售售額乘以以征退稅稅率之差差作如下下會計分分錄借：產(chǎn)品品銷售成成本－一一般貿(mào)易易出口貸：應(yīng)交交稅金－－應(yīng)交增增值稅（（進項稅稅額轉(zhuǎn)出出）生產(chǎn)企業(yè)業(yè)會計核核算4、根據(jù)據(jù)當(dāng)月收收到主管管退稅機機關(guān)出具具的《生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)免抵退退稅審批批通知單單》，按按通知單單中的““當(dāng)期免免抵稅額額”和““當(dāng)期應(yīng)應(yīng)退稅額額”記賬賬借：應(yīng)收補貼貼款－出口退退稅（批準(zhǔn)的的退稅額）80應(yīng)交稅金－應(yīng)應(yīng)交增值稅（（出口抵減內(nèi)內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納納增值值稅：批批準(zhǔn)的免抵額額）20貸：應(yīng)交稅金金－應(yīng)交增值值稅（出口退退稅）100外貿(mào)企業(yè)會計計核算1、購進用于出口口的貨物借：商品采購購經(jīng)營費用應(yīng)交稅金－應(yīng)應(yīng)交增值稅（（進項稅額：：單獨設(shè)帳頁頁反映）貸：應(yīng)付帳款款（銀行存款款）2、貨物出口口時借：應(yīng)收外匯匯帳款貨：自營出口口銷售收入3、實現(xiàn)銷售售收入同時核核算出口退稅稅借：應(yīng)收出口口退稅（（進貨金額＊＊退稅率）自營出口銷售售成本（進貨貨金額＊征退退稅率差）貸：應(yīng)交稅金金－應(yīng)交增值值稅（出口退退稅）（進貨貨金額＊征稅稅率）運保傭會計核核算運保傭：無論論是生產(chǎn)企業(yè)業(yè)還是外貿(mào)企企業(yè)，當(dāng)期用用于支付國外外的運費、保保險費、傭金金可沖減當(dāng)期期外銷銷售收收入，做以下下會計分錄：：借：自營出口口銷售收入（（或貸方用紅紅字記帳）貸：銀行存款款生產(chǎn)企業(yè)還需需做以下會計計分錄：借：產(chǎn)品銷售售成本（按沖沖減銷售收入入*征退稅率率之差紅字記記帳）貸：應(yīng)交稅金金－應(yīng)交增值值稅（進項稅稅額轉(zhuǎn)出：紅紅字記帳）運保傭會計核核算運保傭沖減原原則：實際支支付境外運費費、保險費和和傭金時，在在取得發(fā)票和和支付憑證的的當(dāng)月，沖減減出口銷售收收入。國外保險費：：保險公司開開具的出口運運輸保險單、、保險費結(jié)算算清單等單證證上所注明的的保險費。具具體憑證參考考：A、出口口運輸保險單單或合同；B、保險費結(jié)結(jié)算清單或銀銀行代扣或匯匯付的憑證；；C、國外保保險費發(fā)票。。國外傭金：根根據(jù)出口合同同規(guī)定的傭金金率和付傭方方式支付的明明傭和暗傭。。具體憑證參參考：A、傭傭金合同、協(xié)協(xié)議復(fù)印件；；B、銀行行代扣或匯付付的憑證；C、國外傭金金發(fā)票。運保傭會計核核算國外運費：國國際貨物運輸輸代理業(yè)發(fā)票票或國際貨物物運輸發(fā)票上上所注明的海海運費、空運運費、陸運費費。具體憑證證參考：出境境地到國外目目的地之間的的運費(符合合可記入運費費，否則不允允許扣減產(chǎn)品品銷售收入，，其它費用如如“內(nèi)陸運費費”、“吊裝裝費”、“報報關(guān)費”、““船務(wù)費”、、“驗單費””、口岸雜費費等應(yīng)記入銷銷售費用處理理)，具體體包括：A、、以外幣支付付的運費發(fā)票票；B、以人人民幣支付的的運費發(fā)票，，必須注明啟啟運港和目的的港或提單號號，能對應(yīng)出出口業(yè)務(wù)；C、服務(wù)業(yè)業(yè)發(fā)票（國際際貨物運輸代代理業(yè)發(fā)票）），必須將國國外運費與其其他費用分別別注明，并注注明啟運港和和目的港或提提單號，能對對應(yīng)出口業(yè)務(wù)務(wù)。