現(xiàn)金流量表填寫說明

現(xiàn)金流量表的填寫說明現(xiàn)金流量表的填寫：1、 “銷售商品、供給勞務(wù)收到的現(xiàn)金”工程，該反映企業(yè)銷售商品、供給勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金，包括本期銷售商品〔含銷售商品產(chǎn)品、材料，下同〕與供給勞務(wù)收到的現(xiàn)金、收回前期銷售與供給勞務(wù)的款項本期預(yù)收的帳款本期收回前期已核銷的壞帳扣除本期發(fā)生的銷售退回所支付的現(xiàn)金。本工程可以依據(jù)“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收帳款”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目的記錄分析填列。計算公式如下：”〔銷項稅額增加凈額－“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“其他應(yīng)收款〔租金〕”增加凈額〔依賬面余額〕＋“預(yù)收帳款”增加凈額＋本期收回的已核銷的壞帳－“財務(wù)費用”中的“票據(jù)貼現(xiàn)”－以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)而削減的“應(yīng)收帳款”和“應(yīng)收票據(jù)”＋“應(yīng)付銷售退回款”的增加凈額。公式說明：“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”依據(jù)利潤表中的數(shù)據(jù)填列；“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕”增加凈額依據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕”本期發(fā)生額填列?！皯?yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”增加凈額，說明本期銷售商品、供給勞務(wù)的收入中有一局部并沒有收到現(xiàn)金，故應(yīng)予以扣除；“預(yù)收帳款”入，故應(yīng)將這一局部增加凈額計入“銷售商品、供給勞務(wù)收到的現(xiàn)金”之中；“壞帳核銷備查登記簿”中“已核銷壞帳收回”欄目數(shù)字填列；“票據(jù)貼現(xiàn)”“應(yīng)收票據(jù)”的削減額全部計入“銷售商品、供給勞務(wù)收到的現(xiàn)金”之中的，故應(yīng)予以沖減。以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)而削減的“應(yīng)收帳款”和“應(yīng)收票據(jù)”，并不增加企業(yè)的現(xiàn)金，而在前面的計算中是將“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”的削減額全部計入“銷售商品、供給勞務(wù)收到的現(xiàn)金”之中的，故應(yīng)予以沖減?！皯?yīng)付銷售退回款”“主營業(yè)務(wù)收入”處理，即都削減本期銷售收入。但銷售退回有兩種狀況：一種狀況是原來貨款“主營業(yè)務(wù)收入”，另一方面也減少“應(yīng)收帳款”，不影響“銷售商品收到的現(xiàn)金”；另一種狀況是銷售商品時貨款已收，銷售“銷售商品收到的現(xiàn)金”的影響已經(jīng)通過“主營業(yè)務(wù)收入”的削減得到了表達，因而不存在調(diào)整問題；如會計核算中可以通過設(shè)置“其他應(yīng)付款——應(yīng)付銷售退回款”進展處理，即借記“主營業(yè)務(wù)收入”帳戶，貸記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付銷售退回款”帳戶?！秤捎谇懊嬖谟嬎恪爸鳡I業(yè)務(wù)收入”時已將這種退回扣除，而實際上貨款并未退回，不能從“銷售商品收到的現(xiàn)金”中扣除，故應(yīng)對這種狀況予以沖回?？梢酝ㄟ^“其他應(yīng)付款——應(yīng)付銷售退回款”帳戶或“銷售退回備查簿”進展計算。2023年“主營業(yè)務(wù)收入”819萬元，“應(yīng)收帳款”19萬元，則：銷售商品收到的現(xiàn)金＝819萬元－19萬元＝800萬元假設(shè)本年度退回以前年度銷售收入為208萬元因原來就沒有收到貨款，因而作削減應(yīng)收帳款處理；另12萬元原來銷售時貨款已收，但退回時因各種緣由只退回現(xiàn)金75“其他應(yīng)付款——應(yīng)付退貨款”2023年度銷售商品收到的現(xiàn)金＝800萬元－7萬元＝793萬元通過有關(guān)帳戶計算如下：銷售商品收到的現(xiàn)金＝主營業(yè)務(wù)收入〔819萬元－20萬元〕－應(yīng)收帳款增加凈額〔19萬元－8萬元〕＋5萬元＝799萬元－11萬元＋5萬元＝793萬元2、“收到的稅費返還”工程反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、消費稅、“補貼收入”，返還消費稅、營業(yè)稅、教育費附加等，沖減“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”，返還所得稅，沖減“所得稅”。計算公式如下：收到的稅費返還＝“補貼收入——稅費返還”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加——稅費返還”、“所得稅——稅費返還”等合計。3、“收到的與經(jīng)營活動有關(guān)的其他現(xiàn)金”工程反映企業(yè)除了上述各工程外，與經(jīng)營活可以依據(jù)“營業(yè)外收入”、“其他應(yīng)收款”等科目的記錄分析填列。