第三部分出口退稅時間間概念（重要要）出口貨物銷售售收入實現(xiàn)時時間（第一個個）不論以何種方方式報關(guān)出口口，均以取得得提單并向銀銀行辦妥交單單手續(xù)的日期期，作為出口口貨物銷售收收入的實現(xiàn)時時間。預(yù)收貨貨款不通過銀銀行交單的，，以取得提單單日期作為出出口貨物銷售售收入的實現(xiàn)現(xiàn)時間。實際業(yè)務(wù)操作作時，出口企企業(yè)應(yīng)按以下下要求把握好好開具外銷發(fā)發(fā)票時間：外外貿(mào)部門單證證員或業(yè)務(wù)人人員開具形式式發(fā)票后，必必須按月把當(dāng)當(dāng)月開具的形形式發(fā)票交給給財務(wù)部門，，財務(wù)部門根根據(jù)形式發(fā)票票內(nèi)容開具外外銷發(fā)票，并并進行相應(yīng)賬賬務(wù)處理及免免稅申報。外銷發(fā)票：記記帳和退稅統(tǒng)統(tǒng)一用稅務(wù)局局監(jiān)制的《蘇蘇州市出口商商品專用發(fā)票票》。出口退稅申報報時間規(guī)定（（第二個）無論是生產(chǎn)企企業(yè)還是外貿(mào)貿(mào)企業(yè)，在貨貨物出口后90日內(nèi)（以以報關(guān)單上注注明的出口日日期為準(zhǔn)），，必須進行退退稅申報。未未在規(guī)定期限限內(nèi)申報的，，視同內(nèi)銷貨貨物予以征稅稅。生產(chǎn)企業(yè)出口口貨物應(yīng)在報報關(guān)出口９００日內(nèi)進行““免抵退”稅稅退稅申報，，但如果到期期之日在當(dāng)月月的“免、抵抵、退”稅退退稅申報截止止期限之后的的，可在次月月“免、抵、、退”稅退稅稅申報期內(nèi)申申報。外貿(mào)企業(yè)出口口貨物應(yīng)在報報關(guān)出口９００日內(nèi)進行退退稅申報，但但如果到期之之日在當(dāng)月征征稅申報截止止期限之后的的，可在次月月征稅申報期期內(nèi)申報。出口退稅申請請延期時間規(guī)規(guī)定（第三個個）從今年6月開開始取消申報報分流制度。。企業(yè)貨物出口口后，如遇特特殊原因不能能在上述規(guī)定定到期日前進進行退稅申報報的，應(yīng)在90日內(nèi)向主主管出口退稅稅稅務(wù)機關(guān)提提出延期申請請，詳細說明明需延期的原原因，并提供供相關(guān)證明材材料，經(jīng)主管管退稅機關(guān)批批準(zhǔn)后方可延延期退稅申報報，但最長延延期3個月。。企業(yè)應(yīng)在稅稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)準(zhǔn)的時限內(nèi)申申報退稅，延延期只可申報報一次。出口退稅核銷銷單時間規(guī)定定（第四個））從2009年年開始，我局局試行無核銷銷單申報退稅稅。核銷單退退稅聯(lián)由企業(yè)業(yè)自行留存，，不再作為申申報憑證。企業(yè)應(yīng)在出口口日期210天向外管局局進行收匯核核銷。如遇到到特殊情況需需遠期收匯的的，應(yīng)在出口口后60日內(nèi)內(nèi)向外管局進進行備案。人民幣結(jié)匯問問題：江蘇試試行人民幣結(jié)結(jié)匯業(yè)務(wù)，但但必須在試點點名單中的企企業(yè)才可在外外管局進行人人民幣結(jié)匯。。第四部分出口退稅申報報方法生產(chǎn)企業(yè)享受受退稅條件生產(chǎn)企業(yè)出口口自產(chǎn)產(chǎn)品或或視同自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品可退稅。。