＝“營業(yè)外收入”〔處理固定資產(chǎn)收益等除外〕＋“其他應(yīng)收款”〔備用金、租金除外〕的削減凈額＋“其他應(yīng)付款”〔押金、現(xiàn)金溢余〕的增加凈額。4、“購置商品、承受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”工程反映企業(yè)購置商品、承受勞務(wù)實際支付的未付款項和本期預(yù)付款項。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本工程內(nèi)扣除。計算公式如下：=[〔存貨本期貸方發(fā)生額-庫存商品轉(zhuǎn)變途削減數(shù)+存貨期末價值-存貨期初價值〕]+〔應(yīng)交增值稅-進項稅額〕+〔應(yīng)付帳款期初數(shù)-應(yīng)付帳款期末數(shù)〕+〔應(yīng)付票據(jù)期初數(shù)-應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)〕+〔預(yù)付帳款期末數(shù)-預(yù)付帳款期初數(shù)〕+庫存商品轉(zhuǎn)變用途價值〔如工程領(lǐng)用〕+庫存商品盤虧損失-當期列入生產(chǎn)本錢、制造費用的工資及福利費-當期列入生產(chǎn)本錢、制造費用的折舊費和攤銷的大修理費-庫存商品增加額中包含的安排進入的制造費用、生產(chǎn)工人工資±特別調(diào)整事項公式說明：“主營業(yè)務(wù)本錢”、“其他業(yè)務(wù)本錢”依據(jù)利潤表中的數(shù)據(jù)填列；“存貨”增加凈額，說明本期購置的存貨有一局部本期并未銷售，，而在前面計算時是按“產(chǎn)品銷售本錢”、“其他業(yè)務(wù)本錢”的數(shù)據(jù)確認的，并沒有包括這局部購置，故應(yīng)予以加回；“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔進項稅額〕”增加凈額依據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔進項稅額〕”本期發(fā)生額填列?！皯?yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”削減凈額，說明本期支付的與購置商品、承受勞務(wù)有關(guān)的款項“主營業(yè)務(wù)本錢”、“其他業(yè)務(wù)本錢”的數(shù)據(jù)確認的，并沒有包括這局部支付，故應(yīng)予以加回；“預(yù)付帳款”增加凈額，說明本期支付的與購置商品有關(guān)的現(xiàn)金中有一局部不是本期實際即確認為本期支出，故應(yīng)將這一局部增加凈額計入“購置銷售商品、承受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”之中；因計算應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、計提折舊、待攤費用攤銷等緣由而引起的存貨的增加，并不削減企業(yè)的現(xiàn)金，而在前面的計算中是將“存貨”的增加凈額全部計入“購置商品、承受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”之中的，故應(yīng)予以沖減。以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)而削減的“應(yīng)付帳款”和“應(yīng)付票據(jù)”，并不削減企業(yè)的現(xiàn)金，而在前面的計算中是將“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”的削減額全部計入“購置商品、承受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”之中的，故應(yīng)予以沖減?！皯?yīng)收購貨退回款”“存貨”進展處理，即都削減本期存貨。但購售退回有兩種狀況：一種狀況是原來貨款就未付，“存貨”，另一方面也削減“應(yīng)付帳款”，不影響“購置商品支付的現(xiàn)金”；另一種狀況是購售商品時貨款已付，購貨退回時可能貨款馬上收“銷售商品收到的現(xiàn)金”的影響已經(jīng)的削減得到了表達，因而不存在調(diào)整問題；假設(shè)本期沒有退回貨款〔會計核算中可以通過設(shè)置“其他應(yīng)收款——應(yīng)收購貨退回款”進展處理，即借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收購貨退回款”帳戶，貸記“存貨”帳戶?！场按尕洝毕鳒p時已將這種退回扣除，而實際上貨款并未收到，不能從“購置商品支付的現(xiàn)金”中扣除，故應(yīng)對這種狀況予以沖回?？梢酝ㄟ^“其他應(yīng)收款——應(yīng)收購貨退回款”帳戶或“購貨退回備查簿”進展計算。特別緣由引起的存貨的非正常削減〔如火災(zāi)引起的存貨毀損〕，并不削減企業(yè)的現(xiàn)金，但削減了前面的“存貨”的增加凈額，從而削減“購置商品、承受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”，故應(yīng)予以加回。特別緣由引起的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的非正常削減〔如無法支付的應(yīng)付款項〕，并不削減企業(yè)的現(xiàn)金，而在前面的計算中是將“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”的削減額全部計入“購置商品、承受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”之中的，故應(yīng)予以沖減。