視同自產(chǎn)四類類產(chǎn)品（國稅稅函[2002]1170號）第一類：生產(chǎn)企業(yè)出口口外購的產(chǎn)品品，凡同時符合以以下條件的，，可視同自產(chǎn)產(chǎn)貨物辦理退退稅。1、與本企業(yè)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品品名稱、性能能相同；2、使用本企企業(yè)注冊商標(biāo)標(biāo)或外商提供供給本企業(yè)使使用的商標(biāo)；；3、出口給進進口本企業(yè)自自產(chǎn)產(chǎn)品的外外商。生產(chǎn)企業(yè)享受受退稅條件第二類：生產(chǎn)企業(yè)外購購的與本企業(yè)業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)品配套出口口的產(chǎn)品，若出口給進口口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品的外商商，符合下列列條件之一的的，可視同自自產(chǎn)產(chǎn)品辦理理退稅。1、用于維修修本企業(yè)出口口的自產(chǎn)產(chǎn)品品的工具、零零部件、配件件；2、不經(jīng)過本本企業(yè)加工或或組裝，出口口后能直接與與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品組合成成成套產(chǎn)品的的。生產(chǎn)企業(yè)享受受退稅條件第三類：凡同同時符合下列列條件的，主主管出口退稅稅的稅務(wù)機關(guān)關(guān)可認(rèn)定為集集團成員，集團公司（或或總廠，下同同）收購成員員企業(yè)（或分分廠，下同））生產(chǎn)的產(chǎn)品品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（（免）稅。1、經(jīng)縣級以以上政府主管管部門批準(zhǔn)為為集團公司成成員的企業(yè)，，或由集團公公司控股的生生產(chǎn)企業(yè)；2、集團公司司及其成員企企業(yè)均實行生生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)務(wù)會計制度；；3、集團公司司必須將有關(guān)關(guān)成員企業(yè)的的證明材料報報送給主管出出口退稅的稅稅務(wù)機關(guān)。生產(chǎn)企業(yè)享受受退稅條件第四類、生產(chǎn)企業(yè)委托托加工收回的的產(chǎn)品，同時符合下列列條件的，可可視同自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅稅。1、必須與本本企業(yè)生產(chǎn)的的產(chǎn)品名稱、、性能相同，，或者是用本本企業(yè)生產(chǎn)的的產(chǎn)品再委托托深加工收回回的產(chǎn)品；2、出口給進進口本企業(yè)自自產(chǎn)產(chǎn)品的外外商；3、委托方執(zhí)執(zhí)行的是生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會會計制度；4、委托方與與受托方必須須簽訂委托加加工協(xié)議。主主要原材料必必須由委托方方提供。受托托方不墊付資資金，只收取取加工費，開開具加工費（（含代墊的輔輔助材料）的的增值稅專用用發(fā)票。外貿(mào)企業(yè)享受受退稅條件外貿(mào)企業(yè)出口口貨物可退稅稅，按貨物各各自退稅率退退稅。生產(chǎn)企業(yè)出口口退稅申報方方法免稅申報：每每月15日前前在綠色通道道向主管征稅稅分局進行出出口貨物免稅稅申報（與增增值稅納稅申申報一并完成成。