117100萬元；應(yīng)付帳款期末余額增加17萬元，“主營業(yè)務(wù)本錢”110萬元，“存貨”7萬元，則：購置商品、承受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝實際支付的現(xiàn)金100萬元或＝110177萬元＝100萬元1028萬元原來購貨時貨款已付，但退回時因各種緣由只收到現(xiàn)金7萬元，另1萬元貨款至年底時尚未收回，計入“其他應(yīng)收款——應(yīng)收購貨退回款”掛帳處理，則：購置商品支付的現(xiàn)金＝實際支付的現(xiàn)金100萬元－實際收到購貨退回的現(xiàn)金7萬元＝93萬元或＝110萬元－應(yīng)付帳款期末增加凈額〔17萬元－2萬元〕＋存貨增加凈額〔7萬元－10萬元〕＋1萬元＝93萬元5、“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”工程反映企業(yè)實際支付給職工的工資以及其他資。計算公式如下：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”〔不包括支付給在建工程人員的工資、福利費用〕6、“支付的各項稅費”工程反映企業(yè)實際支付的各種稅費，不包括本期退回的增值稅、“收到稅費返還”工程反映。也不包括計“其他應(yīng)交款”、“應(yīng)交稅金”、“產(chǎn)品銷售稅金及附加”等帳戶的記錄分析填列。計算公式如下：支付的各項稅費＝“應(yīng)交稅金”〔應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅除外〕帳戶的借方發(fā)生額＋“產(chǎn)品銷售稅金及附加”帳戶借方發(fā)生額－消費稅、營業(yè)稅、教育費附加等的返還＋“其他應(yīng)交款”增加凈額怎樣利用公式計算填列“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”工程？7、“支付的與經(jīng)營活動有關(guān)的其他現(xiàn)金”工程反映企業(yè)支付的除上述各工程外，與經(jīng)營“管理費用”、“經(jīng)營費用”、“制造費用”、“營業(yè)外支出”、“其他應(yīng)收款”等科目的記錄分析填列。計算公式如下：支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金＝“營業(yè)外支出”〔處理固定資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)報廢損失、實物捐贈支出等除外〕＋“其他應(yīng)付款”〔應(yīng)付租金除外的增加凈額＋“治理費用”〔支付的工資、福利費、稅金、折舊、無形資產(chǎn)攤銷、計提壞帳除外〕、“銷售費用”〔支付的其他費用〔支付的其他費用本期發(fā)生額＋“待攤費用”〔其他費用〕增加凈額〔借方〕－“預(yù)提費用”增加凈額〔貸方〕8、“收回投資所收到的現(xiàn)金”工程，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外“不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資活動”“短期投資”、“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。計算公式：收回投資所收到的現(xiàn)金＝“短期投資”貸方發(fā)生額＋“投資收益”帳戶中的“收回投資而取得的收益”＋“長期股權(quán)投資”〔投資收回〕貸方發(fā)生額＋“長期債權(quán)投資”〔投資收回〕貸方發(fā)生額。9、“取得投資收益收到的現(xiàn)金”工程反映企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而收到的現(xiàn)金可以依據(jù)“應(yīng)收股利”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。計算公式如下：取得投資收益所收到的現(xiàn)金＝“投資收益”－“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”帳戶增加凈額－“應(yīng)收股利”增加凈額＋“長期債權(quán)投資——溢價”中的“溢價攤銷”－“長期債權(quán)投資——折價”中的“折價攤銷”－“應(yīng)收利息”增加凈額－“長期債權(quán)投資——應(yīng)計利息”增加凈額。10、“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”工程，反映企業(yè)處置可以依據(jù)“固定資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”等科目的記錄分析填列。計算公式如下：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額＝“清理轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)等原值”－“清理轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)等已提的累計折舊”＋“營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)收益”－“營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)損失”及“固定資產(chǎn)報廢損失”－固定資產(chǎn)非現(xiàn)金交易而削減的凈值〔如資產(chǎn)置換〕。11、“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”工程，反映企業(yè)購置、“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”、“在建工程”等科目的記錄分析填列。