涉及報表《生產(chǎn)企業(yè)出出口貨物免稅稅明細申報表》》《生產(chǎn)企業(yè)進進料加工抵扣扣明細申報表表》生產(chǎn)企業(yè)出口口退稅申報方方法退稅申報：每每月16日前前向退稅機關(guān)關(guān)進行出口貨貨物退稅申報報（外銷發(fā)票票、報關(guān)單兩兩單齊全時報報）。涉及報表《生產(chǎn)企業(yè)出出口貨物“免免、抵、退””稅申報匯總總表》《生產(chǎn)企業(yè)增增值稅納稅情情況匯總表》》《生產(chǎn)企業(yè)出出口貨物退稅稅明細申報表表》《未提供外匯匯收匯核銷單單明細表》《出口貨物備備案單證目錄錄》（前次申申報）生產(chǎn)企業(yè)出口口退稅申報方方法舉例：某生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)7月開開具一張外銷銷發(fā)票（CIF）120美元*7=840元元，當(dāng)月取得得相應(yīng)運費發(fā)發(fā)票20*7=140元元匯率：當(dāng)月一一號或開票當(dāng)當(dāng)天中間價本月做賬收入入840-140=700元報關(guān)單報價時時CIF價，，一行金額CIF120美元，但上上面欄目中運運保20美元元。電子口岸和電電子數(shù)據(jù)：報報關(guān)單上FOB價：100美元。生產(chǎn)企業(yè)申申報時貿(mào)易易性質(zhì)碼選選擇10一般貿(mào)貿(mào)易（常見見）：企業(yè)業(yè)在國內(nèi)采采購原材料料，通過制制造加工后后出口成品品貨物。98運保傭傭（常見））：企業(yè)拿拿到運保傭傭發(fā)票后錄錄入軟件中中采用的貿(mào)貿(mào)易方式。。14來料加加工：適用用于免稅政政策。外商商A免費提提供原材料料及輔料，，由企業(yè)加加工后收取取加工費，，然后貨物物出口給外外商A。委委托加工，，出口企業(yè)業(yè)開具外銷銷發(fā)票是加加工費的發(fā)發(fā)票。生產(chǎn)企業(yè)申申報時貿(mào)易易性質(zhì)碼選選擇15進料加加工：企業(yè)業(yè)向外商A購買原材材料或輔料料，由企業(yè)業(yè)加工后出出口給外商商A或B。。出口企業(yè)業(yè)開具外銷銷發(fā)票是總總值（進口口料件+加加工費）的的發(fā)票。進進料對口：：向外商A進口，出出口給外商商A。外管管上可以差差額核銷，，出口企業(yè)業(yè)開具外銷銷發(fā)票是總總值（進口口料件+加加工費）的的發(fā)票。生產(chǎn)企業(yè)申申報時貿(mào)易易性質(zhì)碼選選擇99間接出出口（深加加工結(jié)轉(zhuǎn)））：企業(yè)向向外商A購購買原材料料或輔料，，通過進料料手冊，由由企業(yè)加工工后結(jié)轉(zhuǎn)給給國內(nèi)另外外一家企業(yè)業(yè)，然后由由另一家企企業(yè)加工后后出口給外外商A、B、C。來料加工及及進料加工工：進口環(huán)環(huán)節(jié)免征增增值稅及關(guān)關(guān)稅，海關(guān)關(guān)通過手冊冊來監(jiān)管。。外貿(mào)企業(yè)出出口退稅申申報方法免稅銷售收收入及進項項發(fā)票申報報：每月15日前在在綠色通道道中進行申申報。進項項發(fā)票在““增值稅抵抵扣明細表表”中選擇擇“外貿(mào)退退稅”進““待抵扣稅稅金”;外外銷銷售收收入在“免免稅貨物及及勞務(wù)銷售售額”中反反映。外貿(mào)企業(yè)出出口退稅申申報方法免稅申報方方法：1、進項發(fā)發(fā)票在012表《增增值稅抵扣扣明細表》》的“狀態(tài)態(tài)欄”必須須選擇“外外貿(mào)退稅””標(biāo)志，申申報系統(tǒng)會會自動將這這部分發(fā)票票稅額歸到到“待抵扣扣進項稅額額”中不參參與抵扣。2、出口銷銷售收入應(yīng)應(yīng)當(dāng)在《增增值稅納稅稅申報表》》主表第8欄“免稅稅貨物及勞勞務(wù)銷售額額”中如實實完整反映映:普通通發(fā)票銷售售明細表選選擇“08免稅貨物物（外貿(mào)企企業(yè)外銷發(fā)發(fā)票）”。外貿(mào)企業(yè)出出口退稅申申報方法退稅申報：：三單齊全全后隨時向向退稅機關(guān)關(guān)申報退稅稅。涉及報表《外貿(mào)企業(yè)業(yè)出口貨物物退稅匯總總申報表》》《外貿(mào)企業(yè)業(yè)出口貨物物進貨申報報明細表》》《外貿(mào)企業(yè)業(yè)出口貨物物退稅申報報明細表》》《外貿(mào)企業(yè)業(yè)出口貨物物申報明細細表》《出口貨物物備案單證證目錄》（（前次申報報）退稅申報相相關(guān)字段錄錄入口徑出口發(fā)票號號碼（10位）：發(fā)發(fā)票代碼（（右上角第第一行）第第7位+第第12位+8位發(fā)票票號碼（右右上角第二二行）如如：9012121212。。運保傭出口口發(fā)票號碼碼（10位位）：YBY+2位位年份+2位月份+3位擴展展位。報關(guān)單號（（12位））：海關(guān)編編號后9位位+3位擴擴展位（001、002依此此類推）。。核銷單號（（9位）：：報關(guān)單批批準(zhǔn)文號或或核銷單單右上角號號碼。退稅申報相相關(guān)字段錄錄入口徑外貿(mào)企業(yè)關(guān)關(guān)聯(lián)號（15位）：：年月（6位）+批批次（2位位）+部門門（2位））+流水號號（5位））。外貿(mào)企業(yè)進進貨憑證號號（21位位）：增值值稅專用發(fā)發(fā)票10位位發(fā)票代碼碼+8位發(fā)發(fā)票號碼+3位擴展展位（001、002、0003依次次擴展）。。如是發(fā)票分分批單申報報退稅，則則進貨憑證證號：FPD+10位分批單單號+兩位位擴展位。。海關(guān)口岸電電子執(zhí)法系系統(tǒng)出口企業(yè)拿拿到紙質(zhì)報報關(guān)單后,應(yīng)及時登登錄“口口岸電子執(zhí)執(zhí)法系統(tǒng)””—“出口口退稅子系系統(tǒng)”確確認(rèn)并提交交報關(guān)單““證明聯(lián)””電子數(shù)據(jù)據(jù)。提交前應(yīng)仔仔細核查報報關(guān)單“證證明聯(lián)”電電子信息與與紙質(zhì)報關(guān)關(guān)單是否一一致,核核對完全一一致后方可可提交。建議每周到到電子口岸岸遞交報關(guān)關(guān)單電子數(shù)數(shù)據(jù)。進料加工貿(mào)貿(mào)易申報從事進料加加工業(yè)務(wù)的的生產(chǎn)企業(yè)業(yè)，應(yīng)于取取得海關(guān)核核發(fā)的《進進料加工登登記手冊》》后的下一一個增值稅稅退稅申報報期內(nèi)向主主管稅務(wù)機機關(guān)辦理《《生產(chǎn)企業(yè)業(yè)進料加工工登記申報報表》；于發(fā)生進口口料件的當(dāng)當(dāng)月向主管管稅務(wù)機關(guān)關(guān)申報辦理理《生產(chǎn)企企業(yè)進料加加工進口料料件申報明明細表》；；于取得主管管海關(guān)核銷銷證明后的的下一個增增值稅退稅稅申報期內(nèi)內(nèi)向主管稅稅務(wù)機關(guān)申申報辦理核核銷手續(xù)。。來料加工貿(mào)貿(mào)易申報從事來料加加工業(yè)務(wù)的的生產(chǎn)企業(yè)業(yè)，應(yīng)于取取得海關(guān)核核發(fā)的《來來料加工登登記手冊》》后的下一一個增值稅稅退稅申報報期內(nèi)向主主管稅務(wù)機機關(guān)辦理《《生產(chǎn)企業(yè)業(yè)來料加工工免稅證明明》；根據(jù)退稅機機關(guān)出具的的《生產(chǎn)企企業(yè)來料加加工免稅證證明》向征征稅機關(guān)免免征其加工工費的增值值稅、消費費稅。