計算公式如下：＝“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”和“其他長期資產(chǎn)”帳戶的“本期購建轉(zhuǎn)入”明細帳發(fā)生額＋“在建工程”帳戶增加凈額－與在建工程——〔應(yīng)計利息〕的凈增加額。12、“投資支付的現(xiàn)金”流量表的附注中單獨反映，不包括在本工程內(nèi)。計算公式如下：投資支付的現(xiàn)金＝“短期投資”借方發(fā)生額＋“長期股權(quán)投資——投資本錢”＋“長期債權(quán)投資”帳戶中的“債券面值”與“溢價”明細帳的借方發(fā)生額及“折價”明細帳的貸方發(fā)生額＋“應(yīng)收股利——購入股利”帳戶的借方發(fā)生額＋“應(yīng)收利息——購入利息”明細帳的借方發(fā)生額。13、“吸取投資收到的現(xiàn)金”工程。該工程反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以〔發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額。本工程可以依據(jù)“實收資本〔或股本〕”、“資本公積”、“應(yīng)付債券”等科目的記錄分析填列或依據(jù)“實收資本〔或股本〕”、“資本公積”備查登記簿的“現(xiàn)金入股”欄目的記錄金額填列。計算公式如下：吸取投資收到的現(xiàn)金＝“實收資本〔或股本〕”、“資本公積”、“應(yīng)付債券”備查登記簿的“現(xiàn)金入股”欄目的記錄金額?，F(xiàn)金流量表的補充資料現(xiàn)金流量表的補充資料經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝凈利潤＋不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但削減凈利潤的工程－不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但增加凈利潤的工程＋與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的工程－與凈利潤無關(guān)但削減經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的工程的。內(nèi)容及填列方法資產(chǎn)減值預(yù)備利潤表中的“資產(chǎn)減值損失”此，應(yīng)在凈利潤的根底上進展調(diào)整，當計提資產(chǎn)減值預(yù)備時，應(yīng)將其加回到凈利潤中，假設(shè)恢復(fù)以前年度計提的減值預(yù)備，應(yīng)從凈利潤中將其扣除。本工程可依據(jù)“壞賬預(yù)備”、“存貨跌價預(yù)備”、“長期股權(quán)投資減值預(yù)備”、“投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備”“固定資產(chǎn)減值預(yù)備”和“無形資產(chǎn)減值預(yù)備”等賬戶的發(fā)生額分析計算填列。固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊“存貨的削減(減:增加)”工程中再將其以一樣凈額扣除，形成自動平衡。本工程可依據(jù)“累計折舊”、“累計折耗”借方發(fā)生額中的折舊費計算填列。無形資產(chǎn)攤銷“固定資產(chǎn)折舊”，均應(yīng)在凈利潤的根底上將其全部加回。本工程可依據(jù)“累計攤銷”本錢賬戶借方發(fā)生額中“攤銷無形資產(chǎn)”等計算填列。長期盼攤費用攤銷舊工程一樣，應(yīng)在凈利潤的根底上將其全部加回。本工程可依據(jù)“長期盼攤費用”賬戶的貸方發(fā)生額填列。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)潤，因此，應(yīng)在凈利潤的根底上加回或扣除。本工程可依據(jù)“營業(yè)外支出”損失和“營業(yè)外收入”列。如收益＞損失，則用“－”號填列。固定資產(chǎn)報廢損失(減：收益)凈利潤根底上加回。本工程可依據(jù)“營業(yè)外支出”賬戶的借方發(fā)生額中固定資產(chǎn)盤虧損失減去“營業(yè)外收入”的貸方發(fā)生額中固定資產(chǎn)處置收益的差額填列。如收益＞損失，則用“－”號填列。公允價值變動損失(減：收益)在調(diào)整時加回?！?)財務(wù)費用該工程應(yīng)加的是“不屬于經(jīng)營活動的財務(wù)費用”。貼現(xiàn)業(yè)務(wù)〔不附追索權(quán)〕，“財務(wù)費用”的金額應(yīng)通過調(diào)整“經(jīng)營性應(yīng)收工程的削減(減:增加)”財務(wù)費用應(yīng)全額考慮，與經(jīng)營活動有關(guān)的財務(wù)費用不予考慮。本工程可依據(jù)“財務(wù)費用”賬戶的發(fā)生額分析計算填列。投資損失(減：收益)變化但不會影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。假設(shè)為投資收益，調(diào)整凈利潤時應(yīng)減去；假設(shè)為投資損失，調(diào)整凈利潤時應(yīng)加回。本工程不考慮投資計提減值預(yù)備影響的凈利潤。本工程可依據(jù)“投資收益”賬戶的發(fā)生額分析計算填列〔損失－收益〕，計算時不考慮投資計提減值預(yù)備影響的凈利潤。遞延所得稅資產(chǎn)削減(減：增加)本工程可依據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶〔期初余額－期末余額〕的差額填列。遞延所得稅負債增加(