于取得主管管海關(guān)核銷銷證明后的的下一個增增值稅退稅稅申報期內(nèi)內(nèi)向主管稅稅務(wù)機關(guān)申申報辦理核核銷手續(xù)。。進項轉(zhuǎn)出：：用于來料料加工出口口貨物的進進項稅金不不予抵扣。第五部分出口單證備備案制度出口貨物退退（免）稅稅單證備案案制度自2006年1月1日起，出出口企業(yè)自自營或委托托出口屬于于退（免））增值稅或或消費稅的的貨物，最遲遲應(yīng)應(yīng)在在申申報報出出口口貨貨物物退退（免免））稅稅后后15天天內(nèi)內(nèi)，，將將下下列列出出口口貨貨物物單單證證在在企企業(yè)業(yè)財財務(wù)務(wù)部部門門備備案案，，以以備備稅稅務(wù)務(wù)機機關(guān)關(guān)核核查查。。1、、外外貿(mào)貿(mào)企企業(yè)業(yè)購購貨貨合合同同、、生生產(chǎn)產(chǎn)企企業(yè)業(yè)收收購購非非自自產(chǎn)產(chǎn)貨貨物物出出口口的的購購貨貨合合同同，，包包括括一一筆筆購購銷銷合合同同下下簽簽定定的的補補充充合合同同等等；；2、、出出口口貨貨物物明明細細單單；；3、、出出口口貨貨物物裝裝貨貨單單（（場場站站收收據(jù)據(jù)））；；4、、出出口口貨貨物物運運輸輸單單據(jù)據(jù)（（包包括括：：海海運運提提單單、、航航空空運運單單、、鐵鐵路路運運單單、、貨貨物物承承運運收收據(jù)據(jù)、、郵郵政政收收據(jù)據(jù)等等承承運運人人出出具具的的貨貨物物收收據(jù)據(jù)））。。出口口貨貨物物退退（（免免））稅稅單單證證備備案案制制度度備案案單單證證由由出出口口企企業(yè)業(yè)存存放放和和保保管管，，不不得得擅擅自自損損毀毀，，保保存存期期5年年。。建議議企企業(yè)業(yè)出出口口發(fā)發(fā)票票、、核核銷銷單單原原件件、、報報關(guān)關(guān)單單復(fù)復(fù)印印件件及及單單證證備備案案資資料料根根據(jù)據(jù)退退稅稅申申報報明明細細裝裝訂訂，，留留存存企企業(yè)業(yè)財財務(wù)務(wù)部部門門。。第六六部部分分出口口貨貨物物補補征征稅稅出口口貨貨物物視視同同內(nèi)內(nèi)銷銷補補征征稅稅根據(jù)據(jù)《《國國家家稅稅務(wù)務(wù)總總局局關(guān)關(guān)于于出出口口貨貨物物退退（（免免））稅稅若若干干問問題題的的通通知知》》（（國國稅稅發(fā)發(fā)[2006]102號號））文文件件規(guī)規(guī)定定，，應(yīng)應(yīng)視視同同內(nèi)內(nèi)銷銷貨貨物物征征稅稅情情形形：：1、、出出口口退退稅稅率率為為零零的的貨貨物物2、、生生產(chǎn)產(chǎn)企企業(yè)業(yè)出出口口非非自自產(chǎn)產(chǎn)貨貨物物3、、進進口口貨貨物物未未經(jīng)經(jīng)過過實實質(zhì)質(zhì)性性加加工工直直接接出出口口轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)售售的的4、、用用于于出出樣樣、、展展覽覽等等出出口口的的貨貨物物，，但但是是企企業(yè)業(yè)最最終終在在境境外外將將樣樣品品、、展展品品銷銷售售、、收收匯匯并并能能夠夠提提供供規(guī)規(guī)定定退退稅稅憑憑證證的的除除外外5、、其其他他貿(mào)貿(mào)易易方方式式（（代代碼碼39））出出口口的的貨貨物物，，但但對對企企業(yè)業(yè)因因出出口口貨貨物物保保修修而而免免費費修修理理后后復(fù)復(fù)出出口口的的貨貨物物，，以以及及能能夠夠提提供供規(guī)規(guī)定定退退稅稅憑憑證證的的除除外外出口口貨貨物物視視同同內(nèi)內(nèi)銷銷補補征征稅稅6、有出出口業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生，，但免稅稅和退稅稅均未申申報并且且已經(jīng)逾逾期的7、出口口業(yè)務(wù)已已經(jīng)進行行免稅申申報，但但未進行行退稅申申報或者者超過規(guī)規(guī)定期限限進行退退稅申報報的8、外貿(mào)貿(mào)企業(yè)出出口報關(guān)關(guān)單紙質(zhì)質(zhì)憑證或或者出口口報關(guān)單單電子信信息注明明的出口口貨物數(shù)數(shù)量大于于實際退退稅數(shù)量量的部分分9、雖然然已經(jīng)進進行退稅稅申報，，但是沒沒有在規(guī)規(guī)定期限限內(nèi)提供供收匯核核銷單的的10、因因?qū)徍宋次赐ㄟ^等等原因，，由主管管稅務(wù)機機關(guān)通知知其補征征稅的出出口業(yè)務(wù)務(wù)出口貨物物視同內(nèi)內(nèi)銷補征征稅11、規(guī)規(guī)定時間間內(nèi)不能能正常稅稅收核銷銷的免稅稅業(yè)務(wù)12、出出口企業(yè)業(yè)提供虛虛假備案案單證、、不如實實反映情情況，或或者不能能提供備備案單證證的出口口業(yè)務(wù)13、出出口企業(yè)業(yè)自營或或委托出出口業(yè)務(wù)務(wù)具有國國稅發(fā)[2006]24號文文件第二二條所述述七種情情形之一一的，出出口企業(yè)業(yè)從事““四自三三不見””等不規(guī)規(guī)范出口口業(yè)務(wù)的的14、出出口企業(yè)業(yè)未在規(guī)規(guī)定期限限內(nèi)申報報開具《《代理出出口貨物物證明》》的貨物物15、其其他不符符合退（（免）稅稅條件的的出口業(yè)業(yè)務(wù)出口貨物物視同內(nèi)內(nèi)銷補征征稅企業(yè)出口口視同內(nèi)內(nèi)銷補征征稅貨物物，無需需申報出出口免稅稅及退稅稅，只要要在綠色色通道中中填寫448表表《出口口應(yīng)補稅稅額計算算表》，，提取相相應(yīng)銷項項稅金，，與網(wǎng)上上征稅申申報一并并申報，，具體填填報說明明查詢國國稅網(wǎng)站站“辦稅稅指南””。咨詢電話話南京擎天天科技張張家港分分公司（（南環(huán)路路60號號半島溫溫泉對面面二樓））：（（辦事處處電話））負負責(zé)人））出口退稅稅大廳：：56958021、、56958069（（綜合組組）56958023、56968025（生生產(chǎn)組））56958022、56958021（外外貿(mào)組））謝謝！9、靜夜四無無鄰，荒居居舊業(yè)貧。。。1月-231月-23Friday,January6,202310、雨中黃黃葉樹，，燈下白白頭人。。。01:11:2801:11:2801:111/6/20231:11:28AM11、以我獨獨沈久，，愧君相相見頻。。。1月-2301:11:2801:11Jan-2306-Jan-2312、故人人江海海別，，幾度度隔山山川。。。01:11:2801:11:2801:11Friday,January6,202313、乍乍見見翻翻疑疑夢夢，，相相悲悲各各問問年年。。。。1月月-231月月-2301:11:2901:11:29January6,202314、他鄉(xiāng)鄉(xiāng)生白白發(fā)，，舊國國見青青山。。。06一一月月20231:11:29上上午01:11:291月-2315、比不了了得就不不比，得得不到的的就不要要。。。一月231:11上午午1月-2301:11January6,202316、行動出成果果，工作出財財富。。2023/1/61:11:2901:11:2906January202317、做做前前，，能能夠夠環(huán)環(huán)視視四四周周；；做做時時，，你你只只能能或或者者最最好好沿沿著著以以腳腳為為起起點點的的射射線線向向前前。。。。1:11:29上上午午1:11上上午午